שאלה 1

גאיה נִפגעה בתאונה בביתה (כשעלתה על כיסא במטרה להחליף נּוָרה ְׂשרּוָפה ומֲעָדה ממנו).
עקב התאונה נגְרם לה אובדן מלא של כושר התפקּוד למשך 30 ימים רצופים (אובדן כושר עבודה מלא). באותם ימים היתה רתוקה למיטתה (בביתה), נעדרה מעבודתה ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי.
אם גאיה זכאית, על פי חוזה העבודה שלה, לתשלום דמי מחלה מהמעסיק בעד כל תקופת אי הכושר האמורה, האם היא זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בעד אותה תקופה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר ִמ ֵּבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

תלוש 1/2024 של מייק, חשב השכר הבכיר, אצל מעסיקו ברעננה, כָּלַל את התשלומים הבאים: 

שכר משולב ……………………………………………………………………………  ₪ 16,492 

תשלום בשל יום עיון לבעלי הסמכת “חשב שכר בכיר” שֶׁ הּותַ ר למייק כהוצאה …………₪ 576

השתתפות חודשית של המעסיק במימון דיור לעובד ……………………………………. ₪ 2,345

גילום השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד ………………………………………….. ₪ 1,769

מהו שכרו של מייק לְצֹורֶך תַשְלום מס (“שכר בְרּוטֹו לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 3

תלוש 11/2024 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                       39,592  ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’)        391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’)           595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה)                     291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2024?

שאלה 4

פלג, מֹוֶרה דֶרְך המדריְך תּייָרים בכלי רכב ֶׁשבבֲעלּותֹו (“ֶרֶכב אשּכֹול”), מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי. לפי הסכם ֶׁשּנֶחתם מרֹאׁש בינֹו
ְלבין “ריקי”) משרד נסיעות (פלג מדריְך (מורה דרך) ִּבמכֹונִיתֹו תּיָירים בטּיּולים המאּורגנִים על ידי “ריקי”. על פי ההסכם, “ריקי” משלמת לפלג גמּול בעד העבודה.
האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לענְיַן חוק הביטוח הלאומי, פלג נֶחשב כעובד של “ריקי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

 ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/9/2022. שכרה מִשְתלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  3/9/2024 נתנה לְמַעְסִיקָּה הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על ריזי לָּתֵת למעסיק?

שאלה 6

גאיה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 3/9/2022. בכל תקופת עבודתה אצלו, החל מהיום הראשון, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל.
ב- 2/4/2023 בתום 9 חודשי הריון, ילדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות.
האם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם בעד גאיה את התשלומים לקופת הגמל החלים עליו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 7

ענר עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי נְסיעֹות משולמים לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה [שיעור החזר הוצאות הנסיעה המַרבי הּנָקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה].
בכל יום ענר נוסע לעבודה וממנה בתחבורה ציבורית (מרחק 16 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”,
הּכֹולל את אזֹור מגוריו ואת מקום עבודתו 208.50 ₪. מיום 1/6/2023 (יום ב’) ועד (כולל) 7/6/2023 (יום א’) ענר נֱֶעדר מעבודתו על מנת לקיים חֹובת אבלּות (“שבעה”) בשל מֹות אביו ז”ל.
ענר מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש, וקיבל שכר מלא עבור אותם ימי אבל (“שבעה”).
מהו סכום דמי הנסיעות המזערי שעל המעסיק לשלם לענר בגין חודש זה?
[לצורך חישוב הימים, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות הביטוח הלאומי המצורפות למבחן].

שאלה 8

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2024 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2024 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2024?

שאלה 9

מעט לאחר שמלאו לו 20 שנה, התגייס יגיל לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה). סָמוּך לפני שהתגייס לצה”ל וּבְשֶׁל גיוסו זה, התפטר מעבודתו כְּמוֹכְרָן בחנות לְתַשְׁמִישֵׁי קְדוּשָּׁה, אצל מעסיקו, בעל החנות. מאחר שעבד כשכיר אצל המעסיק ובאותו מקום עבודה שנה וחצי ברציפות, ומאחר שהתפטרותו זו נחשבה על ידי הצדדים כפיטורים, הוא קיבל מהמעסיק פיצויי פיטורים לפני התגייסותו. שבוע לאחר שִׁחְרוּרוֹ (בתום שירות חובה מלא של 36 חודשים) מסר יגיל לאותו מעסיק בקשה בכתב לְהִתְקַבֵּל בַּחֲזָרָה לעבודה. בבקשה הודיע שהוא מוכן להתחיל לעבוד מייד. העתק מהבקשה שלח גם ללשכת העבודה.

