שאלה 1

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 2

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2024 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2024 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2024 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 12,000 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2024?

שאלה 3

שאלה 4

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 5

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2024, היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2024? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 6

עקב מחלה, נקבעה לנוני (עובד בן 36), החל ביום 1/5/2024, נכות כללית רפואית קבועה בשיעור 100% לצמיתות. נוני עבד עד 30/4/2024 במשרה מלאה אצל מעסיקו, במשכורת בסך 56,873 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). ב- 1/5/2024 צִּמצם את היקף משרתו והחל בחודש זה (5/2024) ואילך, עמדה משכורתו על סך 37,982 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). משכורתו אצל מעסיקו היתה הכנסתו היחידה בשנת 2024. עקב הכנסתו החודשית הגבוהה, נוני לא היה זכאי לקצבת נכות כללית מהמוסד לביטוח לאומי. 

מהו הפטור הַמְרַבִי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שנוני יכול לְנַצֵל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 7

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו זֶׁה 4 שנים. תלוש 4/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד ………………………….. 16,279 ₪
שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………. 456 ₪
שווי מתנה לחג (פסח) ……………………… 252 ₪
קצובת ביגוד שנתית …………………………936 ₪  

מהי הכנסתו של נוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024?

שאלה 8

נוני התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 5/11/2024.  כְשֶׁהִּתְבַּקֵש למסור פרטי בנק לצורך תשלום המשכורת, הודיע למעסיק כי אין לו חשבון בנק על שמו, ודרש ששכר עבודתו ישולם לו במזומנים, כמתחייב בחוק הגנת השכר. בתום החודש נמצא שסכום שכר העבודה שעל המעסיק לשלם לנוני עומד על 6,760 ₪.

האם רשאי המעסיק לשלם לנוני את שכר עבודתו האמור בִמְזּומָּן, כפי שדרש? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 9

גיטי, בת ה-22, התחילה ב-28/8/2024 (יום ד’) לעבוד אצל מעסיקה החדש, לתקופת עבודה שֶׁאֵינָהּ קְצוּבָה בִּזְמַן. את משכורתה הראשונה היא צפויה לקבל ב-2/9/2024 (יום ב’).

בתוך כמה זמן על המעסיק למסור לגיטי “הודעה על תנאי עבודה”, בה יְפָרֵט את תְּנָאֵי העבודה שלה לפי הוראות החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 10

שכרה של לוסי משתלם על בסיס שעות עבודה – 76 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ב’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק).

להלן סיכום שעות העבודה של לוסי, בכל יום, בשבוע שהחל ב-4/6/2024 והסתיים ב-9/6/2024:

מהו השכר שיש לשלם ללוסי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 11

ב-29/12/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין גיטי לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 12/2024 שלה הורכב ממשכורת בתקופת הודעה מוקדמת בסך 7,419 ₪, כיסוי הוצאות החזקת רכב בסך 367 ₪ ופיצוי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת, בעד תקופה שֶׁלְּאַחַר תאריך הפרישה, בסך 4,404 ₪.

מהו שכרה של גיטי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה (12/2024)?

שאלה 12

יגיל, אלמן בן 47, הוא “הורה עצמאי” לילד בן 15 שנמצא בְּהַחְזָקָתוֹ הַבִּלְעָדִית. הוא עובד עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 386 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 74 ימים. הָחֵל בְּיוֹם א’ (2/1/24) יגיל נעדר מעבודתו בשל מחלת דלקת רֵאוֹת בה חלה ילדו (נמסרה הודעה למעסיק במועד). יגיל חזר לעבודה ביום ב’ (17/1/24) ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מ-2/1/24 ועד (כולל) 16/1/24 והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ בתקנות. לְמַעֵט היעדרות זו, יגיל לא נעדר מעבודתו ב-1/2024.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגיל בתלוש 1/2024?

