שאלה 1

שכרה של גיטי משתלם על בסיס שעות עבודה – 44 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 10:30, מופסקת העבודה למשך שעה אחת למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה גיטי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של גיטי, בשבוע שהחל ב-4/8/2024 והסתיים ב-8/8/2024:

מהו השכר שיש לשלם לגיטי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 2

בהסכם העבודה של גיטי, שנחתם בינה לבין מעסיקה בתחילת עבודתה, נקבע כי במידה וְתַתְמִיד לעבוד שנתיים וְתִזְכֶּה לְהַעֲרָכַת הַמְּמוּנִּים עָלֶיהָ, היא תקבל, בְּתֹום אותן שנתיים, מענק הַתְמָדָה חד-פעמי בסך 2,500 ₪.

בתום שנת העבודה הראשונה התפטרה גיטי מהעבודה. היא פנתה למעסיק ודרשה את המענק, בְּטַעֲנָה שֶׁשְּׁלִילָתוֹ מִמֶּנָּה מְנוּגֶּדֶת לחוק איסור קבלת ביטחונות מעובד.

האם צודקת גיטי, ומענק התמדה מוּתְנֶה זה מהווה הֲפָרָה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ענוה עבדה ברציפות אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/3/2022 ועד 31/1/2023, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה, בתקופת עבודתה, השתלם לה על בסיס שעות עבודה.

האם היא זכאית לקבל פיצויי פיטורים מִמַּעְסִיקָהּ שפיטר אותה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 4

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2024:

עם פיטוריו, ב-31/5/2024, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 5

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

ב-5/8/2024 ריקי מסרה למעסיקה מכתב חתום על ידה, בו היא מודיעה לו על התפטרותה מעבודתה אצלו ב-24/8/2024, בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהיא מחוייבת לה על פי החוק. במכתב הודתה לו על תקופת העבודה המעניינת וְהַמְּהַנָּה בשירותו, ופירטה כי היא נאלצת להתפטר על מנת להקדיש את כל זמנה ללימודי התואר האקדמי באוניברסיטה, אליהם נרשמה.

האם יש לערוך שימוע במקרה זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/9/2023. ההלוואה צמודה למדד בלבד, וְאֵינָהּ נוֹשֵׂאת ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪. [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/8/2024.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 8

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 4/1/2024. היא מועסקת אצלו ברציפות, במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’ -ה’).
ב- 19/4/2024 הודיעה למעסיק שהיא לוקחת בימים חמישי (25/5/2024), בו חל ערב חג השבועות, וראשון (28/5/2024), שני ימים מן החופשה השנתית שמגיעה לה בעד שנת העבודה 2024 (ימי החופשה הראשונים שלה מתחילת עבודתה).

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, זכאית ריזי לקחת ב- 25/5/2024 יום חופשה אחד, בערב חג השבועות, ועוד יום חופשה אחד ב- 28/5/2024, שניהם מתוך החופשה שמגיעה לה בעד שנת  2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

 תלוש 1/2024 של נוני, רווק בן 28, הורכב ממשכורת יסוד בסך 14,907 ₪ (ברוטו), שווי רט”ן בסך 49 ₪ (ברוטו) ואחזקת רכב בסך 1,200 ₪ נטו (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב).  מהו סך כל שכרו של נוני לצורך חישוב מס ב- 1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות). 

שאלה 10

נוני הוא עובד נשוי בן 22. ב – 27/12/2023 סיים 24 חודשים מלאים של שירות לאומי כְמֹוקְדּן במרכז הַּ שְלִּיטָּה (“מוקד 100”) של משטרת ישראל (לעניין נקודות זיכוי – דינו כדין חייל משוחרר). ביום 2/1/2024 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו הראשון. להלן שכרו (ברוטו למס) בכל חודש:
חודש…………………… 1/2024 2/2024 3/2024 4/2024 5/2024
שכר בשקלים חדשים….. 13,102 9,320 9,531 9,501 8,466 

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2024), כמה מס הכנסה יִגָּבֶה משכרו של נוני בתלוש 5/2024 ?  

