שאלה 1

שאלה 2

שאלה 3

שאלה 4

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2023 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 5

רננה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 1/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/8/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 16 ימים רצופים, החל ב-1/8/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/8/2018:

[ למען הסר ספק, רננה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 16 הימים), ב-8/2023?

שאלה 6

רננה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/12/2021. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, במשכורת ספטמבר (בעד התקופה המסתיימת ב-30 בספטמבר).  מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/12/2021, עד 30/9/2022 רננה לא קיבלה עדיין דמי הבראה בעד כל תקופת עבודתה (ב-30/9/2022 לא עבדה עדיין שנה אחת אצל המעסיק).

אם מיום 1/12/2022 ועד (כולל) יום 31/12/2022 רננה שהתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 9/2023?

שאלה 7

על מנת לְעוֹדֵד הוֹפָעָה סְדִירָה לעבודה ולהימנע מאיחורים וחיסורים, משלמת רננה, לכל אחד מעובדיה, “תוספת אי היעדרות” של 200 ₪ בכל חודש בו עמד בתנאים הבאים: כלל לא החסיר ימי עבודה, לא איחר לעבודה, לא הקדים לצאת מהעבודה ולא עזב את מקום העבודה במהלך שעות העבודה. בחודשים שבהם לא מתקיימים כל התנאים הנ”ל, העובד לא מקבל את התוספת.

האם תּוּבָא התוספת האמורה בְּחֶשְׁבּוֹן שכר העבודה של העובד לְעִנְיָן תקנות פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

טדי, רווק בן 21, השתחרר ב-20/5/2023 משירות בצה”ל, בתום שירות סדיר (חובה) של 34 חודשים מלאים. ב-7/7/2023 התחיל לעבור אצל מעסיקו. ב-2/9/2023 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 72,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 26%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה משכרו של טדי, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. שכרו של טדי אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של טדי בתלוש 12/2023?

שאלה 9

שכרה של רננה משתלם על בסיס שעות עבודה – 53.2 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק). 

להלן סיכום שעות העבודה של רננה, בכל יום, בשבוע שהחל ב-3/6/2023 והסתיים ב-7/6/2023:

מהו השכר שיש לשלם לרננה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 10

שאלה 11

שאלה 12

עוזי, נער שֶׁמָּלְאוּ לו 17 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לו 18 שנה, עובד פעמיים בשבוע, בחופשת הקיץ, בשטיפת כלים אצל מעסיקו במקום עבודתו (פיצריה). שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס שעות עבודה. ביום ג’, 6/8/2023, עבד 7 שעות ברציפות, בתוכן יצא לשתי הפסקות קצרות וּמוּסְכָּמוֹת להחלפת כוח ואויר (כ–5 דקות כל אחת) ופעם אחת הפסיק את עבודתו לשם שימוש בחדר שירותים. 

האם, לפי החוק הנוגע לָעִנְיָן, מעסיקו של עוזי פועל כדין כשהוא מעסיק את עוזי 7 שעות ברציפות כמתואר לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

תלוש 1/2023 של ניצן, נציג הדרכת הלקוחות, הורכב משכר יסוד בסך 12,172 ₪, דמי חופשה בסך 2,148 ₪, שעות נוספות בסך 676 ₪, קצובת ביגוד בסך 743 ₪ ודמי מחלה בסך 716 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר ניצן, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי שעל ניצן לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 14

יצן עובד כְּגֵאוֹלוֹג בחברה לשירותים גֵּאוֹטֶכְנִיִּים. בחברה נדרשת עבודת צוות. במטרה לשפר את יְעִילוּת העבודה, הזמינה הנהלת החברה את עובדי הצוותים ליום פעילות בים המלח. הפעילות נערכה ביום ב’, 1/3/2023 (מהשעה 8:00 עד 15:00), נחשבה יום עבודה ושולם שכר מלא בגינה. העובדים לא היו זכאים לצרף בת/בן זוג או כל קרוב אחר. לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה. הפעילות כָּלְלָה הרצאות ותרגילים לגיבוש עבודת צוות, הרצאה מקצועית וסיור מודרך באיזור הַבּוֹלְעָנִים בים המלח (תּוֹפָעָה גֵּאוֹלוֹגִית שעל הצוותים להיות מעודכנים בה וּבְסִיכּוּנֶיהָ). בתום הפעילות הוענק במתנה, לכל משתתף, זוּג נַעַלֵי סְפּוֹרְט “אדידס” שערכו ועלותו 320 ₪. את עלות ההרצאות והתרגילים לגיבוש עבודת צוות, סך 130 ₪ לכל עובד, ואת עלות ההרצאה המקצועית והסיור המודרך, סך 110 ₪ לכל עובד, שילמה החברה ישירות למארגני הפעילות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן, לצורך חישוב מס, בשל הנ”ל?

