שאלה 1

יגיל, אלמן בן 47, הוא “הורה עצמאי” לילד בן 15 שנמצא בְּהַחְזָקָתוֹ הַבִּלְעָדִית. הוא עובד עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 386 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 74 ימים. הָחֵל בְּיוֹם א’ (2/1/24) יגיל נעדר מעבודתו בשל מחלת דלקת רֵאוֹת בה חלה ילדו (נמסרה הודעה למעסיק במועד). יגיל חזר לעבודה ביום ב’ (17/1/24) ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מ-2/1/24 ועד (כולל) 16/1/24 והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ בתקנות. לְמַעֵט היעדרות זו, יגיל לא נעדר מעבודתו ב-1/2024.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגיל בתלוש 1/2024?

שאלה 2

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2024 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,430 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 3

שאלה 4

נוני, בן ה- 37, נשוי,2+ עובד זה 12 שנה כמסגר אצל מעסיקו (בית מלאכה לתיקון מקררים), בהיקף משרה של 90%. גְמּול עבודתו מִּשְתַּלֵם לו עַּל בָּסִּיס של חודש. בחודש 1/2024 לא נעדר מעבודתו. תלוש 1/2024 שלו הּורְכַּב מהתשלומים הבאים:
שכר יסוד …………………………………………..4,582 ₪
תוספת ותק ……………………………………………. 98 ₪ תוספת זיווד קבועה (משתלמת עקב עבודה כמסגר)
תוספת משפחה ……………………………………… 105 ₪
פרמיה קבוצתית ……………………………………. 276 ₪ 

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 5

מעסיקתו של מייק מעסיקה 23 עובדים בעסק שבבעלותה. סכום שכר העבודה שעליה לשלם למייק, בתלוש 9/2024, עומד על 4,960 ₪.
מייק, שבכוונתו לצאת לטיול בחו”ל, מבקש לקבל את שכר עבודתו זה בשיק, בלי ששמו של מייק נקוב בו כנפרע או כנסב. מייק הודיע למעסיקתו כי לאחר קבלת השיק, בכוונתו לרשום בו כְנִפרָּע או כנסב את שמו של חלפן כספים שאצלו ירכוש את המטבע הזר, הדרוש לו לנסיעתו.

האם רשאית המעסיקה להיענות לבקשה ולשלם לו את הסכום האמור בשיק בלי ששמו של מייק נָּקּוב בו כְנִפְרָּע או כנסב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

יגיל ז”ל עבד אצל מעסיקו היחיד 9 שנים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-30/6/2024, בגיל 62. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותו (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת יסוד (נורמה)                                                                            13,370 ₪

פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                                                890      ₪

קצובת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה, ממוצע 12 חודשים אחרונים]                   521      ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותו של יגיל – 240,680 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגיל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק הפטור ממס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 7

שאלה 8

שאלה 9

שאלה 10

ב-12/2024 ינאי תרם 340 ₪ לעמותת “עזר מציון”, שהיא מוסד ציבורי שאושר לענין תרומות לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה, ו-220 ₪ למשפחה שֶׁפּוּנְתָה מביתה בעוטף עזה וְשׁוּכְּנָה בבית מלון בעיר מגוריו. ב-11/2024 תרם 180 ₪ לעמותת “מסע ישראלי”, שגם היא מוסד ציבורי שאושר לענין תרומות. ב-5/2024 שילם 210 ₪ לחברה להגנת הטבע, גם היא מוסד ציבורי מאושר לעניין תרומות, עבור לינה וארוחת בוקר בבית ספר שדה הר הנגב. [יצויין שבשנים קודמות ינאי לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2024 היתה 138,450 ₪, מהו הזיכוי ממס שינאי עשוי לֵהָנוֹת ממנו, בשל התשלומים שלעיל, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?  

