שאלה 1

ענר התחיל לעבוד ב-1/9/2019 במקום עבודה מְבוּקָּר (בו מתבצעות בדיקות מעבדה בִּקְרִינָה מְיַנֶּנֶת), כעובד קְרִינָה בַּעַל סִיכּוּן לַחֲשִׁיפָה פְּנִימִית לִקְרִינָה מְיַנֶּנֶת. הוא מועסק בִּרְצִיפוּת, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן שישה ימים. בשנת 2024 עבד 229 ימים.

מהו אורך החופשה השנתית לו הוא זכאי, בעד שנת 2024, לפי החוק הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן וְתַקָּנוֹתָיו?

שאלה 2

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

גאיה, בת ה-37, אלמנה המגַדלת לבדה את שתי בנותיה הקטינות (בנות 6 ו- 8), תלּויָה לפרנָסתּה במקום עבודה מתאים.
במפעל תֲעשּיָה ֶׁשעיקר פעילּותֹו היא פעילות ייצורית, המעסיק 627 עובדי יצור, מתקּיֶמת עבודה ב- 3 משמרות.
המשמרת השלישית מתקימת בשעות הלילה. גאיה, פועלת יצור מוסמכת, בעלת ניסיון וכישורים רבים לעבודה זו, התקבלה לעבודה כפועלת יצור במפעל.
עם קבלתה לעבודה, הודיעה למעסיק כי מטעמים משפחתּיִים היא אינָּה מסכימה לעבוד בלילה.
האם רשאי המעסיק לסֵרב לקבל את גאיה לעבודה בשל כְך בלבד שהיא הודיעה לו עם קבלתה לעבודה ֶׁשאינָּה מסכימה מטעמים משפחתיים לעבוד בלילה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

רני התחיל לעבוד ב-1/11/2024 אצל מעסיקו. תלוש 4/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד                                                                                                  14,287 ₪

✔ שווי מתנה לרגל אירוע אישי                                                                         895      ₪

✔ שווי רכב צמוד                                                                                           1,460   ₪

✔ קצובת ביגוד שנתית                                                                                    576      ₪

מהי הכנסתו של רני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024 ?

שאלה 5

ב-5/2024 נִשְׁלְחָה גיטי לממלכה המאוחדת (בריטניה), ע”י מעבידה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

✔  כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 875 $].

✔ הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

✔  הוצאות אחרות: 206$ לכל יום שְׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 824 $.

✔  הוצאות שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 372 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 6

ריטה עובדת כְּמַזְכִּירָה רְפוּאִית אצל מעסיקה – רופא עיניים. ב-6/2023, לְרֶגֶל חֲגִיגַת עָשׂוֹר לַמִּרְפָּאָה, העניק לה מעסיקה משקפי קריאה אופנתיים שערכם ועלותם 929 ₪, וציין שֶׁיִּשְׂמַח אם ריטה תַּרְכִּיב אותם גם במהלך העבודה (בִּמְקוֹם את משקפיה הלא אופנתיים). בנוסף, העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 928, קוד דגם: 99. המעסיק משלם 49.90 ₪ בכל חודש עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 6/2023. ריטה לא משתתפת בהוצאות הרט”ן.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ריטה, בתלוש 6/2023, בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט“ן (סכום מעוגל)?

שאלה 7

לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/5/24, נוגה לא חזרה לעבוד אצל המעסיק שאצלו עבדה סמוך לפני שיצאה לתקופת הלידה וההורות (מאחר שמקום עבודתה זה היה רחוק ממקום מגוריה). ב-31/8/24 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש, סמוך למקום מגוריה. אצל מעסיק זה היא עובדת במשרה מלאה בהיקף 174 שעות בחודש לפחות. נוגה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש ספטמבר 2024, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם נוגה רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש ספטמבר 2024, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ענר עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה [שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה]. בכל יום ענר נוסע לעבודה וממנה בתחבורה ציבורית (מרחק 16 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו  208.50 ₪. מיום 1/6/2024 (יום ב’) ועד (כולל) 7/6/2024 (יום א’) ענר נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. ענר מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש, וקיבל שכר מלא עבור אותם ימי אבל (“שבעה”).

מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לענר בגין חודש זה? [לצורך חישוב הימים, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות הביטוח הלאומי המצורפות למבחן.]

שאלה 9

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/10/2008, ועבד אצלו ברציפות עד 31/8/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו מעבודתו. בכל תקופת עבודתו הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבד 199 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2024?

שאלה 10

רני התחיל לעבוד ב-1/11/2024 אצל מעסיקו. תלוש 4/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד                                                                                                  14,287 ₪

✔ שווי מתנה לרגל אירוע אישי                                                                         895      ₪

✔ שווי רכב צמוד                                                                                           1,460   ₪

✔ קצובת ביגוד שנתית                                                                                    576      ₪

מהי הכנסתו של רני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2024 ?

שאלה 11

 תלוש 1/2024 של נוני, רווק בן 28, הורכב ממשכורת יסוד בסך 14,907 ₪ (ברוטו), שווי רט”ן בסך 49 ₪ (ברוטו) ואחזקת רכב בסך 1,200 ₪ נטו (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב).  מהו סך כל שכרו של נוני לצורך חישוב מס ב- 1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות). 

שאלה 12

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2009 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 31/5/2024.

אם בתקופה שמ-1/7/2023 ועד (כולל) 31/7/2023 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2024?

שאלה 13

ב-21/5/24 התחילה נוגה לעבוד אצל מעסיקה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-21/9/24 , יום חמישי בשבוע, נתנה למעסיק הודעה מוקדמת בכתב להתפטרותה, לפיה תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-24/9/24 (יום א’) חל ערב יום כיפור וב-25/9/24 (יום ב’) חל יום כיפור, האם ב-26/9/24 (יום ג’) נוגה צריכה להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

מייק עוסק בַחֲכִירַת אוניות וַהֲשָּטַת נוסעים וסחורות בְרַחֲבֵי העולם, ומעסיק 96 עובדים.
במרץ 2024 פרסם מודעת “דרושים” לְמִשְרַת עורך דין. לפי המודעה, נדרשת עבודה בשעות לא שִגְרָּתִיֹות בִימֵי חֹול וזְמִינּות רַבָּה לָּעֲבֹודָּה.
ריזי, עורכת דין בהכשרתה ובעיסוקה, מומחית בתחומים הרלוונטיים למשרה. היא דוברת עברית, אנגלית, צרפתית, גרמנית וערבית עַל בּורְיָּן; מצטיינת ביחסי אנוש וביכולת לְתַקְשֵר עם מגוון רב של אנשים בכל העולם; היא חכמה ויצירתית, ובכל תפקידיה בעבר הוכיחה שהיא עובדת קשה ולא מחפשת ‘הנחות’. היא הדגישה בפני מייק שיש לה את כל העזרה האפשרית עם ילדיה, כדי שתוכל להקדיש את עצמה לפיתוח הקריירה ולפיתוח מקום העבודה, עובדה שמאפשרת לה לעבוד בשעות לא שגרתיות, ככל שידרוש התפקיד . למעלה מן הדרוש, ציינה שֶׁבַעֲלָּּה שּותָּף עִמָּה בְנֵטֶׁל גִדּול הַיְלָּדִים וְהֹורֶׁיהָּ הַמִתגֹורְרִים בִסְמִיכּות, נְכֹונִים לַעֲזֹור בְכָּל עֵת. ברם, לאחר שלמד שהיא נשואה, אם ל- 4 ילדים קטנים, שומרת תורה ומצוות בְהַשְקָּפָּתָּה ומנהלת אורח חיים דתי, מייק הודיע לה שאינו יכול לְקַבְלָּּה לעבודה, מִטְעָּמִים אלה.

