שאלה 1

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2024:

עם פיטוריו, ב-31/5/2024, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 2

ינון התחיל לעבוד ב-1/1/2024 אצל מעסיקו. תלוש 9/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                    18,549 ₪

שווי מתנה לחג (ראש השנה)                                                                              270  ₪

דמי חגים                                                                                                     2,061   ₪

מענק חד-פעמי                                                                                            1,230   ₪

מהי הכנסתו של ינון לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2024(סכום מעוגל)?

שאלה 3

זה 8 שנים שנורה היא תושבת קבועה בבית שמש. לאחרונה, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, עקב הַעֲתָקַת מקום מגוריה למצפה רמון, שהוא יִשּׁוּב אַחֵר בְּאֵזוֹר פִּיתּוּחַ. העתקת מקום המגורים למצפה רמון, פירטה בהודעתה, מביאה לכך שאינה יכולה להמשיך לעבוד אצלו, הן בגלל המרחק (160 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לה הנסיעה לעבודה. על כן היא מתפטרת מעבודתה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ התפטרותה של נורה, עקב העתקת מקום מגוריה מבית שמש למצפה רמון, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

מתי, לפי חוק הביטוח הלאומי, לראשונה, על מעסיק לְשַדֵר למוסד לביטוח לאומי דו”ח 126 (באופן מקוון) על שכר עבודה ששילם למי שבעדו הוא חייב בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 342(ב), לגבי החודשים ינואר עד דצמבר של שנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים) [בהנחה שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 5

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 6

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2009 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 31/5/2024.

אם בתקופה שמ-1/7/2023 ועד (כולל) 31/7/2023 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2024?

שאלה 7

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 23/1/2019. היא הועסקה שבוע עבודה מלא בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). שכרה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. בתום 4 שנים ו – 8 חודשי עבודה רצופים, ביום שישי 24/9/2021 (בשעה 03:30 לפנות בוקר), יָּלְדָּה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (ללא הארכות), עד (כולל) יום חמישי 24/3/2024.
4 שבועות לפני תום תקופת ה לידה וההורות, הודיעה רויה למעסיק כי היא מבקשת לנצל את זכותה לפי סעיף 7(ד) לחוק עבודת נשים ולהיעדר מהעבודה תקופה נוספת בת מספר חודשים (חל”ת מִּ תֹום תקופת לידה  והורות). יצויין שרויה קיבלה דמי לידה בעד 15 שבועות, עד (כולל) יום חמישי 6/1/2024.
יצויין גם שבן זוגה של רויה לא ניצל ולא ינצל את זכותו להיעדר מעבודתו מכוח החוק האמור.

אם רויה מעוניינת לנצל את כל תקופת ההיעדרות לה היא רשאית מכוח הסעיף האמור, מתי היא צפויה לשוב בפועל לעבודתה אצל המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) (ככל שהדבר דרוש לכם, ניתן להיעזר בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות  הביטוח הלאומי)

שאלה 8

ריני, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת אצל מעסיק בפועל בְּתַחְזוּקָה, פִּתּוּחַ וְהַטְמָעָה שֶׁל מַעַרְכוֹת מִחְשׁוּב. בְּקָרוֹב היא צפויה להשלים 9 חודשי עבודה רצופים אצל המעסיק בפועל.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2024 ועד (כולל) 8/10/2024 הלל נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב-20/10/2024 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024 וב-10/2024, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (10/2024) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2024?

שאלה 10

בהסכם העבודה של גיטי, שנחתם בינה לבין מעסיקה בתחילת עבודתה, נקבע כי במידה וְתַתְמִיד לעבוד שנתיים וְתִזְכֶּה לְהַעֲרָכַת הַמְּמוּנִּים עָלֶיהָ, היא תקבל, בְּתֹום אותן שנתיים, מענק הַתְמָדָה חד-פעמי בסך 2,500 ₪.