שאלה 11

שאלה 12

 לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2024. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הַּזְקִּיפָּה, חודש 9/2024 עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 .₪ [קרן ה הלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2024].  אם המדד עלה ב- 0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 13

לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/5/24, נוגה לא חזרה לעבוד אצל המעסיק שאצלו עבדה סמוך לפני שיצאה לתקופת הלידה וההורות (מאחר שמקום עבודתה זה היה רחוק ממקום מגוריה). ב-31/8/24 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש, סמוך למקום מגוריה. אצל מעסיק זה היא עובדת במשרה מלאה בהיקף 174 שעות בחודש לפחות. נוגה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש ספטמבר 2024, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם נוגה רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש ספטמבר 2024, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעביד מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47),  שמקורם בתשלומי המעביד לאותה קופה, בְּעַד עוֹבְדָיו (תשלומים שׁוֹטְפִים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים שֶׁהוּפְקְדוּ בָּהּ בְּיֶתֶר על ידי המעביד), יובאו בחשבון בִּקְבִיעַת הכנסתו (של המעביד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 15

שאלה 16

שאלה 17

שאלה 18

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2009 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 31/5/2024.

אם בתקופה שמ-1/7/2023 ועד (כולל) 31/7/2023 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2024?

שאלה 19

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2024 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

שאלה 21

שאלה 22

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 23

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2002. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2003 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 24

ב-1/2024 נשלח ענר לְקַמֶרוּן, ע”י מעבידו, למשך 96 יממות. הנסיעה לקמרון וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל מזה שנתיים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לקמרון:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 1,800 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 648 $]
2. הוצאות לינה: 96 לינות במלון, במחיר 210$ לכל לינה – סה”כ 20,160 $.
3. הוצאות אחרות: 109$ בכל אחד מ-96 ימי הַשְּׁהִיָּה בקמרון – סה”כ 10,464 $.
4. שכירת רכב בקמרון: שְׂכִירַת רכב ל-96 ימים, במחיר 81 $ ליום – סה”כ 7,776 $.

ענר הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ענר לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 25

שאלה 26

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2006, נישא ב-1/1/2024 לענוה, ילידת 2/1/2007. ב-1/4/2024 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2024?

שאלה 27

ב-8/2024 הלל תרם 60 ₪ לוועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שֶׁנִּקְלַע לקשיים כלכליים. ב-9/2024 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. [למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2024 היתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שהלל עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 28

ינון התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/9/2014. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. שבוע עבודתו בן 5 ימי עבודה. הוא מועסק בהיקף משרה של 85%. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 11/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/2024 ועד 30/11/2024.

אם בכל חודש 11/2024 (מ-1/11/24 ועד 30/11/24) ינון נעדר מעבודתו בְּשֶׁל חופשה שנתית (לצורך נסיעה משפחתית לחו”ל), ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק דמי חופשה, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 11/2024?

שאלה 29

ב-4/2024 נשלח יגיל לגרמניה, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לגרמניה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 1,676 $  [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,459  $. מחיר כרטיס טיסה במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,041 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 433 $ לכל לינה – סה”כ 8,277 $.
3. הוצאות אחרות: 125$ בכל אחד מ-19 ימי הַשְּׁהִיָּה בגרמניה – סה”כ 2,375 $.
4. שכירת רכב בגרמניה: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 90 $ ליום – סה”כ 1,710 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 30

במהלך עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיקו לָקָה הלל, מהנדס הכימיה, בְּהַרְעָלַת נִיקֶל וְתִרְכּוֹבוֹתָיו, חומרים המזיקים לבריאות שעבודתו כְּרוּכָה בַּחֲשִׁיפָה אליהם. עקב ההרעלה הַחֲרִיפָה שֶׁלָּקָה בה, היה רָתוּק לביתו ולא היה מסוגל לעבוד כלל במשך 63 ימים. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. יצויין שהרעלת הניקל בה לקה נקבעה כמחלת מקצוע בתקנות הרלוונטיות.

