שאלה 1

מעסיקו של נוני לא משלם לעובדיו בגין הפסקות, אלא אם כן הוא חייב לשלם עבורן לפי החוק. יום העבודה אצל המעסיק מתחיל בשעה 07:50. בכל יום, משעה 12:29 ועד 13:20 מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. במהלך ההפסקה חופשיים העובדים לעשות כרצונם, לצאת ממקום העבודה וכמובן, גם ללכת לחדר השירותים. העובדים רשאים גם לצאת להפסקה לצרכי תְפִּילָּה במהלך יום העבודה, בהתחשב בדרישות דתם (לא נקבע במקום העבודה זמן תפילה מסויים).  ביום ד’, 2/11/2024 נוני התחיל לעבוד בשעה 07:50. משעה 09:23 עד שעה 09:32 הפסיק את עבודתו לשם שימוש בשירותים (בהתאם לצרכיו). בשעה 12:29 יצא להפסקה, כמו כל העובדים, וחזר לעבוד בשעה 13:20. משעה 15:44 עד שעה 16:02 הפסיק את עבודתו לצורך תפילה (בהתאם לדרישות דתו). בשעה 17:14 סיים את עבודתו ויצא לביתו.  

כמה שעות עבודה, כמשמעותן בחוק הנוגע לעניין, עבד נוני ביום זה? (יש לחשב שבר עשרוני)

שאלה 2

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2024 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/23 ועד 30/11/24.

אם בתקופה שמ-1/7/24 ועד 31/7/24 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2024?

שאלה 3

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 4

ריזי, בת ה- 52 נשואה למייק ולהם 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 19 ו- 24 שנים. תלוש  1/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 12,800 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 216 ₪, ושווי ריבית בסך 39 ₪. המעסיק שילם עבורה לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו- 7.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעביד. לקרן השתלמות שילם המעסיק בעדה 7.5% משכר היסוד (חלק המעביד). לאותה “קופת ביטוח” שילמה ריזי בתלוש זה 6% משכר היסוד (חלק העובד), ולקרן ההשתלמות שילמה 2.5% משכר היסוד.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריזי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 5

האם, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה) ותקנותיו, יש לפרט ב”הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי העבודה” את הבסיס שֶׁלְּפִיו משולם השכר (משכורת חודשית, שכר שעה, שכר יום וכו’)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

נוני גר ועובד בקריית ים בְאֹופֶׁן קָּבּועַּ . ב- 3/2024 ׁשָּלַּח אותו מעבידו לעבוד 13 ימים באשדוד. הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 147 ק”מ מקריית ים) וכל ימי הַּשְהִּיָּה בה היו הֶׁכְרֵחִּיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נוני הוצאות לינה במלון באשדוד, 12 לינות, בסך של 200 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מּוכָּחֹות, בהתאם לתק נות). [לְמַּעַּן הַּפַּׁשְטּות, מוצגים בשאלה זו כל  הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה].  מהו הסכום שֶיִזָּקֵף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בְשֶל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים  דולריים) ? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]

שאלה 7

פלג, עובד אלמן בן 44, אב ל-3 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 3/3/2006, האמצעי יליד 5/5/2018 והצעיר יליד 6/6/2019 ( השלושה הם ילדיהם של פלג ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-4/2023). פלג חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של פלג בשנת המס 2024?

שאלה 8

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2024, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 10

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2024 ?

שאלה 11

עד 30/11/2023 לוסי, אישה נשואה בת ה-28, היתה עקרת בית. ב-1/12/2023 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקהּ. היא עבדה אצלו ברציפות עד (כולל) 31/10/2024, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-19/11/2024 לוסי התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם לוסי השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 12

ינאי, בן ה-36, נשוי לנוגה, עקרת בית בת 34. לזוג 4 ילדים. שכר עבודתו משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 9/2024 – 18,737 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,939 ₪. ב-21/9/2024 קיבל המעסיק צו עיקול על שכרו של ינאי, עד לסכום של 12,238 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לבית ספר לצלילה, בשל קורס צוֹלְלָנִים.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של ינאי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 13

מ-26/2/2011 ועד 31/10/2024 היה רני, רווק בן 32, תושב קבוע בעכו, שם גם עבד אצל מעסיק א’. החל ב-1/11/2024 הוא מתגורר בחדרה ועובד אצל מעסיקו החדש בעיר זו (חדרה) – מעסיק ב’. הכנסתו בשנת 2024 הורכבה משכר עבודה בסך 159,160 ₪ אצל מעסיק א’ (בעכו) ומשכר עבודה בסך 39,200 ₪ אצל מעסיק ב’ (בחדרה).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי רני בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרני חייב בו.]