שאלה 15

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/7/2023. ב-30/11/2023 ילדה 2 בנות בריאות, בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת. 

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות, אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 16

יגיל עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), החל ב-1/1/22 ועד 3/4/23 (יום א’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שהתפטר מעבודתו. שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2023 עבד 213 ימים בפועל ובשנת 2024 עבד 75 ימים בפועל. ב-2/6/23 ניתן לו, לפי בקשתו, יום חופשה אחד. ב-15/9/23 ניתן לו יום חופשה, לפי בקשתו, בערב יום כיפור. החל ביום 19/12/23 הוּצָא לחופשה רצופה בת 12 ימים קלנדריים, עד (כולל) 30/12/23. בשנת 2024 ניתנו לו, על פי בקשתו, יום חופשה אחד ב-8/2/23, ויום חופשה אחד ב-17/3/23, בחג הפורים.

אם זכויותיו של יגיל לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 542 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 17

שאלה 18

שאלה 19

שאלה 20

מ-1/1/2023 יואב עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שיואב היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2023, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 99,837 ₪
2. עבודה במשמרת השניה 23,162 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 20,089 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ושווי מתנות לחגים 38,523 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של יואב מעבודה במשמרות בשנת 2023, לפי ס‘ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 21

זה חצי שנה שסיגי, בת ה-19, פקידת הקבלה, עובדת כשכירה בחברה המוגדרת כְּחֶבְרַת מְעַטִּים.

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי, היא מבוטחת בפרק ביטוח זכויות עובדים בַּהֲלִיכֵי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

שבוע העבודה של נבו בן 6 ימים (א’-ו’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בתום כל יום עבודה עומדת לשירות העובדים הסעה מאורגנת ממקום העבודה לביתם, על חשבון המעסיק. עד 26/6/2023 נהג נבו לנסוע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 8 ק”מ). בחזרה מהעבודה לביתו השתמש בְּהַסָּעָה הַמְּאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק. החל ב-27/6/2023 נבו נוסע לעבודה וממנה באופניים שֶׁקָּנָה לְעַצְמוֹ, וכלל לא משתמש בתחבורה ציבורית או בהסעה המאורגנת. בחודש 7/2023 עבד בפועל 26 ימים. מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 8.60 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 213 ₪.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ“ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לנבו בגין חודש 7/2023?

שאלה 23

לגיטי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2023. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 8,840 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/10/2022.]

אם המדד עלה ב-0.3% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2022)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 24

רויה, בת ה- 41, נשואה לנוני (בן ה- 44). לזוג 4 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/2005 ,10/2011, 2/2018 ו- 4/2022.

בשנת 2022 השנה שבה נולד ילדּה הצעיר, רויה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס ֶׁשלַאחר השנה ֶׁשבּה הוא נולד.

הילד השני (יליד 10/2011) הוא ילד משותק. אין לו הכנסה. יצוין שארבעה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, נוני מטפל בּיְלדים ובביִת ולא היתה לו כל הכנסה בשנת 2023.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רויה בשנת המס 2023?

שאלה 25

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/23), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/23) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/23) ועד (כולל) יום א’ (7/4/23), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2023.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2023?

שאלה 26

טדי, רווק יליד 16/2/2002, עלה לישראל ב-1/3/2020. ב-1/3/2021 התגייס לשירות בצה”ל ושירת שירות סדיר (חובה) של 22 חודשים מלאים, עד 31/12/2022, אז השתחרר. ב-1/1/2023 פנה לפקיד השומה וביקש שֶבְּמִנְיָן החודשים שבהם הוא זכאי לנקודות זיכוי כעולה חדש, לא תּוּבָא בחשבון תקופת שירותו הסדיר בצה”ל. פקיד השומה אישר את הבקשה. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טדי בשנת המס 2023?

