שאלה 1

ריזי, בת ה- 52 נשואה למייק ולהם 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 19 ו- 24 שנים. תלוש  1/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 12,800 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 216 ₪, ושווי ריבית בסך 39 ₪. המעסיק שילם עבורה לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו- 7.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעביד. לקרן השתלמות שילם המעסיק בעדה 7.5% משכר היסוד (חלק המעביד). לאותה “קופת ביטוח” שילמה ריזי בתלוש זה 6% משכר היסוד (חלק העובד), ולקרן ההשתלמות שילמה 2.5% משכר היסוד.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריזי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 2

נוני הוא “עובד זר חוקי“, המועסק כדין בענף החקלאות. הוא נשוי ואב לילד בן 5 שנשאר עם אימו בתאילנד. ב – 1/10/2021 התחיל לעבוד בענף החקלאות בישראל כעובד זר חוקי. נוני עבד אצל מעסיקו היחיד בישראל מ- 1/10/2021 עד 30/9/2024 ושהה בישראל באותו זמן בלבד. כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו, בשנת המס 2024?

שאלה 3

גאיה עבדה אצל מעסיקה 5 שנים, עד שתמו יחסי העבודה ביניהם, עם פיטוריה. יום עבודתה האחרון היה יום שישי, 7/8/2023.
3 ימים לאחר יום עבודתה האחרון, ביום שני ה- 10/8/2023, דרשה בכתב מהמעסיק לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה.
לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, בנסיבות שתוארו בשאלה, מתי על המעסיק לתת לגאיה, לכל המאוחר, אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה, בלי שיהיה חׂשּוף ְלסנְקציֹות ולעיצומים כספיים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

מ-1/4/2022 ענר עובד אצל מעסיקו. שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 17 ימים. ב-5/6/2024, בתום יום העבודה, הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

אם הָחֵל ב-8/6/2024 (יום ב’) ענר נֶעֱדָר מעבודתו 3 ימים עקב מַחֲלַה, ואם מָסַר למעסיק אישור מחלה לימי היעדרותו אלה, מתי יחול יום העבודה האחרון שלו אצל המעסיק?

שאלה 5

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2024 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2024 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 6

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. גמול עבודתו משתלם על בסיס של חודש. ביום 1/8/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 96 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. [יצויין שבכל החודשים שקדמו לפגיעה הלל קיבל משכורת מלאה.]

הכנסתו של הלל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2024:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו הלל זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 7

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 8

שכר היסוד של ענוה (רווקה בת 27), בחודש 1/2023, עמד על 9,552 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי הסעה בסך 385 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי ההסעה). כמו כן, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 68 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 9

ענר, בן ה- 52, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 7 שנים ברציפות, עד שב- 18/9/23, בשל צמצּומים עקב נְגִיף הקורונה, הוצא לחל”ת עד 30/11/23.
כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מסמכי התביעה לדמי אבטלה, נִמצא שלמעסיק חוב של דמי ביטוח בעד כל העובדים (כולל ענר).
בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 10

ריטה, ילידת 2/2/1956, נעשתה לראשונה “תושבת ישראל” ב-2/2/2020. היא עובדת כשכירה מִזֶּה 3 שנים ברציפות אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-3/2024 – 11,340 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 3/2024 של ריטה  (סכום מעוגל)?

שאלה 11

הלל, בן ה-36, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת כְּלָלִית יַצִּיבָה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרת בית) ולהם 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2024 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 7,555 ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 224 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 7/2024 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 12

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2024, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

ריקי, עובדת גרושה בת 35, אם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה. להלן הכנסתה בשנת 2024:

שכר עבודה                                                                                                   73,440 ₪

דמי מזונות שהיא מקבלת בעד ילדיה מפלג, שהיה נשוי לה (גְּרוּשָׁהּ, אב ילדיה)           28,080 ₪

קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)             4,128   ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ריקי בשנת 2024?

