שאלה 1

לְאַחַר שֶׁחָרְגָה מִמִּסְגֶּרֶת הָאַשְׁרַאי, נֶחְסְמָה אפשרותה של סול להשתמש בכרטיסי האשראי שלה. היא פנתה למעסיקה וביקשה ממנו שהחל בתלוש 2/2023, ישולם לה שכר עבודתה בִּמְזוּמָּן, ולא בְּהַעֲבָרָה לחשבון הבנק שלה, כפי שנעשה בכל חודש. בתום חודש 2/2023, כשחישב המעסיק את שכר עבודתה, נִמְצָא שהסכום שיש לשלם לה, סך 17,400 ₪, גָּבוֹהַּ מֵהַתִּקְרָה הַנְּקוּבָה בפרט (1) לתוספת הראשונה לחוק לְצִמְצוּם השימוש במזומן. 

האם רשאי המעסיק לשלם לה את שכר עבודתה האמור בִּמְזוּמָּן (ב-87 שְׁטָרוֹת של 200 ₪), כפי שביקשה ממנו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 2

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2023 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2023 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2023 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה. 

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

יגיל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,348 ₪ (ממעסיקו לשעבר). יגיל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 4/2023 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  המעסיק הראשון 29,150 ₪.

2. המעסיק השני 18,825 ₪. 

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של יגיל בחודש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 4

מהו שיעור מס השכר ֶׁשחל על פעילות בישראל של “מוסד כספי” בשנת 2023 (מס שכר וריווח)?

שאלה 5

ב-30/6/2023, בתום 6 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין ריני (עובדת נשואה בת 29) לְבֵינוֹ, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 6/2023, היתה 5,980 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 6/2023, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,344₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ריני?

שאלה 6

ריני היא בָּהָאִית שבחרה ביום השישי בשבוע כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’). בְּעַד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 126 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (6/2/2023), ריני עבדה 41 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (7/2/2023) התחילה לעבוד בשעה 9:12 וסיימה לעבוד בשעה 12:57 (ללא הפסקה).

כמה על המעסיק לשלם לריני בעד שעות העבודה שהועסקה בהן ביום שישי זה (7/2/2023)?

שאלה 7

זה חצי שנה שסיגי, בת ה-19, פקידת הקבלה, עובדת כשכירה בחברה המוגדרת כְּחֶבְרַת מְעַטִּים.

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי, היא מבוטחת בפרק ביטוח זכויות עובדים בַּהֲלִיכֵי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניצן, מהנדס חומרה בן 31, בשנת 2023, הורכב משכר יסוד בסך 53,060 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 3,320 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 3,377.72 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה – 3,568.85 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,924.04 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [ניצן משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לניצן, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד?

שאלה 9

טוני, גבר בריא, יליד 1/8/1956, פרש מעבודתו ב-1/9/2023. בכל חודש מחודשי שנת 2023 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 6,349 ₪ מקרן פנסיה מקיפה חדשה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,394 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת“, מהי הקצבה החייבת במס של טוני בשנת 2023 (סכום מעוגל) ?

שאלה 10

להלן שכרה של ענוה, רווקה בת 25, בחודשים 1/2023 עד 6/2023:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2023?

שאלה 11

טוני, בן ה-25, סטודנט למשפטים, הִתְקַשָּׁה למצוא מקום לעשות בו את ההתמחות, הַחִיּוּנִית לו לצורך הַכְשָׁרָתוֹ להיות עורך דין. לאחר מַאֲמַצַי שִׁכְנוּעַ רבים, הסכים עורך דין להעסיקו כמתמחה במשרדו. עם קבלתו לעבודה אצל עורך הדין, נתן טוני את הסכמתו בכתב לְשַׁמֵּשׁ את עורך הדין ולעבוד אצלו בְּלֹא תשלום, בכל תקופת ההתמחות. 

