שאלה 1

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

תלוש 1/2024 של ריזי, רווקה בת 27, תושבת שוהם, מנהלת הקיימּות במפעל בפארק התעשייה חבל-מודיעין, הורכב משכר יסוד בסך 15,892 ₪ ברוטו, תוספת “בַקָּרַת תחבורה ירוקה” בסך 183 ₪ ברוטו, ותוספת שכִירַת גָּמָּל בסך 225 ₪ נטו לחודש (המעסיק מגלם את תוספת שכירת הגמל).

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס ב- 1/2024, (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות).

שאלה 3

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)  

שאלה 4

מייק בן ה -18, עובד עם מּוגְבָּלּות בעַל יְכֹולֶׁת עבודה מופְחֶׁתֶׁת, מועסק קבוע בהיקף משרה מלאה, כַנָּהּוג במקום העבודה.
גְמּול עבודתו מִשְתַלֵם לו עַל בָּסִיס חודש. יכולת עבודתו, עֵקֶׁב מוגבלותו, עומדת על 19.5% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵא במקום העבודה). מִשֶׁכְָּך, נקבע לו שכר מינימום מּותְאָּם לְגַבָּיו בשיעור הַמַתְאִים מבין הַמְפורָּטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין.
ב- 6/2024 עבד עבודה מְלֵאָּה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2024 שלו  (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הּורְכַב משכר יסוד בסך 1,485 ₪, שווי הסעה בסך 113 ₪ ופרמיה קבוצתית בסך 39 ₪ .

כמה יש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (סכום מעוגל)?

שאלה 5

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2023. שכרה מִּ שְתַּלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  2/10/2024 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.  

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לָּתֵת למעסיק?

שאלה 7

הכנסתה של ריטה, בשנת 2024, הורכבה משכר עבודה בסך 72,648 ₪, גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 9,129 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 49,140 ₪. בשנה זו קיבלה גם מענק לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 1,826 ₪ וקצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 936 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ריטה בשנת 2024?

שאלה 8

שכרו של וילי משתלם על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה וילי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של וילי, בשבוע שהחל ב-7/6/2024 והסתיים ב-11/6/2024:

מהו השכר שיש לשלם לוילי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 9

וילי מועסק זה שנתיים כִּמְתַכְנֵת אצל מעסיקו, מְפַתֵּחַ תוכנה. חוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר גְּלוֹבָּלִי בסך 13,104 ₪ (שכר כולל). שכר זה, לפי חוזה העבודה האישי, כולל תשלום בעד שעות נוספות וגמול עבודה במנוחה השבועית. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות ולתשלום גמול עבודה במנוחה השבועית, בנוסף על שכר גלובלי זה. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות או גמול עבודה במנוחה השבועית.

אם ב-1/2024 וילי הועסק 182 שעות עבודה רגילות, 18 שעות נוספות בימי חול (בימים א’-ה’) ו-4 שעות נוספות במנוחה השבועית, שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום, מה רואים כ”שכר רגיל” שלו בחודש זה (1/2024), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 10

האם, על פי הוראות סעיף 8 לפקודה ובכפוף לבקשת עובד מפקיד השומה בטופס המתאים (במסגרת תיאום מס או באמצעות הגשת דוח לשנת המס הרלוונטית), הוא עשוי להנות מפריסת הכנסות מדמי פדיון ימי חופשה, שהתקבלו בשנת מס מסויימת, לשנות מס קודמות (על פני תקופת העבודה שבגינן שולמו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִ בֵין המשפטים הַ בָּאִים)

שאלה 11

ענר, יליד 1/2/1990, התקבל לעבודה ב-1/12/2012, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. ב-1/1/2019 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לענר, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/2019, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק ענר במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד בשנים האחרונות על 10,550 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש תוספת מחלקתית בסך 652.60 ₪. בחודשים שבהם לא איחר לעבודה ולא החסיר שעות עבודה, שולמה לו תוספת “אי היעדרות” שעמדה על 730.90 ₪ בחודש בממוצע בשנה האחרונה (התוספת, שנועדה לעודד הִימָּנְעוּת מאיחורים וחיסורים, לא שולמה בחודשים שבהם איחר או החסיר). בגין 2 תוספות אלה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-31/12/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 68,047 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לענר (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 12

 תלוש 1/2024 של נוני, רווק בן 28, הורכב ממשכורת יסוד בסך 14,907 ₪ (ברוטו), שווי רט”ן בסך 49 ₪ (ברוטו) ואחזקת רכב בסך 1,200 ₪ נטו (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב).  מהו סך כל שכרו של נוני לצורך חישוב מס ב- 1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות). 