שאלה 14

לוסי, בת ה-37, עבדה אצל מעסיקה היחיד 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/07/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

משכורת משולבת                                                                                     6,903 ₪

תוספת בשל עבודה במשמרות                                                                       234 ₪

שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)                        1,597 ₪

קְצוּבַּת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה]                                                     682 ₪

אם לוסי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 56,496 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שלוסי ביקשה להגדיל את הפטור על המענק, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם [למען הסר ספק, לוסי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של לוסי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 15

חברת סוּרִיקַטוֹת בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם. בין מחזיקי מניות החברה יש 3 אחיות שכל אחת מהן מחזיקה ב-4% מהון המניות שהוצא. לוסי, הַבְּכוֹרָה מִבֵּין 3 האחיות, נשואה לינון, המחזיק ב-1.5% מהון מניות החברה. את זכויותיהם בחברה רכשו לוסי וינון אַחֲרֵי נישואיהם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שֶׁאֵינָם קרובים של ינון או של 3 האחיות. לוסי מְשַׁמֶּשֶׁת בחברה כסגנית המנכ”ל וּמְנַהֶלֶת תְּחוּם כְּרִיַּת מֵידָע.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים, בהתייחס ללוסי:

שאלה 16

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2024 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 17

ב-31/6/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “ריטה בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה ליגיל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-12 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/6/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של יגיל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של יגיל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 14,384 ₪ (בשל יגיל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 7,291 ₪ (בשל יגיל). יצויין ששכר עבודתו של יגיל שולם לו בכל אותם חודשים.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, בשל חובות אלה של החברה (בשל יגיל), כיצד תיזקף הגימלה המרבית המגיעה לכל אחת מהן?

שאלה 18

במשך 15 חודשים היה פלג, עובד של קבלן השירות “ניקיון טוב”, מועסק כעובד ניקיון ב”קניון האופנה” (מזמין השירות). בפברואר 2023 הסתיימה ההתקשרּות בין “ניקיון טוב” ובין “קניון האופנה”. פלג עבר להיות מועסק על ידי קבלן השירות “ניקיון נפלא” שהתקשר עם אותו מזמין שירות (“קניון האופנה”), לאותו עניין.
הוא המשיך ברציפות להיות מועסק באותו תפקיד ב”קניון האופנה”, עכשיו כעובד של “ניקיון נפלא”. יצויין ש”ניקיון טוב” הציע לפלג עבודה חלּופית בקניון אחר, אך פלג, שגר סמּוך ל”קניון האופנה”, סירב להצעתו.

לפי חוק פיצויי פיטורים, האם פלג, ֶׁשצבר תקופת העסקה המזַכה אותו בפיצויי פיטורים, זכאי לפיצויי פיטורים מ”ניקיון טוב”, הקבלן ֶׁשההתקשרּות עּמֹו הסתיימה, כאילו פּוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 19

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 69,080 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2024), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2024. הלל הוא נכה 100% מִלֵּידָה (נכות יציבה).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שהלל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 ?

שאלה 20

להלן רכיבי תלוש 1/2024 של יגיל: שכר יסוד בסך 9,600 ₪, גמול שעות נוספות בסך 400 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד (אופנוע) בסך 930 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בתלוש 1/2024, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 576 ₪ למרכיב פיצויים, 624 ₪ למרכיב תגמולי מעביד ו-240 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, יגיל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ליגיל, לצורך חישוב מס, בתלוש 1/2024, בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 21

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 22

ענוה היא עובדת גרושה שמלאו לה 38 שנים בשנת 2023, אֵם לילד בן 12, הנמצא אצלה וכלכלתו עָלֶיהָ. היא חיה בְּנִפְרָד מֵהַהוֹרֶה השני ואין לה בן זוג, לְרַבּוֹת אדם אחר הידוע בציבור כבן זוגה. הכנסתה החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2023 היתה 9,030 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקה היחיד). ענוה וּבְנָהּ חיים לְבַדָּם בדירה שהיא שׁוֹכֶרֶת. אין להם כל נֶכֶס או זְכוּת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקה של ענוה הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-31/3/2023, דו”ח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166 לפקודה. [למען הסר ספק, ענוה לא קיבלה מֵעוֹלָם כל הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיהָ].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם ענוה עֲשׂוּיָה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2023, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 23

ינאי, רווק בן 34, הוא נכה בשל פצעי מלחמה (75% נכות). להלן מרכיבי הכנסתו בשנת 2024:

  שכר עבודה                                                                                                           88,635  ₪

  קצבה המשתלמת לינאי בשל פצעי מלחמה                                                                    19,454 ₪

  תגמול בעד שירות מילואים (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הרלוונטי)         10,297 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ינאי בשנת 2024?