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 12

שכרה של לונה, נשואה+3, אצל מעסיקה היחיד (חנות בגדי נשים), משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתה בתלוש 2/2023 – 10,540 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 727 ₪. כמו כן, מנוכה משכרה, בתלוש זה, סך 632 ₪ – חלקה בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה.

אם היא חייבת למעסיקה 9,180 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתה בתלוש 2/2023, לכיסוי חוב זה (סכום מעוגל)?

שאלה 13

תלוש 1/2023 של הלל, טכנאי ייצור העובד אצל מעסיקו במפעל, כלל את הרכיבים הבאים:
שכר יסוד 10,517 ₪
שווי סוף שבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם 1,235 ₪
גילום שווי סוף השבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם 582 ₪
החזר הוצאה בגִין כלי עבֹוָדה שהלל קנה מכסּפֹו הפָרטי עבּור מפעל המעסיק 653 ₪
מהו שכרו של הלל לצֹוֶרְך תשלּום מס (“שכר ברּוטֹו למס”) בתלוש זה?

שאלה 14

ב-30/6/2023 עוזי פוטר מעבודתו בעמותה, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתו של עוזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 108,144 ₪ (9,012 ₪ בחודש). 

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לעוזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ויקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,268 ₪, שהעמותה חייבת לה בעד עוזי.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ויקי”?

שאלה 15

ויקי, בת 35, נשואה+5, מְעַצֶּבֶת פְּרָלִינִים במפעל שוקולד, מועסקת בהיקף משרה של 86% (מִשְׂרַת אֵם במפעל). גְּמוּל עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 3/2023 לא נעדרה מעבודתה. תלוש 3/2023 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים: 

✔  שכר משולב 4,107 ₪

✔  פרמיה קבועה 129 ₪ 

✔  תוספת משפחה 129 ₪ 

✔  תוספת עבודת-ידיים חודשית קבועה המשתלמת לויקי עֵקֶב עבודתה 324 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 16

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2023 עם פיטוריה.
משכורתה החודשית (לַרּבֹות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כלהלן:
שכר יסוד ₪ 7,618
שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪
גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪
קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪ מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל].

שאלה 17

יואב עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 9 שנים. תלוש 8/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 9,269 ₪
2. תוספת וותק 348 ₪
3. מענק הִשְׁתַּתְּפוּת ברווחי המעביד 1,236 ₪
4. הֶפְרְשֵׁי שכר (בעד חודש 6/2023) 864 ₪ 

מהי הכנסתו של יואב לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2023 ?

שאלה 18

עיקר שכר עבודתו של רני, עובד היצור, משולם לו לְפִי כַּמּוּת הַתּוֹצֶרֶת. להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023:

1. משכורת בסיס 5,300 ₪  
2. שכר קבלני (משתלם בכל חודש לפי כמות התוצרת – 3 ₪ עבור כל פָּרִיט שֶׁיִּצֵּר) 9,318 ₪
3. דמי הבראה בעד חודש 1/2023 (נכללים כמרכיב לפנסיה) 252 ₪
4. דמי חגים (בגין חג הנביא אלח’דר – רני הוא עובד דרוזי) 670 ₪
5. החזקת רכב 418 ₪ 

המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר רני, בעד שכר 1/2023 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפריש רני  את חלקו, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרו של רני לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 19

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2023 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2023 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן. 

משכורתו ב-5/2023 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס

הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 20

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 21

סול, בת ה-52, עבדה שנתיים כמלצרית אצל מעסיקה, מסעדת מזון מהיר, עד שמונתה ב-4/2/23 להיות אַחְרָאִית מִשְׁמֶרֶת בה. זמן רב חיפש המעסיק עובדים הַכְּשִׁירִים למלא תפקיד זה, עד שמצא שסול, החרוצה והיעילה, שימשה בעבר כאחראית משמרת במסעדות רבות שֶׁבָּהֶן עבדה. לשם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה, דרש ממנה המעסיק לחתום על שְׁטָר, לפיו היא מתחייבת לשלם לו סך 2,500 ₪, אם תפרוש מעבודתה לפני שֶׁתַּשְׁלִים שנת עבודה נוספת במסעדה. סול חתמה על השטר. אֲבָל, לאחר 5 חודשי עבודה נוספים, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, בתום תקופת הודעה מוקדמת להתפטרות שהיא חייבת לתת לו, על מנת לעבור למקום עבודה אחר.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר ולנכות את הסכום האמור (2,500 ₪) משכר עבודתה האחרון של סול? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