האם ניתן לראות במחלה זו, בה לקה הלל, כפגיעה בעבודה, שֶׁעֲשׂוּיָה לזכות אותו בדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

שאלה 32

את משכורת 9/2024 של עובדיו שילם הלל ב-2/10/2024 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על הלל לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 33

פלג עובד זה 6 שנים כמוכר אצל מעסיקו (חנות לכלי בית). שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). פלג לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מה-1/8/24 ועד 11/9/24 פלג שהה בחל”ת. ב-12/9/24 חזר לעבודתו בחנות. פלג הוא הורה של ילד בן 16, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. ב-15/9/24 ליווה את ילדו לבדיקה רפואית (סיוע שילד זה נִזְקָק לו בְּשֶׁל מוגבלותו ושחייב הֵיעָדְרוּת כָּאָמוּר). יְצוּיַּן שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך זה. פלג מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות. ב-20/9/24 נסע לְשׁוּק אַרְבַּעַת הַמִּינִים, במטרה להצטייד לקראת חג הסוכות, ונעדר מעבודתו באותו היום, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר וללא אישור המעסיק. בימים 29/9/24 ו-30/9/24 שהה בבידוד בביתו, לאחר שב-29/9/24, ב-6:30 בבוקר, קיבל הודעה ממשרד הבריאות שעליו להכנס מייד לבידוד, עקב חֲשִׂיפָתוֹ לחולה קורונה מְאוּמָּת (נמסרה הודעה למעסיק).

אם, לְמַעֵט הימים האמורים, פלג לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2024, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 34

שאלה 35

ינאי, בן ה-54, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו היחיד 25 שנה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/5/2024, עם פיטוריו. שכרו בעד חודש 5/2024 היה 18,560 ₪. ב-1/7/2024 שולם לו פיצוי בגין אי תחרות בסך 13,920 ₪. הפיצוי האמור שולם בניתוק המוחלט של יחסי העבודה בין ינאי למעסיקו ועקב ניתוקם על פי דין.

מהו סך דמי הביטוח שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי המעסיק, בְּגִין פיצוי זה ששולם לינאי?

שאלה 36

בתקופת לימודיו באוניברסיטה, הועסק נוני כמלצר אצל מעסיקו, במקום מגוריו בכפר סבא, מיום 1/11/2019 ועד 31/7/2024. ביום 29/6/2024 הודיע למעסיק (בכתב) כי הוא מתפטר ביום  31/7/2024 לאחר שמצא מקום עבודה כמורה במקצוע ובמגדל העמק.
העתקת מקום המגורים למגדל העמק, הוסיף נוני, מביאה לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בכפר סבא, הן בגלל המרחק (91 ק”מ) והן בגלל הזמן ׁשֶׁתֶׁאֱרּך לו הנסיעה לעבודה. על כן הוא מתפטר מעבודתו. נוני אומנם התפטר מעבודתו אצל המעסיק ביום 31/7/2024 ועבר באותו היום להתגורר במגדל העמק.

האם, לְעִנְיָּן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של נוני, עקב העתקת מקום מגוריו למגדל-העמק, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

וילי, בן 58, עובד האריזה, מועסק בהיקף משרה של 92%. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2024 לא נעדר מעבודתו. תלוש 12/2024 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

✔  שכר יסוד                                                             4,138  ₪

✔  משכורת י”ג                                                             345  ₪

✔  תוספת ותק                                                              140   ₪

✔  דמי הבראה (בעד חודש 12/2024)                             174 ₪

✔  תוספת אריזה קבועה המשתלמת לוילי עֵקֶב עבודתו          424 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 38

לפי החוק להגברת האכיפה של דיני העבודה, מהי “הֲפָרָה חוֹזֶרֶת” שֶׁחוֹשֶׂפֶת מעסיק שֶׁהֵפֵר הוראה הַמְּנוּיָה בַּתּוֹסֶפֶת השנייה לחוק, לְחִיּוּב בסכום שייווסף על העיצום הכספי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 39

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)  

שאלה 40

נוני התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 5/11/2024.  כְשֶׁהִּתְבַּקֵש למסור פרטי בנק לצורך תשלום המשכורת, הודיע למעסיק כי אין לו חשבון בנק על שמו, ודרש ששכר עבודתו ישולם לו במזומנים, כמתחייב בחוק הגנת השכר. בתום החודש נמצא שסכום שכר העבודה שעל המעסיק לשלם לנוני עומד על 6,760 ₪.