שאלה 13

שכרה (“ברוטו למס”) של נורה, רווקה בת 26, בחודשים 1/2024 עד 4/2024 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 14

על פלג ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 28 ק”מ מביתו של פלג) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וּמִמֶּנָּה, על חשבון המעסיק. בכל יום, בשעה 7:00, יוצאת ההסעה לעבודה מִשַּׁעַר בֵּיתוֹ של פלג. בשעה 16:30 יוצאת ההסעה ממקום העבודה לביתו. מֵאַחַר שפלג מועסק בחצי משרה ומסיים את עבודתו בשעה 12:00, הוא נהג, עד תום 4/2024, לנסוע לעבודה בהסעה של המעסיק, ולחזור לביתו בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 12.30 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 238 ₪. מ-1/5/2024 פלג נוסע לעבודה וממנה בִּמְכוֹנִית שֶׁקָּנָה לְעַצְמוֹ, וכלל לא משתמש בהסעה. ב-5/2024 עבד בפועל 20 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לפלג בגין חודש 5/2024?

שאלה 15

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל-8 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 6 עד 16 שנים. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2024?

שאלה 16

תלוש 1/2024 של ינאי, נשוי בן 52 (אשתו עובדת ולהם 2 בנים בני 21 ו-26), הורכב משכר יסוד בסך 46,283 ₪ ברוטו, שווי רט”ן בסך 56 ₪ ברוטו ושווי ארוחות בסך 391 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הארוחות).

מהו סך כל שכרו של ינאי לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 17

הכנסתה של לוסי, אלמנה בת 44, בשנת 2024, הורכבה מהסכומים שלהלן:

 שכר עבודה                                                                                                  66,892  ₪

 קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)                  29,340 ₪

 מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)        9,613 ₪

 קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)                  4,452  ₪

מהי “הכנסה חייבת” של לוסי בשנת 2024?

שאלה 18

נוני התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/2/2009. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. שבוע עבודתו בן 5 ימי עבודה. הוא מועסק בהיקף משרה של 82% על הצדדים חַּלֹות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 2/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ- 1/2/2024 ועד 28/2/2024.  

אם החל ביום ד’, 2/2/2024, ועד (כולל) יום ג’, 8/2/2024, נוני נעדר מעבודתו על מנת לקיים חֹובַת אֲבֵלּות (“שִ בְ עָּ ה”) בְשֶל מֹות אחותו ז”ל, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה שישולם לו בתלוש 2/2024?

שאלה 19

פלג גר ועובד בחיפה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-1/2024 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 17 ימים בירושלים. הנסיעה לירושלים (המרוחקת 140 ק”מ מחיפה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד פלג הוצאות לינה במלון בירושלים, 16 לינות, בסך של 369דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לירושלים (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 20

מייק עוסק בַחֲכִירַת אוניות וַהֲשָּטַת נוסעים וסחורות בְרַחֲבֵי העולם, ומעסיק 96 עובדים.
במרץ 2024 פרסם מודעת “דרושים” לְמִשְרַת עורך דין. לפי המודעה, נדרשת עבודה בשעות לא שִגְרָּתִיֹות בִימֵי חֹול וזְמִינּות רַבָּה לָּעֲבֹודָּה.
ריזי, עורכת דין בהכשרתה ובעיסוקה, מומחית בתחומים הרלוונטיים למשרה. היא דוברת עברית, אנגלית, צרפתית, גרמנית וערבית עַל בּורְיָּן; מצטיינת ביחסי אנוש וביכולת לְתַקְשֵר עם מגוון רב של אנשים בכל העולם; היא חכמה ויצירתית, ובכל תפקידיה בעבר הוכיחה שהיא עובדת קשה ולא מחפשת ‘הנחות’. היא הדגישה בפני מייק שיש לה את כל העזרה האפשרית עם ילדיה, כדי שתוכל להקדיש את עצמה לפיתוח הקריירה ולפיתוח מקום העבודה, עובדה שמאפשרת לה לעבוד בשעות לא שגרתיות, ככל שידרוש התפקיד . למעלה מן הדרוש, ציינה שֶׁבַעֲלָּּה שּותָּף עִמָּה בְנֵטֶׁל גִדּול הַיְלָּדִים וְהֹורֶׁיהָּ הַמִתגֹורְרִים בִסְמִיכּות, נְכֹונִים לַעֲזֹור בְכָּל עֵת. ברם, לאחר שלמד שהיא נשואה, אם ל- 4 ילדים קטנים, שומרת תורה ומצוות בְהַשְקָּפָּתָּה ומנהלת אורח חיים דתי, מייק הודיע לה שאינו יכול לְקַבְלָּּה לעבודה, מִטְעָּמִים אלה.