האם מייק פעל כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 15

מייק, מְתַכְנֵת Python מְחֹונָּן ובעל ניסיון, לומד לתואר שני בכלכלה באוניברסיטה. ב – 1/11/23 התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש (בית תוכנה).
בחוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, נכלל סעיף הקובע כי לְשֵם הבטחת הישארותו בעבודה, אם יעבוד אצל המעסיק שנתיים מלאות, מייק יהיה זכאי לקבל מענק בסך 15,748 ₪ (בגובה שכר הלימוד הָּאּונִיבֶׁרְסִיטָּאִי השנתי שלו) בתום השנתיים. אם יתמיד לעבוד 3 שנים, הוא יהיה זכאי למענק נוסף בסך 15,748 ₪, בתום 3 השנים.
נקבע גם כי אם יבקש, ישולמו לו מקדמות על חשבון המענקים האמורים, שינוכו משכרו האחרון, אם לא יעמוד בתנאים המזכים אותו בהם (אם לא ישלים 2 או 3 שנות עבודה אצל המעסיק, בהתאמה למענק).

האם מענקים אלו, שנועדו לשם הבטחת הישארותו של מייק בעבודה, מהווים הֲפָּרָּה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ ּבֵ ין המשפטים הבאים)

שאלה 16

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2024 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2024 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 17

סיגי, נשואה, ילידת 1/1/1955. מ-1/1/1973 עד 31/12/1985 עבדה כשכירה. ב-1/1986 התחתנה, ילדה 5 ילדים והיתה לעקרת בית. מאז שהגיעה לגיל הפרישה היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי (על פי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק). קצבת האזרח הותיק האמורה היא הקיצבה היחידה שסיגי זכאית לה. ב-1/9/2021 התחילה לעבוד אצל מעסיק א’ ופרשה אחרי 4 חודשי עבודה, בגיל פרישת חובה. ב-1/11/2023 התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’. בכל הַקָּשׁוּר לביטוח עובדיו, פועל מעסיק ב’ על פי הוֹרָאוֹת צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. סיגי לא היתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו, כשהתקבלה לעבודה אצל מעסיק ב’.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 18

לנוגה עומדות מספר הלוואות שקיבלה ממעסיקה במהלך שנת 2023. כולן צמודות למדד וללא ריבית. את כולן היא אמורה להחזיר בתשלום אחד ב-30/6/2024. סך יתרות קרן ההלוואות בתקופת הזקיפה (לְעִנְיָן תקנה 2(ב) לתקנות הרלוונטיות), חודש 3/2024, לפי תנאיהן – 15,315 ₪.

אם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של נוגה, בגין הלוואות אלה, בתקופת זקיפה זו (3/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 19

בשנים 2022, 2023ו-2024 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2022 ועד 7/8/2022, השניה – מ-11/12/2022 עד 7/5/2023, השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2023 עד 31/1/2024. ב-1/2/2024 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2024 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 21

רני פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים 8,423   ₪
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה 2,139   ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה 3,961   ₪
4. פיצויי פיטורים 17,354 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רני כ”מענק פרישה”?

שאלה 22

ב- 9 בכל חודש נוני משלם לעובדיו את שכר החודש הקודם. בְרַּם, עקב הוצאתו של חשב השכר לחופשה שנתית, הוא לא הספיק להכין את כל תלושי שכר חודש 7/2024 במועד. מספר עובדים תבעו את נוני בגין סך כל 178,400 ₪, שכר 7/2024 ׁשֶׁהּולַּן, ושולם להם רק ב- 30/8/2024 (עם שובו  של חשב השכר מהחופשה). בית הדין לעבודה קיבל את תביעותיהם של עובדים אלה וחִּיֵיב את נוני, בְשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, בפיצויי הֲלָּנַּת-שָּכָּר מְלֵאִּים, לְפִּ י ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר. 

מהו סך כל הפיצוי שֶיֵאָּלֵץ נוני להוסיף לשכר הַמּולָּן של עובדיו אלה, שתבעו אותו, על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 23

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ינון, בשנת 2024, הורכב משכר נורמה בסך 800,10 ₪, פרמיות בסך 1,580 ₪ (ממוצע ב-12 החודשים), והחזקת רכב בסך 756 ₪. מעסיקו שילם בעדו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” – 838.24 ₪ למרכיב תגמולי המעביד, 1,074.67 ₪ למרכיב הפיצויים ו-171.95 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [ינון שילם את חלקו כנדרש לאותה קופ”ג].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לינון, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי2024), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, למרכיב תגמולי המעביד ולביטוח א.כ.ע. (סכום מעוגל)?

שאלה 24

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 5/2024 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2024?

