שאלה 1

תלוש 1/2024 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2024, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 2

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2023. שכרה מִּ שְתַּלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  2/10/2024 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.  

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לָּתֵת למעסיק?

שאלה 3

ינאי, יליד 1/5/2005, עבד כשכיר אצל מעסיקו, במשרה מלאה, כאחראי משמרת צוות מכירות טלפוניות, החל ב-1/4/23 ועד שהתפטר בתום חודש 11/2024, סמוך לפני שהתגייס לשירות סדיר (חובה) בצה”ל ובשל גיוסו זה. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, שולמה לו ללא כל תנאי תוספת אחראי משמרת (“תוספת אחמ”ש”) בשיעור 15% משכר היסוד, ועמלה חודשית – 0.1% מפדיון המכירות שלו. להלן רכיבי התשלום בתקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לינאי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 4

פלג, בן ה- 52 עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב- 31/8/2023. בשל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ- 1/9/2023 ועד 31/3/2022.
בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר התפקּוד. הכנסתו בשנת 2023 – 198,988 ,₪ כולה משכר שקיבל טֶרם פרישתֹו.
מהו הפטור המַרבי לפי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לנַצל בשנת המס 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 5

מייק התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/10/2022. על הצדדים חלות הֹורָּאֹות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש אוגוסט (בעד התקופה  המסתיימת ב- 31 באוגוסט).
עד 30/9/2023 עבד ברציפות במשרה מלאה והחל ב- 1/10/2023 הועסק ברציפות בהיקף משרה של 85%. מייק עבד ברציפות אצל המעסיק עד 31/7/2024 אז פוטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע לסוף יום 31/7/2024). מאחר שהתחיל לעבוד ב- 1/10/2022, לא שולמו לו דמי הבראה בתלוש 8/2023 (גם לא עד 31/7/2024).

אם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַגִיעַ למייק בתלוש 7/2024? 

שאלה 6

תלוש 1/2024 של גאיה, עובדת חנות הפרחים, כָּלַל שכר יסוד בסך 6,546 ₪, שווי נסיעות בסך 438 ₪, גילום שווי נסיעות בסך 71 ₪, והחזר הוצאה בְּגִין חומרי ניקוי שגאיה קנתה מִכַּסְפָּהּ הפרטי עֲבוּר החנות בסך 367 ₪.

מהו שכרה של גאיה לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 7

מייק בן ה -18, עובד עם מּוגְבָּלּות בעַל יְכֹולֶׁת עבודה מופְחֶׁתֶׁת, מועסק קבוע בהיקף משרה מלאה, כַנָּהּוג במקום העבודה.
גְמּול עבודתו מִשְתַלֵם לו עַל בָּסִיס חודש. יכולת עבודתו, עֵקֶׁב מוגבלותו, עומדת על 19.5% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵא במקום העבודה). מִשֶׁכְָּך, נקבע לו שכר מינימום מּותְאָּם לְגַבָּיו בשיעור הַמַתְאִים מבין הַמְפורָּטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין.
ב- 6/2024 עבד עבודה מְלֵאָּה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2024 שלו  (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הּורְכַב משכר יסוד בסך 1,485 ₪, שווי הסעה בסך 113 ₪ ופרמיה קבוצתית בסך 39 ₪ .

כמה יש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (סכום מעוגל)?

שאלה 8

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 9

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 10

לוסי, שבשנת המס 2024 מלאו לה 67 שנים, עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסרה למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקשה זיכוי ממס בגין בן זוגה ינון, שבשנת המס  האמורה מלאו לו 66 שנים, המתגורר עימה ואין לו הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג שני בנים שבשנת 2024 מלאו להם 39 ו-42 שנה.