שאלה 14

תלוש 1/2024 של רני, רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 9,400 ₪, פרמיות בסך 646 ₪ ושווי ריבית בסך 16 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” (קרן פנסיה מקיפה חדשה) שילם רני 564 ₪ בתלוש זה (6% משכר היסוד). לקרן השתלמות שילם את חלקו – 235 ₪ (2.5% משכר היסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרני (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

תלוש 1/2024 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2024, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 16

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹורׁש “יום שבת” בהקשר של “מורשת ישראל” – מכנִיסת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת.
שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’).
בעד כל ְׁשעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪.
בימים א’ עד ה’ (26/3/2023-22/3/2023) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (27/3/2023) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).
אם שעת כניסת השבת (בעיר ֶׁשָּבּה נמצא מקום העבודה), ביום שישי (27/3/2023), הייתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 17

ב-4/2024 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2024. ב-3/2024 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 130 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2024), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2024?

שאלה 18

גאיה התחילה לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקה. תלוש 11/2022 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד 7,125 ₪

2. בונוס חד-פעמי 888 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,390 ₪

4. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 532 ₪

אם בכל חודש הקלנדרי (המלא) 3/2022 היתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של גאיה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 11/2022 ?

שאלה 19

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו זֶׁה 4 שנים. תלוש 4/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד ………………………….. 16,279 ₪
שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………. 456 ₪
שווי מתנה לחג (פסח) ……………………… 252 ₪
קצובת ביגוד שנתית …………………………936 ₪  

מהי הכנסתו של נוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024?

שאלה 20

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2024 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2024:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 21

מעסיקו של וילי קיבל ב-24/9/2024 צו עיקול על שכרו (של וילי), עד לסכום של 3,768 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחברת תקשורת. וילי אלמן שֶׁעִמּוֹ ארבעה ילדים. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם לו על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק – 785 ₪. בחודש 9/2024 עבד 6 ימים אצל מעסיק זה.

בהתחשב בהוראות חוק הגנת השכר, העוסקות בעיקול משכר עבודה המשתלם על בסיס של יום, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו של וילי אצל המעסיק האמור, בחודש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 22

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2023 ועד 31/7/2024. בסוף חודש 7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2023 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2023  ועד 31/1/2024 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2024 ועד 31/7/2024 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 23

רני, בן ה-30, מומחה אבטחת מידע, עובד כשכיר אצל מעסיקו “א”. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-27/9/2023, בְּהַסְכָּמַת המעסיק, יצא לחופשה ללא תשלום עד (כולל) 9/12/2023, במטרה לִצְעֹוד לְאֹורֶך שביל ישראל, מתל-חי שבצפון עד אילת שבדרום. ב-26/10/2023 הגיע לבית גוברין, שם שהה עד 2/11/2023. את הזמן שבו שהה בבית גוברין, ניצל לעבודה אצל מעסיק “ב”, בעל עסק במקום. מ-26/10/2023 ועד 2/11/2023 עבד באותו עסק וסייע לו להתמודד עם פריצה לאתר האינטרנט שלו. ב-10/12/2023 חזר רני לעבודה אצל מעסיקו “א”, מאושר ומלא כוחות.  

האם מעסיק “א” חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר רני, בְּעַד חודש נובמבר 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

תלוש 1/2024 של הלל, טכנאי ייצור העובד אצל מעסיקו במפעל, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

• שכר יסוד                                                                                                   10,517 ₪
• שווי סוף שבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם                                                        1,235 ₪
• גילום שווי סוף השבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם                                              582  ₪
• החזר הוצאה בְּגִין כְּלֵי עֲבוֹדָה שהלל קנה מִכַּסְפּוֹ הַפְּרָטִי עֲבוּר מִפְעַל המעסיק            653 ₪

מהו שכרו של הלל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 25

נורה, בת ה-17, היא צעירה העובדת 8 שעות ביום, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), כפקידה אצל מעסיקה, עורך דין עצמאי. את עבודתה במשרד עורך הדין היא מסיימת בכל יום בשעה 18:00. רו”ח וילי, שמשרדו סמוך למשרד עורך הדין בו נורה מועסקת, מחפש פקידה למשרה חלקית בשעות אחה”צ, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), שעתיים בכל יום. נורה פנתה לוילי, פירטה בפניו את שעות עבודתה בכל יום (8 שעות), והציעה שתעבוד אצלו לאחר שהיא מסיימת את שעות העבודה האמורות במשרד עורך הדין השכן. כלומר, בין השעות 18:00 ל-20:00.