שאלה 25

פלג הוא חֹובׁש במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2023, לצורך סיוע בבדיקֹות סרֹולֹוגִּיֹות לאיּתּור נֹוגְדנִי קֹורֹונָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יֲַחסית של פלג מעבודתו אינָן נוחות למעסיקו.
האם, בשל תדירּות השירות במילואים או משכֹו, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

כמי שעוסקת במכירת מטבע חוץ, חברת “צ’יינג’ ריזי בע”מ” היא “מוסד כספי” לעניין חוק מס ערך מוסף. מהו השיעור של מס שכר ורווח שישולם על פעילותה בישראל בשנת 2024?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 27

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 28

החל ב- 1/11/2013 ריקי עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2023) נשמר הקשר המשפטי בינָּה לבין המעסיק. בשנת 2023 עבדה 190 ימים בפועל [למען הסר ספק, ריקי הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].
אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 29

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹורׁש “יום שבת” בהקשר של “מורשת ישראל” – מכנִיסת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת.
שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’).
בעד כל ְׁשעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪.
בימים א’ עד ה’ (26/3/2023-22/3/2023) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (27/3/2023) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).
אם שעת כניסת השבת (בעיר ֶׁשָּבּה נמצא מקום העבודה), ביום שישי (27/3/2023), הייתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 30

ינאי, תושב קבוע בחצבה זה 18 שנה, עבד 6 שנים אצל מעסיקו בחצבה, עד שפוטר ביום 30/11/2024 והיה למובטל. הכנסתו בשנת 2024 היתה כְּדִלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                  156,596 ₪

פדיון חופשה                                                                                              5,742     ₪

מענק פרישה פטור ממס הכנסה (לפי ס’ 9(7א) לפקודה)                                       67,329   ₪

דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי]               7,173     ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי ינאי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [הניחו כי סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שינאי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 31

מיום 27/10/21 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/23 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/23 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

נוני הוא עובד יליד 9/5/1961 אשתו רויה ילידת 10/11/1961. שניהם בְרִּיאִּים וׁשְלֵמִּים . האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵ ין המשפטים הבאים) 

שאלה 33

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 6/5/18. שכר עבודתה משתלם לה על בסיס חודש. בעבודתה חלה הפסקה בת 84 ימים מֵחֲמַת מחלה – מ- 5/6/23 עד (כולל) 27/8/23.
בעד כל תקופת המחלה היתה זכאית לתשלום דמי מחלה ממעסיקה (על פי חוזה עבודתה). ב- 18/10/23 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מעבודתה לְרֶׁגֶׁל מצב בריאותה (למרות  שהשתדל, המעסיק לא הצליח למצוא עבורה תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבה הרפואי).

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִינָּּה של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 34

הלל, בן ה-36, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת כְּלָלִית יַצִּיבָה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרת בית) ולהם 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2024 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 7,555 ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 224 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 7/2024 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 35

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב- 1/9/2022 ההלוואה צמודה למדד בלבד, ואינָּה נֹושאת ריבית. בתקופת הּזְקיפה, חודש 3/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪ [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 31/8/2023].

אם המדד עלה ב- 0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לזְקֹוף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2023)?
[התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 36

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

תלוש 1/2024 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 15,172 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 38

נוגה התחילה לעבוד אצל מעסיק פרטי ב-1/10/2009, והיא מועסקת אצלו במשרה מלאה. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה. בתלוש 12/2024 מקבלת נוגה דמי הבראה בעד התקופה מ-1/7/24 ועד 31/12/24.

אם בתקופה שמ-1/8/24 ועד (כולל) 31/8/24 נוגה היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 12/2024?

שאלה 39

ינון נשוי, בן 26, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו שנתיים. ב-1/11/2023 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו הראשון והיחיד. להלן שכרו (ברוטו למס, בשקלים חדשים) בכל חודש:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 3/2024?

שאלה 40

ב-31/3/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 41

מ- 1/6/2022 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד ֶׁשתּמּו יחסי העבודה בין הצדדים ב- 30/11/2023, עם פיטוריה.
שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מפדיֹון המכירות שלה. היקף ְׁשעֹות עבודתה היָה שֹונה מחֹודׁש לחודׁש. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו- 5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 42

לוסי, ילידת 1/2/1958, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/3/2021. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנה וחצי אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-6/2024 – 9,342 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 6/2024 של לוסי  (סכום מעוגל)?

