שאלה 1

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב4/2023- קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חסין אׁש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת “טבע נאות” שערכו ועלותו 220 .₪ בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2023. ב 3/2023- קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ,₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב4/2023?

שאלה 2

סיגי, אישה בת 27, אזרחית הפיליפינים, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. ב-07/2022 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון בסיעוד. סיגי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2023 עד 30/11/2023 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2023 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 3

שאלה 4

זה 4 שנים שניצן, בן ה-30, עובד אצל מעסיק א’, במשרה מלאה. שבוע עבודתו, אצל מעסיק זה, בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). הוא מבוטח אצלו בפנסיה מקיפה, ומבוצעות בעדו הפרשות לביטוח פנסיוני בשיעור 18.5% משכרו (6% למרכיב הפיצויים, 6.5% לתגמולי מעסיק ו-6% לתגמולי עובד). 

ב-1/3/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק ב’ (מעסיק מִשְׁנִי). הוא מועסק אצלו בכל יום ו’ בבוקר, כ-3 שעות בכל פעם. שכרו אצל מעסיק ב’ משתלם לו על בסיס שעות עבודה. על מעסיק ב’ ועל עובדיו חל צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. מעסיק ב’ מבטח את עובדיו ומפריש בעדם לביטוח פנסיוני, לפי הוראות הצו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם.

האם, לפי צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, ניצן זַכַּאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות על פי הצו, אצל מעסיק ב’? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

בין יואב, אָמַּן פַּנְטוֹמִימָה, ובין בֵּית הָאָבוֹת נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב לתקופה של חודשיים. בהסכם נקבע כי יופיע בְּסִדְרָה של שש הופעות אָמָּנוּתִיּוֹת בבית האבות, ישתמש בְּצִיּוּד בית האבות, יהיה כָּפוּף לאחות הראשית בו, שֶׁתִּקְבַּע את מסגרת שעות עבודתו, ואין הוא רשאי לשלוח אדם אחר להופיע בִּמְקוֹמוֹ. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבית האבות חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל עבור העסקתו כָּאָמוּר.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בית האבות בתשלום דמי ביטוח בעד יואב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים-

שאלה 6

טוני, בן 41, נשוי ואב לילד שבשנת 2023 מלאו לו 19 שנים, התחיל ב-7/6/2023 לעבוד אצל מעסיק. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שיש לו הכנסה נוספת ממשכורת חודש, וסימן “אני מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אחרת ועל כן איני זכאי להן כנגד הכנסה זו”. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-21/11/2023 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 56,000 ₪ יש לְנַכּוֹת ממנו מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יש לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן שכרו של טוני אצל המעסיק, בכל חודשי עבודתו:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של טוני בתלוש 11/2022?

שאלה 7

שאלה 8

שאלה 9

נבו, אלמן בן 54, אב לילד מאושר ואהוב עם מוגבלות שִׂכְלִית-הִתְפַּתְּחוּתִית, יליד 6/6/2008, הנמצא אצלו. לילד בעל המוגבלות יש מטפלת, שאוספת אותו בכל יום מבית הספר, מביאה אותו הַבַּיְתָה, משגיחה עליו ודואגת לצרכיו, עד שׁוּב נבו מעבודתו. בשנת 2023 נבו שילם למטפלת 57,600 ₪ בעד עבודתה. הכנסתו החייבת של נבו בשנת 2023 – 313,440 ₪. לילד אין הכנסה. 

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שנבו יכול לקבל בשנת 2023 בְּעַד ילדו, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 10

שאלה 11

סול, בת ה-44, תושבת זרה שֶׁאֵינָהּ ממדינת אמנה, מועסקת כדין (בחקלאות) אצל מעסיקה היחיד בכפר חושן שבגליל. תלוש 6/2023 שלה הוּרְכַּב משכר בסך 7,524 ₪ ושווי ארוחות בסך 486 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 6/2023 של סול (סכום מעוגל) ?

שאלה 12

סיגי, נשואה, ילידת 1/1/1955. מ-1/1/1973 עד 31/12/1985 עבדה כשכירה. ב-1/1986 התחתנה, ילדה 5 ילדים והיתה לעקרת בית. מאז שהגיעה לגיל הפרישה היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי (על פי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק). קצבת האזרח הותיק האמורה היא הקיצבה היחידה שסיגי זכאית לה. ב-1/9/2021 התחילה לעבוד אצל מעסיק א’ ופרשה אחרי 4 חודשי עבודה, בגיל פרישת חובה. ב-1/11/2023 התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’. בכל הַקָּשׁוּר לביטוח עובדיו, פועל מעסיק ב’ על פי הוֹרָאוֹת צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. סיגי לא היתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו, כשהתקבלה לעבודה אצל מעסיק ב’.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 13