האם, לאור בקשתה, בחישוב המס על הכנסתה, זכאית לוסי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בן זוגה ינון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

מ- 1/6/2022 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד ֶׁשתּמּו יחסי העבודה בין הצדדים ב- 30/11/2023, עם פיטוריה.
שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מפדיֹון המכירות שלה. היקף ְׁשעֹות עבודתה היָה שֹונה מחֹודׁש לחודׁש. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו- 5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 12

ינון התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/9/2014. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. שבוע עבודתו בן 5 ימי עבודה. הוא מועסק בהיקף משרה של 85%. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 11/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/2024 ועד 30/11/2024.

אם בכל חודש 11/2024 (מ-1/11/24 ועד 30/11/24) ינון נעדר מעבודתו בְּשֶׁל חופשה שנתית (לצורך נסיעה משפחתית לחו”ל), ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק דמי חופשה, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 11/2024?

שאלה 13

מ-1/4/2022 ענר עובד אצל מעסיקו. שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 17 ימים. ב-5/6/2024, בתום יום העבודה, הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

אם הָחֵל ב-8/6/2024 (יום ב’) ענר נֶעֱדָר מעבודתו 3 ימים עקב מַחֲלַה, ואם מָסַר למעסיק אישור מחלה לימי היעדרותו אלה, מתי יחול יום העבודה האחרון שלו אצל המעסיק?

שאלה 14

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/24), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/24) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/24) ועד (כולל) יום א’ (7/4/24), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2024.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2024?

שאלה 15

וילי מועסק זה שנתיים כִּמְתַכְנֵת אצל מעסיקו, מְפַתֵּחַ תוכנה. חוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר גְּלוֹבָּלִי בסך 13,104 ₪ (שכר כולל). שכר זה, לפי חוזה העבודה האישי, כולל תשלום בעד שעות נוספות וגמול עבודה במנוחה השבועית. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות ולתשלום גמול עבודה במנוחה השבועית, בנוסף על שכר גלובלי זה. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות או גמול עבודה במנוחה השבועית.

אם ב-1/2024 וילי הועסק 182 שעות עבודה רגילות, 18 שעות נוספות בימי חול (בימים א’-ה’) ו-4 שעות נוספות במנוחה השבועית, שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום, מה רואים כ”שכר רגיל” שלו בחודש זה (1/2024), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 16

גאיה, בת 42, נשואה לענר, אם ל- 3 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 11 14 ו- 16 שנה.
הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2023 עד 4/2023 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ- 1/1/2023 כמה מס הכנסה יִגבה ממנה בתלוש 4/2023?

שאלה 17

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2024, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2024 ועד 31/3/2025. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2024 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 18

רני עובד זה 4 שנים כטכנאי אצל מעסיקו (מעבדה לתיקון טלפונים חכמים). שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). רני לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אחיו ז”ל של רני הוא חלל מערכות ישראל. רני נעדר מעבודתו ב-14/4/21, יום הזיכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק רק ב-6/4/21. המעסיק קיבל את ההודעה, אך לא הֵגִיב. ב-1/4/21, יום לפני ערב שביעי של פסח, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, רני לא החסיר ימי עבודה ב-4/2024, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (4/2024) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 4/2024?

שאלה 19

ריזי, בת ה- 17, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה בחופשת הקיץ. במקום העבודה (המרוחק 27 ק”מ מביתה) קיימת הַסָּעָּה מְאּורְגֶׁנֶׁת לעבודה ומִמֶׁנָּה, על חשבון המעסיק.
בכל יום, בשעה 7:45, אוספת ההסעה את ריזי מבֵיתָּה לעבודתה.
בשעה 17:00 יוצאת ההסעה ממקום העבודה לביתה. מֵאַחַר שהיא מועסקת בחצי משרה ומסיימת את עבודתה בשעה 12:15, בחזרה מהעבודה סָּבָּתָּה מַסִיעָּה אֹותָּה בְרִכְבָּה הַפְרָּטִי לביתה.
כ”בת נוער”, ריזי זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתה לעבודתה – 4.80 ₪ ל”בת נוער” לכל כיוון. מחיר חוזה “חופשי ארצי” חודשי – 112.50 ₪ ל”בת נוער”. בחודש 8/2024 עבדה בפועל 12 ימים.  אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְרַבִי הַנָּקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה,

מהו סכום דמי הנסיעות הַמִזְעָּרִי שעל המעסיק לשלם לריזי בגין חודש 8/2024?