האם חלה על המעסיק חובה לקבל בחזרה את יגיל לעבודה בה עבד לפני התגייסותו, בתנאים שֶׁאֵינָם גרועים מאלה שבהם היה עובד אִלְמָלֵא התגייס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

ענוה עבדה ברציפות אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/3/2023 ועד 31/1/2024, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה, בתקופת עבודתה, השתלם לה על בסיס שעות עבודה.

האם היא זכאית לקבל פיצויי פיטורים מִמַּעְסִיקָהּ שפיטר אותה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 11

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2022, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 753.

החל ביום 24/9/2024, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2024 ועד 30/9/2024 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2024, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2024, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2024, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 12

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

לגאיה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2024. ההלוואה לא צמודה למדד ולא נושאת כל ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,740 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.3% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של גאיה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 14

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 15

בתלוש 1/2024 העניק מעסיקו של נוני לעובדים בונוס נדיב לרגל סיום מוצלח של שנת 2021. הבונוס שקיבל נוני היה בסך 3,000 ₪. הוצע לעובדים לתרום חלק מהבונוס, דרך תלוש השכר, לטובת עמותה הַּמְחַּלֶׁקֶׁת מזון לְנִּזְקָּקִּים, שקיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. נוני הסכים בכתב שבתלוש 1/2024, תנוכה משכר עבודתו תרומה בסך 120 ₪, שתועבר לעמותה האמורה. ביום 1/2/2024 כשקיבל את תלוש 1/2024, נוני ראה שסכום התרומה נוכה משכרו. ביום 9/6/2024 בשיחה עם העמותה האמורה, נודע לנוני שתרומתו עדיין לא הועברה אליה. 

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָּשּוף לְעִיצּום כַסְפִי, לפי החוק לְהַגְ בָּרַת הָּאֲכִיפָּה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ינאי הוא חַדְרָן אצל מעסיקו – בית מלון בטבריה, על שפת הכנרת. בית המלון פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום.

האם ינאי זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בבית המלון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 17

החל ב- 1/9/2010 רויה עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2024) נשמר הקשר המשפטי בֵינָּּה לבין המעסיק. בשנת 2024 עבדה 188 ימים בפועל [למען הסק ספק, רויה ה ועסקה שבוע  עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].  

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2024?

שאלה 18

מייק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב- 4/7/22. לפי ההסכם הקיבוצי שחל על המעסיק ועל עובדיו, זכאים העובדים להסדר פנסיוני מהיום הראשון לעבודתם.
אצל מעסיק זה נקבעה קׁרֶׁן הפנסיה החדשה המקיפה “אש” כ”קופת ברירת מחדל”. בקופה זו מופקדים התשלומים להסדרים הפנסיוניים של העובדים כאמור בסעיף 20(ב) לחוק הנוגע לעניין.
מייק הצטרף כעמית לקרן הפנסיה “אש” בתחילת עבודתו אצל המעסיק. ב- 8/2/24 פנה למעסיק וביקש שהחל ממשכורת 3/2024, תשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן הפנסיה החדשה המקיפה “מ “, במסלול ברירת המחדל לפיצויים. [למען הסר ספק, קרן הפנסיה “מ” מיועדת לאותה מטרה כקרן הפנסיה “אש” לצורך הפקדת תשלומיו של מייק ותשלומי המעסיק, ואֵין כל הַגְבָּלָּה על צֵירּופֹו של מייק לקרן זו או על הַפְקָּדַת כספים בה].

האם המעסיק חייב לְהעָּנֹות לבקשתו זו של מייק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

ב- 1/1/2023 התחיל פלג, רווק בן 26 לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2023 עד 4/2023:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו,בגין שכר 4/2023 של פלג (סכום מעוגל)?

שאלה 20

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2023 עם פיטוריה.
משכורתה החודשית (לַרּבֹות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כלהלן:
שכר יסוד ₪ 7,618
שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪
גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪
קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪ מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל].

שאלה 21

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 22

“חברה בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ריקי מחזיקה ב-4% מהון המניות שהוצא, ובן זוגה פלג מחזיק ב-1% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שאינם קרובים של ריקי ופלג. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ריקי ופלג אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. ריקי מְשַׁמֶּשֶׁת כמנכ”לית בחברה, ובנוסף על משכורתה החודשית, היא מַחֲזִיקָה בַּזְּכוּת לְקַבֵּל 12% מהרווחים.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם ריקי נחשבת “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2024, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2024 ועד 31/3/2025. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2024 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 24

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2024, במשכורת של 62,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 ?

