שאלה 1

על פלג ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר השתתפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 28 ק”מ מביתו של פלג) קיימת הסעה ְמאּורגנֶת לעבודה וממּנָה, על חשבון המעסיק. בכל יום, בשעה 7:00, יוצאת ההסעה לעבודה משער ביתֹו של פלג. בשעה 16:30 יוצאת ההסעה ממקום העבודה לביתו. ֵמַאחר שפלג מועסק בחצי משרה ומסיים את עבודתו בשעה 12:00, הוא נהג, עד תום 4/2023 לנסוע לעבודה בהסעה של המעסיק, ולחזור לביתו בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 12.30 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הּכֹולל את אזֹור מגוריו ואת מקום עבודתו – 238 ₪. מ- 1/5/2023 פלג נוסע לעבודה וממנה במכֹונִית ֶׁשקנָה לעצמֹו, וכלל לא משתמש בהסעה. ב- 5/2023 עבד בפועל 20 ימים.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המַרבי הנקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המזערי שעל המעסיק לשלם לפלג בגין חודש 5/2023?

שאלה 2

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 3

נוני הוא עובד יליד 9/5/1961 אשתו רויה ילידת 10/11/1961. שניהם בְרִּיאִּים וׁשְלֵמִּים . האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵ ין המשפטים הבאים) 

שאלה 4

ב-21/5/24 התחילה נוגה לעבוד אצל מעסיקה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-21/9/24 , יום חמישי בשבוע, נתנה למעסיק הודעה מוקדמת בכתב להתפטרותה, לפיה תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-24/9/24 (יום א’) חל ערב יום כיפור וב-25/9/24 (יום ב’) חל יום כיפור, האם ב-26/9/24 (יום ג’) נוגה צריכה להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2024 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 6

לונה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/8/2021. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה (להלן: “הצו”). המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי). לונה עבדה ברציפות אצל המעסיק עד 30/6/2023, אז פוטרה מעבודתה (תום תקופת עבודתה נקבע לסוף יום 30/6/2023). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/8/2021, לא שולמו לה דמי הבראה בתלוש 7/2022 (גם לא עד 30/6/2023).

אם ערך יום הבראה הוא 378 ₪, לפי הצו, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ללונה בתלוש 6/2023?

שאלה 7

ינאי, עובד שכיר אצל מעסיקו זֶה 8 שנים ברציפות. תלוש 8/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד                                                                          19,184 ₪

תוספת מקצועית                                                                      492      ₪

בונוס חד-פעמי בסיום פרוייקט ב”חי פארק” קריית מוצקין               1,393  ₪

הפרשי שכר [בעד חודש 6/2024]                                               1,248   ₪

מהי  הכנסתו  של  ינאי  לענין  דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2024 ?

שאלה 8

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 9

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/5/24, נוגה לא חזרה לעבוד אצל המעסיק שאצלו עבדה סמוך לפני שיצאה לתקופת הלידה וההורות (מאחר שמקום עבודתה זה היה רחוק ממקום מגוריה). ב-31/8/24 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש, סמוך למקום מגוריה. אצל מעסיק זה היא עובדת במשרה מלאה בהיקף 174 שעות בחודש לפחות. נוגה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש ספטמבר 2024, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם נוגה רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש ספטמבר 2024, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

מתי, על פי התקנות הרלוונטיות, על מעביד ששילם משכורת לעובד בשנת המס 2023 , לתת לעובד אישור, בטופס 106, על המשכורת ששילם לו ועל המס שניכה ממנה, אם אותו עובד לא חָדַל להיות מועסק בידי המעביד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

מ-1/4/2022 ענר עובד אצל מעסיקו. שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 17 ימים. ב-5/6/2024, בתום יום העבודה, הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

אם הָחֵל ב-8/6/2024 (יום ב’) ענר נֶעֱדָר מעבודתו 3 ימים עקב מַחֲלַה, ואם מָסַר למעסיק אישור מחלה לימי היעדרותו אלה, מתי יחול יום העבודה האחרון שלו אצל המעסיק?

שאלה 13

פלג הוא חוֹבֵשׁ במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2024, לצורך סיוע בִּבְדִיקוֹת סְרוֹלוֹגִיּוֹת לְאִיתּוּר נוֹגְדָנִי קוֹרוֹנָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יַחֲסִית של פלג מעבודתו אֵינָן נוחות למעסיקו.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

נורה, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 5/2024 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי                 28,861 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’              19,137 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’               3,042   ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 5/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 15

ענוה, אלמנה בת 39, שילמה 38,982 ₪ בשנת 2023 בְּעַד הַחְזָקַת בִּתָּהּ המשותקת (בת ה-9) במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת בשנת 2023 – 193,776 ₪. לילדה אין הכנסה. 