שאלה 20

ענר עובד כגְרפיקאי אצל מעסיקו היחיד (דפּוס ְׁשלטים). משכורתו משולמת לו בעד עבודה של שלושה ימים בשבוע – הימים ראשון, שלישי וחמישי, 8 שעות עבודה בכל יום מהם.
ב”פרטים על הכנסותי ממעביד זה” שבחלק ד’ בטופס ה- 101, מה עליו לסמן שהוא מקבל? 

שאלה 21

פלג, בן 46 נשוי + 2 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 13 ו- 17 שנים, התחיל ב- 6/5/21 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תאּום מס מפקיד שומה.
ְלפי האישור, עד שכר שנתי של 53,200 ₪ עליו לנַּכֹות מס בשיעור 38%. מעבר לסכום ֶזה עליו לנַּכֹות מס בשיעור המַרבי. המעסיק המשני ניכה משכרו, בכל חודש, מס כנדרש.
ב- 16/12/23 מסר לו אישור תאּום מס מתקן מפקיד שומה (המבטל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (החדׁש), עד שכר שנתי של 66,100 ₪ על המעסיק לנַּכֹות משכרו מס בשיעור 30%. מעבר לסכום זה עליו לנַּכֹות מס בשיעור המַרבי. שכרו של פלג אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתו, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרו של פלג (או להחזיר לו) בתלוש 12/2023?

שאלה 22

גיטי עבדה כפקידה אצל מעסיק א’ (מתווך דירות) 3 שנים, עד שב-14/8/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבינו, עם התפטרותה. ביום 5/9/2024, התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’ (מעסיק חדש) במקום עבודה חדש. ב-17/9/2024, יום הבחירות לכנסת, היא נעדרה מעבודתה. יצויין שגיטי הודיעה למעסיק ב’, שבוע לפני יום הבחירות, על כוונתה להיעדר מהעבודה ביום זה.

האם, לפי החוק הרלוונטי, על מעסיק ב’ לשלם לגיטי את השכר שהיתה משתכרת אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 24

ענוה, בת ה-52, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 26 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 3/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית היתה קבועה, כִּלְהַלָּן: שכר יסוד בסך 6,940 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 480 ₪ והשתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 464 ₪.

אם ענוה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 307,476 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שענוה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם [ענוה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 25

חברה נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 4 בני אדם. רני מחזיק ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. אשתו ענוה מחזיקה גם היא ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (ובזכות לקבל את שאר הרווחים) מחזיקים אמיר וליאן, שֶׁאֵינָם קרובים של רני וענוה. רני עובד בחברה כמתכנת. ענוה לא עובדת בחברה.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם רני נחשב “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)  

שאלה 27

רויה, בת 29, הנמצאת בחודש השישי להריונה, מחזיקה ב- 6% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מעַּטִּים.
ב- 6% נוספים מהון המניות מחזיק אָּחִּיהָּ . רויה משמשת בחברה כמנהלת פרויקטים ומקבלת שכר חודשי בעד עבודתה.
“חברה בע”מ” היא מקום עבודתה היחיד זה 6 שנים. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 8/2024 עמדה על 79 ימים.
ב- 31/8/22 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָּלֶׁיהָּ לְהַּפְסִּיק את עבודתה , לְצֹורֶׁך ׁשְמִּירַּת הֵרָּיֹון, למשך 30 ימים רצופים, הָּחֵל ב- 1/9/22. רויה נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב- 2/10/22.
יצוין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַּחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם רויה עֲׂשּויָּה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְעַד תקופת היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

עד 30/11/2023 לוסי, אישה נשואה בת ה-28, היתה עקרת בית. ב-1/12/2023 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקהּ. היא עבדה אצלו ברציפות עד (כולל) 31/10/2024, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-19/11/2024 לוסי התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם לוסי השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 29