שאלה 11

מייק, מְתַכְנֵת Python מְחֹונָּן ובעל ניסיון, לומד לתואר שני בכלכלה באוניברסיטה. ב – 1/11/23 התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש (בית תוכנה).
בחוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, נכלל סעיף הקובע כי לְשֵם הבטחת הישארותו בעבודה, אם יעבוד אצל המעסיק שנתיים מלאות, מייק יהיה זכאי לקבל מענק בסך 15,748 ₪ (בגובה שכר הלימוד הָּאּונִיבֶׁרְסִיטָּאִי השנתי שלו) בתום השנתיים. אם יתמיד לעבוד 3 שנים, הוא יהיה זכאי למענק נוסף בסך 15,748 ₪, בתום 3 השנים.
נקבע גם כי אם יבקש, ישולמו לו מקדמות על חשבון המענקים האמורים, שינוכו משכרו האחרון, אם לא יעמוד בתנאים המזכים אותו בהם (אם לא ישלים 2 או 3 שנות עבודה אצל המעסיק, בהתאמה למענק).

האם מענקים אלו, שנועדו לשם הבטחת הישארותו של מייק בעבודה, מהווים הֲפָּרָּה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ ּבֵ ין המשפטים הבאים)

שאלה 12

זה 6 שנים שפלג עובד אצל מעסיקו. החל ב- 5/2023 הוא מועסק אצלו בעבודה במתקנִים חשמליים חיים. לפי תקנות הבטיחות בעבודה (ציוד מגן אישי), לשם מנִיעת סיכוני בטיחות לפלג (כמֹו ִהתחשמלּות), חייב מעסיקו לספק לו נעלי בטיחות מבודדות, ופלג חייב לנְעֹול אותן בזמן עבודתו.
ב- 5/2023 קיבל פלג מהמעסיק נעלי בטיחות כאלה (ראו תמונה למטה). ערכן של הנעליים ועלותן – 380 ₪.
בחודש זה (5/2023), קיבל מהמעסיק גם המחאת שי בסך 90 ₪ לרגל יום הולדתו (שחל ב- 9/5/2023), ומתנה שערכה ועלותה 70 ₪ לרגל חג הפסחא (פלג הוא נוצרי אורתודוכסי). לא היו אלה המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2023.  ב- 1/2023 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 70 ₪, לרגל חג ראשית השנה האורתודוכסי, והמחאת שי בסך 100 ₪, לרגל נישואי בנֹו.
מהו הסכום ֶׁשּיִּזקף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב- 5/2023?

שאלה 13

ענוה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 5/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/12/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 14 ימים רצופים, החל ב-1/12/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/12/2024:

[ למען הסר ספק, ענוה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 14 הימים), ב-12/2024?

שאלה 14

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2024 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2024 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

ריקי, בת 42 אם ל- 6 ילדים, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 2/8/2022. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש.
ב- 6/6/2023 פיטר אותה המעסיק לַאלתר, בלי ֶׁשּנָיתן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה.
תלוש המשכורת שלה, בכל אחד מחודשי עבודתה, הּורכב מהתשלומים ֶׁשלהלן:
✔ שכר יסוד 6,255 ₪
✔ תוספת מחלקתית 1,027 ₪
✔ שעות נוספות [ממוצע בחודשי עבודתה] 2,493 ₪
✔ תוספת משפחה 233 ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לריקי בעד תקופת ההודעה האמורה, ֶׁשלגביה לא ניתנה לה הודעה מוקדמת?

שאלה 16

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2024), שהגיע ב-7/8/2024 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 17

נוגה עבדה 8 שנים אצל מעסיקה. מֵחֲשָׁשׁ לחייה ולחיי בנותיה, באישור המחלקה לשירותים חברתיים, היא שׁוֹהָה איתן במקלט לנשים מוכות. בתום 75 ימים רצופים של שהייה במקלט האמור, הודיעה למעסיק שֶׁעֵקֶב שהייתהּ במקלט לנשים מוכות, היא נֶאֱלֶצֶת להתפטר מעבודתה.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו של נוגה כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

מעסיקו של נוני לא משלם לעובדיו בגין הפסקות, אלא אם כן הוא חייב לשלם עבורן לפי החוק. יום העבודה אצל המעסיק מתחיל בשעה 07:50. בכל יום, משעה 12:29 ועד 13:20 מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. במהלך ההפסקה חופשיים העובדים לעשות כרצונם, לצאת ממקום העבודה וכמובן, גם ללכת לחדר השירותים. העובדים רשאים גם לצאת להפסקה לצרכי תְפִּילָּה במהלך יום העבודה, בהתחשב בדרישות דתם (לא נקבע במקום העבודה זמן תפילה מסויים).  ביום ד’, 2/11/2024 נוני התחיל לעבוד בשעה 07:50. משעה 09:23 עד שעה 09:32 הפסיק את עבודתו לשם שימוש בשירותים (בהתאם לצרכיו). בשעה 12:29 יצא להפסקה, כמו כל העובדים, וחזר לעבוד בשעה 13:20. משעה 15:44 עד שעה 16:02 הפסיק את עבודתו לצורך תפילה (בהתאם לדרישות דתו). בשעה 17:14 סיים את עבודתו ויצא לביתו.  

