שאלה 1

ב-1/1/2024 התחיל פלג, רווק בן 26, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2024 עד 4/2024:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2024 של פלג (סכום מעוגל) ?

שאלה 2

גאיה התחילה לעבוד ב-1/1/2024 אצל מעסיקה. תלוש 11/2024 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד 7,125 ₪
2. בונוס חד-פעמי 888 ₪
3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,390 ₪
4. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 532 ₪

אם בכל חודש הקלנדרי (המלא) 3/2024 היתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של גאיה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 11/2024 ?

שאלה 3

לוסי עובדת אצל מעסיקה שבוע עבודה מלא בן 5 ימים (א’-ה’), 7 שעות בכל יום. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 19 יום. ביום א’ (5/2/2024) בבוקר, כשהגיעה לעבודה, מסרה למעסיק תעודת מחלה כדין, מהרופא המטפל שלה בקופת חולים, לפיה מיום ו’ (3/2/2024) ועד יום ד’ (8/2/2024) היא לא מסוגלת לעבודה, מִפְּאַת הִצְטַנְּנוּת שֶׁלָּקְתָה בָּהּ. למרות מצבה הבריאותי, מתוך תחושת מחוייבות לעסק, המשיכה לעבוד כרגיל גם בימים א’ עד ד’.

האם, לפי חוק דמי מחלה, לוסי זכאית לתשלום דמי מחלה כלשהם עקב אותה מחלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 4

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 5

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 23/1/2019. היא הועסקה שבוע עבודה מלא בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). שכרה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. בתום 4 שנים ו – 8 חודשי עבודה רצופים, ביום שישי 24/9/2021 (בשעה 03:30 לפנות בוקר), יָּלְדָּה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (ללא הארכות), עד (כולל) יום חמישי 24/3/2024.
4 שבועות לפני תום תקופת ה לידה וההורות, הודיעה רויה למעסיק כי היא מבקשת לנצל את זכותה לפי סעיף 7(ד) לחוק עבודת נשים ולהיעדר מהעבודה תקופה נוספת בת מספר חודשים (חל”ת מִּ תֹום תקופת לידה  והורות). יצויין שרויה קיבלה דמי לידה בעד 15 שבועות, עד (כולל) יום חמישי 6/1/2024.
יצויין גם שבן זוגה של רויה לא ניצל ולא ינצל את זכותו להיעדר מעבודתו מכוח החוק האמור.

אם רויה מעוניינת לנצל את כל תקופת ההיעדרות לה היא רשאית מכוח הסעיף האמור, מתי היא צפויה לשוב בפועל לעבודתה אצל המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) (ככל שהדבר דרוש לכם, ניתן להיעזר בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות  הביטוח הלאומי)

שאלה 6

שכרה של ריקי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 72 ₪ לכל שעת עבודה רגילה.
שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים )א’-ה'(. תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות.
יום ד’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה ריקי רשאית לצאת ממקום העבודה.
זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.
להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ריקי, בשבוע שהחל ב- 3/1/2023 והסתיים ב- 7/1/2023:

מהו השכר שיש לשלם לריקי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 7

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2024 ועד (כולל) 8/10/2024 הלל נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב-20/10/2024 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024 וב-10/2024, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (10/2024) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2024?

שאלה 8

ינאי, בן 43, נכה המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת מעבודה (עקב נכות לצמיתות בשיעור 100%), עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. לינאי יש “אישור פטור שנתי” (לשנת 2024) מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 3/2024 שלו הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 46,294 ₪ ושווי דיור חודשי בסך 3,310 ₪ (המעסיק משתתף בכל חודש במחצית משכר הדירה של ינאי).

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2024 של ינאי (סכום מעוגל) ?

שאלה 9

נוגה נותנת לעובדיה את חופשתם השנתית בחודש האחרון של שנת העבודה שבעדה היא ניתנת, או במשך שנת העבודה שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. עם זאת, כל עובד רשאי לקחת יום אחד מן החופשה במהלך שנת העבודה שבעדה היא ניתנת במועד שיבחר ויום אחד נוסף באחד מהימים הַמְּנוּיִים בתוספת לחוק חופשה שנתית. נוגה לא מְאַפְשֶׁרֶת צְבִירַת חופשה ודורשת מעובדיה לְתַכְנֵן את חופשותיהם כך שלא תיווצר יתרה לצבירה. היא אף הזהירה אותם בכתב כי אי-ניצול יתרת ימי החופשה הָעוֹדְפִים, ללא סיבה מוצדקת, כָּמוֹהוּ בְּעֵינֶיהָ כוויתור של העובד על החופשה הצבורה לו.