גיטי פוטרה מעבודתה אצל הלל, מעסיקהּ, ויש לה זכות למענק (פיצויים) בגין עבודתה אצלו. בטופס ה-161א שמסרה להלל הִצְהִירָה כי הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת מִשְּׁנֵי מעבידים אחרים, בתקופת עבודתה אצלו. הלל מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שהוא משלם לה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 30

מעסיקו של ינון קיבל ב-21/6/2024 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 9,427 ₪, לְשֵׁם תשלום מזונות. ינון הוא גרוש, אב ל-2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 11 ו-14 שנה. שכר עבודתו משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 6/2024 – 9,228 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 994 ₪.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של ינון, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 31

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 32

ב-31/1/2024 רני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 87,096 ₪ (7,258 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 41,825 ₪. נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרני, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ענוה” לגמלה לפי פרק זה, בשל חוב בסך 16,837 ₪, שהחברה חייבת לה בעד רני.

מהו סך הגמלאות שישלם המוסד לביטוח לאומי לעובד רני ולקופת גמל “ענוה”?

שאלה 33

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2024 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/23 ועד 30/11/24.

אם בתקופה שמ-1/7/24 ועד 31/7/24 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2024?

שאלה 34

יגיל עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), החל ב-1/1/22 ועד 3/4/23 (יום א’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שהתפטר מעבודתו. שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2023 עבד 213 ימים בפועל ובשנת 2024 עבד 75 ימים בפועל. ב-2/6/23 ניתן לו, לפי בקשתו, יום חופשה אחד. ב-15/9/23 ניתן לו יום חופשה, לפי בקשתו, בערב יום כיפור. החל ביום 19/12/23 הוּצָא לחופשה רצופה בת 12 ימים קלנדריים, עד (כולל) 30/12/23. בשנת 2024 ניתנו לו, על פי בקשתו, יום חופשה אחד ב-8/2/23, ויום חופשה אחד ב-17/3/23, בחג הפורים.

אם זכויותיו של יגיל לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 542 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 35

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 36

רני עובד אצל מעסיקו היחיד זה 11 שנים ברציפות. ב-1/7/2024 יצא ל-34 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 37

ינאי, רווק בן 34, הוא נכה בשל פצעי מלחמה (75% נכות). להלן מרכיבי הכנסתו בשנת 2024:

  שכר עבודה                                                                                                           88,635  ₪

  קצבה המשתלמת לינאי בשל פצעי מלחמה                                                                    19,454 ₪

  תגמול בעד שירות מילואים (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הרלוונטי)         10,297 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ינאי בשנת 2024?

שאלה 38

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 39

ענוה, מלצרית בת 33, פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד (מסעדת שף) ב-5/8/2024, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔   שכר יסוד                                                                                           1,215   ₪

✔   פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק                     9,346   ₪

✔   תֶּשֶׁר מלקוחות המסעדה (“טיפים”)                                                             1,329   ₪

✔   השלמת פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                        1,554   ₪

✔   שווי ארוחות                                                                                       225      ₪

מהו שכרה של ענוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 40

ביום 10/11/23 בתום 8 חודשי עבודה, מייק פוטר מעבודתו אצל מעסיקו היחיד בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.
לפי הסכם העבודה האישי שלו, היה זכאי לתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים ארוכה ב- 50% מזו שנקבעה בחוק. תלוש 11/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:
משכורת יסוד ……………………………………………………………………………….. 14,520 ₪
החזר הוצאות נסיעה לחו”ל (שהיתה הכרחית לפעילותו של המעסיק) שהיו מותָּרֹות בְנִיכּוי על פי התקנות ……………………………………………………………………….. 7,986 ₪
פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁ נִקְ בְ עָּ ה בַ חֹוק ………………… 5,324 ₪
פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד תקופה הָּעֹולָּה עַ ל זֹו שֶׁנִקְבְעָּה בַחוק ….. 2,662 ₪

מהו סך כל הרכיבים החייבים בדמי ביטוח בתלוש 11/2024 של מייק? [שימו לב להבדל בין הודעה  מוקדמת בעד תקופה שנקבעה בחוק ובין הודעה מוקדמת בעד תקופה העולה על זו שבחוק.]