כמה שעות עבודה, כמשמעותן בחוק הנוגע לעניין, עבד נוני ביום זה? (יש לחשב שבר עשרוני)

שאלה 19

תלוש 1/2024 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כָּלַל שכר יסוד בסך 6,546 ₪, שווי נסיעות בסך 438 ₪, גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪, והחזר הוצאה בְּגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מִכַּסְפָּהּ הפרטי עֲבוּר החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 20

שכר היסוד של ענוה קבוע – 11,138 ₪ בכל חודש. מתחילת עבודתה, ב-5/7/20, העמיד לרשותה מעסיקה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ענוה מִשְׁתַּתֶּפֶת ב-30% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-2/2024 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 89.90 ₪. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 443. ב-31/1/21, בשעה שהרכב חָנָה בְּחַצְרֵי המעסיק, פגעה בו מַלְגֵּזָה וגרמה לו נזק כבד. בהוראת המעסיק, נִגְרַר הרכב באותו היום מֵחַצְרֵי הָעֵסֶק למוסך. מאחר שהמוסך הִמְתִּין לְחַלָּפִים מחו”ל, לצורך התיקון, הרכב תוקן והוחזר למעסיק רק ב-1/3/21. בכל חודש 2/2024 לא הועמד רכב לרשותה של ענוה ולשימושה. בחודש זה רָכַשׁ עֲבוּרָה המעסיק חוזה רב-קו חופשי חודשי, בסך 146 ₪, שֶׁהוּטְעַן בכרטיס הרב-קו שלה (דמי נסיעות לעבודה וממנה). ב-2/3/21 הוחזר הרכב לשימושה.

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס בתלוש 2/2024 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 21

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/5/2018, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/6/2018 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כְּמוֹכְרָן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/7/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצוי  פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 23

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/11/2011, ועבדה אצלו ברציפות עד 15/9/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבדה 218 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2024?

שאלה 24

ב-23/8/2024 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”). אֲבָּל, כְ ׁשֶׁהֵזִּינָּה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, חָּתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.  האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עָּלֶיהָּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 25

מעט לאחר שמלאו לו 20 שנה, התגייס יגיל לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה). סָמוּך לפני שהתגייס לצה”ל וּבְשֶׁל גיוסו זה, התפטר מעבודתו כְּמוֹכְרָן בחנות לְתַשְׁמִישֵׁי קְדוּשָּׁה, אצל מעסיקו, בעל החנות. מאחר שעבד כשכיר אצל המעסיק ובאותו מקום עבודה שנה וחצי ברציפות, ומאחר שהתפטרותו זו נחשבה על ידי הצדדים כפיטורים, הוא קיבל מהמעסיק פיצויי פיטורים לפני התגייסותו. שבוע לאחר שִׁחְרוּרוֹ (בתום שירות חובה מלא של 36 חודשים) מסר יגיל לאותו מעסיק בקשה בכתב לְהִתְקַבֵּל בַּחֲזָרָה לעבודה. בבקשה הודיע שהוא מוכן להתחיל לעבוד מייד. העתק מהבקשה שלח גם ללשכת העבודה. 

האם חלה על המעסיק חובה לקבל בחזרה את יגיל לעבודה בה עבד לפני התגייסותו, בתנאים שֶׁאֵינָם גרועים מאלה שבהם היה עובד אִלְמָלֵא התגייס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2022, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2022 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 27

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2024 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2024 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2024 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה.

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

ינון עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים. אצל כל מעסיק הוא עובד  שבוע  עבודה  מלא  (ימים א’-ה’), במשרה חלקית, יותר מ-5 שעות ביום.
האם  הוא  רשאי  לבחור  בכרטיס  העובד שלו  (טופס 101)   את   מקום   העבודה שבו תיחשב משכורתו כ”משכורת  בעד משרה נוספת”?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 29

לוסי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/11/21. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-7/9/24 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לָתֵת ללוסי?