בתום שנת העבודה הראשונה התפטרה גיטי מהעבודה. היא פנתה למעסיק ודרשה את המענק, בְּטַעֲנָה שֶׁשְּׁלִילָתוֹ מִמֶּנָּה מְנוּגֶּדֶת לחוק איסור קבלת ביטחונות מעובד.

האם צודקת גיטי, ומענק התמדה מוּתְנֶה זה מהווה הֲפָרָה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/9/2023. ההלוואה צמודה למדד בלבד, וְאֵינָהּ נוֹשֵׂאת ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪. [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/8/2024.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 12

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,656.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,737.95 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2024 (12 תלושי שכר 2024), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 13

ענוה, גְּאוֹנִית תִּכְנוּת הָאַפְּלִיקַצְיוֹת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2022, בהיקף משרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל (בעד התקופה המסתיימת ב-30 באפריל). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/3/2022, לא שולמו לה עדיין דמי הבראה, מיום תחילת עבודתה.

אם בתקופה שמ-1/4/2022 ועד (כולל) 14/7/2022 ענוה שהתה בתקופת לידה והורות עפ”י חוק, ובתקופה שמ-1/3/2023 ועד (כולל) 31/3/2023 שהתה בחופשה ללא תשלום (לצורך סיום עבודת הַתֶּזָה שלה בלימודי התואר השני באוניברסיטה), ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 14

ב-5/2024 נִשְׁלְחָה גיטי לממלכה המאוחדת (בריטניה), ע”י מעבידה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

✔  כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 875 $].

✔ הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

✔  הוצאות אחרות: 206$ לכל יום שְׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 824 $.

✔  הוצאות שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 372 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 15

בשנת 2020, חצי שנה לאחר שינאי התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד, נערכה עבורו, לראשונה בחייו, קרן השתלמות.

ב-31/5/2024, לאחר שהגיע לגיל הפרישה, בתום 4 שנים ממועד התשלום הראשון לקרן ההשתלמות, ינאי מבקש למשוך מחשבונו בַּקֶּרֶן סכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצויין שעד משיכה זו, שינאי מבקש לבצע, הוא לא משך סכום כלשהו מחשבונו בקרן [למען הסר ספק, לינאי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שינאי מבקש למשוך מחשבונו בקרן ההשתלמות, פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ריזי, בת ה- 57, התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה היחיד ב- 9/2/1998.  ב- 1/5/2024 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה.
כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לעבוד 29 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדרה מעבודתה. הפגיעה הּוכְרָּה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 29 הימים האמורים חזרה לעבודה מלאה. הכנסתה (לעניין גמלאות  הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 2/2024 עד 4/2024 היתה 16,720 ₪.
ב- 6/2024 קיבל ה מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 12,122 ₪, בעד הימים האמורים שלא היתה מסוגלת לעבוד בהם.
ריזי המשיכה לעבוד אצל מעסיקה עד שב- 31/7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה.
תלוש 7/2024 שלה כלל את התשלומים הבאים: שכר יסוד בסך 16,500 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 220 ₪ ופדיון חופשה (לפי סעיף 13 לחוק חופשה שנתית, עבור חופשה שלא ניתנה לה בתקופת עבודתה) בסך 2,890 ₪ .

האם, בְשֶל תשלום פדיון החופשה בתלוש האמור, ריזי זכאית להפרשי דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ בֵין המשפטים הַ בּאִים)

שאלה 17

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעביד מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47),  שמקורם בתשלומי המעביד לאותה קופה, בְּעַד עוֹבְדָיו (תשלומים שׁוֹטְפִים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים שֶׁהוּפְקְדוּ בָּהּ בְּיֶתֶר על ידי המעביד), יובאו בחשבון בִּקְבִיעַת הכנסתו (של המעביד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

ינאי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו. על המעסיק ועל 124 פועלי היצור בו חל הסכם קיבוצי.