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שענוה יכולה לקבל בשנת 2023 בְּעַד בתה, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 16

מייק, סטודנט בן 22, עובד כשוטף כלים במסעדה. בעל המסעדה, מעסיקו של מייק, אוסף את הַתְשָּרִים שניתנים למלצרים באופן וֹולּונְטָּרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַרְשֶׁרֶׁת הַשֵירּות במסעדה (כולל מייק), בנוסף על שכר היסוד שלהם.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של מייק לעניין דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 17

יגיל הועסק כמתדלק בתחנת דלק אשר למעסיקו, החל ב-13/8/24 . תחנת הדלק פעלה 24 שעות ביממה, והעבודה בה היתה בארבע משמרות. כשהתקבל לעבודה, נֶאֱמַר לו כי יהיה עליו לעבוד בלילות. יגיל, בן ה-71, ששמח למצוא עבודה בגילו, הסכים לעבוד בלילה. הוא הועסק ברציפות ובאופן קבוע, בימים א’-ה’, בין השעות 23:30 בערב ל-6:30 בבוקר (משמרת לילה). בחצי השנה הראשונה לעבודתו התרחשו בתחנת הדלק שלושה מקרי שוד. ב-16/8/24 , לאחר שנת עבודה, פנה למעסיק וביקש שֶׁיְּסַדְּרוּהוּ גם בעבודת יום, וְלוּ מֵאַחַר שהוא מפחד להמשיך לעבוד באופן קבוע בלילה. המעסיק סירב לבקשתו. מִשֶּׁלֹּא נֶעֱתַר המעסיק לבקשה, הודיע יגיל למעסיק (בכתב) שאם ימשיך להיות מועסק ברציפות בלילה בלבד, הוא ישקול להתפטר מֵחֲמַת נְסִיבּוֹת הַעֲסָקָתוֹ.

האם יגיל עשוי להיות זכאי להתפטר מעבודתו, אם ימשיך להיות מועסק ברציפות ובאופן קבוע בְּמַתְכֹּונֶת השעות האמורה, וְיִרְאוּ לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותו זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

רני עובד זה 4 שנים כטכנאי אצל מעסיקו (מעבדה לתיקון טלפונים חכמים). שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). רני לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אחיו ז”ל של רני הוא חלל מערכות ישראל. רני נעדר מעבודתו ב-14/4/21, יום הזיכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק רק ב-6/4/21. המעסיק קיבל את ההודעה, אך לא הֵגִיב. ב-1/4/21, יום לפני ערב שביעי של פסח, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, רני לא החסיר ימי עבודה ב-4/2024, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (4/2024) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 4/2024?

שאלה 19

ריקי, בת ה-32, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות. היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סָבָתוֹ בתאילנד. ב-1/3/2024 התחילה לעבוד בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/3/2024 עד 31/12/2024 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2024?

שאלה 20

הלל, בן ה-36, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת כְּלָלִית יַצִּיבָה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרת בית) ולהם 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2024 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 7,555 ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 224 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 7/2024 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 21

יגיל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-1/12/2024 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 22

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2023 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי 28,622 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’ 11,348 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’ 7,111 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 23

מאז שנולדה ועד 31/10/2024 גאיה היתה תושבת קבועה בישוב פטיש. ב-1/11/2024 עברה לגור בדירה ששכרה בתל אביב, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. פעמיים בחודש היא נוהגת לחזור לבית הוריה בישוב פטיש ולשהות אצלם במשך סוף השבוע (שישי-שבת). הכנסתה בשנת 2024 הורכבה משכר עבודה בסך 151,356 ₪ ומתגמולי מילואים בסך 8,694 ₪, שקיבלה ישירות מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית גאיה בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגאיה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 24

 ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/9/2022. שכרה מִשְתלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  3/9/2024 נתנה לְמַעְסִיקָּה הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על ריזי לָּתֵת למעסיק?

שאלה 25

נוני עובד כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. בְהַּסְכָּמַּת המעסיק, יצא ב- 27/3/2024 לחופשה ללא תשלום של 3 חודשים רְצּופִּים. שכרו אצל המעסיק קבוע – 5,820 ₪ בחודש.
נוני הוא גם עובד עצמאי, שעוסק בְמִּשְלַּח יָּדֹו כ- 21 שעות בשבוע בלבד. בזמן החל”ת המשיך לעסוק כרגיל במשלח ידו כעצמאי.  

