שאלה 1

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 2

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

פלג, בן ה-54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2024,  סך 243,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מֵאַחַר שֶׁהִפְקִיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הוֹרֶה משותק לַחֲלוּטִין, הוּתַּר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 4

ב-1/6/2019 התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2024, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 5

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 6

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 7

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ב-1/3/2024, בשעה 3:25 בבוקר, נורה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, נורה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של נורה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 286 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 9

שכר היסוד של ריזי קבוע – 22,634 ₪. מעסיקה הֶׁעֱמִיד לרשותה רכב צמוד לשימושה. שנת הרישום של הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 37.
בנוסף, הוא מעמיד לרשותה גם טלפון סלולרי (רט”ן).
ב- 1/2024 ההוצאה החודשית בְשֶׁלֹו הורכבה מחיובים קבועים בסך 89.30 ₪ ומע”מ בסך 15.18 ₪. לפי הסכם העבודה של ריזי, אם הַהֹוצָּאָּה החודשית בְשֶׁל הרט”ן גבוהה מ- 92.20 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 92.20 ₪. מֵחֲשָּש לְחַיֶׁיהָּ, נאלצה לשהות במקלט לנשים מּוכֹות (באישור המחלקה לשירותים חברתיים) 50 ימים רצופים, החל ביום 28/12/22. בכל אותם ימים המשיכה בעבודתה מרחוק, באמצעות חיבור line-on אִינְטֶׁרְנֵטִי למקום העבודה. בכל חודש 1/2024 נותר הרכב הצמוד בַחֲנָּיַת המקלט האמור, בלי שנעשה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”)(סכום מעוגל)?

שאלה 10

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 12

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/10/2008, ועבד אצלו ברציפות עד 31/8/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו מעבודתו. בכל תקופת עבודתו הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבד 199 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2024?

שאלה 14

יגיל עובד כשכיר אצל מעסיקו ברציפות זה 22 שנים. ב-1/6/24 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדר מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 12 הימים חזר לעבודה מלאה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 12/2022 עד 5/2024 היתה 31,570 ₪. ב-7/2024 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 9,471 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל לעבוד בהם.

אם בתלוש 9/2024 יגיל קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (31,570 ₪), בונוס חד-פעמי בסך 5,640 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 15

החל ב- 1/9/2010 רויה עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2024) נשמר הקשר המשפטי בֵינָּּה לבין המעסיק. בשנת 2024 עבדה 188 ימים בפועל [למען הסק ספק, רויה ה ועסקה שבוע  עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].  

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2024?

שאלה 16

ענוה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס חודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה – 76 ימים. ב-3 בכל חודש משלם לה המעסיק את שכר החודש הקודם. מ-25/4/2023 וְעַד (כּוֹלֵל) 28/4/2023 ענוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה. היא חזרה לעבודה ב-29/4/2023 ומסרה למעסיק, באותו היום, תעודת מחלה כַּדִּין, לתקופה שמ-25/4/2023 ועד 28/4/2023.

לפי תקנות דמי מחלה הַנּוֹגְעוֹת לָעִנְיָן, מהו המועד לתשלום דמי מחלה במקרה זה?

שאלה 17

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2024, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2024 ועד 31/3/2025. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2024 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 18

וילי מועסק זה שנתיים כִּמְתַכְנֵת אצל מעסיקו, מְפַתֵּחַ תוכנה. חוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר גְּלוֹבָּלִי בסך 13,104 ₪ (שכר כולל). שכר זה, לפי חוזה העבודה האישי, כולל תשלום בעד שעות נוספות וגמול עבודה במנוחה השבועית. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות ולתשלום גמול עבודה במנוחה השבועית, בנוסף על שכר גלובלי זה. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות או גמול עבודה במנוחה השבועית.

אם ב-1/2024 וילי הועסק 182 שעות עבודה רגילות, 18 שעות נוספות בימי חול (בימים א’-ה’) ו-4 שעות נוספות במנוחה השבועית, שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום, מה רואים כ”שכר רגיל” שלו בחודש זה (1/2024), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 19

 לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2024. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הַּזְקִּיפָּה, חודש 9/2024 עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 .₪ [קרן ה הלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2024].  אם המדד עלה ב- 0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 20

ריזי, עובדת בת 49, היא נכה שנקבעה לה דרגת אי-כושר להשתכר של 100%, והיא מקבלת בכל חודש קצבה חודשית מלאה לפי ס’ 200 לחוק הביטוח הלאומי (קצבת נכות כללית), עקב נכותה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל ריזי והיא נדרשת להמציא למעסיקה תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ בֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 21

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2024, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