שאלה 14

יצן עובד כְּגֵאוֹלוֹג בחברה לשירותים גֵּאוֹטֶכְנִיִּים. בחברה נדרשת עבודת צוות. במטרה לשפר את יְעִילוּת העבודה, הזמינה הנהלת החברה את עובדי הצוותים ליום פעילות בים המלח. הפעילות נערכה ביום ב’, 1/3/2023 (מהשעה 8:00 עד 15:00), נחשבה יום עבודה ושולם שכר מלא בגינה. העובדים לא היו זכאים לצרף בת/בן זוג או כל קרוב אחר. לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה. הפעילות כָּלְלָה הרצאות ותרגילים לגיבוש עבודת צוות, הרצאה מקצועית וסיור מודרך באיזור הַבּוֹלְעָנִים בים המלח (תּוֹפָעָה גֵּאוֹלוֹגִית שעל הצוותים להיות מעודכנים בה וּבְסִיכּוּנֶיהָ). בתום הפעילות הוענק במתנה, לכל משתתף, זוּג נַעַלֵי סְפּוֹרְט “אדידס” שערכו ועלותו 320 ₪. את עלות ההרצאות והתרגילים לגיבוש עבודת צוות, סך 130 ₪ לכל עובד, ואת עלות ההרצאה המקצועית והסיור המודרך, סך 110 ₪ לכל עובד, שילמה החברה ישירות למארגני הפעילות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן, לצורך חישוב מס, בשל הנ”ל?

שאלה 15

ריטה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. תלוש 12/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 18,347 ₪ ומענק שנתי בסך 4,032 ₪.

אם החל ב-1/5/2024 ועד 13/8/2024 שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בתקופה זו), מהי הכנסתה של ריטה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2024 ?

שאלה 16

שכרה של ריטה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 80 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ב’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה, משעה 8:15 עד שעה 9:00, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ריטה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ריטה, בשבוע שהחל ב-3/4/2023 והסתיים ב-7/4/2023:

מהו השכר שיש לשלם לריטה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 17

סול עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶה 3 שנים, בחצי משרה. שכרה משתלם על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2023, עמדה על 36 ימים. ב-31/5/23 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/6/23. סול נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב-1/7/23. כמתחייב, מסרה את כל המסמכים הנדרשים לעניין, כולל אישור הרופא. יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם סול עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

יואב עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 9 שנים. תלוש 8/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 9,269 ₪
2. תוספת וותק 348 ₪
3. מענק הִשְׁתַּתְּפוּת ברווחי המעביד 1,236 ₪
4. הֶפְרְשֵׁי שכר (בעד חודש 6/2023) 864 ₪ 

מהי הכנסתו של יואב לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2023 ?

שאלה 19

שאלה 20

יואב, בן ה-34, פועל היצור, התקבל לעבודה ב-1/11/2023, כשהוא מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי מסוג קרן פנסיה מקיפה. הוא בַּעַל וֶתֶק קֹודֶם וּמוּכָּר של 4 שנים בקרן האמורה. עליו ועל מעסיקו חל צַו הַרְחָבָה בענף התעשיה – מִסְגֶּרֶת לביטוח פנסיוני מקיף בתעשיה, והוא זכאי לִהְיוֹת מבוטח לְפִיו. יואב מבקש להמשיך בתשלומים לאותה קרן פנסיה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 21

הלל, יליד 1/4/1989, הִתְקַבֵּל לעבודה ב-1/10/2010, כְּשֶׁהוּא אֵינֶנּוּ מְבוּטָּח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו הלל היה זַכָּאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. מְלוֹא שכרו, סך 8,904 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-31/7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הלל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,904 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 50,634 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים להלל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 22

עוזי התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש. אצל המעסיק קיים מִזֶּה שָׁנִים נֹוהַג לְנַכּוֹת סכום קָבוּעַ משכר כל עובד, בגובה של 40 ₪ בחודש, וּלְיַעֲדוֹ לקרן אירועים (אותה מנהל המעסיק). כְּנֶגֶד תשלומי כל עובד מַפְקִיד גם המעסיק 40 ₪ בחודש לַקֶּרֶן. הקרן נועדה למימון השתלמויות מקצועיות, ימי עיון ומתנות בחגים. עוזי מבקש בְּתֹוקֶף מהמעסיק שהסכום החודשי האמור לא ינוכה משכרו.

האם, בנסיבות האמורות, רשאי המעסיק לנכות משכרו של עוזי את הסכום החודשי האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2023 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2023 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2023 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 24

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2024 ריטה עבדה בפועל 20 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 25

עוזי, בן 39, נשוי + בן יליד 2017, התחיל לעבוד ב-1/1/23 כ“עובד יומי” אצל מעסיקו. ב-1/2023 עבד 5 ימים. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 980 ₪.

