שאלה 1

שאלה 2

 ריזי נשואה למייק (שהוא בן- יחיד לאביו הגרוש). זכותה לדמי מחלה נִקְבַעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְבּורָּה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 62 ימים.
אביו של מייק חולה, ונמצא במוסד סיעודי (כמשמעותו בחוק הביטוח הלאומי). בני המשפחה נוהגים לסייע לו, בתורנות.
בפברואר 2024 ריזי נעדר ה מעבודתה 5 ימים רצופים בשל מחלת אביו של מייק (נמסרה הודעה  למעסיק במועד). כשחזרה לעבודה, מסרה למעסיק אישור רפואי לפיו הורה של בן-זוגה היה חולה באותם ימים, והיה תלוי לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום במוסד.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו, ריזי זכאית לזקוף את ההיעדרות האמורה על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 3

פלג, איש מכירות, עובד אצל מעסיקו זֶה 7 שנים. תלוש 7/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 8,345 ₪
2. עמלה חודשית 912 ₪
3. שווי פרס עובד מצטיין השנה (המחאת שי שהוענקה לו בטקס העובד המצטיין) 1,200 ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 5/2024] 264 ₪

מהי הכנסתו של פלג לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2024 ?

שאלה 4

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 5

ריטה, נשואה, בת 39, אם ל-4 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 2, 5, 14 ו-16 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2024, 2/2024 ו-3/2024 שכרה היה 18,500 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 4/2024 הוּפְחַת שכרה החודשי והועמד על 18,000 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ– 1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 6

תלוש 1/2024 של ריטה, רווקה בת 23, הורכב משכר יסוד בסך 22,192  ₪ (ברוטו), שווי הסעה לעבודה וממנה בסך 438 ₪ נטו ושווי ארוחות בסך 630 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי ההסעה ואת שווי הארוחות).

מהו סך כל שכרה של ריטה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 7

מעסיקה של גיטי העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן).

שנת הרישום של הרכב: 2017, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 143, קוד דגם: 549(שווי 6300).

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2024 ההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ הורכבה מחיובים קבועים בסך 50.00 ₪, שיחות בארץ ובחו”ל בסך 49.74 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪. לפי הסכם העבודה של גיטי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-77.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 77.50 ₪.

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. ב-1/2024 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 20.00 ₪, גיטי לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי בתלוש 1/2024, בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט”ן)?

שאלה 8

ינון עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/11/2024 יצא ל-13 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

[זיכרו לבדוק בטבלאות הביטוח הלאומי מהו “התגמול המזערי” הרלוונטי.]

שאלה 9

ב-23/8/2024 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”). אֲבָּל, כְ ׁשֶׁהֵזִּינָּה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, חָּתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.  האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עָּלֶיהָּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נוני הוא “עובד זר חוקי“, המועסק כדין בענף החקלאות. הוא נשוי ואב לילד בן 5 שנשאר עם אימו בתאילנד. ב – 1/10/2021 התחיל לעבוד בענף החקלאות בישראל כעובד זר חוקי. נוני עבד אצל מעסיקו היחיד בישראל מ- 1/10/2021 עד 30/9/2024 ושהה בישראל באותו זמן בלבד. כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו, בשנת המס 2024?

שאלה 11

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 12

ינאי הוא “בעל שליטה” (כהגדרתו בסעיף 32 בפקודת מס הכנסה) בחברה שבשליטתם של 5 בני אדם, ועובד בה כְּרַתָּך. תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו בחברה נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מכך לא היה מסוגל לכל עבודה 5 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היה רתוק למיטתו וְנִזְקַק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

האם הוא עשוי להיות זכאי לדמי פגיעה לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

בשנים 2022, 2023ו-2024 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2022 ועד 7/8/2022, השניה – מ-11/12/2022 עד 7/5/2023, השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2023 עד 31/1/2024. ב-1/2/2024 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2024 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

ינאי, בן ה-54, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו היחיד 25 שנה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/5/2024, עם פיטוריו. שכרו בעד חודש 5/2024 היה 18,560 ₪. ב-1/7/2024 שולם לו פיצוי בגין אי תחרות בסך 13,920 ₪. הפיצוי האמור שולם בניתוק המוחלט של יחסי העבודה בין ינאי למעסיקו ועקב ניתוקם על פי דין.

מהו סך דמי הביטוח שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי המעסיק, בְּגִין פיצוי זה ששולם לינאי?

