שאלה 1

הלל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-5/9/2022. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-5/7/2024 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת להלל?

שאלה 2

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 3

תלוש 1/2024 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כָּלַל שכר יסוד בסך 6,546 ₪, שווי נסיעות בסך 438 ₪, גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪, והחזר הוצאה בְּגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מִכַּסְפָּהּ הפרטי עֲבוּר החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 4

שכרה (“ברוטו למס”) של נורה, רווקה בת 26, בחודשים 1/2024 עד 4/2024 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 5

גיטי פוטרה מעבודתה אצל הלל, מעסיקהּ, ויש לה זכות למענק (פיצויים) בגין עבודתה אצלו. בטופס ה-161א שמסרה להלל הִצְהִירָה כי הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת מִשְּׁנֵי מעבידים אחרים, בתקופת עבודתה אצלו. הלל מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שהוא משלם לה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 6

ריקי, בת ה- 32 היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות.
היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סבתֹו בתאילנד. ב- 1/3/2023 התחילה לעבוד בענף המסעדות ָהאתנִּיֹות בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ- 1/3/2023 עד 31/12/202 ושֲהתה בישראל באותו זמן בלבד.
כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 7

נוני עובד כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. בְהַּסְכָּמַּת המעסיק, יצא ב- 27/3/2024 לחופשה ללא תשלום של 3 חודשים רְצּופִּים. שכרו אצל המעסיק קבוע – 5,820 ₪ בחודש.
נוני הוא גם עובד עצמאי, שעוסק בְמִּשְלַּח יָּדֹו כ- 21 שעות בשבוע בלבד. בזמן החל”ת המשיך לעסוק כרגיל במשלח ידו כעצמאי.  

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד נוני עֲבּור חודש 4/2024?  

שאלה 8

שכרה של נורה משתלם לה על בסיס של חודש. ב-2/12/2024, יומיים לאחר שהשלימה 8 חודשי עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה. בהודעה נכתב כי בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק (בתאריך שחושב בהתאם) היא מפוטרת מעבודתה. חופשתה הצבורה (לפי החוק), במועד פיטוריה, עומדת על 4 ימים. המעסיק מבקש להוציא את נורה לחופשה שנתית, החל ביום א’ (6/12/2024) ועד יום ד’ (9/12/2024).

האם יכולים הימים האמורים (6/12/2024 – 9/12/2024) לבוא בחשבון במנין ימי החופשה של נורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 593, קוד דגם: (10,480). ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2024, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2024 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 10

עיקר שכר עבודתה של רויה, עובדת האריזה, משולם לה לְפִּי כַּמּות הַּתֹוצֶׁרֶׁת. תלוש 1/2024 שלה הורכב משכר נֹורְמָּה בסך 5,961 ₪ תוספת מחלקתית קבועה (נכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 291 ₪, דמי חופשה בסך 374 ₪ שכר פרמיות בסך 654 ₪ וקצובת נסיעה בסך 149 ₪. המעסיק הִּפְרִּיׁש עֲבּור רויה, בעד שכר 1/2024 שלעיל, סך 546 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק  לקה”ל, הפרישה רויה את חלקה כנדרש, לאותה קופה].  

מהו שכרה של רויה לצורך חישוב מס ב- 1/2024? (“שכר ברוטו למס)

שאלה 11

 ריזי בת 23, היתה תושבת קבועה בישוב יוקנעם מאז שנולדה ועד 31/8/2021. לקראת לימודיה לתואר ראשון במכללה אקדמית להנדסה בכרמיאל, עזבה את עיר הולדתה והחל ב- 1/9/2021 היתה לתושבת בישוב כרמיאל. לאחר שנות לימודים עמוסות ריזי סיימה את לימודיה במכללה וב- 1/6/2024 חזרה לגור ב יוקנעם, והתחילה לעבוד כמהנדסת ניהול פרויקטים בחברת סטארט אפ. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 142,623 ₪, כולה ממשכורת. מאחר שהפקידה סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתה שאינו מבוטח), הּותַר לה, בשנה זו, ניכוי בסך 2,416 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ריזי בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי  האמור לא עולה על סכום המס שריזי חייב ת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 12

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2006, נישא ב-1/1/2024 לענוה, ילידת 2/1/2007. ב-1/4/2024 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2024?

שאלה 13

ענוה, ילידת 1/3/1959, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2021. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2024 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2024 של ענוה  (סכום מעוגל)?