שאלה 25

ב-29/12/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין גיטי לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 12/2024 שלה הורכב ממשכורת בתקופת הודעה מוקדמת בסך 7,419 ₪, כיסוי הוצאות החזקת רכב בסך 367 ₪ ופיצוי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת, בעד תקופה שֶׁלְּאַחַר תאריך הפרישה, בסך 4,404 ₪.

מהו שכרה של גיטי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה (12/2024)?

שאלה 26

רני פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים 8,423   ₪
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה 2,139   ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה 3,961   ₪
4. פיצויי פיטורים 17,354 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רני כ”מענק פרישה”?

שאלה 27

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2024), שהגיע ב-7/8/2024 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

מיום 27/10/99 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/24 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/24 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2024 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/23 ועד 30/11/24.

אם בתקופה שמ-1/7/24 ועד 31/7/24 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2024?

שאלה 30

פלג, בן ה- 59 הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מקבל פנְסּיָה בסך 5,210 ₪ (ממעסיקו לשעבר). פלג גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 8/2023 שלו אצל כל אחד מהם:
1.  מעסיק עיקרי ₪4,621.
2. מעסיק משנִי ₪3,260.
אם נַעשה תאּום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בגין שכר 8/2023 של פלג (סכום מעוגל)?

שאלה 31

מ-1/6/2023 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2024, עם פיטוריה. שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מִפִּדְיוֹן המכירות שלה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתה הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו-5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 32

ענוה, אלמנה בת 39, שילמה 38,982 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקַת בִּתָּהּ המשותקת (בת ה-9) במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת בשנת 2024 – 193,776 ₪. לילדה אין הכנסה.

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שענוה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בתה, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 33

ב-18/1/2024, יום לאחר שריטה השלימה 4 שנות עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת בת חודש ימים לפיטוריה והודיע לה כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתָהּ ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה, מכוח זכותו לפי ס’ 6(א) לחוק הנוגע לעניין.

האם התקופה שבה ויתר המעסיק על נוכחותה של ריטה ועל עבודתה בפועל, נֶחְשֶׁבֶת תקופת עבודה לעניין חוק פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2023 ועד 31/7/2024. בסוף חודש 7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2023 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2023  ועד 31/1/2024 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2024 ועד 31/7/2024 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 35

ינאי מְשַׁמֵּשׁ כמנהל תַּשְׁתִּיּוֹת מַעַרְכוֹת מַחְשֵׁב אצל מעסיקו. יום המנוחה השבועי שלו – יום שבת. ב”הודעה לעובד על תנאי עבודה” שלו פֹּורַשׁ “יום שבת” בַּהֶקְשֵׁר של “מוֹרֶשֶׁת ישראל” – מִכְּנִיסַת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה (ביום עבודה רגיל), הוא מקבל שכר יסוד בסך 132 ₪ ותוספת הֶסְכֵּמִית בסך 34 ₪. בימים א’-ה’ (22/10/2024 – 26/10/2024) עבד בְּמִצְטַבֵּר 40.6 שעות עבודה רגילות. ביום ה’ (26/10/2024) סיים לעבוד בשעה 17:48. עֵקֶב הַמַּעֲבָר לשעון חורף, נִדְרַשׁ לעבוד ביום שבת (28/10/2024). שעת תחילת עבודתו ביום זה – 18:42. שעת סיום העבודה – 23:39 (ללא הפסקה).

אם שעת יציאת השבת (במקום עבודתו בטבריה), ביום שבת (28/10/2024), היתה בשעה 18:30, כמה על המעסיק לשלם לו בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום זה?

שאלה 36

שכר עבודתו של רני, נשוי+1, משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 1/2023 – 9,628 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,259 ₪. 

אם הוא חייב למעסיקו 5,218 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, וב-18/1/2023 קיבל מהמעסיק מִקְדָּמָה בסך 950 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו בתלוש 1/2021, לכיסוי החוב והמקדמה גם יחד?

שאלה 37

נוגה, בת ה-28, התחילה לעבוד כבודקת איכות אצל מעסיקה, מפעל טקסטיל, לתקופה בִּלְתִּי קְצוּבָה. המעסיק הוא צַד לְהֶסְכֵּם קיבוצי, הַמַּסְדִּיר אֶת תְּנָאֵי הָעֲבוֹדָה של כל עוֹבְדָיו. שכר עבודתה של נוגה נקבע על פי דירוג, מכוח ההסכם הקיבוצי האמור.

ככלל, בנסיבות שתוארו לעיל, האם חייב המעסיק למסור לנוגה “הודעה על תנאי עבודה”, במועד הקבוע בחוק הרלוונטי, שבה יְפָרֵט את תְּנָאֵי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 38

מעסיקו של וילי קיבל ב-24/9/2024 צו עיקול על שכרו (של וילי), עד לסכום של 3,768 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחברת תקשורת. וילי אלמן שֶׁעִמּוֹ ארבעה ילדים. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם לו על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק – 785 ₪. בחודש 9/2024 עבד 6 ימים אצל מעסיק זה.