האם, לפי החוק הרלוונטי, בְּיוֹדְעוֹ שנורה מועסקת על ידי מעסיק אחר 8 שעות עבודה ביום, רשאי רו”ח וילי להעסיקה שעתיים בכל יום (העודפות על אותן 8 שעות שהיא מועסקת אצל המעסיק האחר) כפקידה במשרדו?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 27

זה שנתיים ברציפות שלוסי, בת ה-34, מְשַׁמֶּשֶׁת עובדת נקיון אצל 5 מעסיקים שונים (בכל יום בשבוע אצל מעסיק אחר). כְּמִי שעוסקת בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), וּנְתוּנָה בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, היא נחשבת לענין חוק הביטוח הלאומי כעובדת אצל 5 מעסיקיה האמורים.

ב-1/3/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. לוסי נעדרה מעבודתה אצל 5 מעסיקיה בכל אותם ימים.

האם לוסי עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת היריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופת היעדרותה זו מעבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/24), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/24) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/24) ועד (כולל) יום א’ (7/4/24), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2024.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2024?

שאלה 29

גאיה, רווקה בת 21, התחילה ב-2/8/24 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101/130 שמסרה לו ב-2/8/24, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”. כמו כן, סימנה “אני מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אַחֶרֶת ועל כן אֵינֶנִּי זַכָּאִית להן כְּנֶגֶד הכנסה זו”. ב-24/10/24 גאיה מסרה למעסיק זה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם המעסיק המשני ניכה משכרה מס כַּנִּדְרָשׁ, בכל חודש, ואם שכרה אצלו, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה קבוע – 11,400 ₪,  כמה מס הכנסה היה עליו לנכות ממנה בתלוש 10/2024?

שאלה 30

יגיל, שֶׁגָּר ועובד בטבריה, נשלח ע”י מעסיקו ב-5/2024 למשך יומיים לעבוד בירושלים. הנסיעה  וְהַשְּׁהִיָּה בירושלים היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. יגיל הגיש למעסיק את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים וזה הֶחְזִיר לו את ההוצאות (לינה אחת במלון זוֹל בירושלים).

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לירושלים בחשבון הכנסתו של יגיל לְעִנְיַן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 31

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2023, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

שכרו של רני משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 64 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 8:30, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה רני רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של רני, בשבוע שהחל ב-4/7/2021 והסתיים ב-8/7/2021:

מהו השכר שיש לשלם לרני בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 33

ב-23/8/2024 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”). אֲבָּל, כְ ׁשֶׁהֵזִּינָּה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, חָּתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.  האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עָּלֶיהָּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 34

ענר, בן ה-58, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נָכּות כללית יַציבה בשיעור 100%.
ענר בעל ְׁשליטה בחבַרת מעטים. חברת המעטים היא מֲעסיקתֹו היחידה והוא משמׁש בה כמנהל פרֹויֶקטים.
תלוש 7/2023 שלו הּורכב משכר יסוד בסך 38,155 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 10,180 ₪.
מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בגין שכר 7/2023 של ענר (סכום מעוגל)?

שאלה 35

ריקי, עובדת גרושה בת 35, אם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה. להלן הכנסתה בשנת 2024:

שכר עבודה                                                                                                   73,440 ₪

דמי מזונות שהיא מקבלת בעד ילדיה מפלג, שהיה נשוי לה (גְּרוּשָׁהּ, אב ילדיה)           28,080 ₪

קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)             4,128   ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ריקי בשנת 2024?