שאלה 27

טדי, בן 33, נשוי ואב לילדה ילידת 8/1/2019. ב-5/2023 עבד 8 ימים רצופים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 1,235 ₪.

אם משכר העבודה של טדי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 8 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 28

שאלה 29

שאלה 30

יואב, העובד זה 4 שנים אצל מעסיקו, נָשׂוּי לרננה. לְאַחַר שסִיימָה את יום העבודה, בְּתֹום יום 3/6/2023, ילדה רננה בן ויצאה לתקופת לידה והורות. לפני יציאתה לתקופת הלידה וההורות, עבדה 3 שנים אצל מעסיקה. כחודש לאחר תחילת התקופה, החליטו בני הזוג לְחַלֵּק את תקופת הלידה וההורות ביניהם. רננה הִסְכִּימָה בִּכְתָב לוותר על חלק מתקופת הלידה וההורות המגיעה לה בתקופה שנותרה מִתּוֹם 6 השבועות הראשונים שלאחר יום הלידה, ולחזור לעבודתה. 

אִם בְּדַעְתּוֹ של יואב לצאת לתקופת לידה והורות חֶלְקִית, מִתּוֹם 6 השבועות הראשונים שלאחר יום הלידה, ובתקופה זו רננה תעבוד אצל מעסיקה, ובהנחה שנמסרו בזמן כל הַמִּסְמָכִים הַנִּדְרָשִׁים (לשני המעסיקים), מהי תקופת הלידה וההורות החלקית המרבית שתינתן לו?

שאלה 31

סיגי, בת 29, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/3/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. ב-1/5/2023 סיגי משכה מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות, לצורך השתלמות בישראל, בפטור ממס, חֵלֶק מהסכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצוין גם שעד משיכה זו, שסיגי ביצעה, היא לא משכה כל סכום שהוא מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם, לפי ס’ 9(16א) לפקודה, עקב המשיכה החלקית שביצעה, ייסגר החשבון היחיד של סיגי בקרן האמורה לתשלומים נוספים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

גיטי, בת ה-22, התחילה ב-28/8/2023 (יום ד’) לעבוד אצל מעסיקה החדש, לתקופת עבודה שֶׁאֵינָהּ קְצוּבָה בִּזְמַן. את משכורתה הראשונה היא צפויה לקבל ב-2/9/2023 (יום ב’). 

בתוך כמה זמן על המעסיק למסור לגיטי “הודעה על תנאי עבודה”, בה יְפָרֵט את תְּנָאֵי העבודה שלה לפי הוראות החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 33

שאלה 34

שאלה 35

שכרו של יגיל, נשוי+1, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתו בחודש 7/2023 – 11,600 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,419 ₪. כמו כן, מנוכה משכרו סך 696 ₪ – חלקו בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. ב-31/7/23 יגיל נתן למעסיקו הודעה מוקדמת של חודש ימים להתפטרותו, לפיה יסיים את עבודתו בתום חודש 8/2023. כלומר, תלוש 7/2023 הוא התלוש שלפני האחרון, ותלוש 8/2023 יהיה התלוש האחרון (שני התלושים צפויים להיות זהים).

אם יגיל חייב למעסיקו 18,970 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו בתלוש 7/2023, לכיסוי חוב זה (סכום מעוגל)?

שאלה 36

שאלה 37

ניצן התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקו. תלוש 12/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ משכורת יסוד 12,853 ₪

✔ בונוס שנתי חד-פעמי לרגל סיום פרוייקט 1,254 ₪

✔ שווי מתנה מהמעסיק לרגל יום הולדתו של ניצן 198 ₪

✔ דמי חופשה 984 ₪

אם בכל החודש הקלנדרי 5/2023 נעדר מעבודתו עקב תאונת עבודה, וקיבל דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותו חודש, מהי הכנסתו של ניצן לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2023 ?

שאלה 38

ב-18/1/2024, יום לאחר שריטה השלימה 4 שנות עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת בת חודש ימים לפיטוריה והודיע לה כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתָהּ ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה, מכוח זכותו לפי ס’ 6(א) לחוק הנוגע לעניין.