אם ינאי עצמו אֵינֶנּוּ חבר בְּשׁוּם ארגון עובדים, האם רשאי המעסיק לנכות משכר עבודתו דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, ינאי לא נמנה על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.] (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

ב-3/3/2021 התחילה ענוה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-29/6/2023 נערך לה שימוע. ב-4/7/2023 מסר לה המעסיק הודעה בכתב, בה פירט שֶׁלְּאַחַר שֶׁנָּתַן אֶת הַדַּעַת לדבריה בשימוע ושקל בכובד ראש וּבְנֶפֶשׁ חֲפֵצָה את טענותיה, ולאור הסיבות שנדונו בשימוע, הוא מודיע לה על פיטוריה, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על המעסיק לָתֵת לה?

שאלה 20

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 21

ביום 10/11/23 בתום 8 חודשי עבודה, מייק פוטר מעבודתו אצל מעסיקו היחיד בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.
לפי הסכם העבודה האישי שלו, היה זכאי לתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים ארוכה ב- 50% מזו שנקבעה בחוק. תלוש 11/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:
משכורת יסוד ……………………………………………………………………………….. 14,520 ₪
החזר הוצאות נסיעה לחו”ל (שהיתה הכרחית לפעילותו של המעסיק) שהיו מותָּרֹות בְנִיכּוי על פי התקנות ……………………………………………………………………….. 7,986 ₪
פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁ נִקְ בְ עָּ ה בַ חֹוק ………………… 5,324 ₪
פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד תקופה הָּעֹולָּה עַ ל זֹו שֶׁנִקְבְעָּה בַחוק ….. 2,662 ₪

מהו סך כל הרכיבים החייבים בדמי ביטוח בתלוש 11/2024 של מייק? [שימו לב להבדל בין הודעה  מוקדמת בעד תקופה שנקבעה בחוק ובין הודעה מוקדמת בעד תקופה העולה על זו שבחוק.]

שאלה 22

יגיל הוא עובד יליד 9/5/1962. אשתו ריטה ילידת 10/12/1962. שניהם בְּרִיאִים וּשְׁלֵמִים [במקרים כאלה, מומלץ להקדים ולבדוק מהו גיל הפרישה, לפי חוק גיל פרישה].

האם יגיל זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס‘ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

שכר היסוד של ריזי קבוע – 22,634 ₪. מעסיקה הֶׁעֱמִיד לרשותה רכב צמוד לשימושה. שנת הרישום של הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 37.
בנוסף, הוא מעמיד לרשותה גם טלפון סלולרי (רט”ן).
ב- 1/2024 ההוצאה החודשית בְשֶׁלֹו הורכבה מחיובים קבועים בסך 89.30 ₪ ומע”מ בסך 15.18 ₪. לפי הסכם העבודה של ריזי, אם הַהֹוצָּאָּה החודשית בְשֶׁל הרט”ן גבוהה מ- 92.20 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 92.20 ₪. מֵחֲשָּש לְחַיֶׁיהָּ, נאלצה לשהות במקלט לנשים מּוכֹות (באישור המחלקה לשירותים חברתיים) 50 ימים רצופים, החל ביום 28/12/22. בכל אותם ימים המשיכה בעבודתה מרחוק, באמצעות חיבור line-on אִינְטֶׁרְנֵטִי למקום העבודה. בכל חודש 1/2024 נותר הרכב הצמוד בַחֲנָּיַת המקלט האמור, בלי שנעשה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”)(סכום מעוגל)?

שאלה 24

ענר, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב- 1/1/2023.
תלוש 1/2023 שלו הורכב משכר יסוד בסך 14,520 ₪ ושווי הסעה בסך 127 ₪. בחודש זה (1/2023) שילם עבורו המעסיק, לקרן השתלמות, 5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם ענר, בתלוש זה 2.5% משכר היסוד, לאותה קרן השתלמות (חלק עובד).
מהו שכר ה”נטו” שישולם לענר (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 25