שאלה 13

זה 4 שנים שריזי מועסקת כִמְטַפֶׁלֶׁת בְפָּעֹוטֹון לילדים בגילאי 3 חודשים עד 3 שנים. שבוע עבודתה בן 5 ימים, 5 שעות עבודה בכל יום. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ לשעה.
בתחילת שנת הלימודים תשפ”ד, בחודש 9/2024, חלה ירידה מַשְמָּעּותִית במספר הילדים שנרשמו לפעוטון. מְגַמַת הַיְרִידָּה במספר הילדים הרשומים נמשכה עד אשר בחודש  11/2024 נותרו רק 5 ילדים בפעוטון. מעסיקתה של ריזי, בעלת הפעוטון, הודיעה לריזי שעקב מצבו הרע של הפעוטון, אין לה יותר יכולת כלכלית אלא להעסיקה 3 שעות ביום בלבד.

אם ריזי בהיריון, האם רשאית המעסיקה, בנסיבות שתוארו לעיל, לצמצם את היקף משרתה כאמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/1/2019 ו-4/4/2024. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2022 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2024?

שאלה 15

 למייק עומדות שתי הלוואות שקיבל ממעסיקו. אחת קיבל בשנת 2021 ואחת בשנת 2022. שתיהן צמודות למדד וכל אחת מהן נושאת ריבית של 1.2% לשנה. את שתיהן הוא אמור להחזיר במספר מועדים, החל ב- 31/8/2024, סך יתרות קרן ההלוואות של מייק בתקופת הזקיפה, חודש 6/2024, לפי תנאיהן – 8,660 ₪. פירוט סך יתרות קרן ההלוואות: יתרת הקרן של ההלוואה הראשונה- 4,780 ₪. יתרת הקרן של ההלוואה השניה – 3,880 ₪.

אם המדד לא עלה בתקופת הזקיפה (מדד 0%), מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרו של מייק, בגין הלוואות אלה, בתקופת זקיפה זו (6/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 16

ינון התחיל לעבוד ב-1/1/2024 אצל מעסיקו. תלוש 9/2024 שלו כלל את התשלומים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                    18,549 ₪

שווי מתנה לחג (ראש השנה)                                                                              270  ₪

דמי חגים                                                                                                     2,061   ₪

מענק חד-פעמי                                                                                            1,230   ₪

מהי הכנסתו של ינון לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2024(סכום מעוגל)?

שאלה 17

להלן רכיבי תלוש 1/2024 של יגיל: שכר יסוד בסך 9,600 ₪, גמול שעות נוספות בסך 400 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד (אופנוע) בסך 930 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בתלוש 1/2024, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 576 ₪ למרכיב פיצויים, 624 ₪ למרכיב תגמולי מעביד ו-240 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, יגיל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ליגיל, לצורך חישוב מס, בתלוש 1/2024, בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 18

גאיה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 1/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.
ב- 1/8/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי ׁשּוב עליה להפסיק את עבודתה, לצֹוֶרְך ְׁשמירת אֹותֹו הָריֹון, למשך תקופה נֹוספת של 18 ימים רצופים, החל ב- 1/8/2023.
הכנסתּה ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל- 1/8/2023:

[למען הסר ספק, גאיה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקּה. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אחר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 18 הימים) ב- 8/2023?

שאלה 19

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

נורה התחילה לעבוד ב-1/1/2024 אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’). בשל סיבות אישיות, ביקשה נורה מהמעסיק לצאת לחופשה ללא תשלום בת חודשיים. זה נַעֲנָה לבקשתה והחל ביום א’, 1/3/2024, ועד יום ה’, 30/4/2024, נורה שהתה בחל”ת. ברם, שבועיים לאחר יציאתה לחל”ת, נפטר אביה ז”ל (בגיל 99, בְּשֵׂיבָה טוֹבָה). נורה, שהיא יהודיה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, נורה זכאית לתשלום שכר עבור אותם ימי אבל (“שבעה”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 21

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

גאיה, רווקה בת 21, התחילה ב-2/8/24 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101/130 שמסרה לו ב-2/8/24, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”. כמו כן, סימנה “אני מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אַחֶרֶת ועל כן אֵינֶנִּי זַכָּאִית להן כְּנֶגֶד הכנסה זו”. ב-24/10/24 גאיה מסרה למעסיק זה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם המעסיק המשני ניכה משכרה מס כַּנִּדְרָשׁ, בכל חודש, ואם שכרה אצלו, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה קבוע – 11,400 ₪,  כמה מס הכנסה היה עליו לנכות ממנה בתלוש 10/2024?

