שאלה 1

שאלה 2

נוגה, בת ה-28, התחילה לעבוד כבודקת איכות אצל מעסיקה, מפעל טקסטיל, לתקופה בִּלְתִּי קְצוּבָה. המעסיק הוא צַד לְהֶסְכֵּם קיבוצי, הַמַּסְדִּיר אֶת תְּנָאֵי הָעֲבוֹדָה של כל עוֹבְדָיו. שכר עבודתה של נוגה נקבע על פי דירוג, מכוח ההסכם הקיבוצי האמור.

ככלל, בנסיבות שתוארו לעיל, האם חייב המעסיק למסור לנוגה “הודעה על תנאי עבודה”, במועד הקבוע בחוק הרלוונטי, שבה יְפָרֵט את תְּנָאֵי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

שכר היסוד של ענר, רווק בן 28, בחודש 1/2024, עמד על 22,059 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקפים, בכל חודש, אחזקת רכב בסך 791 ₪ “נטו” ושווי רט”ן בסך 105 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את אחזקת הרכב ואת שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרו של ענר לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 4

ינון הוא הַמְּפַרְנֶס הַיָּחִיד שֶׁל מִשְׁפַּחְתּוֹ (אָבִיו הַחוֹלֶה, אִמּוֹ, עֲקֶרֶת הַבַּיִת, ו-5 אֶחָיו וְאַחְיוֹתָיו הַקְּטַנִּים). ב-3/1/2023, היום שֶׁמָּלְאוּ לו 18 שנה, התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן 5 ימי עבודה. הוא עבד אצלו ברציפות עד 2/8/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו מעבודתו.

אם ינון התייצב ב-3/8/2024 בלשכת שירות התעסוקה, מוכן ומסוגל לעבוד במקצועו או בכל עבודה אחרת, אך עבודה לא נמצאה לו, האם הוא עשוי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 5

ריטה, חשבת שכר בכירה אצל מעסיקה, נשואה ליגיל ולהם תינוק בן 7 חודשים, הנמצא עימם. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה). ריטה מְמַמֶּשֶׁת בכל יום את זכותה לשעת הורות לפי ס’ 7(ג)(3) לחוק עבודת נשים. ביום 7/3/2024 יצא בן זוגה יגיל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 7 ימים.

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל האישורים כדין, הַאִם בנוסף על היעדרותה שעה אחת ביום בשל מימוש הזכות לשעת הורות, ריטה זכאית להיעדר מהעבודה שעה אחת נוספת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה יגיל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה (כלומר, היעדרות של שעתיים ביום כזה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2018, השני יליד 9/9/2019 והשלישי יליד 2/2/2024 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2023). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2024, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 7

תלוש 1/2024 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2024, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 8

פלג הוא חוֹבֵשׁ במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2024, לצורך סיוע בִּבְדִיקוֹת סְרוֹלוֹגִיּוֹת לְאִיתּוּר נוֹגְדָנִי קוֹרוֹנָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יַחֲסִית של פלג מעבודתו אֵינָן נוחות למעסיקו.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 9

עובד ז”ל עבד כשכיר אצל מעסיקו 5 שנים, עד שפגיעה בעבודה גרמה למותו (המוסד לביטוח לאומי הכיר בה כתאונת עבודה). הוא השאיר אחריו אַלְמָנָה, עקרת בית, שֶׁעִמָּהּ 2 ילדיהם (בני 3 ו-5). כאשר האלמנה הגישה את התביעה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) לפקיד המוסד לביטוח לאומי, הודיע לה האחרון שֶׁמִּזֶּה שנה מעסיקו של בעלה לא שילם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעדו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, זכותה של האלמנה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) תִּיפָּגַע? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 10

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 5/2024 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2024?

שאלה 11

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 12

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2024 ?

שאלה 13

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 14

וילי, בן 58, עובד האריזה, מועסק בהיקף משרה של 92%. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2024 לא נעדר מעבודתו. תלוש 12/2024 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

✔  שכר יסוד                                                             4,138  ₪

✔  משכורת י”ג                                                             345  ₪

✔  תוספת ותק                                                              140   ₪

✔  דמי הבראה (בעד חודש 12/2024)                             174 ₪

✔  תוספת אריזה קבועה המשתלמת לוילי עֵקֶב עבודתו          424 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 15

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2024 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2024 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2024.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 16

ינאי, בן ה-54, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו היחיד 25 שנה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/5/2024, עם פיטוריו. שכרו בעד חודש 5/2024 היה 18,560 ₪. ב-1/7/2024 שולם לו פיצוי בגין אי תחרות בסך 13,920 ₪. הפיצוי האמור שולם בניתוק המוחלט של יחסי העבודה בין ינאי למעסיקו ועקב ניתוקם על פי דין.