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד נוני עֲבּור חודש 4/2024?  

שאלה 26

פלג עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים ברציפות. ב-1/9/24 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 27

נוני, מַּכָּר של רויה (שניהם טֶׁכְנָּאי רְשָּתֹות), יצא לקורס מקצועי שנמשך חודש ימים, החל ביום 8/6/24 ועד 7/7/24. הוא פנה לרויה והציע לה להחליפו בתקופת היעדרותו ולעבוד במקומו באותם ימים אצל מעסיקו ובמקום עבודתו, עבודה סדירה, תמורת שכר בסך 21,000 ₪. רויה, ׁשׁיִּתְרַּת החופשה הצבורה שלה אצל מעסיקה עמדה על 35 ימים, שמחה לנצל את ההזדמנות שהוצעה לה. היא פנתה למעסיקה, ביקשה לצאת לחופשה שנתית מיום 8/6/24 ועד 7/7/24 וזה נעתר לבקשתה. החל ב- 8/6/24 ועד 7/7/24 נעדרה מעבודתה ועבדה אצל מעסיקו של נוני. 

האם, לפי חוק חופשה שנתית, זכאית רויה לקבל דמי חופשה ממעסיקה בעד תקופת היעדרותה האמורה מעבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2024 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2024, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 29

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 30

מעסיקה של לוסי, בעל רשת חנויות בגדי נשים, מחייב את כל העובדות בחנויות הרשת ללבוש במהלך העבודה בגדים שנמכרים בהן באותה עת. כל עובדת מקבלת בכל 3 חודשים תלושים בסך 600 ₪ לרכישת בגדים ברשת, הכוללים 2 חצאיות ו-2 חולצות. העובדת משתתפת ב-40% מערך התלושים. כלומר, בכל 3 חודשים מנוכים משכר עבודתה של כל עובדת 240 ₪, תמורת תלושים בשווי 600 ₪ לרכישת החצאיות והחולצות בחנויות הרשת.

האם רשאי המעסיק לנכות את ההשתתפות האמורה משכר העבודה של העובדות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

ב-4/2024 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2024. ב-3/2024 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 130 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2024), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2024?

שאלה 32

ריקי, עובדת בהיקף משרה של 78% התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב- 1/5/2008. על הצדדים חּלֹות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2023 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ- 1/6/2023 ועד 30/6/2023.
אם בכל חודש 6/2023 ריקי היתה מאושפזת בבית החולים עקב מחלת קורונה והיתה זכאית לדמי מחלה בעד כל ימי מחלתה, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לה בתלוש 6/2023?

שאלה 33

פלג, בן ה-54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2024,  סך 243,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מֵאַחַר שֶׁהִפְקִיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הוֹרֶה משותק לַחֲלוּטִין, הוּתַּר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 34

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪, פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪ (“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 3,549.26 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,249.35 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 35

ריקי, בת ה- 32 היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות.
היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סבתֹו בתאילנד. ב- 1/3/2023 התחילה לעבוד בענף המסעדות ָהאתנִּיֹות בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ- 1/3/2023 עד 31/12/202 ושֲהתה בישראל באותו זמן בלבד.
כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 36

ינון נשוי, בן 26, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו שנתיים. ב-1/11/2023 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו הראשון והיחיד. להלן שכרו (ברוטו למס, בשקלים חדשים) בכל חודש:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 3/2024?

שאלה 37

גאיה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

✔  פיצויי פיטורים                                                                                              9,933 ₪

✔  תשלום חד פעמי של דמי חגים שהיתה זכאית להם, ולא שולמו לה עד הפרישה           1,961 ₪

✔  פיצוי בגין אי הודעה על פרישה                                                                        4,256 ₪

✔  תשלום חד פעמי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת לְאַחַר תאריך הפרישה                                6,217 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של גאיה כ”מענק פרישה”?

שאלה 38

ינון, יליד 1/2/1957, עלה לישראל ב-1/3/2002. הוא עבד ברציפות 22 שנים כשכיר אצל מעסיקים רבים ושונים. ב-3/2024, לאחר שהגיע לגיל 67, פרש מעבודתו אצל מעסיקו האחרון, אצלו עבד כשכיר 3 שנים ברציפות. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק (אליהם צירף תלושי שכר מכל תקופות עבודתו אצל כל מעסיקיו), הִסְתַּבֵּר שמעסיקו האחרון כלל לא דיווח למוסד לביטוח על העסקתו, ולא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ ב-3 השנים שבהן הועסק אצלו.