תלוש 1/2023 של ניצן, נציג הדרכת הלקוחות, הורכב משכר יסוד בסך 12,172 ₪, דמי חופשה בסך 2,148 ₪, שעות נוספות בסך 676 ₪, קצובת ביגוד בסך 743 ₪ ודמי מחלה בסך 716 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר ניצן, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי שעל ניצן לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 23

עיקר שכר עבודתה של רויה, עובדת האריזה, משולם לה לפי כּמּות הּתֹוצֶרת. תלוש 1/2023 שלה הורכב משכר נֹורמה בסך 5,961 ₪ תוספת מחלקתית קבועה (נכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 291 ₪ דמי חופשה בסך 374 ₪ שכר פרמיות בסך 654 ₪ וקצובת נסיעה בסך 149 ₪.

המעסיק הפריׁש עבּור רויה, בעד שכר 1/2023 שלעיל סך 546 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפרישה רויה את חלקה, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרה של רויה לצורך חישוב מס ב- 1/2023 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 24

ב-31/3/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 25

סיגי, בת 29, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/3/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. ב-1/5/2023 סיגי משכה מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות, לצורך השתלמות בישראל, בפטור ממס, חֵלֶק מהסכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצוין גם שעד משיכה זו, שסיגי ביצעה, היא לא משכה כל סכום שהוא מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם, לפי ס’ 9(16א) לפקודה, עקב המשיכה החלקית שביצעה, ייסגר החשבון היחיד של סיגי בקרן האמורה לתשלומים נוספים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

מעסיקו של נבו קיבל ב-20/1/2023 צו עיקול על שכרו (של נבו), עד לסכום של 3,036 ₪, לְשֵׁם תשלום מזונות. נבו הוא גרוש, אב לילד בן 17. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו – 650 ₪ (ליום). משכר עבודה יומי זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 130 ₪ (לפי אישור תיאום מס), ודמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 78 ₪ (על פי תיאום דמי ביטוח). בחודש 1/2023 עבד 6 ימים אצל המעסיק. סך כל שכר עבודתו ב-1/2023, אצל המעסיק, עמד על 3,900 ₪ (6×650). סך כל התשלום אשר המעסיק היה חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק, בחודש זה, עמד על 1,248 ₪ (6×6+78×130).

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכר עבודתו של נבו אצל המעסיק, בחודש 1/2023, לְפִי חוק הגנת השכר?

שאלה 27

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. גמול עבודתו משתלם על בסיס של חודש. ביום 1/8/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 96 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. [יצויין שבכל החודשים שקדמו לפגיעה הלל קיבל משכורת מלאה.]

הכנסתו של הלל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו הלל זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 28

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה להגְדיל את ְׂשביעּות רצֹונָּה מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2023, לסוף שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2023) נורה קיבלה גם המחַאת ַׁשי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪ לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו.
ב- 2/2023 קיבלה ממעסיקה מתנה ֶׁשערכּה וֲעלּותּה 200 ₪, לרגל נישואי בנָּה.
מהו הסכום ֶׁשּיִּזקף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב- 9/2023?

שאלה 29

שבוע עבודתה של רננה, אצל מעסיק א’, במקום עבודתה העיקרי, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום רננה נוסעת לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 8 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה זו – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה זה (העיקרי) – 149 ₪. בחודש 6/2023 רננה עבדה בפועל 20 ימים במקום עבודה זה.