האם התקופה שבה ויתר המעסיק על נוכחותה של ריטה ועל עבודתה בפועל, נֶחְשֶׁבֶת תקופת עבודה לעניין חוק פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

ב-31/3/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 40

תלוש 1/2023 של ניצן, רווק בן 36, הורכב משכר יסוד בסך 14,994 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 475 ₪ ושווי הסעה בסך 118 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את שווי ההסעה). עקב תשלומי המעסיק לקרן ההשתלמות, החורגים מהתקרה, נזקף לשכרו גם שווי קה”ל בסך 33 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם גם את שווי הקה”ל).

מהו סך כל שכרו של ניצן לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 41

שאלה 42

שאלה 43

סיגי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 3/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/10/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 19 ימים רצופים, החל ב-1/10/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/10/2021:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 9/2023 סיגי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר רגיל בסך 3,000 ₪, בעד חודש 6/2023. [ למען הסר ספק, סיגי מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 19 הימים), ב-10/2023?

שאלה 44

תלוש 1/2023 של יואב, מהנדס הבניין, כָּלַל את התשלומים הבאים: 

שכר משולב 13,427 ₪

תשלומים בשל נסיעה לחוץ לארץ שהותרו לעובד כהוצאה 1,562 ₪ 

השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד 1,391 ₪

גילום השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד 623 ₪

מהו שכרו של יואב לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 45

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2022, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2022 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 46

שאלה 47

שכר היסוד של רִינִי קבוע – 23,594 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 69. ברכב מותקן “דַּלְקָן”, הַמְּאַפְשֵׁר תִּדְלוּק ללא צורך בתשלום בְּמַעֲמַד הָרְכִישָׁה, תוך חִיּוּב אוֹטוֹמָטִי של המעסיק. ב-1/2023, עקב תקלה בדלקן, ריני שילמה מִכִּיסָהּ 110 ₪ בעד רכישת דלק לרכב הצמוד. המעסיק החזיר לה את ההוצאה (110 ₪) מהקופה הקטנה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2023, הורכבה מחיובים קבועים בסך 99.90 ₪, חיובים משתנים בסך 106.10 ₪ ומע”מ בסך 31.62 ₪. לפי הסכם העבודה של ריני, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-155.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 155.50 ₪.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“) (סכום מעוגל)?

שאלה 48

נבו מועסק זה 7 שנים אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 8/2023, עמדה על 28.84 ימים. נבו לא עובד בחגי ישראל. ב-5 ימי החג שחלו בחודש 9/2023 – 2 ימי ראש השנה (7/9/23 ו-8/9/23), יום הכיפורים (16/9/23) ו-2 ימי סוכות (21/9/23 ו-28/9/23) לא עבד. בעד ימי חג אלה קיבל דמי חגים. בימים 1/9/23 ו-2/9/23 נבו נעדר מעבודתו ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).לְמַעֵט ימים אלה, נבו לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023. להלן תיאור חודש 9/2023:

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו של נבו לדמי מחלה בתום חודש 9/2023 ?

שאלה 49

ב-1/2023, לרגל ט”ו בשבט, ניצן תרם 160 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, שהיא קרן לאומית לְעִנְיַן תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. ב-8/2023 שילם 250 ₪ למתנ”ס בעיר מגוריו, תמורת חוג ערבית מדוברת, אֵלָיו נִרְשַׁם וּבוֹ לָמַד. המתנ”ס האמור מוכר כמוסד ציבורי לענין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודה. כנגד התשלום ששילם בעד החוג, ניצן קיבל מהמתנ”ס קבלה שֶׁעַל גַּבֶּיהָ נרשם כי קיים אישור לעניין תרומות לפי הפקודה, ותרומות למתנ”ס יַקְנוּ לתורם זיכוי מהמס שהוא חייב בו. ב-10/2023 ניצן תרם 210 ₪ לעמותת ידידי בית החולים יוספטל באילת, שגם היא מוסד ציבורי לענין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ניצן לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2023 היתה 162,300 ₪, מהו הזיכוי ממס שניצן עשוי לֵהָנוֹת ממנו, בשל התשלומים שלעיל, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 50