רויה היא אמנית ומורה לאמנות בת 48. בינה ובין המוזיאון לאמנות נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה וחצי.
בהסכם נקבע כי היא תְלַּמֵד במוזיאון בתקופה זו, כמורה בחוג לאמנות לנשים בגיל השלישי, בזמנים שתקבע הנהלת המוזיאון.
עוד סוכם כי תהיה כפופה למנהלת החוגים במוזיאון וכי אין היא רשאית להשתמש בעוזרת או במחליפה על חשבונה.
מאחר שרויה מנהלת תיק עצמאי במס- הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למוזיאון חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. בתום תקופת ההסכם הסתיימה עבודתה של רויה במוזיאון . יום לאחר שהסתיימה עבודתה, נרשמה בשירות התעסוקה (לראשונה בחייה), התייצבה בימים ובזמנים ׁשֶׁנִּקְבְעּו לה, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של רויה, לצורך זכאותה לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון התקופה האמורה שֶבָּה הועסקה במוזיאון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 23

ענר, יליד 9/4/1952, פרש מעבודתו ב-11/4/2023. בכל חודש מחודשי שנת 2024 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 8,214 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,337 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים – ס’ 244).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ענר בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 24

ב-3/3/2023 התחילה ענוה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-29/6/2024 נערך לה שימוע. ב-4/7/2024 מסר לה המעסיק הודעה בכתב, בה פירט שֶׁלְּאַחַר שֶׁנָּתַן אֶת הַדַּעַת לדבריה בשימוע ושקל בכובד ראש וּבְנֶפֶשׁ חֲפֵצָה את טענותיה, ולאור הסיבות שנדונו בשימוע, הוא מודיע לה על פיטוריה, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על המעסיק לָתֵת לה?

שאלה 25

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2023. שכרה מִּ שְתַּלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  2/10/2024 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.  

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לָּתֵת למעסיק?

שאלה 26

ב-5/3/2018 ינון התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. מ-7/11/2024 ועד 28/11/2024 היה בשירות מילואים. ב-14/11/2024, במהלך שירות המילואים, הגיע למקום העבודה ומסר למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותו. לפי ההודעה, הוא יסיים את עבודתו בתום תקופת ההודעה המוקדמת להתפטרות בת החודש שהוא חייב בה על פי החוק.

האם במניין ימי ההודעה המוקדמת להתפטרותו יבואו הימים שבהם ינון נמצא עדיין בשירות מילואים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 27

כמי שעוסקת במכירת מטבע חוץ, חברת “צ’יינג’ ריזי בע”מ” היא “מוסד כספי” לעניין חוק מס ערך מוסף. מהו השיעור של מס שכר ורווח שישולם על פעילותה בישראל בשנת 2024?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

ב- 9 בכל חודש נוני משלם לעובדיו את שכר החודש הקודם. בְרַּם, עקב הוצאתו של חשב השכר לחופשה שנתית, הוא לא הספיק להכין את כל תלושי שכר חודש 7/2024 במועד. מספר עובדים תבעו את נוני בגין סך כל 178,400 ₪, שכר 7/2024 ׁשֶׁהּולַּן, ושולם להם רק ב- 30/8/2024 (עם שובו  של חשב השכר מהחופשה). בית הדין לעבודה קיבל את תביעותיהם של עובדים אלה וחִּיֵיב את נוני, בְשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, בפיצויי הֲלָּנַּת-שָּכָּר מְלֵאִּים, לְפִּ י ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר. 

מהו סך כל הפיצוי שֶיֵאָּלֵץ נוני להוסיף לשכר הַמּולָּן של עובדיו אלה, שתבעו אותו, על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 29

ריטה, נשואה, בת 39, אם ל-4 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 2, 5, 14 ו-16 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2024, 2/2024 ו-3/2024 שכרה היה 18,500 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 4/2024 הוּפְחַת שכרה החודשי והועמד על 18,000 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ– 1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 30

ב-31/1/2024 רני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 87,096 ₪ (7,258 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 41,825 ₪. נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרני, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ענוה” לגמלה לפי פרק זה, בשל חוב בסך 16,837 ₪, שהחברה חייבת לה בעד רני.

מהו סך הגמלאות שישלם המוסד לביטוח לאומי לעובד רני ולקופת גמל “ענוה”?

שאלה 31

שכרו של פלג משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 11/2024, עמדה על 34.89 ימים. ב-12/2024 לא עבד אצל  מעסיקו בכל ימי העבודה שֶׁבְּאוֹתוֹ החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אֶפְשָׁרִיִּים, שֶׁאֲמוּר היה לעבוד באותו החודש, עבד 19 ימים בִּלְבַד. 4 ימים, בהם חל חג החנוכה, פלג נעדר ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 12/2024 ?