שאלה 15

מייק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב- 4/7/22. לפי ההסכם הקיבוצי שחל על המעסיק ועל עובדיו, זכאים העובדים להסדר פנסיוני מהיום הראשון לעבודתם.
אצל מעסיק זה נקבעה קׁרֶׁן הפנסיה החדשה המקיפה “אש” כ”קופת ברירת מחדל”. בקופה זו מופקדים התשלומים להסדרים הפנסיוניים של העובדים כאמור בסעיף 20(ב) לחוק הנוגע לעניין.
מייק הצטרף כעמית לקרן הפנסיה “אש” בתחילת עבודתו אצל המעסיק. ב- 8/2/24 פנה למעסיק וביקש שהחל ממשכורת 3/2024, תשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן הפנסיה החדשה המקיפה “מ “, במסלול ברירת המחדל לפיצויים. [למען הסר ספק, קרן הפנסיה “מ” מיועדת לאותה מטרה כקרן הפנסיה “אש” לצורך הפקדת תשלומיו של מייק ותשלומי המעסיק, ואֵין כל הַגְבָּלָּה על צֵירּופֹו של מייק לקרן זו או על הַפְקָּדַת כספים בה].

האם המעסיק חייב לְהעָּנֹות לבקשתו זו של מייק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 16

פלג נשוי לריקי ולהם ילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 3 שנים. שכר היסוד שלו, בחודש 1/2024, עמד על 45,164 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, משלם לו המעסיק, בכל חודש, השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 668 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את ההשתתפות האמורה במעון). כמו כן, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רכב צמוד בסך 2,640 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי רכב צמוד זה).

מהו סך כל שכרו של פלג לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 17

מעט לאחר שמלאו לו 20 שנה, התגייס יגיל לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה). סָמוּך לפני שהתגייס לצה”ל וּבְשֶׁל גיוסו זה, התפטר מעבודתו כְּמוֹכְרָן בחנות לְתַשְׁמִישֵׁי קְדוּשָּׁה, אצל מעסיקו, בעל החנות. מאחר שעבד כשכיר אצל המעסיק ובאותו מקום עבודה שנה וחצי ברציפות, ומאחר שהתפטרותו זו נחשבה על ידי הצדדים כפיטורים, הוא קיבל מהמעסיק פיצויי פיטורים לפני התגייסותו. שבוע לאחר שִׁחְרוּרוֹ (בתום שירות חובה מלא של 36 חודשים) מסר יגיל לאותו מעסיק בקשה בכתב לְהִתְקַבֵּל בַּחֲזָרָה לעבודה. בבקשה הודיע שהוא מוכן להתחיל לעבוד מייד. העתק מהבקשה שלח גם ללשכת העבודה. 

האם חלה על המעסיק חובה לקבל בחזרה את יגיל לעבודה בה עבד לפני התגייסותו, בתנאים שֶׁאֵינָם גרועים מאלה שבהם היה עובד אִלְמָלֵא התגייס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

שכרו של ענר משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ענר רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ענר, בשבוע שהחל ב-6/9/2024 והסתיים ב-11/9/2024:

מהו השכר שיש לשלם לענר בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 19

ב-1/3/2024, בשעה 3:25 בבוקר, נורה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, נורה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של נורה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 286 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 20

מייק, עובד נשוי בן 39 אב ל- 3 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 6, 9 ו- 12 שנים, התחיל לעבוד ב- 1/5/2024 אצל המעסיק “ל”. בטופס ה- 101 שמסר למעסיק “ל”, לא מילא פרטים על הכנסותיו ממעסיק זה, לא סימן אם יש לו או אין לו הכנסות אחרות, ולא סימן כל פרט שרלוונטי אם יש לו הכנסות נוספות. משכורתו ב- 5/2024  אצל המעסיק “ל” – 16,280 ₪.
בגין משכורתו זו, המעסיק “ל” הפריש עבור ו 7% למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה. כנדרש, מייק שילם את חלק ו – 6% (חלק עובד) לאותה קופת גמל.

אם מייק לא מסר למעסיק “ל” אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש 5/2024?

שאלה 21

רויה, ילידת 4/4/1957, עובדת כשכירה מִּזֶׁה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2024 שלה הּורְכַּב משכר יסוד בסך 37,980 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪. 