אצל מעסיק ב’, במקום עבודתה המשני, רננה עובדת בימי שישי בלבד. גם למקום עבודה זה וממנו היא נוסעת בתחבורה ציבורית (מרחק 27 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה זו – 9.10 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודה זה (המשני) – 227 ₪. בחודש 6/2023 רננה עבדה בפועל 5 ימים בְּמָקוֹם זה.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סך כל דמי הנסיעות המינימליים שעל שני מעסיקיה לשלם לרננה בגין חודש זה?

שאלה 30

ניצן, איש אחזקה, עבד שנתיים אצל מעסיקו ובמקום עבודתו, כְּפַר נוֹפֶשׁ, עד שפוטר ביום 22/8/2023, בתום תקופת הודעה מוקדמת, כנדרש בחוק. להלן רכיבי תלוש 8/2023 שלו:

שכר יסוד בתקופת הודעה מוקדמת 7,469 ₪

פדיון חופשה 2,193 ₪ 

שווי דיור חינם 1,676 ₪ 

החזר הוצאה בְּגִין כלי עבודה שניצן קנה מִכַּסְפּוֹ הַפְּרָטִי עֲבוּר כפר הנופש 892 ₪ 

מהם סך כל הסכומים החייבים במס הכנסה כהכנסת עבודה, בתלוש זה?

שאלה 31

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 32

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב- 1/7/2023.  ב- 30/11/2023 ילדה 2 בנות בריאות, בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת.
לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות, אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

ניצן, איש אחזקה, עבד שנתיים אצל מעסיקו ובמקום עבודתו, כְּפַר נוֹפֶשׁ, עד שפוטר ביום 22/8/2023, בתום תקופת הודעה מוקדמת, כנדרש בחוק. להלן רכיבי תלוש 8/2023 שלו:

שכר יסוד בתקופת הודעה מוקדמת 7,469 ₪

פדיון חופשה 2,193 ₪ 

שווי דיור חינם 1,676 ₪ 

החזר הוצאה בְּגִין כלי עבודה שניצן קנה מִכַּסְפּוֹ הַפְּרָטִי עֲבוּר כפר הנופש 892 ₪ 

מהם סך כל הסכומים החייבים במס הכנסה כהכנסת עבודה, בתלוש זה?

שאלה 34

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל.
סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2023 היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים במֹוֲעדם, כּנִדָרׁש. כל דו”חותיה היו תקינִים.
מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2023? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה].

שאלה 35

לכל הָאִמָּהוֹת (נשים) העובדות אצל מעסיקו של יואב, לפי חוזה עבודה, נִיתֶּנֶת זְכוּת לְהִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בעלות החזקתו של הילד במעון. יואב נשוי ואב לילד בן 3. אִם היה עובדת (ולא עובד), היה זכאי להשתתפות זו. יואב ביקש מהמעסיק את ההשתתפות האמורה, ומסר לו הצהרה (בחתימתו ובחתימת בת זוגו) לפיה בת הזוג עובדת, לא נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילד, היא לא זכאית ליום עבודה מקוצר בשל היותה אֵם לְיֶלֶד ואין לה מעסיק המשתתף בעלות החזקת ילד בְּמָעוֹן או הַמַּעֲמִיד לִרְשׁוּת ילדי עובדיו שירותי מעון.

האם, לאור האמור לעיל, יואב זכאי להשתתפות האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ב-3/5/2023 התחיל נבו, בן ה-69, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו, מפעל תעשייתי. המעסיק הוא צַד לְהֶסְכֵּם קיבוצי, הַמַּסְדִּיר אֶת תְּנָאֵי הָעֲבוֹדָה של עוֹבְדָיו. לפי ההסכם הקיבוצי האמור, כל עובד נחשב כעובד בתקופת נסיון במשך שני החודשים הראשונים לעבודתו. נבו, עובד בתקופת נסיון, הועסק יומיים בלבד בשבוע (בכל יום שני ורביעי), 5 שעות בכל פעם. ב-14/6/2023 תַמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים, לאחר שנבו התפטר מעבודתו. 