שאלה 41

וילי מועסק זה שנתיים כִּמְתַכְנֵת אצל מעסיקו, מְפַתֵּחַ תוכנה. חוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר גְּלוֹבָּלִי בסך 13,104 ₪ (שכר כולל). שכר זה, לפי חוזה העבודה האישי, כולל תשלום בעד שעות נוספות וגמול עבודה במנוחה השבועית. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות ולתשלום גמול עבודה במנוחה השבועית, בנוסף על שכר גלובלי זה. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות או גמול עבודה במנוחה השבועית.

אם ב-1/2024 וילי הועסק 182 שעות עבודה רגילות, 18 שעות נוספות בימי חול (בימים א’-ה’) ו-4 שעות נוספות במנוחה השבועית, שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום, מה רואים כ”שכר רגיל” שלו בחודש זה (1/2024), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 42

רני, החקלאי, התחיל להעסיק ב-10/2024 עובד זר, בהיתר (בענף החקלאות). הוא מועסק אצלו במשרה מלאה (לכל היותר 182 שעות בחודש). שכר עבודתו משולם על בסיס חודש – 6,500 ₪ בחודש. העובד מתגורר אצלו במושב, במגורים הולמים. לפי הסכם העבודה עימו, הוא מנכה בכל חודש משכרו של העובד 240 ₪, כהחזר הוצאות בגין המגורים. ב-10/2024 הִסְדִּיר לעובד, על חשבונו, גם ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות.

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הרלוונטיות, רשאי רני לְנַכּוֹת משכר העובד הזר, בתלוש 10/2024, סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבורו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

נוגה היא עובדת רווקה בת 31. ב-3/2024 עבדה 8 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקה. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 2,439.26 ₪.

אם משכר העבודה של נוגה יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 8 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 44

תלוש 11/2023 של ריקי, מעצבת האופנה השכירה, בת ה-51, הּורכבה מהסכּומים הבאים:
שכר יסוד 39,592 ₪
שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק) 391 ₪
שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’) 595 ₪
שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה) 291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2023?

שאלה 45

פלג הוא עובד רווק בן 35. ב-3/2024 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,535.4 ₪.

אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

לוסי יצאה ב-29/6/2024, בְּהַסְכָּמַת מעסיקה, לחופשה ללא תשלום של 5 חודשים רְצוּפִים. לפני יציאתה לחל”ת, עבדה כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה היחיד והשתכרה 5,446 ₪ בכל חודש. לוסי היא גם עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת המשיכה לעבוד במשלח ידה כעצמאית.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד לוסי עֲבוּר חודש 7/2024?

שאלה 47

שכרה של לוסי משתלם על בסיס שעות עבודה – 76 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ב’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק).

להלן סיכום שעות העבודה של לוסי, בכל יום, בשבוע שהחל ב-4/6/2024 והסתיים ב-9/6/2024:

מהו השכר שיש לשלם ללוסי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 48

ענר התחיל לעבוד ב-1/9/2019 במקום עבודה מְבוּקָּר (בו מתבצעות בדיקות מעבדה בִּקְרִינָה מְיַנֶּנֶת), כעובד קְרִינָה בַּעַל סִיכּוּן לַחֲשִׁיפָה פְּנִימִית לִקְרִינָה מְיַנֶּנֶת. הוא מועסק בִּרְצִיפוּת, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן שישה ימים. בשנת 2024 עבד 229 ימים.

מהו אורך החופשה השנתית לו הוא זכאי, בעד שנת 2024, לפי החוק הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן וְתַקָּנוֹתָיו?

שאלה 49

ב-23/8/2024 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”). אֲבָּל, כְ ׁשֶׁהֵזִּינָּה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, חָּתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.  האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עָּלֶיהָּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 50

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)