האם מייק פעל כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 21

נוני, בן ה- 35,  עובד כשכיר מזה 5 שנים אצל מעסיק א’. עד 31/5/2024 היה מעסיק א’ מעסיקו היחיד.
ב- 1/6/2024- התחיל לעבוד גם אצל מעסיק ב’ (מעסיק נוסף). לפי טפסי ה- 101 שמילא כנדרש אצל כל אחד מהמעסיקים – אצל מעסיק א’ (מעסיקו העיקרי) הוא מקבל “משכורת חודש” (אצלו הוא מקבל גם את נקודות הזיכוי ומדרגות המס). אצל מעסיק ב’ (המעסיק הנוסף) הוא נחשב “עובד יומי” והוא מקבל אצלו “שכר עבודה (עובד יומי)”. שכרו בחודש 6/2024 אצל כל אחד מהם:
מעסיק א’ – מעסיק עיקרי ……………….9,856 ₪
מעסיק ב’ – מעסיק נוסף ………………. 6,035 ₪ 

אם לא נַעֲׂשָּה תֵאּום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיק א’ (העיקרי), בְגִין שכר 6/2024 של נוני (סכום מעוגל)? 

שאלה 22

במשך 15 חודשים היה פלג, עובד של קבלן השירות “ניקיון טוב”, מועסק כעובד ניקיון ב”קניון האופנה” (מזמין השירות). בפברואר 2024 הסתיימה הַהִתְקַשְּׁרוּת בין “ניקיון טוב” ובין “קניון האופנה”. פלג עבר להיות מועסק על ידי קבלן השירות “ניקיון נפלא” שהתקשר עם אותו מזמין שירות (“קניון האופנה”), לאותו עניין. הוא המשיך ברציפות להיות מועסק באותו תפקיד ב”קניון האופנה”, עכשיו כעובד של “ניקיון נפלא”. יצויין ש”ניקיון טוב” הציע לפלג עבודה חֲלוּפִית בקניון אחר, אך פלג, שגר סָמוּך ל”קניון האופנה”, סירב להצעתו.

לפי חוק פיצויי פיטורים, האם פלג, שֶׁצָּבַר תקופת העסקה הַמְּזַכָּה אותו בפיצויי פיטורים, זכאי לפיצויי פיטורים מ”ניקיון טוב”, הקבלן שֶׁהַהִתְקַשְּׁרוּת עִמּוֹ הסתיימה, כאילו פּוּטַּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

הלל, בן ה-36, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת כְּלָלִית יַצִּיבָה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרת בית) ולהם 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2024 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 7,555 ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 224 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 7/2024 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 24

שאלה 25

ריקי, עובדת בהיקף משרה של 78%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2024 ועד 30/6/2024.

אם בכל חודש 6/2024 ריקי היתה מאושפזת בבית החולים עקב מחלת קורונה והיתה זכאית לדמי מחלה בעד כל ימי מחלתה, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪ , לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2024?

שאלה 26

שאלה 27

לקראת שנת לימודיה האחרונה לתואר ראשון במכללה אקדמית מוכרת, עזבה רויה (רווקה בת 26) את בית הוריה בעפולה (שם התגוררה מאז שנולדה) והחל ב – 1/10/2023 היתה לתושבת בישוב כנרת (מושבה). היא היתה תושבת הישוב כנרת (מושבה) עד 30/6/2024 אז סיימה את לימודיה במכללה. ב- 1/7/2024 חזרה לגור בבית הוריה בעפולה והתחילה לעבוד כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 99,467 ₪, כולה ממשכורתה כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית רויה בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרויה חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 28

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)  

שאלה 29

יגיל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,348 ₪ (ממעסיקו לשעבר). יגיל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 4/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  המעסיק הראשון    29,150 ₪.