בנסיבות שתוארו בשאלה, לפי הוראות החוק הרלוונטי, האם חייב היה המעסיק לתת לנבו “הודעה על תנאי עבודה”, בה מְפוֹרָטִים תְּנָאֵי עבודתו, ובתוך כמה זמן היה עליו לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

ריקי, עובדת גרושה בת 35, אם ל- 2 ילדים שנמצאים בחזקתה. להלן הכנסתה בשנת 2023:
שכר עבודה 73,440 ₪
דמי מזונות שהיא מקבלת בעד ילדיה מפלג, שהיה נשוי לה (גרּושּה, אב ילדיה) 28,080 ₪
קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אמהּות בחוק הרלוונטי) 4,128 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של ריקי בשנת 2023?

שאלה 38

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2023 ועד (כולל) 8/10/2023 הלל נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב-20/10/2023 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023 וב-10/2023, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (10/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2023?

שאלה 39

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2008 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2022 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 31/5/2023.   

אם בתקופה שמ-1/7/2022 ועד (כולל) 31/7/2022 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2023?

שאלה 40

תלוש 1/2023 של סול, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 11,450 ₪ ושווי רט”ן בסך 64 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח”, שילמה סול בתלוש זה 6% משכר היסוד (כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש משכר היסוד לאותה קופה).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לסול (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 41

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2022, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד 7,608 ₪

שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪

גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪

קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 42

רננה, אלמנה בת 58, עובדת אצל מעסיקה היחיד. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש קצבת שאירים, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל רננה והיא תידרש לתיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 43

לגאיה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה. ב- 1/1/2023 ההלוואה לא צמודה למדד ולא נושאת כל ריבית. בתקופת הּזְקיפה, חודש 10/2023 עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,740 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 31/12/2023].
אם המדד עלה ב- 0.3% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לזְקֹוף לשכרה של גאיה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2023)?
[התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 44

טוני עובד אצל מעסיקו כאיש תמיכה טכנית (Help Desk) בצוות תקשורת. ב-7/2023, עקב מחלה, הפך להיות “אדם עם מוגבלות”, הַמִּתְנַיֵּד באמצעות כסא גלגלים (טוני הוכר גם כנכה 100% לצמיתות במוסד לביטוח לאומי). הוא לא איבד את כושרו לעבוד כאיש תמיכה ומסוגל לעמוד בכל דרישות התפקיד במסגרת מקום העבודה. בתחילת כל יום עבודה נערכת ישיבת צוות באחד משני חדרי הישיבות במקום העבודה. שני חדרי הישיבות זהים, אך בכניסה לחדר ישיבות 1 יש שלוש מדרגות, בעוד שלחדר ישיבות 2 הַגִּישָׁה בכסא גלגלים אפשרית. 

טוני מבקש מהמעסיק שישיבות צוות שבהן הוא חייב להשתתף, תתקיימנה בחדר ישיבות 2 בלבד, או לַחֲלוּפִין, יַתְקִין המעסיק כֶּבֶשׁ (מַעֲבָר מְשׁוּפָּע) או מַעֲלוֹן שֶׁיְּאַפְשְׁרוּ גישה בכסא גלגלים גם לחדר ישיבות 1. אם לא תיענה בקשתו, טוען טוני, יחשב הדבר כאפליה מֵחֲמַת מוגבלותו. 