האם זכותו של ינון לקצבת אזרח ותיק תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 39

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 40

רני, בן ה-30, מומחה אבטחת מידע, עובד כשכיר אצל מעסיקו “א”. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-27/9/2023, בְּהַסְכָּמַת המעסיק, יצא לחופשה ללא תשלום עד (כולל) 9/12/2023, במטרה לִצְעֹוד לְאֹורֶך שביל ישראל, מתל-חי שבצפון עד אילת שבדרום. ב-26/10/2023 הגיע לבית גוברין, שם שהה עד 2/11/2023. את הזמן שבו שהה בבית גוברין, ניצל לעבודה אצל מעסיק “ב”, בעל עסק במקום. מ-26/10/2023 ועד 2/11/2023 עבד באותו עסק וסייע לו להתמודד עם פריצה לאתר האינטרנט שלו. ב-10/12/2023 חזר רני לעבודה אצל מעסיקו “א”, מאושר ומלא כוחות.  

האם מעסיק “א” חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר רני, בְּעַד חודש נובמבר 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

ב- 1/1/2023 התחיל פלג, רווק בן 26 לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2023 עד 4/2023:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו,בגין שכר 4/2023 של פלג (סכום מעוגל)?

שאלה 42

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 43

מייק נשוי לריזי, עקרת בית, ולהם ילד אחד. שכר עבודתו אצל מעסיקו משתלם על בסיס של חודש.
ב- 31/8/2024 תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו של מייק מעבודתו (לְאַחַר תֹום הֹודָּעָּה מּוקְדֶׁמֶׁת שֶׁנָּתַן ובָּה עָּבַד). שכרו של מייק, בתלוש 8/2024 (תלוש שכרו האחרון) – 34,830 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 11,794 ₪.
ביום 25/8/2024, 7 ימים לפני ששולמה משכורתו האחרונה של מייק, התקבל במשרדי המעסיק צו עיקול שנשלח על ידי לשכת ההוצאה לפועל בחיפה, ולפיו עוקלו כל הנכסים של מייק (לרבות שכר עבודתו) עד לסך 237,793.92 ₪, לטובת הבנק.
“יש לעקל בכל חודש את הסכום המותר לעיקול בהתאם להוראות החוק הנוגע לעניין, עד לכיסוי החוב”, נכתב בהודעה שצורפה לצו.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של מייק, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 44

מאז שנולדה ועד 31/10/2024 גאיה היתה תושבת קבועה בישוב פטיש. ב-1/11/2024 עברה לגור בדירה ששכרה בתל אביב, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. פעמיים בחודש היא נוהגת לחזור לבית הוריה בישוב פטיש ולשהות אצלם במשך סוף השבוע (שישי-שבת). הכנסתה בשנת 2024 הורכבה משכר עבודה בסך 151,356 ₪ ומתגמולי מילואים בסך 8,694 ₪, שקיבלה ישירות מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית גאיה בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגאיה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 45

רויה היא עובדת נשואה בת 41 + 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 14 ו- 17 שנה. ב- 31/8/2024, בתום 4 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בינה לְבֵינֹו, עם פיטוריה. משכורת ה החודשית, לְרַּבֹות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2024 היתה  15,672 ₪. בטופס ה- 161 ׁשֶׁ מּולָּא במועד תשלום שכר 8/2024 חּושַּב לה מענק פרישה ׁשֶׁחֶׁלְקֹו סך 7,872 ₪, חייב במס.  

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של רויה?

שאלה 46

מהו, בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, “שכר רגיל” של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

ב-31/3/2024, בשעה 23:15 בערב, לוסי ילדה זוג תאומות בריאות ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, לוסי היתה עקרת בית.
אם שכר העבודה הרגיל של לוסי,  לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 262 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 48

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2024, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 49

ינאי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו. על המעסיק ועל 124 פועלי היצור בו חל הסכם קיבוצי.

אם ינאי עצמו אֵינֶנּוּ חבר בְּשׁוּם ארגון עובדים, האם רשאי המעסיק לנכות משכר עבודתו דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, ינאי לא נמנה על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.] (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

מ- 1/6/2022 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד ֶׁשתּמּו יחסי העבודה בין הצדדים ב- 30/11/2023, עם פיטוריה.
שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מפדיֹון המכירות שלה. היקף ְׁשעֹות עבודתה היָה שֹונה מחֹודׁש לחודׁש. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו- 5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?