האם רשאי המעסיק לשלם לנוני את שכר עבודתו האמור בִמְזּומָּן, כפי שדרש? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

שאלה 42

שאלה 43

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

ריקי, עובדת גרושה בת 35, אם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה. להלן הכנסתה בשנת 2024:

שכר עבודה                                                                                                   73,440 ₪

דמי מזונות שהיא מקבלת בעד ילדיה מפלג, שהיה נשוי לה (גְּרוּשָׁהּ, אב ילדיה)           28,080 ₪

קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)             4,128   ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ריקי בשנת 2024?

שאלה 45

תלוש 1/2024 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2024, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 46

נוני, עובד נשוי בן 56 + 2 בנות שבשנת 2024 מלאו להן 16 ו- 20 שנה, התחיל ב- 3/8/2024 לעבוד אצל מעסיק משני. בטופס ה – 101 שמסר למעסיק, לא מילא פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרּש. ב – 22/11/2024 מסר למעסיק אישור תֵאּום מַּ ס מפקיד שומה. לְפִּי האישור, עד שכר שנתי של 36,200 ₪ יש לְנַּכֹות ממנו מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶׁר לסכום זֶׁה יש לְנַּכֹות מס בשיעור הַּמרַּבִּי. להלן שכרו של נוני אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו:
חודש 8/2024 9/2024 10/2024 11/2024
שכר בש”ח 10,321 11,343 11,055 10,627 

לפי תיאום המס, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו, אצל המעסיק המשני, בתלוש 11/2024?

שאלה 47

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו זֶׁה 4 שנים. תלוש 4/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד ………………………….. 16,279 ₪
שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………. 456 ₪
שווי מתנה לחג (פסח) ……………………… 252 ₪
קצובת ביגוד שנתית …………………………936 ₪  

מהי הכנסתו של נוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024?

שאלה 48

נורה, בת ה-17, היא צעירה העובדת 8 שעות ביום, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), כפקידה אצל מעסיקה, עורך דין עצמאי. את עבודתה במשרד עורך הדין היא מסיימת בכל יום בשעה 18:00. רו”ח וילי, שמשרדו סמוך למשרד עורך הדין בו נורה מועסקת, מחפש פקידה למשרה חלקית בשעות אחה”צ, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), שעתיים בכל יום. נורה פנתה לוילי, פירטה בפניו את שעות עבודתה בכל יום (8 שעות), והציעה שתעבוד אצלו לאחר שהיא מסיימת את שעות העבודה האמורות במשרד עורך הדין השכן. כלומר, בין השעות 18:00 ל-20:00.

האם, לפי החוק הרלוונטי, בְּיוֹדְעוֹ שנורה מועסקת על ידי מעסיק אחר 8 שעות עבודה ביום, רשאי רו”ח וילי להעסיקה שעתיים בכל יום (העודפות על אותן 8 שעות שהיא מועסקת אצל המעסיק האחר) כפקידה במשרדו?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

זה שנתיים ברציפות שלוסי, בת ה-34, מְשַׁמֶּשֶׁת עובדת נקיון אצל 5 מעסיקים שונים (בכל יום בשבוע אצל מעסיק אחר). כְּמִי שעוסקת בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), וּנְתוּנָה בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, היא נחשבת לענין חוק הביטוח הלאומי כעובדת אצל 5 מעסיקיה האמורים.

ב-1/3/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. לוסי נעדרה מעבודתה אצל 5 מעסיקיה בכל אותם ימים.

האם לוסי עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת היריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופת היעדרותה זו מעבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 4/1/2024. היא מועסקת אצלו ברציפות, במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’ -ה’).
ב- 19/4/2024 הודיעה למעסיק שהיא לוקחת בימים חמישי (25/5/2024), בו חל ערב חג השבועות, וראשון (28/5/2024), שני ימים מן החופשה השנתית שמגיעה לה בעד שנת העבודה 2024 (ימי החופשה הראשונים שלה מתחילת עבודתה).

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, זכאית ריזי לקחת ב- 25/5/2024 יום חופשה אחד, בערב חג השבועות, ועוד יום חופשה אחד ב- 28/5/2024, שניהם מתוך החופשה שמגיעה לה בעד שנת  2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)