מהו סך דמי הביטוח שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי המעסיק, בְּגִין פיצוי זה ששולם לינאי?

שאלה 17

ריזי עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶׁה 8 שנים. תלוש 4/2024 שלה כלל את הרכיבים הבאים:
שכר יסוד……………………………………………₪ 11,735
דמי מחלה………………………………………….. ₪ 1,034
מענק הִ שְ תַ תְ פּות ברווחי המעסיק…………………₪ 1,248
גילום מענק הִ שְ תַ תְ פּות ברווחי המעסיק…………..₪ 588

מהי הכנסתה של ריזי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 18

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2024, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48       ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2024] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2024 ?

שאלה 20

שאלה 21

ב-5/3/2018 ינון התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. מ-7/11/2024 ועד 28/11/2024 היה בשירות מילואים. ב-14/11/2024, במהלך שירות המילואים, הגיע למקום העבודה ומסר למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותו. לפי ההודעה, הוא יסיים את עבודתו בתום תקופת ההודעה המוקדמת להתפטרות בת החודש שהוא חייב בה על פי החוק.

האם במניין ימי ההודעה המוקדמת להתפטרותו יבואו הימים שבהם ינון נמצא עדיין בשירות מילואים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 22

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                        7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                  316    ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי)                                                                                 252    ₪

שווי השימוש ברכב צמוד                                                                                   1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 23

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹורׁש “יום שבת” בהקשר של “מורשת ישראל” – מכנִיסת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת.
שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’).
בעד כל ְׁשעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪.
בימים א’ עד ה’ (26/3/2023-22/3/2023) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (27/3/2023) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).
אם שעת כניסת השבת (בעיר ֶׁשָּבּה נמצא מקום העבודה), ביום שישי (27/3/2023), הייתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 24

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2024. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 25

נורה, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 5/2024 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי                 28,861 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’              19,137 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’               3,042   ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 5/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 26

ב-21/5/24 התחילה נוגה לעבוד אצל מעסיקה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-21/9/24 , יום חמישי בשבוע, נתנה למעסיק הודעה מוקדמת בכתב להתפטרותה, לפיה תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-24/9/24 (יום א’) חל ערב יום כיפור וב-25/9/24 (יום ב’) חל יום כיפור, האם ב-26/9/24 (יום ג’) נוגה צריכה להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

גאיה, בת ה-55, היא פנסיונרית צה”ל בפרישה מוקדמת. בכל חודש היא מקבלת פֶּנְסִיָּה בסך 6,011 ₪ (ממעסיקה לשעבר). גאיה גם עובדת כשכירה באופן קבוע אצל מעסיקה “ענר בע”מ” ומשתכרת אצלו 2,936 ₪ בכל חודש.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה של גאיה, ענר בע”מ, בְּגִין שכרה ב-6/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 28

 ריזי נשואה למייק (שהוא בן- יחיד לאביו הגרוש). זכותה לדמי מחלה נִקְבַעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְבּורָּה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 62 ימים.
אביו של מייק חולה, ונמצא במוסד סיעודי (כמשמעותו בחוק הביטוח הלאומי). בני המשפחה נוהגים לסייע לו, בתורנות.
בפברואר 2024 ריזי נעדר ה מעבודתה 5 ימים רצופים בשל מחלת אביו של מייק (נמסרה הודעה  למעסיק במועד). כשחזרה לעבודה, מסרה למעסיק אישור רפואי לפיו הורה של בן-זוגה היה חולה באותם ימים, והיה תלוי לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום במוסד.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו, ריזי זכאית לזקוף את ההיעדרות האמורה על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 29

ב-8/2024 נשלח ינאי לאירלנד, ע”י מעבידו, למשך 9 יממות. הנסיעה לאירלנד וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו היחידה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאירלנד:

כרטיס טיסה במח’ עסקים – 866  $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 623 $].

הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 229 $ לכל לינה – סה”כ 2,061 $.

הוצאות אחרות: 121 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה באירלנד – סה”כ 1,089 $.

שכירת רכב באירלנד: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 77 $ ליום – סה”כ 693 $.