האם, לפי החוק הנוגע לענין, אי ביצוע, אף לא אחת מבקשותיו האמורות, עלול להיחשב כהפליה של טוני מֵחֲמַת מוגבלותו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

שכר היסוד של רִינִי קבוע – 23,594 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 69. ברכב מותקן “דַּלְקָן”, הַמְּאַפְשֵׁר תִּדְלוּק ללא צורך בתשלום בְּמַעֲמַד הָרְכִישָׁה, תוך חִיּוּב אוֹטוֹמָטִי של המעסיק. ב-1/2023, עקב תקלה בדלקן, ריני שילמה מִכִּיסָהּ 110 ₪ בעד רכישת דלק לרכב הצמוד. המעסיק החזיר לה את ההוצאה (110 ₪) מהקופה הקטנה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2023, הורכבה מחיובים קבועים בסך 99.90 ₪, חיובים משתנים בסך 106.10 ₪ ומע”מ בסך 31.62 ₪. לפי הסכם העבודה של ריני, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-155.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 155.50 ₪.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“) (סכום מעוגל)?

שאלה 46

על הלל ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 11 ק”מ מביתו של הלל) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את הלל בשעה 7:00 מביתו. בשעה 16:30, בתום יום העבודה, יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. 

מאחר שהלל לומד באוניברסיטה 3 פעמים בשבוע, בשעות הערב, הוא נוסע בימים אלה ישירות ממקום העבודה לאוניברסיטה (המרוחקת 4 ק”מ ממקום העבודה) באוטובוס ציבורי, ולא משתמש בהסעה. 

מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין מקום העבודה לאוניברסיטה, כמו גם בין ביתו למקום העבודה – 5.50 ₪ לכיוון אחד. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו, האוניברסיטה ואת מקום עבודתו – 143 ₪. בחודש 3/2023 הלל עבד בפועל 21 ימים, מִתּוֹכָם 13 ימים בָּהֶם נסע באוטובוס ציבורי ללימודיו באוניברסיטה, ומשם לביתו. 

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ“ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם להלל, בגין חודש 3/2022?

שאלה 47

סיגי, בת ה-32, עובדת כפקידה כללית אצל מעסיקה, מנהל חשבונות (עבודה שאיננה עבודת כפיים). שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה (א-ה), 7 שעות בכל יום – מהשעה 8:30 עד השעה 15:30.

האם רשאי המעסיק לְהַעֲבִידָהּ 7 שעות ללא הפסקה, לְמַעֵט הפסקות קצרות ומוסכמות שהוא נותן לה להחלפת כוח ואויר או לשם שימוש בחדר שירותים, בהתאם לִצְרָכֶיהָ, שֶׁאוֹתָן הוא מחשיב לה כחלק משעות עבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

האם, לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), רַשַּׁאי עובד שמעבידו מַפְקִיד בַּעֲבוּרוֹ כספים לקופת גמל (בהתאם להוראות הסעיף הנוגע לענין בחוק), לִבְחוֹר בסוכן הפנסיוני שֶׁלּוֹ (של העובד), שהוא בעל רישיון לשיווק פנסיוני, לְשֵׁם מתן שיווק פנסיוני או ביצוע פעולות בקופת הגמל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 49

בין יואב, אָמַּן פַּנְטוֹמִימָה, ובין בֵּית הָאָבוֹת נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב לתקופה של חודשיים. בהסכם נקבע כי יופיע בְּסִדְרָה של שש הופעות אָמָּנוּתִיּוֹת בבית האבות, ישתמש בְּצִיּוּד בית האבות, יהיה כָּפוּף לאחות הראשית בו, שֶׁתִּקְבַּע את מסגרת שעות עבודתו, ואין הוא רשאי לשלוח אדם אחר להופיע בִּמְקוֹמוֹ. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבית האבות חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל עבור העסקתו כָּאָמוּר.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בית האבות בתשלום דמי ביטוח בעד יואב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים-

שאלה 50

תלוש 1/2023 של ניצן, נציג הדרכת הלקוחות, הורכב משכר יסוד בסך 12,172 ₪, דמי חופשה בסך 2,148 ₪, שעות נוספות בסך 676 ₪, קצובת ביגוד בסך 743 ₪ ודמי מחלה בסך 716 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר ניצן, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי שעל ניצן לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?