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְגִין שכר 8/2024 של רויה? (סכום מעוגל)

שאלה 22

מייק עובד זה 9 שנים אצל מעסיקו כמנהל אתר (WebMaster). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְמּול עבודתו משתלם על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בְעַד כל שְעַת עבודה רגילה (ביום עבודה רגיל), הוא מקבל שכר יסוד בסך 52.25 ₪ ותוספת אישית בסך 29.75 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְכָּפּוף לְזַכָּאּותָּם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶׁה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. בימים א’ עד ה’ (21/5/24 – 25/5/24) מייק עבד 37.5 שעות רגילות במצטבר. ביום שישי, ה -26/5/24, בו חל חג השבועות, דָּרַש המעסיק ממייק לעבוד.
שֶׁלא מִתֹוְך בחירתו, אֶׁלָּא מתוך כֹורַח, מייק ציית לִדְרִישָּתֹו של המעסיק.
שעת תחילת עבודתו ביום זה – 07:09 שעת סיום העבודה – 16:18. בין השעות 11:45 ל12:30- הופסקה עבודתו למנוחה ולסעודה.
בְעֵת ההפסקה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

אם מייק לא נעדר מהעבודה סָּמּוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה ( 26/5/2024), בו נדרש לעבוד? 

שאלה 23

ענוה היא עובדת גרושה שמלאו לה 38 שנים בשנת 2024 , אֵם לילד בן 12, הנמצא אצלה וכלכלתו עָלֶיהָ. היא חיה בְּנִפְרָד מֵהַהוֹרֶה השני ואין לה בן זוג, לְרַבּוֹת אדם אחר הידוע בציבור כבן זוגה. הכנסתה החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2024 היתה 9,030 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקה היחיד). ענוה וּבְנָהּ חיים לְבַדָּם בדירה שהיא שׁוֹכֶרֶת. אין להם כל נֶכֶס או זְכוּת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקה של ענוה הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-31/3/2024, דו”ח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166 לפקודה. [למען הסר ספק, ענוה לא קיבלה מֵעוֹלָם כל הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיהָ].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם ענוה עֲשׂוּיָה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2024, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ריני, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת אצל מעסיק בפועל בְּתַחְזוּקָה, פִּתּוּחַ וְהַטְמָעָה שֶׁל מַעַרְכוֹת מִחְשׁוּב. בְּקָרוֹב היא צפויה להשלים 9 חודשי עבודה רצופים אצל המעסיק בפועל.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

שאלה 27

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 28

ב-31/3/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 29

שבוע עבודתה של נוגה בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 39 ימים. נוגה חלתה במחלה שֶׁנִּדְרַשׁ בְּשֶׁלָּהּ טִיפּוּל קָבוּעַ בְּדִיאָלִיזָה ונעדרה בשל כך מעבודתה לְשֵׁם טיפול תקופתי כאמור בימים 5/9/24, 12/9/24, 19/9/24 ו-26/9/24 (כולם ימי ג’). שכר העבודה שהיתה זכאית לקבל בעד כל יום עבודה, בתקופת זכאותה לדמי מחלה, אילו המשיכה בעבודה כנדרש בחוק – 284 ₪. נוגה מסרה למעסיק אישורים רפואיים בכתב כי הטיפולים האמורים בדיאליזה נִדְרְשׁוּ בְּקֶשֶׁר לאותה מחלה.

מהו, לפי החוק, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנוגה בשל 4 ימי היעדרותה האמורים?

שאלה 30

גאיה, בת ה-55, היא פנסיונרית צה”ל בפרישה מוקדמת. בכל חודש היא מקבלת פֶּנְסִיָּה בסך 6,011 ₪ (ממעסיקה לשעבר). גאיה גם עובדת כשכירה באופן קבוע אצל מעסיקה “ענר בע”מ” ומשתכרת אצלו 2,936 ₪ בכל חודש.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה של גאיה, ענר בע”מ, בְּגִין שכרה ב-6/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 31

ריזי, בת ה- 17, עובדת כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה, קבלן שיפוצים שמתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי (ריזי מועסקת אצלו כפקידה כללית).

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי, היא מבוטחת בפרק ביטוח זכויות עובדים בַהֲלִיכֵי חַדְלּות פֵירָּעֹון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

פלג פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-28/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/7/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כטכנאי שירות. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/10/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלת שירות”). כמו כן, שולמה לו בכל השתתפות המעסיק בהוצאות רכב (“החזקת רכב”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם לפלג, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 33

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקיצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקיצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

תלוש 1/2024 של ינאי, נשוי בן 52 (אשתו עובדת ולהם 2 בנים בני 21 ו-26), הורכב משכר יסוד בסך 46,283 ₪ ברוטו, שווי רט”ן בסך 56 ₪ ברוטו ושווי ארוחות בסך 391 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הארוחות).

