שאלה 1

רויה היא אמנית ומורה לאמנות בת 48. בינה ובין המוזיאון לאמנות נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה וחצי.
בהסכם נקבע כי היא תְלַּמֵד במוזיאון בתקופה זו, כמורה בחוג לאמנות לנשים בגיל השלישי, בזמנים שתקבע הנהלת המוזיאון.
עוד סוכם כי תהיה כפופה למנהלת החוגים במוזיאון וכי אין היא רשאית להשתמש בעוזרת או במחליפה על חשבונה.
מאחר שרויה מנהלת תיק עצמאי במס- הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למוזיאון חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. בתום תקופת ההסכם הסתיימה עבודתה של רויה במוזיאון . יום לאחר שהסתיימה עבודתה, נרשמה בשירות התעסוקה (לראשונה בחייה), התייצבה בימים ובזמנים ׁשֶׁנִּקְבְעּו לה, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של רויה, לצורך זכאותה לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון התקופה האמורה שֶבָּה הועסקה במוזיאון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 2

יגיל עובד כשכיר אצל מעסיקו ברציפות זה 22 שנים. ב-1/6/24 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדר מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 12 הימים חזר לעבודה מלאה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 12/2022 עד 5/2024 היתה 31,570 ₪. ב-7/2024 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 9,471 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל לעבוד בהם.

אם בתלוש 9/2024 יגיל קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (31,570 ₪), בונוס חד-פעמי בסך 5,640 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 3

נוני, בן ה- 37, נשוי,2+ עובד זה 12 שנה כמסגר אצל מעסיקו (בית מלאכה לתיקון מקררים), בהיקף משרה של 90%. גְמּול עבודתו מִּשְתַּלֵם לו עַּל בָּסִּיס של חודש. בחודש 1/2024 לא נעדר מעבודתו. תלוש 1/2024 שלו הּורְכַּב מהתשלומים הבאים:
שכר יסוד …………………………………………..4,582 ₪
תוספת ותק ……………………………………………. 98 ₪ תוספת זיווד קבועה (משתלמת עקב עבודה כמסגר)
תוספת משפחה ……………………………………… 105 ₪
פרמיה קבוצתית ……………………………………. 276 ₪ 

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 4

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 5

מייק, עובד נשוי בן 39 אב ל- 3 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 6, 9 ו- 12 שנים, התחיל לעבוד ב- 1/5/2024 אצל המעסיק “ל”. בטופס ה- 101 שמסר למעסיק “ל”, לא מילא פרטים על הכנסותיו ממעסיק זה, לא סימן אם יש לו או אין לו הכנסות אחרות, ולא סימן כל פרט שרלוונטי אם יש לו הכנסות נוספות. משכורתו ב- 5/2024  אצל המעסיק “ל” – 16,280 ₪.
בגין משכורתו זו, המעסיק “ל” הפריש עבור ו 7% למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה. כנדרש, מייק שילם את חלק ו – 6% (חלק עובד) לאותה קופת גמל.

אם מייק לא מסר למעסיק “ל” אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש 5/2024?

שאלה 6

ענר נשוי לגאיה (עֲקֶרֶת בַּיִת) וְעִמָּם שני ילדים (תאומים, שבשנת 2024 מלאה להם שנה אחת). מ-23/9/24 ועד 30/11/24 עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד, אז תמו יחסי העבודה ביניהם, עם התפטרותו. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. שכר עבודתו האחרון, בתלוש 11/2024 – 13,650 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,444 ₪.

אם המעסיק קיבל ב-23/11/24 צו עיקול על שכרו של ענר, עד לסכום של 9,820 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב עיסקי, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום שֶׁיְּעוּקַּל מהשכר האמור (סכום מעוגל)?

שאלה 7

ריטה התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2021. עד 31/5/2024 עבדה ברציפות בהיקף משרה של 75%. החל ב-1/6/2024 היא מועסקת ברציפות במשרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה. בתלוש 6/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/1/2024 ועד 30/6/2024.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לריטה בתלוש 6/2024?

שאלה 8

תלוש 1/2023 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כלל שכר יסוד בסך 6,546 ₪ שווי נסיעות בסך 438 ,₪ גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪ והחזר הוצאה בגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מכספּה הפרטיֲ עבּור החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לצֹוֶרְך תשלּום מס (“שכר ברּוטֹו למס”) בתלוש זה?