שאלה 24

זה שנתיים ברציפות שלוסי, בת ה-34, מְשַׁמֶּשֶׁת עובדת נקיון אצל 5 מעסיקים שונים (בכל יום בשבוע אצל מעסיק אחר). כְּמִי שעוסקת בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), וּנְתוּנָה בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, היא נחשבת לענין חוק הביטוח הלאומי כעובדת אצל 5 מעסיקיה האמורים.

ב-1/3/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. לוסי נעדרה מעבודתה אצל 5 מעסיקיה בכל אותם ימים.

האם לוסי עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת היריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופת היעדרותה זו מעבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 25

גיטי עבדה כפקידה אצל מעסיק א’ (מתווך דירות) 3 שנים, עד שב-14/8/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבינו, עם התפטרותה. ביום 5/9/2024, התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’ (מעסיק חדש) במקום עבודה חדש. ב-17/9/2024, יום הבחירות לכנסת, היא נעדרה מעבודתה. יצויין שגיטי הודיעה למעסיק ב’, שבוע לפני יום הבחירות, על כוונתה להיעדר מהעבודה ביום זה.

האם, לפי החוק הרלוונטי, על מעסיק ב’ לשלם לגיטי את השכר שהיתה משתכרת אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

שכרו של וילי משתלם על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה וילי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של וילי, בשבוע שהחל ב-7/6/2024 והסתיים ב-11/6/2024:

מהו השכר שיש לשלם לוילי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 27

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2024. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 29

זה 6 שנים שפלג עובד אצל מעסיקו. החל ב-5/2024 הוא מועסק אצלו בעבודה בְּמִתְקָנִים חשמליים חיים. לפי תקנות הבטיחות בעבודה (ציוד מגן אישי), לְשֵׁם מְנִיעַת סיכוני בטיחות לפלג (כְּמוֹ הִתְחַשְׁמְלוּת), חייב מעסיקו לְסַפֵּק לו נעלי בטיחות מבודדות, ופלג חייב לִנְעֹול אותן בזמן עבודתו. ב-5/2024 קיבל פלג מהמעסיק נעלי בטיחות כָּאֵלֶּה (ראו תמונה למטה). ערכן של הנעליים ועלותן – 380 ₪. בחודש זה (5/2024), קיבל מהמעסיק גם המחאת שי בסך 90 ₪, לרגל יום הולדתו (שֶׁחָל ב-9/5/2024), ומתנה שערכה ועלותה 70 ₪ לרגל חג הפסחא (פלג הוא נוצרי אורתודוכסי). לא היו אלה המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2024. ב-1/2024 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 70 ₪, לרגל חג רֵאשִׁית השנה האורתודוכסי, והמחאת שי בסך 100 ₪, לרגל נישואי בְּנוֹ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-5/2024?

שאלה 30

יגיל הוא עובד אלמן בן 42, אב ל-3 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 9, 11 ו-14 שנים. הילדים נמצאים אצלו וכלכלתם עליו. הוא חי לבדו עם ילדיו ואין לו בת זוג (לרבות כזו הידועה בציבור כבת זוגו). הכנסתו החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2024 היתה 10,375 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקו היחיד). יגיל ו-3 ילדיו חיים לְבַדָּם בדירת מגורים יחידה שֶׁבְּבַעֲלוּתוֹ. אין להם כל נֶכֶס נוסף או זְכוּת נוספת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקו של יגיל הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-24/4/2024, דו”ח מעסיק מקוון לשנת המס 2021, לפי הוראות ס’ 166 לפקודה. [למען הסר ספק, יגיל לא קיבל מֵעוֹלָם הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיו].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם יגיל עשוי להיות זכאי למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2024, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 31

רני, בן ה-30, מומחה אבטחת מידע, עובד כשכיר אצל מעסיקו “א”. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-27/9/2024, בְּהַסְכָּמַת המעסיק, יצא לחופשה ללא תשלום עד (כולל) 9/12/2024, במטרה לִצְעֹוד לְאֹורֶך שביל ישראל, מתל-חי שבצפון עד אילת שבדרום. ב-26/10/2024 הגיע לבית גוברין, שם שהה עד 2/11/2024. את הזמן שבו שהה בבית גוברין, ניצל לעבודה אצל מעסיק “ב”, בעל עסק במקום. מ-26/10/2024 ועד 2/11/2024 עבד באותו עסק וסייע לו להתמודד עם פריצה לאתר האינטרנט שלו. ב-10/12/2024 חזר רני לעבודה אצל מעסיקו “א”, מאושר ומלא כוחות.