שאלה 36

זה 8 שנים שנורה היא תושבת קבועה בבית שמש. לאחרונה, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, עקב הַעֲתָקַת מקום מגוריה למצפה רמון, שהוא יִשּׁוּב אַחֵר בְּאֵזוֹר פִּיתּוּחַ. העתקת מקום המגורים למצפה רמון, פירטה בהודעתה, מביאה לכך שאינה יכולה להמשיך לעבוד אצלו, הן בגלל המרחק (160 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לה הנסיעה לעבודה. על כן היא מתפטרת מעבודתה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ התפטרותה של נורה, עקב העתקת מקום מגוריה מבית שמש למצפה רמון, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 38

ב-6/2022 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2014, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2023 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2023) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2024, כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2024), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 39

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2023 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי 28,622 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’ 11,348 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’ 7,111 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 40

נוני עבד 10 חודשים כמלצר אצל מעסיקו (בעל מסעדה), עד שב- 31/10/2024, תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו במסעדה, נִּפְגָּע בתאונה. המוסד לביטוח לאומי הִּכִּיר בתאונה כ”תאונת עבודה”. כשהגיש נוני למוסד לביטוח לאומי את מִּסְמְכֵי הַּתְבִּיעָּה לדמי פגיעה, מצא שהשכר שקיבל בפועל, היה גבוה מהשכר שהמעסיק דיווח עליו למוסד לביטוח לאומי ושילם לְפִּיו דמי ביטוח. ההפרש נָּבַּע מֵהַּתֶׁשֶׁר שניתן למלצרים באופן וֹולּונְטָּרִּי על ידי הלקוחות, ׁשֶׁנׁאֱסַּף על ידי המעסיק וחלקו היחסי שולם לו בתלוש השכר, בתום כל חודש, בנוסף לשכרו הרגיל. 

האם, בַנְסִיּבֹות שתוארו לעיל, נוני זכאי לדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי לפי שכר עבודתו כולל התשר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

רני עובד אצל מעסיקו היחיד זה 11 שנים ברציפות. ב-1/7/2024 יצא ל-34 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 42

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2024, לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2024) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2024 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2024?

שאלה 43

מייק וריזי, הורים לילד שבשנת 2024 מלאו לו 17 שנים, הִתְגָּרְשּו, והם חיים בְנִפְרָּד. הילד נמצא בחזקתו המלאה של מייק, והוא מקבל בגינו קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי.

האם מייק רשאי לסמן בכרטיס העובד (טופס 101/130) את הריבוע המתאים לבקשת הזיכוי ממס מהסיבה “אני הורה יחיד לילדי שבחזקתי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/9/2023. ההלוואה צמודה למדד בלבד, וְאֵינָהּ נוֹשֵׂאת ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪. [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/8/2024.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 45

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2002. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2003 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 46

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 47

במהלך עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיקו לָקָה הלל, מהנדס הכימיה, בְּהַרְעָלַת נִיקֶל וְתִרְכּוֹבוֹתָיו, חומרים המזיקים לבריאות שעבודתו כְּרוּכָה בַּחֲשִׁיפָה אליהם. עקב ההרעלה הַחֲרִיפָה שֶׁלָּקָה בה, היה רָתוּק לביתו ולא היה מסוגל לעבוד כלל במשך 63 ימים. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. יצויין שהרעלת הניקל בה לקה נקבעה כמחלת מקצוע בתקנות הרלוונטיות.

האם ניתן לראות במחלה זו, בה לקה הלל, כפגיעה בעבודה, שֶׁעֲשׂוּיָה לזכות אותו בדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2024 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2024 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2024?

שאלה 49

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִּזְקָּק לטיפול רפואי ולְהַּחְלָּמּה. הפגיעה הּוכְרָּה עַּל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2024 :
חודש 5/2024 6/2024 7/2024
הכנסה 25,184 ₪ 25,922 ₪ 26,654 ₪

למען הסר ספק, נוני קיבל שכר מלא  ב- 3 החודשים שקדמו לפגיעה. 
מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 50

נוני גר ועובד בקריית ים בְאֹופֶׁן קָּבּועַּ . ב- 3/2024 ׁשָּלַּח אותו מעבידו לעבוד 13 ימים באשדוד. הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 147 ק”מ מקריית ים) וכל ימי הַּשְהִּיָּה בה היו הֶׁכְרֵחִּיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נוני הוצאות לינה במלון באשדוד, 12 לינות, בסך של 200 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מּוכָּחֹות, בהתאם לתק נות). [לְמַּעַּן הַּפַּׁשְטּות, מוצגים בשאלה זו כל  הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה].  מהו הסכום שֶיִזָּקֵף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בְשֶל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים  דולריים) ? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]