2. המעסיק השני      18,825  ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של יגיל בחודש 4/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 30

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל-8 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 6 עד 16 שנים. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2024?

שאלה 31

שאלה 32

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 6/5/18. שכר עבודתה משתלם לה על בסיס חודש. בעבודתה חלה הפסקה בת 84 ימים מֵחֲמַת מחלה – מ- 5/6/23 עד (כולל) 27/8/23.
בעד כל תקופת המחלה היתה זכאית לתשלום דמי מחלה ממעסיקה (על פי חוזה עבודתה). ב- 18/10/23 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מעבודתה לְרֶׁגֶׁל מצב בריאותה (למרות  שהשתדל, המעסיק לא הצליח למצוא עבורה תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבה הרפואי).

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִינָּּה של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 33

ב-4/2024 נשלח יגיל לגרמניה, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לגרמניה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 1,676 $  [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,459  $. מחיר כרטיס טיסה במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,041 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 433 $ לכל לינה – סה”כ 8,277 $.
3. הוצאות אחרות: 125$ בכל אחד מ-19 ימי הַשְּׁהִיָּה בגרמניה – סה”כ 2,375 $.
4. שכירת רכב בגרמניה: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 90 $ ליום – סה”כ 1,710 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 34

הכנסתו של נוני, בשנת 2024 הורכבה מהסכומים שלהלן:

^{משכורת …………………………………………………………………………………………. 78,267 ₪
סכום שמשך מחשבונו בקרן השתלמות, בִּ פְ טֹור מִּ מַּ ס (לפי ס’ 9)16א) לפקודה) …………… 19,735 ₪}
קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אזרחים ותיקים) …36,264 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של נוני בשנת 2024? 

שאלה 35

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 37

גיטי, בת 34, נשואה ואם לילד שבשנת 2024 מלאו לו 16 שנים. ביום 1/7/2024 התחילה לעבוד אצל מעסיקה, ב”משכורת חלקית”. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 15,800 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 44%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן רכיבי שכרה, בכל חודש, מתחילת עבודתה ועד 12/2024:

אם המעסיק ניכה, בכל חודש, מס לפי האישור, כמה מס הכנסה נוכה ממנה בתלוש 12/2024?

שאלה 38

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

ריזי, בת ה- 17, עובדת כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה, קבלן שיפוצים שמתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי (ריזי מועסקת אצלו כפקידה כללית).

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי, היא מבוטחת בפרק ביטוח זכויות עובדים בַהֲלִיכֵי חַדְלּות פֵירָּעֹון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ינאי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים. ב-6/8/2024 יצא ל-5 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 41

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 43

שבוע עבודתו של נוני בן 5 ימים (א’-ה’). דְמֵי נְסִּיעֹות משולמים לו לְפִּי צו ההרחבה בדבר הִּשְתַּתְפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בְהַּסָּעָּה מְאּורְגֶׁנֶׁת על חשבון המעסיק (מרחק 25 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתו לביתו – 12 ₪ לנסיעה בודדת. מחיר “חופשי יומי ” – 24 ₪. מחיר “חופשי ארצי” (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 225 ₪. ב- 9/2024 נוני עבד בפועל 19 ימים.  אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְרַבִי הַנָּקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִזְעָּרִי שעל המעסיק לשלם לנוני בגין חודש זה?

שאלה 44

שכרה של נורה משתלם לה על בסיס של חודש. ב-2/12/2024, יומיים לאחר שהשלימה 8 חודשי עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה. בהודעה נכתב כי בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק (בתאריך שחושב בהתאם) היא מפוטרת מעבודתה. חופשתה הצבורה (לפי החוק), במועד פיטוריה, עומדת על 4 ימים. המעסיק מבקש להוציא את נורה לחופשה שנתית, החל ביום א’ (6/12/2024) ועד יום ד’ (9/12/2024).