שאלה 9

מייק, סטודנט בן 22, עובד כשוטף כלים במסעדה. בעל המסעדה, מעסיקו של מייק, אוסף את הַתְשָּרִים שניתנים למלצרים באופן וֹולּונְטָּרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַרְשֶׁרֶׁת הַשֵירּות במסעדה (כולל מייק), בנוסף על שכר היסוד שלהם.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של מייק לעניין דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 10

גאיה עבדה כשכירה בעמותה עד שפוטרה מעבודתה ב-30/9/2024, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתה של גאיה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים, ואישר את הסכומים. חוב שכר העבודה, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 98,364 ₪ (8,197 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים (המגיעים מכוח חוק פיצויי פיטורים) עמד על 46,873 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של גאיה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון שבחוק הביטוח הלאומי (פש”ר), כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 11

חברת סוּרִיקַטוֹת בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם. בין מחזיקי מניות החברה יש 3 אחיות שכל אחת מהן מחזיקה ב-4% מהון המניות שהוצא. לוסי, הַבְּכוֹרָה מִבֵּין 3 האחיות, נשואה לינון, המחזיק ב-1.5% מהון מניות החברה. את זכויותיהם בחברה רכשו לוסי וינון אַחֲרֵי נישואיהם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שֶׁאֵינָם קרובים של ינון או של 3 האחיות. לוסי מְשַׁמֶּשֶׁת בחברה כסגנית המנכ”ל וּמְנַהֶלֶת תְּחוּם כְּרִיַּת מֵידָע.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים, בהתייחס ללוסי:

שאלה 12

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/7/2024. ב-30/11/2024 ילדה 2 בנות בריאות, בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת.

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות, אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 14

מייק בן ה -18, עובד עם מּוגְבָּלּות בעַל יְכֹולֶׁת עבודה מופְחֶׁתֶׁת, מועסק קבוע בהיקף משרה מלאה, כַנָּהּוג במקום העבודה.
גְמּול עבודתו מִשְתַלֵם לו עַל בָּסִיס חודש. יכולת עבודתו, עֵקֶׁב מוגבלותו, עומדת על 19.5% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵא במקום העבודה). מִשֶׁכְָּך, נקבע לו שכר מינימום מּותְאָּם לְגַבָּיו בשיעור הַמַתְאִים מבין הַמְפורָּטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין.
ב- 6/2024 עבד עבודה מְלֵאָּה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2024 שלו  (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הּורְכַב משכר יסוד בסך 1,485 ₪, שווי הסעה בסך 113 ₪ ופרמיה קבוצתית בסך 39 ₪ .

כמה יש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (סכום מעוגל)?

שאלה 15

שכר היסוד של ריזי קבוע – 22,634 ₪. מעסיקה הֶׁעֱמִיד לרשותה רכב צמוד לשימושה. שנת הרישום של הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 37.
בנוסף, הוא מעמיד לרשותה גם טלפון סלולרי (רט”ן).
ב- 1/2024 ההוצאה החודשית בְשֶׁלֹו הורכבה מחיובים קבועים בסך 89.30 ₪ ומע”מ בסך 15.18 ₪. לפי הסכם העבודה של ריזי, אם הַהֹוצָּאָּה החודשית בְשֶׁל הרט”ן גבוהה מ- 92.20 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 92.20 ₪. מֵחֲשָּש לְחַיֶׁיהָּ, נאלצה לשהות במקלט לנשים מּוכֹות (באישור המחלקה לשירותים חברתיים) 50 ימים רצופים, החל ביום 28/12/22. בכל אותם ימים המשיכה בעבודתה מרחוק, באמצעות חיבור line-on אִינְטֶׁרְנֵטִי למקום העבודה. בכל חודש 1/2024 נותר הרכב הצמוד בַחֲנָּיַת המקלט האמור, בלי שנעשה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”)(סכום מעוגל)?

שאלה 16

ענר הוא בעל שליטה (כהגדרתו בסעיף 32 בפקודת מס הכנסה) בחברה שבשליטתם של 5 בני אדם, ועובד בה כמנהל מוצר. האם הוא מבוטח לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 17

עקב מחלה, נקבעה לענר (בן ה-39) נכות של 100% לתקופה שמ-10/2/2024 ועד 31/7/2024. סך הכנסתו בשנת 2024 – 621,345 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. מהי הכנסתו החייבת במס בשנת 2024?

שאלה 18

ינון, יליד 1/2/1957, עלה לישראל ב-1/3/2002. הוא עבד ברציפות 22 שנים כשכיר אצל מעסיקים רבים ושונים. ב-3/2024, לאחר שהגיע לגיל 67, פרש מעבודתו אצל מעסיקו האחרון, אצלו עבד כשכיר 3 שנים ברציפות. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק (אליהם צירף תלושי שכר מכל תקופות עבודתו אצל כל מעסיקיו), הִסְתַּבֵּר שמעסיקו האחרון כלל לא דיווח למוסד לביטוח על העסקתו, ולא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ ב-3 השנים שבהן הועסק אצלו.