שאלה 32

גאיה, בת 42, נשואה לענר, אם ל-3 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 11, 14 ו-16 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 4/2024 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 33

בתלוש 1/2024 העניק מעסיקו של נוני לעובדים בונוס נדיב לרגל סיום מוצלח של שנת 2021. הבונוס שקיבל נוני היה בסך 3,000 ₪. הוצע לעובדים לתרום חלק מהבונוס, דרך תלוש השכר, לטובת עמותה הַּמְחַּלֶׁקֶׁת מזון לְנִּזְקָּקִּים, שקיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. נוני הסכים בכתב שבתלוש 1/2024, תנוכה משכר עבודתו תרומה בסך 120 ₪, שתועבר לעמותה האמורה. ביום 1/2/2024 כשקיבל את תלוש 1/2024, נוני ראה שסכום התרומה נוכה משכרו. ביום 9/6/2024 בשיחה עם העמותה האמורה, נודע לנוני שתרומתו עדיין לא הועברה אליה. 

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָּשּוף לְעִיצּום כַסְפִי, לפי החוק לְהַגְ בָּרַת הָּאֲכִיפָּה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 34

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים ברציפות, במשרה מלאה. שכרו משתלם על בסיס חודש (17,680 ₪ בחודש). ב- 2/5/21 יצא לשירות מילואים, למשך 24 ימים רצופים. במהלך שירות המילואים הגיע 3 ימים למקום העבודה, עבד באותם ימים וקיבל מהמעסיק שכר מלא בעדם.
בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 35

מעסיקו של נוני לא משלם לעובדיו בגין הפסקות, אלא אם כן הוא חייב לשלם עבורן לפי החוק. יום העבודה אצל המעסיק מתחיל בשעה 07:50. בכל יום, משעה 12:29 ועד 13:20 מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. במהלך ההפסקה חופשיים העובדים לעשות כרצונם, לצאת ממקום העבודה וכמובן, גם ללכת לחדר השירותים. העובדים רשאים גם לצאת להפסקה לצרכי תְפִּילָּה במהלך יום העבודה, בהתחשב בדרישות דתם (לא נקבע במקום העבודה זמן תפילה מסויים).  ביום ד’, 2/11/2024 נוני התחיל לעבוד בשעה 07:50. משעה 09:23 עד שעה 09:32 הפסיק את עבודתו לשם שימוש בשירותים (בהתאם לצרכיו). בשעה 12:29 יצא להפסקה, כמו כל העובדים, וחזר לעבוד בשעה 13:20. משעה 15:44 עד שעה 16:02 הפסיק את עבודתו לצורך תפילה (בהתאם לדרישות דתו). בשעה 17:14 סיים את עבודתו ויצא לביתו.  

כמה שעות עבודה, כמשמעותן בחוק הנוגע לעניין, עבד נוני ביום זה? (יש לחשב שבר עשרוני)

שאלה 36

ענוה, ילידת 1/3/1959, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2021. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2024 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2024 של ענוה  (סכום מעוגל)?

שאלה 37

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 38

ריזי, בת ה- 57, התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה היחיד ב- 9/2/1998.  ב- 1/5/2024 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה.
כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לעבוד 29 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדרה מעבודתה. הפגיעה הּוכְרָּה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 29 הימים האמורים חזרה לעבודה מלאה. הכנסתה (לעניין גמלאות  הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 2/2024 עד 4/2024 היתה 16,720 ₪.
ב- 6/2024 קיבל ה מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 12,122 ₪, בעד הימים האמורים שלא היתה מסוגלת לעבוד בהם.
ריזי המשיכה לעבוד אצל מעסיקה עד שב- 31/7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה.
תלוש 7/2024 שלה כלל את התשלומים הבאים: שכר יסוד בסך 16,500 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 220 ₪ ופדיון חופשה (לפי סעיף 13 לחוק חופשה שנתית, עבור חופשה שלא ניתנה לה בתקופת עבודתה) בסך 2,890 ₪ .