שאלה 14

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2024, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה) 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 15

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 16

זה 8 שנים שינאי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד – מפעל תַּעֲשִׂיָּה. במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין סעיף 10 לפקודה. ינאי מועסק במשמרות בהיקף משרה מלאה. ב-1/2/2024 יצא לשירות מילואים, למשך 14 ימים רצופים. מאחר שהוא עובד במשמרות, המשיך לעבוד כרגיל אצל מעסיקו בכל תקופת המילואים האמורה (עבד במשמרות שניה ושלישית באותם ימים). לפיכך, הכנסתו לא פָּחֲתָה מֵחֲמַת שירות המילואים.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 17

בשנת 2020, חצי שנה לאחר שינאי התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד, נערכה עבורו, לראשונה בחייו, קרן השתלמות.

ב-31/5/2024, לאחר שהגיע לגיל הפרישה, בתום 4 שנים ממועד התשלום הראשון לקרן ההשתלמות, ינאי מבקש למשוך מחשבונו בַּקֶּרֶן סכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצויין שעד משיכה זו, שינאי מבקש לבצע, הוא לא משך סכום כלשהו מחשבונו בקרן [למען הסר ספק, לינאי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שינאי מבקש למשוך מחשבונו בקרן ההשתלמות, פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

ינון, יליד 1/2/1957, עלה לישראל ב-1/3/2002. הוא עבד ברציפות 22 שנים כשכיר אצל מעסיקים רבים ושונים. ב-3/2024, לאחר שהגיע לגיל 67, פרש מעבודתו אצל מעסיקו האחרון, אצלו עבד כשכיר 3 שנים ברציפות. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק (אליהם צירף תלושי שכר מכל תקופות עבודתו אצל כל מעסיקיו), הִסְתַּבֵּר שמעסיקו האחרון כלל לא דיווח למוסד לביטוח על העסקתו, ולא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ ב-3 השנים שבהן הועסק אצלו.

האם זכותו של ינון לקצבת אזרח ותיק תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

ענוה, נשואה בת 32, אם ל-2 ילדים שבשנת המס 2023 מלאו להם 3 ו-5 שנים, התחילה לעבוד ב-2/5/2023 אצל רני והיא מקבלת אצלו “משכורת בעד משרה נוספת”. בטופס ה-101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לְגַבֶּיהָ. משכורתה ב-5/2023 אצל רני – 14,200 ₪. בגין משכורת זו, רני הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיו אלה, ענוה שילמה את חֶלְקָהּ – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם ענוה לא מסרה לרני אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 5/2023?

שאלה 21

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2024 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2024, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 22

פלג עובד כַרתך אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. במטרה לעודד אותו להישאר אצל המעסיק, נקבע בהסכם העבודה שלו כי אם יַתמיד בעבודתו 60 חודשים לפחות, יקבל החל בחודש ה- 61 ואילך “תוספת סנְיֹור” של 12 ₪ לשכרו השעתי (לכל שעת עבודה), ללא התנָיָה נוספת. בחודש 6/2023 חודש עבודתו ה-61 ראה פלג את “תוספת הסניור” האמורה בתלוש השכר שלו.
האם “תוספת הסניור” האמורה תובא בחשבון שכר העבודה של פלג לענְיָן חישוב פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

תלוש 1/2024 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 15,172 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 24

מעסיקו של ינון קיבל ב-21/6/2024 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 9,427 ₪, לְשֵׁם תשלום מזונות. ינון הוא גרוש, אב ל-2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 11 ו-14 שנה. שכר עבודתו משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 6/2024 – 9,228 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 994 ₪.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של ינון, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 25

נוני עובד כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. בְהַּסְכָּמַּת המעסיק, יצא ב- 27/3/2024 לחופשה ללא תשלום של 3 חודשים רְצּופִּים. שכרו אצל המעסיק קבוע – 5,820 ₪ בחודש.
נוני הוא גם עובד עצמאי, שעוסק בְמִּשְלַּח יָּדֹו כ- 21 שעות בשבוע בלבד. בזמן החל”ת המשיך לעסוק כרגיל במשלח ידו כעצמאי.  

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד נוני עֲבּור חודש 4/2024?  

שאלה 26

ענר, יליד 9/4/1952, פרש מעבודתו ב-11/4/2023. בכל חודש מחודשי שנת 2024 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 8,214 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,337 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים – ס’ 244).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ענר בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 27

ענוה, בת ה-52, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 26 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 3/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית היתה קבועה, כִּלְהַלָּן: שכר יסוד בסך 6,940 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 480 ₪ והשתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 464 ₪.

אם ענוה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 307,476 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שענוה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם [ענוה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 28

ינאי, בן ה-41, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 6 שנים, עד שב-1/6/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מכך, נפגע לחלוטין כושרו לעבודה והוא אינו מסוגל לעשות עבודה שבן גילו ומינו מסוגל לעשותה. מאז יום הפגיעה ינאי אינו עובד. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר שנסתיימה תקופת דמי הפגיעה (שולמו לו דמי פגיעה מלאים בעד 13 שבועות), הוא נמצא נכה עבודה כתוצאה מהפגיעה בעבודה, נקבעה לו דרגת נכות יציבה (לצמיתות) של 100% ואושרה לו קצבה לנכה עבודה לפי ס’ 105(א) לחוק הביטוח הלאומי.