האם זכותו של ינון לקצבת אזרח ותיק תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/5/24, נוגה לא חזרה לעבוד אצל המעסיק שאצלו עבדה סמוך לפני שיצאה לתקופת הלידה וההורות (מאחר שמקום עבודתה זה היה רחוק ממקום מגוריה). ב-31/8/24 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש, סמוך למקום מגוריה. אצל מעסיק זה היא עובדת במשרה מלאה בהיקף 174 שעות בחודש לפחות. נוגה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש ספטמבר 2024, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם נוגה רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש ספטמבר 2024, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

רני, יליד 1/1/1980, פרש מעבודתו ב-25/4/2023 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2023 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר. 

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות). 

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 21

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2022, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 753.

החל ביום 24/9/2024, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2024 ועד 30/9/2024 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2024, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2024, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2024, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 22

ינאי מְשַׁמֵּשׁ כמנהל תַּשְׁתִּיּוֹת מַעַרְכוֹת מַחְשֵׁב אצל מעסיקו. יום המנוחה השבועי שלו – יום שבת. ב”הודעה לעובד על תנאי עבודה” שלו פֹּורַשׁ “יום שבת” בַּהֶקְשֵׁר של “מוֹרֶשֶׁת ישראל” – מִכְּנִיסַת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה (ביום עבודה רגיל), הוא מקבל שכר יסוד בסך 132 ₪ ותוספת הֶסְכֵּמִית בסך 34 ₪. בימים א’-ה’ (22/10/2024 – 26/10/2024) עבד בְּמִצְטַבֵּר 40.6 שעות עבודה רגילות. ביום ה’ (26/10/2024) סיים לעבוד בשעה 17:48. עֵקֶב הַמַּעֲבָר לשעון חורף, נִדְרַשׁ לעבוד ביום שבת (28/10/2024). שעת תחילת עבודתו ביום זה – 18:42. שעת סיום העבודה – 23:39 (ללא הפסקה).

אם שעת יציאת השבת (במקום עבודתו בטבריה), ביום שבת (28/10/2024), היתה בשעה 18:30, כמה על המעסיק לשלם לו בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום זה?

שאלה 23

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2024, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 101,269₪
2. עבודה במשמרת השניה 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2024, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 24

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2024 ריטה עבדה בפועל 20 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 25

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2024, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה) 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 26

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 27

ענוה, ילידת 1/3/1959, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2021. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2024 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2024 של ענוה  (סכום מעוגל)?

שאלה 28

נוני נשוי + 2 ילדים (בת זוגו עקרת בית). שכרו, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתו בחודש 3/2024 – 8,400 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 710 ₪. כמו כן, מנוכה משכרו סך 504 ₪ – חלקו בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה.  

אם נוני קיבל מהמעסיק ב- 16/3/2024 מִקְדָּמָּה בסך 4,932 ₪ עַל חֶשְבֹון שכר העבודה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְרַבִי שניתן לְנַכֹות משכר עבודתו בתלוש 3/2024, לכיסוי מקדמה זו ? (סכום מעוגל)

שאלה 29

נורה, בת ה-17, היא צעירה העובדת 8 שעות ביום, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), כפקידה אצל מעסיקה, עורך דין עצמאי. את עבודתה במשרד עורך הדין היא מסיימת בכל יום בשעה 18:00. רו”ח וילי, שמשרדו סמוך למשרד עורך הדין בו נורה מועסקת, מחפש פקידה למשרה חלקית בשעות אחה”צ, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), שעתיים בכל יום. נורה פנתה לוילי, פירטה בפניו את שעות עבודתה בכל יום (8 שעות), והציעה שתעבוד אצלו לאחר שהיא מסיימת את שעות העבודה האמורות במשרד עורך הדין השכן. כלומר, בין השעות 18:00 ל-20:00.

האם, לפי החוק הרלוונטי, בְּיוֹדְעוֹ שנורה מועסקת על ידי מעסיק אחר 8 שעות עבודה ביום, רשאי רו”ח וילי להעסיקה שעתיים בכל יום (העודפות על אותן 8 שעות שהיא מועסקת אצל המעסיק האחר) כפקידה במשרדו?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

נוני התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 5/11/2024.  כְשֶׁהִּתְבַּקֵש למסור פרטי בנק לצורך תשלום המשכורת, הודיע למעסיק כי אין לו חשבון בנק על שמו, ודרש ששכר עבודתו ישולם לו במזומנים, כמתחייב בחוק הגנת השכר. בתום החודש נמצא שסכום שכר העבודה שעל המעסיק לשלם לנוני עומד על 6,760 ₪.