שאלה 30

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2024 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2024, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 31

הכנסתה של לוסי, אלמנה בת 44, בשנת 2024, הורכבה מהסכומים שלהלן:

 שכר עבודה                                                                                                  66,892  ₪

 קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)                  29,340 ₪

 מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)        9,613 ₪

 קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)                  4,452  ₪

מהי “הכנסה חייבת” של לוסי בשנת 2024?

שאלה 32

גאיה עבדה אצל מעסיקה 5 שנים, עד שתמו יחסי העבודה ביניהם, עם פיטוריה. יום עבודתה האחרון היה יום שישי, 7/8/2023.
3 ימים לאחר יום עבודתה האחרון, ביום שני ה- 10/8/2023, דרשה בכתב מהמעסיק לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה.
לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, בנסיבות שתוארו בשאלה, מתי על המעסיק לתת לגאיה, לכל המאוחר, אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה, בלי שיהיה חׂשּוף ְלסנְקציֹות ולעיצומים כספיים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב- 1/9/2017, ועבדה אצלו ברציפות עד 31/7/2024 אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבדה 177 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית שריזי זכאית לה בעד שנת 2024? 

שאלה 34

מייק, בן ה- 57, הוא פנסיונר צה”ל בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵל פֶׁנְסִיָּה בסך 7,045 ₪ (ממעסיקו לשעבר). מייק גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים.
שכר 3/2024 שלו אצל המעסיק הראשון – 4,748 ₪.
שכר 3/2024 שלו אצל המעסיק השני – 1,864 ₪.

אם נַעֲשָּה תֵאּום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח ה לאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של מייק בחודש 3/2024?  

שאלה 35

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקיצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקיצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 36

וילי מועסק זה שנתיים כִּמְתַכְנֵת אצל מעסיקו, מְפַתֵּחַ תוכנה. חוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר גְּלוֹבָּלִי בסך 13,104 ₪ (שכר כולל). שכר זה, לפי חוזה העבודה האישי, כולל תשלום בעד שעות נוספות וגמול עבודה במנוחה השבועית. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות ולתשלום גמול עבודה במנוחה השבועית, בנוסף על שכר גלובלי זה. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות או גמול עבודה במנוחה השבועית.

אם ב-1/2024 וילי הועסק 182 שעות עבודה רגילות, 18 שעות נוספות בימי חול (בימים א’-ה’) ו-4 שעות נוספות במנוחה השבועית, שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום, מה רואים כ”שכר רגיל” שלו בחודש זה (1/2024), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 37

ריזי פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריה (כחובתו של המעסיק  לפי החוק הנוגע לעניין). במועד פיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים שֶׁנִקְבְעָּ ה בחוק……………………… 18,256 ₪
תשלום חד פעמי עבור חודשֵי הִסְתַגְלּות לְאַחַר תאריך הפרישה …………………. 9,128 ₪
פִדְיֹון חופשה …………… 6,846 ₪
פִדְיֹון ימי מחלה ………………. 2,282 ₪
פיצויי פיטורים………… 47,922 ₪
משכורת 13 ……………………. 11,410 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה- 161 של ריזי כ”מענק פרישה”? 

שאלה 38

שכר היסוד של ריזי קבוע – 22,634 ₪. מעסיקה הֶׁעֱמִיד לרשותה רכב צמוד לשימושה. שנת הרישום של הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 37.
בנוסף, הוא מעמיד לרשותה גם טלפון סלולרי (רט”ן).
ב- 1/2024 ההוצאה החודשית בְשֶׁלֹו הורכבה מחיובים קבועים בסך 89.30 ₪ ומע”מ בסך 15.18 ₪. לפי הסכם העבודה של ריזי, אם הַהֹוצָּאָּה החודשית בְשֶׁל הרט”ן גבוהה מ- 92.20 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 92.20 ₪. מֵחֲשָּש לְחַיֶׁיהָּ, נאלצה לשהות במקלט לנשים מּוכֹות (באישור המחלקה לשירותים חברתיים) 50 ימים רצופים, החל ביום 28/12/22. בכל אותם ימים המשיכה בעבודתה מרחוק, באמצעות חיבור line-on אִינְטֶׁרְנֵטִי למקום העבודה. בכל חודש 1/2024 נותר הרכב הצמוד בַחֲנָּיַת המקלט האמור, בלי שנעשה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”)(סכום מעוגל)?