הכנסתו של ינאי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/6/2024:

אם הקצבה לנכה עבודה שאושרה לינאי (לכל חודש) היא בשיעור דמי הפגיעה שהגיעו לו ליום כָּפוּל 30, מהו סכום קצבה זו לחודש?

שאלה 29

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2004, נישא ב-1/1/2023 לענוה, ילידת 2/1/2006. ב-1/4/2023 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2023?

שאלה 30

רני התחיל לעבוד ב-1/11/2022 אצל מעסיקו. תלוש 4/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד 14,287 ₪

✔ שווי מתנה לרגל אירוע אישי 818 ₪

✔ שווי רכב צמוד 1,460 ₪

✔ קצובת ביגוד שנתית 576 ₪

מהי הכנסתו של רני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2023 ?

שאלה 31

לקראת שנת לימודיה האחרונה לתואר ראשון במכללה אקדמית מוכרת, עזבה רויה (רווקה בת 26) את בית הוריה בעפולה (שם התגוררה מאז שנולדה) והחל ב – 1/10/2023 היתה לתושבת בישוב כנרת (מושבה). היא היתה תושבת הישוב כנרת (מושבה) עד 30/6/2024 אז סיימה את לימודיה במכללה. ב- 1/7/2024 חזרה לגור בבית הוריה בעפולה והתחילה לעבוד כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 99,467 ₪, כולה ממשכורתה כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית רויה בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרויה חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 32

 תלוש 1/2024 של נוני, רווק בן 28, הורכב ממשכורת יסוד בסך 14,907 ₪ (ברוטו), שווי רט”ן בסך 49 ₪ (ברוטו) ואחזקת רכב בסך 1,200 ₪ נטו (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב).  מהו סך כל שכרו של נוני לצורך חישוב מס ב- 1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות). 

שאלה 33

גאיה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

✔  פיצויי פיטורים                                                                                              9,933 ₪

✔  תשלום חד פעמי של דמי חגים שהיתה זכאית להם, ולא שולמו לה עד הפרישה           1,961 ₪

✔  פיצוי בגין אי הודעה על פרישה                                                                        4,256 ₪

✔  תשלום חד פעמי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת לְאַחַר תאריך הפרישה                                6,217 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של גאיה כ”מענק פרישה”?

שאלה 34

יגיל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-1/12/2024 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 35

תלוש 1/2024 של ריזי, רווקה בת 27, תושבת שוהם, מנהלת הקיימּות במפעל בפארק התעשייה חבל-מודיעין, הורכב משכר יסוד בסך 15,892 ₪ ברוטו, תוספת “בַקָּרַת תחבורה ירוקה” בסך 183 ₪ ברוטו, ותוספת שכִירַת גָּמָּל בסך 225 ₪ נטו לחודש (המעסיק מגלם את תוספת שכירת הגמל).

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס ב- 1/2024, (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות).

שאלה 36

ריטה, ילידת 6/9/1986, התקבלה לעבודה ב-1/9/2011, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני מסוג “פנסיה מקיפה חדשה”. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. בכל השנים הועסקה ריטה במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שעמד בשנה האחרונה על 6,850 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולם לה בכל חודש גמול שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיּוֹת בסך 252 ₪. תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שריטה עבדה בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-28/2/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (מעסיק נוכחי), במועד הפיטורים, נצברו 46,093 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לריטה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 37

מייק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב- 4/7/22. לפי ההסכם הקיבוצי שחל על המעסיק ועל עובדיו, זכאים העובדים להסדר פנסיוני מהיום הראשון לעבודתם.
אצל מעסיק זה נקבעה קׁרֶׁן הפנסיה החדשה המקיפה “אש” כ”קופת ברירת מחדל”. בקופה זו מופקדים התשלומים להסדרים הפנסיוניים של העובדים כאמור בסעיף 20(ב) לחוק הנוגע לעניין.
מייק הצטרף כעמית לקרן הפנסיה “אש” בתחילת עבודתו אצל המעסיק. ב- 8/2/24 פנה למעסיק וביקש שהחל ממשכורת 3/2024, תשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן הפנסיה החדשה המקיפה “מ “, במסלול ברירת המחדל לפיצויים. [למען הסר ספק, קרן הפנסיה “מ” מיועדת לאותה מטרה כקרן הפנסיה “אש” לצורך הפקדת תשלומיו של מייק ותשלומי המעסיק, ואֵין כל הַגְבָּלָּה על צֵירּופֹו של מייק לקרן זו או על הַפְקָּדַת כספים בה].