לקראת שנת לימודיה האחרונה לתואר ראשון במכללה אקדמית מוכרת, עזבה רויה (רווקה בת 26) את בית הוריה בעפולה (שם התגוררה מאז שנולדה) והחל ב – 1/10/2023 היתה לתושבת בישוב כנרת (מושבה). היא היתה תושבת הישוב כנרת (מושבה) עד 30/6/2024 אז סיימה את לימודיה במכללה. ב- 1/7/2024 חזרה לגור בבית הוריה בעפולה והתחילה לעבוד כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 99,467 ₪, כולה ממשכורתה כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית רויה בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרויה חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 26

ב-3/2024 קיבלה לוסי 3 מתנות. האחת – לרגל חג הפורים, קיבלה מהמעסיק כרטיס כניסה משפחתי לְנֶשֶׁף מַסֵּכוֹת “אורה ושמחה” במתנ”ס הָעִירוֹנִי, שערכו ועלותו 55 ₪. השניה – סידור פרחים מהמעסיק לרגל יום הולדתה, שערכו ועלותו 110 ₪. השלישית – מתנה לְרֶגֶל גיוסה לצה”ל של בִּתָּהּ, מִוַּעַד העובדים בַּסּוּפֶּרְמַרְקֶט שבו היא עובדת, שערכה ועלותה 75 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד שמשלמים כל עובדי הסופרמרקט בכל חודש. לא היו אלו המתנות הראשונות שלוסי קיבלה בשנת 2024. ב-2/2024 המעסיק העניק לה המחאת שי על סך 135 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ הַבְּכוֹר, וּמַגָּשׁ פֵּירוֹת יְבֵשִׁים שערכו ועלותו 45 ₪, לרגל ט”ו בשבט (“ראש השנה לאילנות”).

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של לוסי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 27

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 28

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

וילי, בן 47, נשוי לנורה ולהם 2 בנים – הצעיר בן 17, והבכור בן 18, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. זה 7 שנים שוילי עובד במשרה מלאה אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 50 ימים. החל ב-1/1/2024 וילי נעדר 5 ימים רְצוּפִים מעבודתו, בְּשֶׁל מחלת הַשַּׁפַּעַת בה לָקָה בנו הַצָּעִיר. החל ב-7/1/2024 נעדר 20 ימים רְצוּפִים נוספים, לאחר שבנו הבכור (אדם עם מוגבלות) שבר את שתי ידיו וְנָקַע קַרְסֹול רֶגֶל שמאל. לְמַעֵט ימים אלה, לא נעדר מעבודתו. וילי מבקש לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו את שתי תקופות ההיעדרות הנ”ל. הוא מסר למעסיקו את כל האישורים, הַהַצְהָרוֹת והמסמכים הנדרשים לפי החוק והתקנות, ביניהם 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל-5 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל-20 ימי מחלת הבן הבכור, ואישור רופא בדבר הִזְדַּקְּקוּתוֹ של בנו הבכור לסיוע אישי שחייב את ההיעדרות האמורה. יצויין שבת זוגו של וילי עובדת במשרה מלאה ולא נעדרה מעבודתה באותם ימים.

כמה, מתוך ימי היעדרותו הנ”ל, יִזָּקְפוּ עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת מחלתו הצבורה, לְפִי החוק הרֵלֵוַנְטִי?

שאלה 30

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים ברציפות, במשרה מלאה. שכרו משתלם על בסיס חודש (17,680 ₪ בחודש). ב-2/5/24 יצא לשירות מילואים, למשך 24 ימים רצופים. במהלך שירות המילואים הגיע 3 ימים למקום העבודה, עבד באותם ימים וקיבל מהמעסיק שכר מלא בעדם.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 31

ינון (עובד בן 46) הוא נפגע פעולות איבה. נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/11/24 ועד 31/5/24, ובשל כך הוא זכאי לתגמולים לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה. הכנסתו בשנת 2024 – 483,500 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 10/2024 עבד עבודה מלאה. בתום חודש 10/2024 פרש מעבודתו (עקב הפגיעה). מיום 1/11/24 ועד סוף שנת 2024 לא היתה לו הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שינון יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 32