האם, על פי חוק חופשה שנתית, נוגה רשאית לדרוש מעובדיה לצאת לחופשה כאמור ולאסור עליהם צבירת חופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

פלג הוא חֹובׁש במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2023, לצורך סיוע בבדיקֹות סרֹולֹוגִּיֹות לאיּתּור נֹוגְדנִי קֹורֹונָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יֲַחסית של פלג מעבודתו אינָן נוחות למעסיקו.
האם, בשל תדירּות השירות במילואים או משכֹו, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

ענר עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 8 שנים. ב- 1/9/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו.
כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 20 ימים בנֹוסף על יום הפגיעה, נעדר בהם מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוּכָרה  על יְֵדי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 20 הימים חזר לעבודה מלאה רגילה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 3/2023 עד 8/2023 היתה 17,040 ₪.
באוקטובר 2023 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 8,520 ,₪ בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל כאמור לעבוד בהם.
אם בתלוש 12/2023 ענר קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (17,040 ₪) בונוס שנתי בסך 3,456 ₪,
מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי? (שכ”מ 5,300)

שאלה 12

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2024:

עם פיטוריו, ב-31/5/2024, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 13

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2024 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2024 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2024 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 12,000 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2024?

שאלה 14

נוני, עובד נשוי בן 56 + 2 בנות שבשנת 2024 מלאו להן 16 ו- 20 שנה, התחיל ב- 3/8/2024 לעבוד אצל מעסיק משני. בטופס ה – 101 שמסר למעסיק, לא מילא פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרּש. ב – 22/11/2024 מסר למעסיק אישור תֵאּום מַּ ס מפקיד שומה. לְפִּי האישור, עד שכר שנתי של 36,200 ₪ יש לְנַּכֹות ממנו מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶׁר לסכום זֶׁה יש לְנַּכֹות מס בשיעור הַּמרַּבִּי. להלן שכרו של נוני אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו:
חודש 8/2024 9/2024 10/2024 11/2024
שכר בש”ח 10,321 11,343 11,055 10,627 

לפי תיאום המס, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו, אצל המעסיק המשני, בתלוש 11/2024?

שאלה 15

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 16

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 17

ענוה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 5/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/12/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 14 ימים רצופים, החל ב-1/12/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/12/2024:

[ למען הסר ספק, ענוה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 14 הימים), ב-12/2024?

שאלה 18

ינון, עובד של קבלן כוח אדם, מועסק אצל מעסיקו בפועל בְּתַחְזוּקָה שֶׁל מַעַרְכוֹת הַמִּחְשׁוּב.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ינון באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידו האמור (תחזוקה של מערכות המחשוב), תקופה העולה על 9 חודשים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

ינאי, בן ה-41, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 6 שנים, עד שב-1/6/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מכך, נפגע לחלוטין כושרו לעבודה והוא אינו מסוגל לעשות עבודה שבן גילו ומינו מסוגל לעשותה. מאז יום הפגיעה ינאי אינו עובד. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר שנסתיימה תקופת דמי הפגיעה (שולמו לו דמי פגיעה מלאים בעד 13 שבועות), הוא נמצא נכה עבודה כתוצאה מהפגיעה בעבודה, נקבעה לו דרגת נכות יציבה (לצמיתות) של 100% ואושרה לו קצבה לנכה עבודה לפי ס’ 105(א) לחוק הביטוח הלאומי.

הכנסתו של ינאי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/6/2024:

אם הקצבה לנכה עבודה שאושרה לינאי (לכל חודש) היא בשיעור דמי הפגיעה שהגיעו לו ליום כָּפוּל 30, מהו סכום קצבה זו לחודש?

שאלה 21

רויה, ילידת 4/4/1957, עובדת כשכירה מִּזֶׁה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2024 שלה הּורְכַּב משכר יסוד בסך 37,980 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪. 

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְגִין שכר 8/2024 של רויה? (סכום מעוגל)

שאלה 22

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 69,080 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2024), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2024. הלל הוא נכה 100% מִלֵּידָה (נכות יציבה).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שהלל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 ?