האם רשאי המעסיק לשלם לנוני את שכר עבודתו האמור בִמְזּומָּן, כפי שדרש? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 31

מ- 1/4/2021 ענר עובד אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הְּצבּוָרה שלו – 17 ימים.
ב- 5/6/2023 בתום יום העבודה, הודיע לו המעסיק על פיטוריו, ֶׁשּיִכנְסּו לתוקף בתֹום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.
אם החל ב- 8/6/2023 (יום ב’) ענר נֶעדר מעבודתו 3 ימים עקב מחלה, ואם מסר למעסיק אישור מחלה לימי היעדרותו אלה, מתי יחול יום העבודה האחרון שלו אצל המעסיק?

שאלה 32

נוגה, עובדת בת 36, היא עולה חדשה שעלתה לישראל ב-1/7/2023 ושהתה בה מאז ברציפות. היא נשואה לינאי (בן 38) ולהם 2 ילדים, ילידי 11/2012 ו-9/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם).

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נוגה בשנת המס 2024?

שאלה 33

בשנת 2024 הלל שילם 23,585 ₪ בעד הַחְזָקַת אִמּוֹ האלמנה, בת ה-95, המרותקת למיטה בתמידות, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של הלל באותה השנה – 254,760 ₪. הכנסתה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האם – 93,480 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר להלל בשנת 2024 בְּעַד הוצאות החזקת אמו במוסד?

שאלה 34

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 35

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2024 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,430 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 36

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 37

ענר, בן ה- 52, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 7 שנים ברציפות, עד שב- 18/9/23, בשל צמצּומים עקב נְגִיף הקורונה, הוצא לחל”ת עד 30/11/23.
כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מסמכי התביעה לדמי אבטלה, נִמצא שלמעסיק חוב של דמי ביטוח בעד כל העובדים (כולל ענר).
בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 38

מעט לאחר שמלאו לו 20 שנה, התגייס יגיל לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה). סָמוּך לפני שהתגייס לצה”ל וּבְשֶׁל גיוסו זה, התפטר מעבודתו כְּמוֹכְרָן בחנות לְתַשְׁמִישֵׁי קְדוּשָּׁה, אצל מעסיקו, בעל החנות. מאחר שעבד כשכיר אצל המעסיק ובאותו מקום עבודה שנה וחצי ברציפות, ומאחר שהתפטרותו זו נחשבה על ידי הצדדים כפיטורים, הוא קיבל מהמעסיק פיצויי פיטורים לפני התגייסותו. שבוע לאחר שִׁחְרוּרוֹ (בתום שירות חובה מלא של 36 חודשים) מסר יגיל לאותו מעסיק בקשה בכתב לְהִתְקַבֵּל בַּחֲזָרָה לעבודה. בבקשה הודיע שהוא מוכן להתחיל לעבוד מייד. העתק מהבקשה שלח גם ללשכת העבודה. 

האם חלה על המעסיק חובה לקבל בחזרה את יגיל לעבודה בה עבד לפני התגייסותו, בתנאים שֶׁאֵינָם גרועים מאלה שבהם היה עובד אִלְמָלֵא התגייס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 40

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024 של גיטי, מנהלת החנות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

* פרמיות מותנות בהשגת יעדים אישיים (ממוצע לחודש בשנת 2024).

** גמול מנהל – עמלה בשיעור 1% ממחזור המכירות בכל חודש (ממוצע לחודש בשנת 2024).

אם כל תלושי 2024 היו זהים לתלוש 1/2024, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשנת 2024 (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה ובשל הפרשת המעסיק לקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 41