שאלה 43

נוגה היא עובדת רווקה בת 31. ב-3/2024 עבדה 8 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקה. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 2,439.26 ₪.

אם משכר העבודה של נוגה יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 8 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 44

ענוה, גרושה בת 43 + 3 ילדים, עובדת אצל מעסיקה היחיד במשרה חלקית. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש גמלה לפי חוק הבטחת הכנסה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו גמלה זו כהכנסה אצל ענוה והיא תדרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 45

עקב מחלה, נקבעה לנוני (עובד בן 36), החל ביום 1/5/2024, נכות כללית רפואית קבועה בשיעור 100% לצמיתות. נוני עבד עד 30/4/2024 במשרה מלאה אצל מעסיקו, במשכורת בסך 56,873 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). ב- 1/5/2024 צִּמצם את היקף משרתו והחל בחודש זה (5/2024) ואילך, עמדה משכורתו על סך 37,982 ₪ בכל חודש (“ברוטו למס”). משכורתו אצל מעסיקו היתה הכנסתו היחידה בשנת 2024. עקב הכנסתו החודשית הגבוהה, נוני לא היה זכאי לקצבת נכות כללית מהמוסד לביטוח לאומי. 

מהו הפטור הַמְרַבִי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שנוני יכול לְנַצֵל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 46

רני, בן 64, מועסק זה 3 חודשים אצל בִּתּוֹ, בעלת המתפרה. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שכר עבודתו של הלל, נשוי+1, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של יום. בעד כל יום עבודה הוא מקבל 424 ₪. בחודש 5/2024 עבד 17 ימים. משכרו בחודש זה, סך 7,208 ₪ (ברוטו), נוכו מס הכנסה בסך 266 ₪ ודמי ביטוח בסך 341 ₪.

הלל חייב למעסיקו 2,064 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-21/5/2024 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 1,640 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו, בתלוש 5/2024, לכיסוי החוב (2,064 ₪) ולכיסוי המקדמה (1,640 ₪)  גם יחד (סכום מעוגל)?

שאלה 48

נוני, עובד נשוי בן 56 + 2 בנות שבשנת 2024 מלאו להן 16 ו- 20 שנה, התחיל ב- 3/8/2024 לעבוד אצל מעסיק משני. בטופס ה – 101 שמסר למעסיק, לא מילא פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרּש. ב – 22/11/2024 מסר למעסיק אישור תֵאּום מַּ ס מפקיד שומה. לְפִּי האישור, עד שכר שנתי של 36,200 ₪ יש לְנַּכֹות ממנו מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶׁר לסכום זֶׁה יש לְנַּכֹות מס בשיעור הַּמרַּבִּי. להלן שכרו של נוני אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו:
חודש 8/2024 9/2024 10/2024 11/2024
שכר בש”ח 10,321 11,343 11,055 10,627 

לפי תיאום המס, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו, אצל המעסיק המשני, בתלוש 11/2024?

שאלה 49

ינון, יליד 8/3/1987, התקבל לעבודה ב-1/9/2009, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים מפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד בחצי השנה האחרונה על 11,680 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, תוספת מחלקתית שעמדה בחצי השנה האחרונה על סך 648 ₪. המעסיק גם הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד (אופנוע) לשימושו. שווי השימוש ברכב שנזקף לשכרו בחצי השנה האחרונה עמד על 980 ₪ בחודש. בגין התוספת המחלקתית ושווי השימוש ברכב לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ינון עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 86,802 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לינון (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 50

ענר עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. הוא מוסלמי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 70.85 ₪ ותוספת ותק בסך 3.15 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה מלא בן 8 שעות עבודה.

ביום ה’, 9/4/2024, בו חל חג הפסח, דָּרַשׁ המעסיק מענר לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, ענר עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 03:20 ועד השעה 13:55. מהשעה 07:30 עד השעה 08:20 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שענר לא החסיר ימי עבודה בחודש 4/2024.

מהו סך התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום ה’ זה, בו נדרש לעבוד(סכום מעוגל)?