וילי, בן 58, עובד האריזה, מועסק בהיקף משרה של 92%. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2024 לא נעדר מעבודתו. תלוש 12/2024 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

✔  שכר יסוד                                                             4,138  ₪

✔  משכורת י”ג                                                             345  ₪

✔  תוספת ותק                                                              140   ₪

✔  דמי הבראה (בעד חודש 12/2024)                             174 ₪

✔  תוספת אריזה קבועה המשתלמת לוילי עֵקֶב עבודתו          424 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 33

לרני עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/6/2024. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.1% לחודש. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,849 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 34

לונה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/8/2021. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה (להלן: “הצו”). המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי). לונה עבדה ברציפות אצל המעסיק עד 30/6/2023, אז פוטרה מעבודתה (תום תקופת עבודתה נקבע לסוף יום 30/6/2023). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/8/2021, לא שולמו לה דמי הבראה בתלוש 7/2022 (גם לא עד 30/6/2023).

אם ערך יום הבראה הוא 378 ₪, לפי הצו, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ללונה בתלוש 6/2023?

שאלה 35

בשנת 2024 הלל שילם 23,585 ₪ בעד הַחְזָקַת אִמּוֹ האלמנה, בת ה-95, המרותקת למיטה בתמידות, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של הלל באותה השנה – 254,760 ₪. הכנסתה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האם – 93,480 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר להלל בשנת 2024 בְּעַד הוצאות החזקת אמו במוסד?

שאלה 36

ריטה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. תלוש 12/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 18,347 ₪ ומענק שנתי בסך 4,032 ₪.

אם החל ב-1/5/2024 ועד 13/8/2024 שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בתקופה זו), מהי הכנסתה של ריטה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2024 ?

שאלה 37

גאיה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 13,268 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים. ענר, בן זוגה של גאיה, חלה במחלה מַמְאֶרֶת והפך להיות תלוי לַחֲלוּטִין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (7/1/2024) ועד יום א’ (19/1/2024), גאיה נעדרה מעבודתה בשל מחלת בן זוגה, (נמסרה הודעה למעסיק במועד). גאיה חזרה לעבודה ביום ב’ (20/1/2024) ומסרה למעסיק את כל המסמכים הנדרשים, לפיהם בן זוגה היה זקוק לטיפול מ-7/1/2024 ועד (כולל) 19/1/2024 (והיה, באותם ימים, תלוי לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום), והצהרה חתומה כנדרש בתקנות. שכר העבודה שהיתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 5,564 ₪ (428 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לה בתלוש 1/2024?

שאלה 38

שאלה 39

גאיה היא עובדת עֹונָתית המועסקת בחקלאות. לאחר שעבדה שלוש עונות רצופות (“עונה” היא שלושה חודשים רצופים בשנה שבהם עבדה לפחות 60 יום) באותו מקום עבודה, התפטרה מחמת שלא הּובטחה לה עבודה רצּופה באותו מקום עבודה. בחודשים שבהם לא הועסקה, הּוצָאה גאיה לחופשות ללא שכר.
ְּבסּיּומּה של כל חופשה, קרא לה המעסיק לחזור לעבודה העונתית.
האם, לענְיָן חוק פיצויי פיטורים, משהתפטָרה  לַאחר שעבדה שלוש עונות רצופות באותו מקום עבודה מחמת שלא הובטחה לה עבודה רצופה באותו מקום עבודה, רואים את התפטרותה זו של גאיה, העובדת העונתית, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ליגיל עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/12/2023. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 2.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-30/11/2024. למען הסר ספק, יגיל גם אֵינוֹ בעל שליטה.]

אם המדד עלה ב-0.8% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2024)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 41

תלוש 1/2023 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כלל שכר יסוד בסך 6,546 ₪ שווי נסיעות בסך 438 ,₪ גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪ והחזר הוצאה בגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מכספּה הפרטיֲ עבּור החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לצֹוֶרְך תשלּום מס (“שכר ברּוטֹו למס”) בתלוש זה?