בהתחשב בהוראות חוק הגנת השכר, העוסקות בעיקול משכר עבודה המשתלם על בסיס של יום, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו של וילי אצל המעסיק האמור, בחודש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 39

תלוש 1/2024 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כָּלַל שכר יסוד בסך 6,546 ₪, שווי נסיעות בסך 438 ₪, גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪, והחזר הוצאה בְּגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מִכַּסְפָּהּ הפרטי עֲבוּר החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 40

ענר, יליד 1/2/1990 התקבל לעבודה ב- 1/12/2012, כשהוא אינֶּנּו מבוטח בביטוח פנְסיֹונִי כלשהו.
עליו ועל מעסיקו חלות הֹוָראֹות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, הפריׁש עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור.

ב- 1/1/2022 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לענר, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא משלמם החל ב- 1/1/2022, יבואו במקום פיצויי
פיטורים, בהתאם לָאמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק ענר במשרה מלאה.

השכר ֶׁשּבּוטח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד בשנים האחרונות על 10,550 ₪ בחודש.
נֹוסף על שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש תוספת מחלקתית בסך 652.60 ₪. בחודשים שבהם לא איחר לעבודה ולא החסיר שעות עבודה, שולמה לו תוספת “אי היעדרות” שעמדה על 730.90 ₪ בחודש בממוצע בשנה האחרונה (התוספת, שנועדה לעודד הימנעּות מאיחורים וחיסורים, לא שולמה בחודשים שבהם איחר או החסיר). בגין 2 תוספות אלה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.
ב- 31/12/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 68,047 ₪ (כולל רווחים).
מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לענר (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 41

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹורׁש “יום שבת” בהקשר של “מורשת ישראל” – מכנִיסת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת.
שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’).
בעד כל ְׁשעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪.
בימים א’ עד ה’ (26/3/2023-22/3/2023) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (27/3/2023) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).
אם שעת כניסת השבת (בעיר ֶׁשָּבּה נמצא מקום העבודה), ביום שישי (27/3/2023), הייתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 42

לוסי, ילידת 5/12/04, עבדה ברציפות כסייעת-מלווה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה (עמותה לסיוע לקשישים) מ-1/7/2022 ועד סוף חודש 10/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. בכל יום שבו עבדה, הגיעה לעבודתה בקטנוע שבבעלותה. להלן היקף משרתה והתשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם ללוסי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 43

עד 30/11/2023 לוסי, אישה נשואה בת ה-28, היתה עקרת בית. ב-1/12/2023 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקהּ. היא עבדה אצלו ברציפות עד (כולל) 31/10/2024, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-19/11/2024 לוסי התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם לוסי השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 44

ינאי, בן ה-35, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכר 8/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי א’                         5,348 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי ב’                          3,145 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי ג’                           2,456 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי 3 מעסיקיו, בְּגִין שכר 8/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 45

תלוש 1/2023 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כלל שכר יסוד בסך 6,546 ₪ שווי נסיעות בסך 438 ,₪ גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪ והחזר הוצאה בגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מכספּה הפרטיֲ עבּור החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לצֹוֶרְך תשלּום מס (“שכר ברּוטֹו למס”) בתלוש זה?

שאלה 46

 לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2024. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הַּזְקִּיפָּה, חודש 9/2024 עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 .₪ [קרן ה הלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2024].  אם המדד עלה ב- 0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 47

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 48

תלוש 1/2024 של ריזי, רווקה בת 27, תושבת שוהם, מנהלת הקיימּות במפעל בפארק התעשייה חבל-מודיעין, הורכב משכר יסוד בסך 15,892 ₪ ברוטו, תוספת “בַקָּרַת תחבורה ירוקה” בסך 183 ₪ ברוטו, ותוספת שכִירַת גָּמָּל בסך 225 ₪ נטו לחודש (המעסיק מגלם את תוספת שכירת הגמל).

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס ב- 1/2024, (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות).

שאלה 49

שכרו של פלג משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 11/2023, עמדה על 34.89 ימים. ב- 12/2023 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה ֶׁשבאֹותֹו החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אפשרּיִים, שֲאמּור היה לעבוד באותו החודש, עבד 19 ימים בלבד. 4 ימים, בהם חל חג החנוכה, פלג נעדר ללא סיבה מּוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).
מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 12/2023?

שאלה 50

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,656.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,737.95 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2024 (12 תלושי שכר 2024), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?