שאלה 39

ב-4/2024 נשלח יגיל לגרמניה, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לגרמניה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 1,676 $  [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,459  $. מחיר כרטיס טיסה במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,041 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 433 $ לכל לינה – סה”כ 8,277 $.
3. הוצאות אחרות: 125$ בכל אחד מ-19 ימי הַשְּׁהִיָּה בגרמניה – סה”כ 2,375 $.
4. שכירת רכב בגרמניה: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 90 $ ליום – סה”כ 1,710 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 40

לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/5/24, נוגה לא חזרה לעבוד אצל המעסיק שאצלו עבדה סמוך לפני שיצאה לתקופת הלידה וההורות (מאחר שמקום עבודתה זה היה רחוק ממקום מגוריה). ב-31/8/24 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש, סמוך למקום מגוריה. אצל מעסיק זה היא עובדת במשרה מלאה בהיקף 174 שעות בחודש לפחות. נוגה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש ספטמבר 2024, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם נוגה רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש ספטמבר 2024, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

בשנים 2022, 2023ו-2024 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2022 ועד 7/8/2022, השניה – מ-11/12/2022 עד 7/5/2023, השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2023 עד 31/1/2024. ב-1/2/2024 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2024 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 42

ינאי, עורך דין מומחה בדיני עבודה, התקבל ב-3/9/2024 לעבודה כשכיר אצל מעסיקו, משרד עורכי דין. עם קבלתו לעבודה, מֵאַחַר שהוא אמור להופיע בבית הדין הארצי לעבודה, נתן לו המעסיק גלימת משפט, אותה יידרש ללבוש בהופעותיו בבית דין זה [על פי כללי לשכת עורכי הדין (מדי משפט)]. ערך הגלימה ועלותה – 259 ₪. לרגל קבלתו לעבודה, העניק המעסיק לינאי באותו החודש (9/2024) גם תיק גב לטיולים שערכו ועלותו 386 ₪. בחודש זה, כמו לשאר העובדים במשרד, העניק לו המעסיק גם שי לרגל חג ראש השנה, שערכו ועלותו 127 ₪.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ינאי, לצורך חישוב מס, בשל גלימת המשפט, תיק הגב והשי לחג שקיבל ב-9/2024?

שאלה 43

ב-21/5/24 התחילה נוגה לעבוד אצל מעסיקה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-21/9/24 , יום חמישי בשבוע, נתנה למעסיק הודעה מוקדמת בכתב להתפטרותה, לפיה תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-24/9/24 (יום א’) חל ערב יום כיפור וב-25/9/24 (יום ב’) חל יום כיפור, האם ב-26/9/24 (יום ג’) נוגה צריכה להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

זה 8 שנים שנורה היא תושבת קבועה בבית שמש. לאחרונה, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, עקב הַעֲתָקַת מקום מגוריה למצפה רמון, שהוא יִשּׁוּב אַחֵר בְּאֵזוֹר פִּיתּוּחַ. העתקת מקום המגורים למצפה רמון, פירטה בהודעתה, מביאה לכך שאינה יכולה להמשיך לעבוד אצלו, הן בגלל המרחק (160 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לה הנסיעה לעבודה. על כן היא מתפטרת מעבודתה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ התפטרותה של נורה, עקב העתקת מקום מגוריה מבית שמש למצפה רמון, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 46

ינאי, בן ה-36, נשוי לנוגה, עקרת בית בת 34. לזוג 4 ילדים. שכר עבודתו משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 9/2024 – 18,737 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,939 ₪. ב-21/9/2024 קיבל המעסיק צו עיקול על שכרו של ינאי, עד לסכום של 12,238 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לבית ספר לצלילה, בשל קורס צוֹלְלָנִים.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של ינאי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 47

שכרו של וילי משתלם על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה וילי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של וילי, בשבוע שהחל ב-7/6/2024 והסתיים ב-11/6/2024:

מהו השכר שיש לשלם לוילי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 48

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו זֶׁה 4 שנים. תלוש 4/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד ………………………….. 16,279 ₪
שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………. 456 ₪
שווי מתנה לחג (פסח) ……………………… 252 ₪
קצובת ביגוד שנתית …………………………936 ₪  

מהי הכנסתו של נוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024?

שאלה 49

עקב מחלה, נקבעה לענר (בן ה-39) נכות של 100% לתקופה שמ-10/2/2024 ועד 31/7/2024. סך הכנסתו בשנת 2024 – 621,345 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. מהי הכנסתו החייבת במס בשנת 2024?

שאלה 50

יגיל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-1/12/2024 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?