שאלה 42

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 43

ב-5/8/2024 ריקי מסרה למעסיקה מכתב חתום על ידה, בו היא מודיעה לו על התפטרותה מעבודתה אצלו ב-24/8/2024, בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהיא מחוייבת לה על פי החוק. במכתב הודתה לו על תקופת העבודה המעניינת וְהַמְּהַנָּה בשירותו, ופירטה כי היא נאלצת להתפטר על מנת להקדיש את כל זמנה ללימודי התואר האקדמי באוניברסיטה, אליהם נרשמה.

האם יש לערוך שימוע במקרה זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

פלג הוא עובד רווק בן 35. ב-3/2024 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,535.4 ₪.

אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2022, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד 7,608 ₪

שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪

גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪

קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 46

זה 6 שנים שפלג עובד אצל מעסיקו. החל ב-5/2024 הוא מועסק אצלו בעבודה בְּמִתְקָנִים חשמליים חיים. לפי תקנות הבטיחות בעבודה (ציוד מגן אישי), לְשֵׁם מְנִיעַת סיכוני בטיחות לפלג (כְּמוֹ הִתְחַשְׁמְלוּת), חייב מעסיקו לְסַפֵּק לו נעלי בטיחות מבודדות, ופלג חייב לִנְעֹול אותן בזמן עבודתו. ב-5/2024 קיבל פלג מהמעסיק נעלי בטיחות כָּאֵלֶּה (ראו תמונה למטה). ערכן של הנעליים ועלותן – 380 ₪. בחודש זה (5/2024), קיבל מהמעסיק גם המחאת שי בסך 90 ₪, לרגל יום הולדתו (שֶׁחָל ב-9/5/2024), ומתנה שערכה ועלותה 70 ₪ לרגל חג הפסחא (פלג הוא נוצרי אורתודוכסי). לא היו אלה המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2024. ב-1/2024 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 70 ₪, לרגל חג רֵאשִׁית השנה האורתודוכסי, והמחאת שי בסך 100 ₪, לרגל נישואי בְּנוֹ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-5/2024?

שאלה 47

פלג, בן ה-54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2024,  סך 243,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מֵאַחַר שֶׁהִפְקִיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הוֹרֶה משותק לַחֲלוּטִין, הוּתַּר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 48

פלג הוא חוֹבֵשׁ במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2024, לצורך סיוע בִּבְדִיקוֹת סְרוֹלוֹגִיּוֹת לְאִיתּוּר נוֹגְדָנִי קוֹרוֹנָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יַחֲסִית של פלג מעבודתו אֵינָן נוחות למעסיקו.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 49

מייק, עובד בן 44, הוא עולה חדש שעלה לישראל ב- 1/10/2023 ושהה בה מאז ברציפות. הוא נשוי לריזי (בת 42) ולהם ילד עם מּוגְבָּלּות שִכְלִית הִתְפַתְחּותִית יליד 7/5/2006. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל מייק וריזי בְבֵ יתָּם. ריזי עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של מייק בשנת המס 2024?  

שאלה 50

 ריזי בת 23, היתה תושבת קבועה בישוב יוקנעם מאז שנולדה ועד 31/8/2021. לקראת לימודיה לתואר ראשון במכללה אקדמית להנדסה בכרמיאל, עזבה את עיר הולדתה והחל ב- 1/9/2021 היתה לתושבת בישוב כרמיאל. לאחר שנות לימודים עמוסות ריזי סיימה את לימודיה במכללה וב- 1/6/2024 חזרה לגור ב יוקנעם, והתחילה לעבוד כמהנדסת ניהול פרויקטים בחברת סטארט אפ. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 142,623 ₪, כולה ממשכורת. מאחר שהפקידה סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתה שאינו מבוטח), הּותַר לה, בשנה זו, ניכוי בסך 2,416 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ריזי בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי  האמור לא עולה על סכום המס שריזי חייב ת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].