האם, בְשֶל תשלום פדיון החופשה בתלוש האמור, ריזי זכאית להפרשי דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ בֵין המשפטים הַ בּאִים)

שאלה 39

ינאי, עורך דין מומחה בדיני עבודה, התקבל ב-3/9/2024 לעבודה כשכיר אצל מעסיקו, משרד עורכי דין. עם קבלתו לעבודה, מֵאַחַר שהוא אמור להופיע בבית הדין הארצי לעבודה, נתן לו המעסיק גלימת משפט, אותה יידרש ללבוש בהופעותיו בבית דין זה [על פי כללי לשכת עורכי הדין (מדי משפט)]. ערך הגלימה ועלותה – 259 ₪. לרגל קבלתו לעבודה, העניק המעסיק לינאי באותו החודש (9/2024) גם תיק גב לטיולים שערכו ועלותו 386 ₪. בחודש זה, כמו לשאר העובדים במשרד, העניק לו המעסיק גם שי לרגל חג ראש השנה, שערכו ועלותו 127 ₪.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ינאי, לצורך חישוב מס, בשל גלימת המשפט, תיק הגב והשי לחג שקיבל ב-9/2024?

שאלה 40

ינון, עובד של קבלן כוח אדם, מועסק אצל מעסיקו בפועל בְּתַחְזוּקָה שֶׁל מַעַרְכוֹת הַמִּחְשׁוּב.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ינון באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידו האמור (תחזוקה של מערכות המחשוב), תקופה העולה על 9 חודשים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 42

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִּזְקָּק לטיפול רפואי ולְהַּחְלָּמּה. הפגיעה הּוכְרָּה עַּל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2024 :
חודש 5/2024 6/2024 7/2024
הכנסה 25,184 ₪ 25,922 ₪ 26,654 ₪

למען הסר ספק, נוני קיבל שכר מלא  ב- 3 החודשים שקדמו לפגיעה. 
מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 43

ענוה (ילידת 2/8/58) עובדת כפקידת לוגיסטיקה והזמנות אצל מעסיקה (שירותי שילוח בינלאומי). במסגרת תפקידה, היא אחראית על הֲפָקַת תעודות משלוח ועדכוני מלאי. מעסיקה מבקש לקבוע כי הגיל שבהגיעו אליו ניתן יהיה לחייב אותה לפרוש מעבודתה בְּשֶׁל גִּילָהּ יהיה גיל 65.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הוא רשאי לקבוע זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

רני, יליד 1/9/1998, התקבל לעבודה אצל מעסיקו ב-1/9/2017, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי הוראות הצו האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. כַּנִּדְרָשׁ, מְלוֹא שכרו הרגיל, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 6,800 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. רני עבד ברציפות עד (כולל) 30/11/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 9,870 ₪ (כולל רווחים). [למען הסר ספק, לא קיים לרני הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרני (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 45

לוסי יצאה ב-29/6/2024, בְּהַסְכָּמַת מעסיקה, לחופשה ללא תשלום של 5 חודשים רְצוּפִים. לפני יציאתה לחל”ת, עבדה כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה היחיד והשתכרה 5,446 ₪ בכל חודש. לוסי היא גם עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת המשיכה לעבוד במשלח ידה כעצמאית.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד לוסי עֲבוּר חודש 7/2024?

שאלה 46

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 47

פלג, איש מכירות, עובד אצל מעסיקו זֶה 7 שנים. תלוש 2/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:
1. משכורת חודש 8,345 ₪
2.  עמלה חודשית 912 ₪
3. שווי פרס עובד מצטיין השנה (המחאת שי שהוענקה לו בטקס העובד המצטיין) 1,200 ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 5/2023] 264 ₪

מהי הכנסתו של פלג לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה ְלענַין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2023? (שכר מינימום 5,300)

שאלה 48

נוגה, עובדת בת 36, היא עולה חדשה שעלתה לישראל ב-1/7/2023 ושהתה בה מאז ברציפות. היא נשואה לינאי (בן 38) ולהם 2 ילדים, ילידי 11/2012 ו-9/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם).

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נוגה בשנת המס 2024?

שאלה 49

רני, בן 64, מועסק זה 3 חודשים אצל בִּתּוֹ, בעלת המתפרה. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 50

רויה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְמּול עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 15,690 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִּקְבַּעַּת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַּצְבּורָּה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 82 ימים. 

הָּחֵל בְ יֹום א’ (12/6/22), רויה נעדר ה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה- 13 (נמסרה הודעה למעסיק  במועד). היתה זו היעדרותה הראשונה מעבודתה בשנת 2024. בן זוגה של רויה, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. רויה חזרה לעבודה ביום ב’ (20/6/22) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום א’ (12/6/22) ועד (כולל) יום א’ (19/6/22), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָּש. שכר העבודה שהיתה זכאית לקבל בִּתְקּופַּת היעדרותה, אִּילּו המשיכה בעבודתה – 4,184 ₪ (523 ₪ בִּמְמּוצָּע ליום). סכום זה נּוכָּה מִּשְכָּרָּה בְשֶׁל ההיעדרות. 

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לרויה בתלוש 6/2024?