האם מעסיק “א” חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר רני, בְּעַד חודש נובמבר 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 32

שכר העבודה של מייק מִשְתַלֵם לו על בסיס של חודש. ב- 6 בכל חודש משלם מעסיקו של מייק לעובדיו את שכר החודש הקודם.
מֵאַחַר שה- 6/4/23 נפל ביום חג הפסח והמעסיק הוציא את כל העובדים לחופשה שנתית מרוכזת בת שבוע וחצי, הוא שילם למייק (כמו לכל שאר העובדים) את משכורת 3/2024 בסך 21,340 ₪, רק ביום ראשון, ה- 16/4/23. בית הדין לעבודה פָּסק למייק , בְשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הֲלָּנַת-שָּכָּר מְלֵאִים, לְפִ י ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶיִּוָּסֵף לשכר המּולָּן של מייק (21,340 ₪), על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 33

ענר, יליד 9/4/1952, פרש מעבודתו ב-11/4/2023. בכל חודש מחודשי שנת 2024 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 8,214 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,337 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים – ס’ 244).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ענר בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 34

ריטה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 2/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/9/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 17 ימים רצופים, החל ב-1/9/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2022:

[ למען הסר ספק, ריטה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 17 הימים), ב-9/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 35

לקראת שנת לימודיה האחרונה לתואר ראשון במכללה אקדמית מוכרת, עזבה רויה (רווקה בת 26) את בית הוריה בעפולה (שם התגוררה מאז שנולדה) והחל ב – 1/10/2023 היתה לתושבת בישוב כנרת (מושבה). היא היתה תושבת הישוב כנרת (מושבה) עד 30/6/2024 אז סיימה את לימודיה במכללה. ב- 1/7/2024 חזרה לגור בבית הוריה בעפולה והתחילה לעבוד כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 99,467 ₪, כולה ממשכורתה כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית רויה בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרויה חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 36

ענר עובד כִּגְרָפִיקַאי אצל מעסיקו היחיד (דְּפוּס שְׁלָטִים). משכורתו משולמת לו בעד עבודה של שלושה ימים בשבוע – הימים ראשון, שלישי וחמישי, 8 שעות עבודה בכל יום מהם.

ב”פרטים על הכנסותי ממעביד זה” שבחלק ד’ בטופס ה-101, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 37

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2024 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2024 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2024 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 12,000 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2024?

שאלה 38

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 39

ינון (עובד בן 46) הוא נפגע פעולות איבה. נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/11/24 ועד 31/5/24, ובשל כך הוא זכאי לתגמולים לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה. הכנסתו בשנת 2024 – 483,500 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 10/2024 עבד עבודה מלאה. בתום חודש 10/2024 פרש מעבודתו (עקב הפגיעה). מיום 1/11/24 ועד סוף שנת 2024 לא היתה לו הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שינון יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 40

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2018, השני יליד 9/9/2019 והשלישי יליד 2/2/2024 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2023). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2024, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 41

מאז שנולדה ועד 31/10/2024 גאיה היתה תושבת קבועה בישוב פטיש. ב-1/11/2024 עברה לגור בדירה ששכרה בתל אביב, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. פעמיים בחודש היא נוהגת לחזור לבית הוריה בישוב פטיש ולשהות אצלם במשך סוף השבוע (שישי-שבת). הכנסתה בשנת 2024 הורכבה משכר עבודה בסך 151,356 ₪ ומתגמולי מילואים בסך 8,694 ₪, שקיבלה ישירות מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית גאיה בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגאיה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 42

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 43

ריטה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 2/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/9/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 17 ימים רצופים, החל ב-1/9/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2022:

[ למען הסר ספק, ריטה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 17 הימים), ב-9/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 44

במהלך עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיקו לָקָה הלל, מהנדס הכימיה, בְּהַרְעָלַת נִיקֶל וְתִרְכּוֹבוֹתָיו, חומרים המזיקים לבריאות שעבודתו כְּרוּכָה בַּחֲשִׁיפָה אליהם. עקב ההרעלה הַחֲרִיפָה שֶׁלָּקָה בה, היה רָתוּק לביתו ולא היה מסוגל לעבוד כלל במשך 63 ימים. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. יצויין שהרעלת הניקל בה לקה נקבעה כמחלת מקצוע בתקנות הרלוונטיות.

האם ניתן לראות במחלה זו, בה לקה הלל, כפגיעה בעבודה, שֶׁעֲשׂוּיָה לזכות אותו בדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

עקב מחלה, נקבעה לנוני (עובד בן 36), החל ביום 1/5/2024, נכות כללית רפואית קבועה בשיעור 100% לצמיתות. נוני עבד עד 30/4/2024 במשרה מלאה אצל מעסיקו, במשכורת בסך 56,873 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). ב- 1/5/2024 צִּמצם את היקף משרתו והחל בחודש זה (5/2024) ואילך, עמדה משכורתו על סך 37,982 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). משכורתו אצל מעסיקו היתה הכנסתו היחידה בשנת 2024. עקב הכנסתו החודשית הגבוהה, נוני לא היה זכאי לקצבת נכות כללית מהמוסד לביטוח לאומי. 

מהו הפטור הַמְרַבִי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שנוני יכול לְנַצֵל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 46

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                        7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                  316    ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי)                                                                                 252    ₪

שווי השימוש ברכב צמוד                                                                                   1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 47

ינון, יליד 1/2/1957, עלה לישראל ב-1/3/2002. הוא עבד ברציפות 22 שנים כשכיר אצל מעסיקים רבים ושונים. ב-3/2024, לאחר שהגיע לגיל 67, פרש מעבודתו אצל מעסיקו האחרון, אצלו עבד כשכיר 3 שנים ברציפות. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק (אליהם צירף תלושי שכר מכל תקופות עבודתו אצל כל מעסיקיו), הִסְתַּבֵּר שמעסיקו האחרון כלל לא דיווח למוסד לביטוח על העסקתו, ולא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ ב-3 השנים שבהן הועסק אצלו.

האם זכותו של ינון לקצבת אזרח ותיק תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 48

ב-31/1/2024 רני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 87,096 ₪ (7,258 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 41,825 ₪. נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרני, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ענוה” לגמלה לפי פרק זה, בשל חוב בסך 16,837 ₪, שהחברה חייבת לה בעד רני.

מהו סך הגמלאות שישלם המוסד לביטוח לאומי לעובד רני ולקופת גמל “ענוה”?

שאלה 49

נוני עבד 10 חודשים כמלצר אצל מעסיקו (בעל מסעדה), עד שב- 31/10/2024, תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו במסעדה, נִּפְגָּע בתאונה. המוסד לביטוח לאומי הִּכִּיר בתאונה כ”תאונת עבודה”. כשהגיש נוני למוסד לביטוח לאומי את מִּסְמְכֵי הַּתְבִּיעָּה לדמי פגיעה, מצא שהשכר שקיבל בפועל, היה גבוה מהשכר שהמעסיק דיווח עליו למוסד לביטוח לאומי ושילם לְפִּיו דמי ביטוח. ההפרש נָּבַּע מֵהַּתֶׁשֶׁר שניתן למלצרים באופן וֹולּונְטָּרִּי על ידי הלקוחות, ׁשֶׁנׁאֱסַּף על ידי המעסיק וחלקו היחסי שולם לו בתלוש השכר, בתום כל חודש, בנוסף לשכרו הרגיל. 

האם, בַנְסִיּבֹות שתוארו לעיל, נוני זכאי לדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי לפי שכר עבודתו כולל התשר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

האם, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), ייחשב מענק עבודה לעובד שכיר (שאינו בעל שליטה), לפי פרק ב’ לחוק האמור, כהכנסה לעניין הפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)