מהו סך כל שכרו של ינאי לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 35

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2024, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2024 ועד 31/3/2025. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2024 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 36

שאלה 37

רויה, ילידת 4/4/1957, עובדת כשכירה מִּזֶׁה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2024 שלה הּורְכַּב משכר יסוד בסך 37,980 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪. 

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְגִין שכר 8/2024 של רויה? (סכום מעוגל)

שאלה 38

ינאי, בן ה-40, עוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’. הוא נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל מעסיקו, החייב בתשלום גמול עבודתו.

אֵילוּ דמי ביטוח ינכה המעסיק מגמול העבודה שהוא משלם לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024 של גאיה, מוכרת פִּרְטֵי הָאַסְפָנוּת, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2024 היו זֵהִים לתלוש 1/2024, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לגאיה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות?

שאלה 40

יגיל ז”ל עבד אצל מעסיקו היחיד 9 שנים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-30/6/2024, בגיל 62. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותו (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת יסוד (נורמה)                                                                            13,370 ₪

פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                                                890      ₪

קצובת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה, ממוצע 12 חודשים אחרונים]                   521      ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותו של יגיל – 240,680 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגיל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק הפטור ממס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 41

שאלה 42

יגיל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (שירותים לחברה לתקשורת  סלולרית). הוא בן הדת הַבָּהָאִית שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’), 7.5 שעות ביום. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 49.30 ₪ ותוספת מקצועית בסך 10.70 ₪. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל. ביום ב’, ה-10/10/2024, בו חל חג סוכות, עקב תקלה טכנית, דָּרַשׁ המעסיק מיגיל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגיל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 8:10 ועד השעה 13:55, ללא הפסקה.

אם יגיל לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (10/10/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 43

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 44

ריקי, עובדת שכירה בת 32, פוטרה בתום 13 חודשי עבודה אצל מַעְסִיקָהּ, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אי מתן הודעה מוקדמת”, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ריקי נרשמה בשירות התעסוקה, הִתְיַצְּבָה כַּנִּדְרָשׁ, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה והיא נותרה מחוסרת תעסוקה.

האם ריקי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת לפי החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 45

ב-3/2024 נשלח רני לקוריאה, ע”י מעסיקו, למשך 26 יממות. הנסיעה לקוריאה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה של רני לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לקוריאה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 4,826 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 2,736 $].
2. הוצאות לינה: 26 לינות במלון, במחיר 421 $ לכל לינה – סה”כ 10,946 $.
3. הוצאות אחרות: 117.75$ בכל אחד מ-26 ימי הַשְּׁהִיָּה בקוריאה – סה”כ 3,3061.5 $.
4. שכירת רכב בקוריאה: שְׂכִירַת רכב ל-26 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 2,418 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 46

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 47

ריטה התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה ב-6/4/24. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2024 עמדה על יום אחד. ב-19/6/24, במהלך שְׁטִיפַת הָרְצָפוֹת בביתה, ריטה הֶחְלִיקָה ונפלה על גַּבָּהּ. בבוקר יום 24/6/23 פָּנְתָה לקופת החולים ותיאמה תור לרופא המשפחה. הביקור נקבע ליום 10/7/24, במועד שֶׁהָיְתָה פְּנוּיָה בּוֹ. בביקור התלוננה לראשונה על כאבי גב שֶׁחָשָׁה מאז שנפלה. היא נשלחה על ידי הרופא לצילום רנטגן ובדיקות נוספות, שֶׁשָּׁלְלוּ נזק לטווח ארוך. בהוראת הרופא, נשארה לנוח בביתה במשך 15 ימים (עד החלמתה המלאה), מ-10/7/24 ועד (כולל) 24/7/24. בכל אותם 15 ימים נֶעֱדְרָה מעבודתה.

האם ריטה זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו, כולה או חלקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 48

שאלה 49

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2024 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי                 35,632 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’              11,348 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’               7,111   ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 50

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2024 ועד (כולל) 8/10/2024 הלל נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב-20/10/2024 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024 וב-10/2024, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (10/2024) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2024?