שאלה 23

ב-1/6/2019 התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2024, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 24

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 25

האם, על פי הוראות סעיף 8 לפקודה ובכפוף לבקשת עובד מפקיד השומה בטופס המתאים (במסגרת תיאום מס או באמצעות הגשת דוח לשנת המס הרלוונטית), הוא עשוי להנות מפריסת הכנסות מדמי פדיון ימי חופשה, שהתקבלו בשנת מס מסויימת, לשנות מס קודמות (על פני תקופת העבודה שבגינן שולמו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ בֵין המשפטים הַ בָּאִים)

שאלה 26

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2024:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 27

לרני עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/6/2024. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.1% לחודש. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,849 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 28

מעסיקתו של מייק מעסיקה 23 עובדים בעסק שבבעלותה. סכום שכר העבודה שעליה לשלם למייק, בתלוש 9/2024, עומד על 4,960 ₪.
מייק, שבכוונתו לצאת לטיול בחו”ל, מבקש לקבל את שכר עבודתו זה בשיק, בלי ששמו של מייק נקוב בו כנפרע או כנסב. מייק הודיע למעסיקתו כי לאחר קבלת השיק, בכוונתו לרשום בו כְנִפרָּע או כנסב את שמו של חלפן כספים שאצלו ירכוש את המטבע הזר, הדרוש לו לנסיעתו.

האם רשאית המעסיקה להיענות לבקשה ולשלם לו את הסכום האמור בשיק בלי ששמו של מייק נָּקּוב בו כְנִפְרָּע או כנסב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 29

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,656.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,737.95 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2024 (12 תלושי שכר 2024), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 30

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 31

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2006, נישא ב-1/1/2024 לענוה, ילידת 2/1/2007. ב-1/4/2024 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2024?

שאלה 32

מ- 1/1/2016 ריקי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מפעל תֲעשּיָה ֶׁשעיקר ְּפעילּותֹו היא פעילות ייצורית כמשמעּותּה בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקּיֶמת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שריקי היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2023 היתה כלהלן:

עבודה במשמרת הראשונה….   59,674 ₪
עבודה במשמרת השניה………  44,811 ₪
עבודה במשמרת השלישית….. 39,143 ₪
דמי נסיעות, קצובת הבראה ושווי ארוחות…. 11,346 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס,בשל הכנסתה של ריקי מעבודה במשמרות בשנת 2023, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 33

 ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/9/2022. שכרה מִשְתלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  3/9/2024 נתנה לְמַעְסִיקָּה הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על ריזי לָּתֵת למעסיק?

שאלה 34

ענוה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 5/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/12/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 14 ימים רצופים, החל ב-1/12/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/12/2024:

[ למען הסר ספק, ענוה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 14 הימים), ב-12/2024?

שאלה 35

בשנת 2020, חצי שנה לאחר שינאי התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד, נערכה עבורו, לראשונה בחייו, קרן השתלמות.

ב-31/5/2024, לאחר שהגיע לגיל הפרישה, בתום 4 שנים ממועד התשלום הראשון לקרן ההשתלמות, ינאי מבקש למשוך מחשבונו בַּקֶּרֶן סכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצויין שעד משיכה זו, שינאי מבקש לבצע, הוא לא משך סכום כלשהו מחשבונו בקרן [למען הסר ספק, לינאי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שינאי מבקש למשוך מחשבונו בקרן ההשתלמות, פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

רויה, בת 29, הנמצאת בחודש השישי להריונה, מחזיקה ב- 6% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מעַּטִּים.
ב- 6% נוספים מהון המניות מחזיק אָּחִּיהָּ . רויה משמשת בחברה כמנהלת פרויקטים ומקבלת שכר חודשי בעד עבודתה.
“חברה בע”מ” היא מקום עבודתה היחיד זה 6 שנים. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 8/2024 עמדה על 79 ימים.
ב- 31/8/22 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָּלֶׁיהָּ לְהַּפְסִּיק את עבודתה , לְצֹורֶׁך ׁשְמִּירַּת הֵרָּיֹון, למשך 30 ימים רצופים, הָּחֵל ב- 1/9/22. רויה נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב- 2/10/22.
יצוין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַּחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם רויה עֲׂשּויָּה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְעַד תקופת היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

“חבר טוב בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ענר מחזיק ב-2% מהון המניות שהוצא, אשתו גאיה מחזיקה ב-5% מהון המניות ודֹב, בְּנָם של ענר וגאיה, מחזיק ב-31% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים מר ארנב (31%) וגב’ סנאית (31%), יְדִידִים של דֹב. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ענר וגאיה אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. שניהם מועסקים בחברה בתפקידי ניהול.