ינאי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות. שער המטבע ביום שבו הוצאו ההוצאות (זהה לשער המטבע ביום רכישת המט”ח) – 3.80 ₪ לדולר.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ינאי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 30

ריני, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת אצל מעסיק בפועל בְּתַחְזוּקָה, פִּתּוּחַ וְהַטְמָעָה שֶׁל מַעַרְכוֹת מִחְשׁוּב. בְּקָרוֹב היא צפויה להשלים 9 חודשי עבודה רצופים אצל המעסיק בפועל.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

ינון, יליד 1/2/1957, עלה לישראל ב-1/3/2002. הוא עבד ברציפות 22 שנים כשכיר אצל מעסיקים רבים ושונים. ב-3/2024, לאחר שהגיע לגיל 67, פרש מעבודתו אצל מעסיקו האחרון, אצלו עבד כשכיר 3 שנים ברציפות. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק (אליהם צירף תלושי שכר מכל תקופות עבודתו אצל כל מעסיקיו), הִסְתַּבֵּר שמעסיקו האחרון כלל לא דיווח למוסד לביטוח על העסקתו, ולא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ ב-3 השנים שבהן הועסק אצלו.

האם זכותו של ינון לקצבת אזרח ותיק תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 32

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב- 1/9/2017, ועבדה אצלו ברציפות עד 31/7/2024 אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבדה 177 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית שריזי זכאית לה בעד שנת 2024? 

שאלה 33

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪, פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪ (“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 3,549.26 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,249.35 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 34

עד 30/11/2023 לוסי, אישה נשואה בת ה-28, היתה עקרת בית. ב-1/12/2023 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקהּ. היא עבדה אצלו ברציפות עד (כולל) 31/10/2024, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-19/11/2024 לוסי התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם לוסי השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 35

ינאי עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (חנות ירקות בעכו). שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). ינאי לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף

ב-24/9/2024 (ערב יום כיפור) המעסיק לא פתח את החנות הירקות, מִסִּיבּוֹתָיו הָאִישִׁיּוֹת. כתוצאה מכך, ינאי לא עבד ביום זה, אפילו שהיה מוּכָן וּמְזוּמָּן לעבוד.

אם, לְמַעֵט יום זה, ינאי לא החסיר ימי עבודה בחודש 9/2024, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2024, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 36

ינון גר בקרית אתא ועובד בְּמִתְחַם אוניברסיטת חיפה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל בוקר ינון נוסע לעבודה בַּמֶּטְרוֹנִית עד מֶרְכָּזִית הַמִּפְרָץ ומשם ממשיך בָּרַכַּבְלִית עד אוניברסיטת חיפה. בחזרה מהעבודה לביתו מסיעה אותו לוסי, אשתו (בדרכה חזרה ממקום עבודתה). מחיר נסיעה במטרונית וברכבלית (כרטיס המשך) או באוטובוס אחד בין ביתו לעבודתו – 5.50 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי יומי” (באוטובוס, מטרונית, רכבלית, כרמלית) הכולל את בֵּיתוֹ ומקום עבודתו – 13 ₪ ליום. מחיר “חופשי ארצי” חודשי (באוטובוס, מטרונית, רכבלית, כרמלית) – 225 ₪. ב-6/2024 ינון עבד בפועל 20 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לינון בגין חודש זה?

שאלה 37

מייק נשוי לריזי, עקרת בית, ולהם ילד אחד. שכר עבודתו אצל מעסיקו משתלם על בסיס של חודש.
ב- 31/8/2024 תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו של מייק מעבודתו (לְאַחַר תֹום הֹודָּעָּה מּוקְדֶׁמֶׁת שֶׁנָּתַן ובָּה עָּבַד). שכרו של מייק, בתלוש 8/2024 (תלוש שכרו האחרון) – 34,830 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 11,794 ₪.
ביום 25/8/2024, 7 ימים לפני ששולמה משכורתו האחרונה של מייק, התקבל במשרדי המעסיק צו עיקול שנשלח על ידי לשכת ההוצאה לפועל בחיפה, ולפיו עוקלו כל הנכסים של מייק (לרבות שכר עבודתו) עד לסך 237,793.92 ₪, לטובת הבנק.
“יש לעקל בכל חודש את הסכום המותר לעיקול בהתאם להוראות החוק הנוגע לעניין, עד לכיסוי החוב”, נכתב בהודעה שצורפה לצו.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של מייק, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 38

ריטה, חשבת שכר בכירה אצל מעסיקה, נשואה ליגיל ולהם תינוק בן 7 חודשים, הנמצא עימם. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה). ריטה מְמַמֶּשֶׁת בכל יום את זכותה לשעת הורות לפי ס’ 7(ג)(3) לחוק עבודת נשים. ביום 7/3/2024 יצא בן זוגה יגיל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 7 ימים.