האם יכולים הימים האמורים (6/12/2024 – 9/12/2024) לבוא בחשבון במנין ימי החופשה של נורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

נוגה, בת ה-23, מועסקת במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2024 עבדה עבודה מלאה ולא נֶעֶדְרָה (בסה”כ עבדה בחודש זה 175.6 שעות עבודה). תלוש 12/2024 שלה הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                     4,956 ₪

שווי מתנה לחג החנוכה (בכל חג חנוכה מחלק המעסיק לכל העובדים שי לחג)                  196 ₪

תוספת תַּמְרִיץ (מוּשְׁתֶּתֶת על מדידה אישית וקביעת יעדים אישיים. בחודשים שבהם

לא עמדה ביעדים האישיים, לא היתה זכאית לתוספת תמריץ זו)                                     413 ₪

משכורת י”ג (משתלמת לעובדים פעם בשנה, בכל חודש דצמבר)                                  4,956 ₪

תוספת סדרנית (משתלמת באופן קבוע עקב עבודתה כסדרנית בחנות)                            217 ₪

מהו הסכום שיש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (מעוגל)?

שאלה 46

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 47

שכר היסוד של ינאי קבוע – 28,345 ₪. מעסיקו הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו. שנת הרישום של הרכב: 2008, קבוצת המחיר של הרכב: 7. בנוסף, הוא מעמיד לרשותו גם טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ינאי משתתף ב-36% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. בחודש 1/2024 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 84 ₪ ומע”מ בסך 14.28 ₪. בסוף חודש 12/2022 ינאי שָׁבַר את ידו. מִפְּאַת זאת, הֶעֱדִיף שלא לנהוג ברכב עד שֶׁיָּדוֹ הֶחְלִימָה. בכל חודש 1/2024 הרכב נותר בחניה ציבורית ברחוב, סמוך לְבֵיתוֹ, בלי שינאי נסע בו.

מהו סך כל שכרו של ינאי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 48

נוני הוא עובד יליד 9/5/1961 אשתו רויה ילידת 10/11/1961. שניהם בְרִּיאִּים וׁשְלֵמִּים . האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵ ין המשפטים הבאים) 

שאלה 49

ענר עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. הוא מוסלמי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 70.85 ₪ ותוספת ותק בסך 3.15 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה מלא בן 8 שעות עבודה.

ביום ה’, 9/4/2024, בו חל חג הפסח, דָּרַשׁ המעסיק מענר לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, ענר עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 03:20 ועד השעה 13:55. מהשעה 07:30 עד השעה 08:20 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שענר לא החסיר ימי עבודה בחודש 4/2024.

מהו סך התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום ה’ זה, בו נדרש לעבוד(סכום מעוגל)?

שאלה 50

ריטה התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה ב-6/4/24. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2024 עמדה על יום אחד. ב-19/6/24, במהלך שְׁטִיפַת הָרְצָפוֹת בביתה, ריטה הֶחְלִיקָה ונפלה על גַּבָּהּ. בבוקר יום 24/6/23 פָּנְתָה לקופת החולים ותיאמה תור לרופא המשפחה. הביקור נקבע ליום 10/7/24, במועד שֶׁהָיְתָה פְּנוּיָה בּוֹ. בביקור התלוננה לראשונה על כאבי גב שֶׁחָשָׁה מאז שנפלה. היא נשלחה על ידי הרופא לצילום רנטגן ובדיקות נוספות, שֶׁשָּׁלְלוּ נזק לטווח ארוך. בהוראת הרופא, נשארה לנוח בביתה במשך 15 ימים (עד החלמתה המלאה), מ-10/7/24 ועד (כולל) 24/7/24. בכל אותם 15 ימים נֶעֱדְרָה מעבודתה.

האם ריטה זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו, כולה או חלקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)