האם ענר ו/או גאיה נחשבים “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

שכרה של ריטה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 80 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ב’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה, משעה 8:15 עד שעה 9:00, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ריטה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ריטה, בשבוע שהחל ב-3/4/2024 והסתיים ב-7/4/2024:

מהו השכר שיש לשלם לריטה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 39

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

הלל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-5/9/2022. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-5/7/2024 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת להלל?

שאלה 41

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 6/5/18. שכר עבודתה משתלם לה על בסיס חודש. בעבודתה חלה הפסקה בת 84 ימים מֵחֲמַת מחלה – מ- 5/6/23 עד (כולל) 27/8/23.
בעד כל תקופת המחלה היתה זכאית לתשלום דמי מחלה ממעסיקה (על פי חוזה עבודתה). ב- 18/10/23 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מעבודתה לְרֶׁגֶׁל מצב בריאותה (למרות  שהשתדל, המעסיק לא הצליח למצוא עבורה תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבה הרפואי).

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִינָּּה של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 42

וילי, בן 47, נשוי לנורה ולהם 2 בנים – הצעיר בן 17, והבכור בן 18, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. זה 7 שנים שוילי עובד במשרה מלאה אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 50 ימים. החל ב-1/1/2024 וילי נעדר 5 ימים רְצוּפִים מעבודתו, בְּשֶׁל מחלת הַשַּׁפַּעַת בה לָקָה בנו הַצָּעִיר. החל ב-7/1/2024 נעדר 20 ימים רְצוּפִים נוספים, לאחר שבנו הבכור (אדם עם מוגבלות) שבר את שתי ידיו וְנָקַע קַרְסֹול רֶגֶל שמאל. לְמַעֵט ימים אלה, לא נעדר מעבודתו. וילי מבקש לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו את שתי תקופות ההיעדרות הנ”ל. הוא מסר למעסיקו את כל האישורים, הַהַצְהָרוֹת והמסמכים הנדרשים לפי החוק והתקנות, ביניהם 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל-5 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל-20 ימי מחלת הבן הבכור, ואישור רופא בדבר הִזְדַּקְּקוּתוֹ של בנו הבכור לסיוע אישי שחייב את ההיעדרות האמורה. יצויין שבת זוגו של וילי עובדת במשרה מלאה ולא נעדרה מעבודתה באותם ימים.

כמה, מתוך ימי היעדרותו הנ”ל, יִזָּקְפוּ עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת מחלתו הצבורה, לְפִי החוק הרֵלֵוַנְטִי?

שאלה 43

נוגה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים בחודש 11/2022, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/6/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 15 ימים רצופים, החל ב-1/6/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/6/2024:

 [ למען הסר ספק, נוגה מבקשת לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 15 הימים) ב-6/2024?

שאלה 44

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)  

שאלה 45

גאיה, בת 42, נשואה לענר, אם ל-3 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 11, 14 ו-16 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 4/2024 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 46

ב-30/4/2024 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של פלג לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 11 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,373 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 47

פלג הוא עובד רווק בן 35.  ב- 3/2023 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,458 .₪
אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 48

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 49

ענוה, אלמנה בת 39, שילמה 38,982 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקַת בִּתָּהּ המשותקת (בת ה-9) במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת בשנת 2024 – 193,776 ₪. לילדה אין הכנסה.

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שענוה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בתה, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 50

ענוה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס חודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה – 76 ימים. ב-3 בכל חודש משלם לה המעסיק את שכר החודש הקודם. מ-25/4/2024 וְעַד (כּוֹלֵל) 28/4/2024 ענוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה. היא חזרה לעבודה ב-29/4/2024 ומסרה למעסיק, באותו היום, תעודת מחלה כַּדִּין, לתקופה שמ-25/4/2024 ועד 28/4/2024.

לפי תקנות דמי מחלה הַנּוֹגְעוֹת לָעִנְיָן, מהו המועד לתשלום דמי מחלה במקרה זה?