אם משכר העבודה של עוזי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 5 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 26

שאלה 27

ב-5/2023 נִשְׁלְחָה גיטי לממלכה המאוחדת (בריטניה), ע”י מעבידה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה: 

✔ כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 875 $].

✔ הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

✔ הוצאות אחרות: 169 $ לכל יום שְׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 676 $.

✔ הוצאות שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 79 $ ליום – סה”כ 316 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 28

שאלה 29

עוזי עובד זה 3 שנים אצל מעסיקו, מפעל יצור. בכל חודש מנוכה משכרו תשלום רגיל לְוַעַד העובדים במפעל, בשיעור 0.2% מהשכר (מכוח הסכם קיבוצי שחל על הצדדים). ב-4/9/2023 קיבל מכתב מִוַּעַד העובדים הַמַּתְרִיעַ כי מזה 7 חודשים לא הועברו לַוַּעַד התשלומים שנוכו מהעובדים. מבירור שערך עוזי נמצא שאכן, דמי הועד שנוכו משכרו לא הועברו לועד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 30

שאלה 31

סיגי, בת 46, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2023 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 27,532 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2021) על 22,380 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2023?

שאלה 32

ריני, בת ה-39, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף התעשייה. היא נשואה ואם לילד בן 17 שנשאר עם אביו ברומניה. ב-07/2012 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון במערכות מידע. ב-1/7/23 התחילה לעבוד בענף התעשייה בישראל כעובדת זרה חוקית. ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/7/23 עד 31/12/23 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 33

שאלה 34

שאלה 35

נוני, עובד נשוי בן 56 + 2 בנות שבשנת 2023 מלאו להן 16 ו20- שנה, התחיל ב-3/8/2023 לעבוד אצל מעסיק משני.  בטופס ה- 101 שמסר למעסיק, לא מילא פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כּנִדָרׁש. ב- 22/11/2023 מסר למעסיק אישור תאּום מס מפקיד שומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 36,200 ₪ יש לנַּכֹות ממנו מס
בשיעור 31%. מעבר לסכום זֶה יש לנַּכֹות מס בשיעור המַרבי. להלן שכרו של נוני אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו:

לפי תיאום המס, כמה מס הכנסה יִגבה ממנו, אצל המעסיק המשני, בתלוש 11/2023?

שאלה 36

שאלה 37

עוזי, בן ה-23, השתחרר ב-31/3/2020 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. עוזי נישא ב-14/2/2019 לויקי (בת ה-24) וב-9/9/2023 נולד להם בנם הבכור. הילד נמצא אצל ויקי ועוזי וכלכלתו עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של עוזי בשנת המס 2023?

שאלה 38

שאלה 39

שאלה 40

טדי עובד אצל מעסיקו זה שנה וחצי. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 14 ימים. זכותו לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו – 27 ימים. ב-4/1/23 (ביום שבת, בשעה 03:00 לפנות בוקר) ילדה בת זוגו בן בריא. עד יום זה טדי לא נעדר מעבודתו (למעט חופשה ב-2019). טדי מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג (כלומר, החל ביום א’, 5/1/23). 

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה יהיה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

שאלה 42

לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2023 ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הּזְקיפה, חודש (9/2023) עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 ₪ [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2023].

אם המדד עלה ב0.2%- בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2023)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 43

עובדת ז”ל עבדה אצל מעסיקה היחיד 15 חודשים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטרה מנגיף הקורונה ב-30/9/2023. שכרה השתלם לה על בסיס חודש. משכורתה החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותה (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת משולבת 7,588 ₪

שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 532 ₪ 

שווי רכב צמוד 3,060 ₪ 

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותה של העובדת – 32,170 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובדת במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותה של העובדת, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 44

סול התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/9/22. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-5/9/23 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על סול לָתֵת למעסיק?

שאלה 45

סול, בת ה-32, עובדת נשואה ואם לילד שבשנת 2023 מלאו לו 3 שנים, התחילה ב-5/4/23 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101 שמסרה לו, לא מילאה פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-12/7/23 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 81,400 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סול אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של סול בתלוש 10/2023?

שאלה 46

לנבו עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/8/2023. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 9/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 17,800 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/1/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של נבו, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 47

שאלה 48

לונה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2012, ועבדה אצלו ברציפות עד 25/8/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2023 עבדה 194 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה לונה זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 49

יגיל, שֶׁגָּר ועובד בטבריה, נשלח ע”י מעסיקו ב-5/2023 למשך יומיים לעבוד בירושלים. הנסיעה  וְהַשְּׁהִיָּה בירושלים היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. יגיל הגיש למעסיק את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים וזה הֶחְזִיר לו את ההוצאות (לינה אחת במלון זוֹל בירושלים).

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לירושלים בחשבון הכנסתו של יגיל לְעִנְיַן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב”הודעה על תנאי עבודה” את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)