שאלה 23

רויה, בת 29, הנמצאת בחודש השישי להריונה, מחזיקה ב- 6% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מעַּטִּים.
ב- 6% נוספים מהון המניות מחזיק אָּחִּיהָּ . רויה משמשת בחברה כמנהלת פרויקטים ומקבלת שכר חודשי בעד עבודתה.
“חברה בע”מ” היא מקום עבודתה היחיד זה 6 שנים. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 8/2024 עמדה על 79 ימים.
ב- 31/8/22 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָּלֶׁיהָּ לְהַּפְסִּיק את עבודתה , לְצֹורֶׁך ׁשְמִּירַּת הֵרָּיֹון, למשך 30 ימים רצופים, הָּחֵל ב- 1/9/22. רויה נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב- 2/10/22.
יצוין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַּחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם רויה עֲׂשּויָּה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְעַד תקופת היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

להלן רכיבי תלוש 1/2023 של גאיה, מוכרת פרטי הַאספנּות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2023 היו זֵהים לתלוש 1/2023, מהו השווי ֶׁשּיִּזקף לגאיה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות?

שאלה 25

ינאי, בן ה-40, עוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’. הוא נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל מעסיקו, החייב בתשלום גמול עבודתו.

אֵילוּ דמי ביטוח ינכה המעסיק מגמול העבודה שהוא משלם לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2022, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2022 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 27

יגיל הוא עובד אלמן בן 42, אב ל-3 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 9, 11 ו-14 שנים. הילדים נמצאים אצלו וכלכלתם עליו. הוא חי לבדו עם ילדיו ואין לו בת זוג (לרבות כזו הידועה בציבור כבת זוגו). הכנסתו החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2024 היתה 10,375 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקו היחיד). יגיל ו-3 ילדיו חיים לְבַדָּם בדירת מגורים יחידה שֶׁבְּבַעֲלוּתוֹ. אין להם כל נֶכֶס נוסף או זְכוּת נוספת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקו של יגיל הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-24/4/2024, דו”ח מעסיק מקוון לשנת המס 2021, לפי הוראות ס’ 166 לפקודה. [למען הסר ספק, יגיל לא קיבל מֵעוֹלָם הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיו].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם יגיל עשוי להיות זכאי למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2024, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 29

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב- 4/2024 קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חַּסין אֵש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת ” טבע נאות” שערכו ועלותו 240 ₪. בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו, ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪.
לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2024. ב- 3/2024 קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לִזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב- 4/2024?

שאלה 30

פלג פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-28/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/7/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כטכנאי שירות. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/10/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלת שירות”). כמו כן, שולמה לו בכל השתתפות המעסיק בהוצאות רכב (“החזקת רכב”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם לפלג, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 31

מיום 27/10/99 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/24 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/24 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

שכר היסוד של ענוה קבוע – 11,138 ₪ בכל חודש. מתחילת עבודתה, ב-5/7/20, העמיד לרשותה מעסיקה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ענוה מִשְׁתַּתֶּפֶת ב-30% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-2/2024 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 89.90 ₪. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 443. ב-31/1/21, בשעה שהרכב חָנָה בְּחַצְרֵי המעסיק, פגעה בו מַלְגֵּזָה וגרמה לו נזק כבד. בהוראת המעסיק, נִגְרַר הרכב באותו היום מֵחַצְרֵי הָעֵסֶק למוסך. מאחר שהמוסך הִמְתִּין לְחַלָּפִים מחו”ל, לצורך התיקון, הרכב תוקן והוחזר למעסיק רק ב-1/3/21. בכל חודש 2/2024 לא הועמד רכב לרשותה של ענוה ולשימושה. בחודש זה רָכַשׁ עֲבוּרָה המעסיק חוזה רב-קו חופשי חודשי, בסך 146 ₪, שֶׁהוּטְעַן בכרטיס הרב-קו שלה (דמי נסיעות לעבודה וממנה). ב-2/3/21 הוחזר הרכב לשימושה.

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס בתלוש 2/2024 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 33

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל-8 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 6 עד 16 שנים. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2024?