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

יגיל הועסק כמתדלק בתחנת דלק אשר למעסיקו, החל ב-13/8/24 . תחנת הדלק פעלה 24 שעות ביממה, והעבודה בה היתה בארבע משמרות. כשהתקבל לעבודה, נֶאֱמַר לו כי יהיה עליו לעבוד בלילות. יגיל, בן ה-71, ששמח למצוא עבודה בגילו, הסכים לעבוד בלילה. הוא הועסק ברציפות ובאופן קבוע, בימים א’-ה’, בין השעות 23:30 בערב ל-6:30 בבוקר (משמרת לילה). בחצי השנה הראשונה לעבודתו התרחשו בתחנת הדלק שלושה מקרי שוד. ב-16/8/24 , לאחר שנת עבודה, פנה למעסיק וביקש שֶׁיְּסַדְּרוּהוּ גם בעבודת יום, וְלוּ מֵאַחַר שהוא מפחד להמשיך לעבוד באופן קבוע בלילה. המעסיק סירב לבקשתו. מִשֶּׁלֹּא נֶעֱתַר המעסיק לבקשה, הודיע יגיל למעסיק (בכתב) שאם ימשיך להיות מועסק ברציפות בלילה בלבד, הוא ישקול להתפטר מֵחֲמַת נְסִיבּוֹת הַעֲסָקָתוֹ.

האם יגיל עשוי להיות זכאי להתפטר מעבודתו, אם ימשיך להיות מועסק ברציפות ובאופן קבוע בְּמַתְכֹּונֶת השעות האמורה, וְיִרְאוּ לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותו זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2006, נישא ב-1/1/2024 לענוה, ילידת 2/1/2007. ב-1/4/2024 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2024?

שאלה 44

שכרה של גאיה, עובדת ילידת 8/5/2006, משתלם לה על בסיס חודש. במקום עבודתה מּוגְדֶרת משרה מלאה כמשרה בת 40 שעות שבועיות. גאיה מועסקת בהיקף משרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). בחודש 2/2023 לא נעדרה מעבודתה. בסך הכל הועסקה בחודש זה 160 שעות.
מהו שכר העבודה המזְערי שעל המעסיק לשלם לה בתלוש 2/2023 על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום? (5,300)

שאלה 45

ריטה, ילידת 6/9/1986, התקבלה לעבודה ב-1/9/2011, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני מסוג “פנסיה מקיפה חדשה”. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. בכל השנים הועסקה ריטה במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שעמד בשנה האחרונה על 6,850 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולם לה בכל חודש גמול שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיּוֹת בסך 252 ₪. תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שריטה עבדה בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-28/2/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (מעסיק נוכחי), במועד הפיטורים, נצברו 46,093 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לריטה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 46

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 47

נוני עבד 10 חודשים כמלצר אצל מעסיקו (בעל מסעדה), עד שב- 31/10/2024, תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו במסעדה, נִּפְגָּע בתאונה. המוסד לביטוח לאומי הִּכִּיר בתאונה כ”תאונת עבודה”. כשהגיש נוני למוסד לביטוח לאומי את מִּסְמְכֵי הַּתְבִּיעָּה לדמי פגיעה, מצא שהשכר שקיבל בפועל, היה גבוה מהשכר שהמעסיק דיווח עליו למוסד לביטוח לאומי ושילם לְפִּיו דמי ביטוח. ההפרש נָּבַּע מֵהַּתֶׁשֶׁר שניתן למלצרים באופן וֹולּונְטָּרִּי על ידי הלקוחות, ׁשֶׁנׁאֱסַּף על ידי המעסיק וחלקו היחסי שולם לו בתלוש השכר, בתום כל חודש, בנוסף לשכרו הרגיל. 

האם, בַנְסִיּבֹות שתוארו לעיל, נוני זכאי לדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי לפי שכר עבודתו כולל התשר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 48

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2022, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2022 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 49

תלוש 1/2024 של הלל, טכנאי ייצור העובד אצל מעסיקו במפעל, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

• שכר יסוד                                                                                                   10,517 ₪
• שווי סוף שבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם                                                        1,235 ₪
• גילום שווי סוף השבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם                                              582  ₪
• החזר הוצאה בְּגִין כְּלֵי עֲבוֹדָה שהלל קנה מִכַּסְפּוֹ הַפְּרָטִי עֲבוּר מִפְעַל המעסיק            653 ₪

מהו שכרו של הלל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 50

ענוה, גְּאוֹנִית תִּכְנוּת הָאַפְּלִיקַצְיוֹת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2022, בהיקף משרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל (בעד התקופה המסתיימת ב-30 באפריל). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/3/2022, לא שולמו לה עדיין דמי הבראה, מיום תחילת עבודתה.

אם בתקופה שמ-1/4/2022 ועד (כולל) 14/7/2022 ענוה שהתה בתקופת לידה והורות עפ”י חוק, ובתקופה שמ-1/3/2023 ועד (כולל) 31/3/2023 שהתה בחופשה ללא תשלום (לצורך סיום עבודת הַתֶּזָה שלה בלימודי התואר השני באוניברסיטה), ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 4/2023 (סכום מעוגל)?