האם המעסיק חייב לְהעָּנֹות לבקשתו זו של מייק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 38

ב-23/8/2024 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”). אֲבָּל, כְ ׁשֶׁהֵזִּינָּה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, חָּתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.  האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עָּלֶיהָּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 39

תלוש 11/2024 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                       39,592  ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’)        391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’)           595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה)                     291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2024?

שאלה 40

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2022, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 753.

החל ביום 24/9/2024, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2024 ועד 30/9/2024 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2024, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2024, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2024, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 41

ב-30/4/2024 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של פלג לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 11 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,373 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 42

9 שנים הועסק מייק אצל מעסיקו במשרדי ההנהלה. כל תפקידו היה מזכירות כללית. הַמְמּונָּה הישירה עליו היתה ריזי (מנהלת המשרד).
ב- 1/6/23 הוא מועבר למחלקת השיווק, שם כל תפקידו יהיה תיאום מכירות. הַמְמּונָּה הישירה שלו במחלקת השיווק – ירדנה (מנהלת השיווק והמכירות).

בתוך כמה זמן על המעסיק למסור למייק (בן ה- 43) הודעה לעובד על שינוי בתנאי עבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַ בָּאִים)

שאלה 43

ב-7/2024 נשלחה לוסי לסלובניה, ע”י מעסיקה, למשך 94 יממות. הנסיעה לסלובניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתה היחידה של לוסי לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לסלובניה:

כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,239 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 976$,

מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 521 $].

הוצאות לינה: 94 לינות במלון, במחיר 156 $ לכל לינה – סה”כ 14,664 $.

הוצאות אחרות: 98$ בכל אחד מ-94 ימי הַשְּׁהִיָּה בסלובניה – סה”כ 9,212 $.

שכירת רכב בסלובניה: שְׂכִירַת רכב ל-94 ימים, במחיר 78 $ ליום – סה”כ 7,332 $.

לוסי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות. שער המטבע ביום שבו הוצאו ההוצאות (זהה לשער המטבע ביום רכישת המט”ח) – 3.67 ₪ לדולר.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של לוסי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 44

שבוע עבודתו של נוני בן 5 ימים (א’-ה’). דְמֵי נְסִּיעֹות משולמים לו לְפִּי צו ההרחבה בדבר הִּשְתַּתְפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בְהַּסָּעָּה מְאּורְגֶׁנֶׁת על חשבון המעסיק (מרחק 25 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתו לביתו – 12 ₪ לנסיעה בודדת. מחיר “חופשי יומי ” – 24 ₪. מחיר “חופשי ארצי” (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 225 ₪. ב- 9/2024 נוני עבד בפועל 19 ימים.  אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְרַבִי הַנָּקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִזְעָּרִי שעל המעסיק לשלם לנוני בגין חודש זה?

שאלה 45

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48       ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2024] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2024 ?

שאלה 46

רויה, בת ה- 41, נשואה לנוני בן ה- 44. לזוג 4 ילדים בחזקתם (ילידי: 1/2006 ,10/2012, 2/2019 ו- 4/2023). בשנת 2023 השנה שבה נולד יַּלְדָּה הצעיר, רויה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס ׁשֶׁלְאַּחַּר השנה ׁשֶׁבָּה הוא נולד. הילד השני (יליד 10/2010) הוא ילד משותק. אין לו הכנסה. יצוין שארבעה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, נוני מְטַּפֵל בַּיְלָּדִּים ובּבַּיִּת ולא היתה לו כל הכנסה בשנת 2024. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רויה בשנת המס 2024?

שאלה 47

ריזי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 9 שנים, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים בחודש 1/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.  ב- 1/8/2024, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שּוב עָּלֶׁיהָּ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצֹורֶׁך שְמִירַת אֹותֹו הֵרָּיֹון, לְמֶׁשֶׁך תקופה נֹוסֶׁפֶׁת של 16 ימים רצופים, החל ב- 1/8/2024.

הכנסתּה ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל -1/8/2024:
חודש 2/2024 3/2024 4/2024 5/2024 6/2024 7/2024
שכר 9,816 ₪ 10,128 ₪ 9,936 ₪ 9,518 ₪ 9,236 ₪ 9,758 ₪

[למען הסר ספק, ריזי מבקשת לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם  ממעסיקּה. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַ חֵ ר בעד התקופה שבה הי תה בשמירת הריון].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 16 הימים) ב- 8/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 48

מיום 27/10/21 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/23 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/23 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 49

שכר עבודתו של רני, נשוי+1, משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 1/2023 – 9,628 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,259 ₪. 

אם הוא חייב למעסיקו 5,218 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, וב-18/1/2023 קיבל מהמעסיק מִקְדָּמָה בסך 950 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו בתלוש 1/2021, לכיסוי החוב והמקדמה גם יחד?

שאלה 50

לוסי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/11/21. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-7/9/24 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לָתֵת ללוסי?