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל האישורים כדין, הַאִם בנוסף על היעדרותה שעה אחת ביום בשל מימוש הזכות לשעת הורות, ריטה זכאית להיעדר מהעבודה שעה אחת נוספת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה יגיל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה (כלומר, היעדרות של שעתיים ביום כזה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

ענוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/1/2024. בתחילת אוקטובר 2024 הודיעה למעסיק שקיבלה הודעה מאת עמותה מוכרת לעניין, ולפיה נִמְצָא בִּמְדִינַת חוּץ ילד בן 9, הַמַּתְאִים לאימוץ בְּיָדֶיהָ לפי חוק אימוץ בין-ארצי. ענוה מסרה למעסיק את כל המסמכים והאישורים הנוגעים לעניין, כנדרש ובזמן (לרבות הודעה של הורה מאמץ בדבר היעדרות מעבודתו לצורך נסיעה למדינת חוץ למטרת אימוץ בין-ארצי). ענוה חזרה לישראל עם הילד בן ה-9, והיתה ל”הורה מְאַמֵּץ”. ה-1/11/2024 נחשב יום קבלת הילד לביתה. ענוה ובן זוגה (עובד שכיר), לו היא נשואה באושר, בָּחֲרוּ שהיא תצא לחופשה, על מנת לטפל בילד (ובן הזוג ימשיך לעבוד כרגיל במשרה מלאה).

האם, לפי חוק עבודת נשים, זכאית ענוה לתקופת לידה והורות, ואם כן, מהי התקופה לה היא זכאית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

חברה נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 4 בני אדם. רני מחזיק ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. אשתו ענוה מחזיקה גם היא ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (ובזכות לקבל את שאר הרווחים) מחזיקים אמיר וליאן, שֶׁאֵינָם קרובים של רני וענוה. רני עובד בחברה כמתכנת. ענוה לא עובדת בחברה.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם רני נחשב “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 42

ב-2/5/24, יום לאחר שלוסי השלימה 4 שנות עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, פיטר אותה המעסיק בּוֹ בַּמָּקוֹם, בלי שנתן לה הודעה מוקדמת לפיטורים (בת חודש ימים), כאמור בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. חופשתה הצבורה, במועד פיטוריה, עמדה על 9 ימים.

האם רשאי המעסיק לְקַזֵּז את שווים של 9 ימי החופשה השנתית שלוסי צברה עד מועד פיטוריה, מהפיצוי שהוא משלם לה בעד התקופה שלגביה לא נתן לה הודעה מוקדמת (תמורת ההודעה המוקדמת)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 44

רויה היא עובדת נשואה בת 41 + 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 14 ו- 17 שנה. ב- 31/8/2024, בתום 4 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בינה לְבֵינֹו, עם פיטוריה. משכורת ה החודשית, לְרַּבֹות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2024 היתה  15,672 ₪. בטופס ה- 161 ׁשֶׁ מּולָּא במועד תשלום שכר 8/2024 חּושַּב לה מענק פרישה ׁשֶׁחֶׁלְקֹו סך 7,872 ₪, חייב במס.  

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של רויה?

שאלה 45

להלן שכרה של ענוה, רווקה בת 25, בחודשים 1/2024 עד 6/2024:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2024?

שאלה 46

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2024 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2024 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 47

יגיל, גרוש בן 34, מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 2/2/2017 ו-3/3/2021. הילדים נמצאים אצל גרושתו (ממנה נפרד ב-1/2021) והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. יגיל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

יגיל סיים ב-8/2020 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטת תל אביב (תואר  מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואת שיניים”. יגיל בחר שלא לקבל נקודות זיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור בשנת המס 2021, אלא לקבל אותם לראשונה רק בשנת המס 2022 [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגיל בשנת המס 2023?

שאלה 48

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 49

ב-31/3/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 50

יגיל ז”ל עבד אצל מעסיקו היחיד 9 שנים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-30/6/2024, בגיל 62. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותו (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת יסוד (נורמה)                                                                            13,370 ₪

פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                                                890      ₪

קצובת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה, ממוצע 12 חודשים אחרונים]                   521      ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותו של יגיל – 240,680 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגיל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק הפטור ממס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?