שאלה 34

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 35

ינאי, תושב קבוע בחצבה זה 18 שנה, עבד 6 שנים אצל מעסיקו בחצבה, עד שפוטר ביום 30/11/2024 והיה למובטל. הכנסתו בשנת 2024 היתה כְּדִלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                  156,596 ₪

פדיון חופשה                                                                                              5,742     ₪

מענק פרישה פטור ממס הכנסה (לפי ס’ 9(7א) לפקודה)                                       67,329   ₪

דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי]               7,173     ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי ינאי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [הניחו כי סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שינאי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 36

גאיה התחילה לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקה. תלוש 11/2022 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד 7,125 ₪

2. בונוס חד-פעמי 888 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,390 ₪

4. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 532 ₪

אם בכל חודש הקלנדרי (המלא) 3/2022 היתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של גאיה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 11/2022 ?

שאלה 37

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִּזְקָּק לטיפול רפואי ולְהַּחְלָּמּה. הפגיעה הּוכְרָּה עַּל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2024 :
חודש 5/2024 6/2024 7/2024
הכנסה 25,184 ₪ 25,922 ₪ 26,654 ₪

למען הסר ספק, נוני קיבל שכר מלא  ב- 3 החודשים שקדמו לפגיעה. 
מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 38

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 39

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2024 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

פלג, בן ה- 54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2023, סך 243,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מַאחר ֶׁשהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הּותר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.
מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הֹוֶרה משותק לחלּוטין, הּותר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.
מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 41

כמי שעוסקת במכירת מטבע חוץ, חברת “צ’יינג’ ריזי בע”מ” היא “מוסד כספי” לעניין חוק מס ערך מוסף. מהו השיעור של מס שכר ורווח שישולם על פעילותה בישראל בשנת 2024?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 42

לגיטי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2024. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,200 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 43

מעסיקה של גיטי העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן).

שנת הרישום של הרכב: 2017, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 143, קוד דגם: 549(שווי 6300).

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2024 ההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ הורכבה מחיובים קבועים בסך 50.00 ₪, שיחות בארץ ובחו”ל בסך 49.74 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪. לפי הסכם העבודה של גיטי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-77.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 77.50 ₪.

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. ב-1/2024 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 20.00 ₪, גיטי לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי בתלוש 1/2024, בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט”ן)?

שאלה 44

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2024:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 45

בְּהַסְכָּמַת מעסיקהּ, נוגה יצאה ב-31/1/2024 לחופשה ללא תשלום עד 1/3/2024. בכל תקופת  החל”ת לא עבדה אצל מעסיק אחר ולא היתה עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת האמורה נוֹתַר בְּיָדָהּ הרכב הצמוד שֶׁהֶעֱמִיד לרשותה המעסיק לשימושה.

הַאִם וְכֵיצַד על המעסיק לנכות דמי ביטוח לאומי בגין הֲטָבָה זו (שווי הרכב) שניתנה לנוגה בחודש 2/2024 (בתקופת החל”ת)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

ב-3/2024 נשלח רני לקוריאה, ע”י מעסיקו, למשך 26 יממות. הנסיעה לקוריאה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה של רני לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לקוריאה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 4,826 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 2,736 $].
2. הוצאות לינה: 26 לינות במלון, במחיר 421 $ לכל לינה – סה”כ 10,946 $.
3. הוצאות אחרות: 117.75$ בכל אחד מ-26 ימי הַשְּׁהִיָּה בקוריאה – סה”כ 3,3061.5 $.
4. שכירת רכב בקוריאה: שְׂכִירַת רכב ל-26 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 2,418 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 48

ענר, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/1/2024. תלוש 1/2024 שלו הורכב משכר יסוד בסך 16,123 ₪ ושווי הסעה בסך 127 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורו המעסיק, לקרן השתלמות, 5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם ענר, בתלוש זה, 2.5% משכר היסוד, לאותה קרן השתלמות (חלק עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לענר (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 49

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2024 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2024 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2024?

שאלה 50

ב-5/8/2024 ריקי מסרה למעסיקה מכתב חתום על ידה, בו היא מודיעה לו על התפטרותה מעבודתה אצלו ב-24/8/2024, בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהיא מחוייבת לה על פי החוק. במכתב הודתה לו על תקופת העבודה המעניינת וְהַמְּהַנָּה בשירותו, ופירטה כי היא נאלצת להתפטר על מנת להקדיש את כל זמנה ללימודי התואר האקדמי באוניברסיטה, אליהם נרשמה.

האם יש לערוך שימוע במקרה זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)