שאלה 1

ב- 29/12/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין גיטי לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 12/2023 שלה הורכב ממשכורת בתקופת הודעה מוקדמת בסך 7,419 ₪ כיסוי הוצאות החזקת רכב בסך 367 ₪ ופיצוי עבור חודשי הסתגלּות, בעד תקופה ֶׁש לַאחר תאריך הפרישה, בסך 4,404 ₪.
מהו שכרה של גיטי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה (12/2023)?

שאלה 2

פלג נשוי לריקי ולהם ילד שבשנת המס 2023 מלאו לו 3 שנים. שכר היסוד שלו, בחודש 1/2023 עמד על 43,654 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, משלם לו המעסיק, בכל חודש, השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 668 ₪ “נטו” (המעסיק מגלם את ההשתתפות האמורה במעון). כמו כן, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רכב צמוד בסך 2,640 ₪ “נטו” (המעסיק מגלם שווי רכב צמוד זה).

מהו סך כל שכרו של פלג לצורך חישוב מס ב- 1/2023 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 3

ב-1/11/23, בשעה 2:30 בבוקר, ויקי (אשה נשואה) ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, חודש לאחר יום הלידה, ויקי חלתה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך 4 שבועות. בכל ארבעה השבועות האלה טיפלה בתינוק סָבָתָהּ של ויקי. בטבלה שלהלן סומנו החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם ויקי עבדה (סומנו ב-‘ב) או שקיבלה בעדם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי:

אם שכר העבודה הרגיל של ויקי, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 416 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית, אם היא הודיעה למוסד לביטוח לאומי על מימוש זכותה להאריך את תקופת הלידה וההורות הַמְּזַכָּה בִּדְמֵי לֵידָה, ככל שניתן (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, ויקי הגישה למוסד לביטוח לאומי את כל המסמכים והאישורים הנדרשים, במועד.]

שאלה 4

ריני, בת ה-39, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף התעשייה. היא נשואה ואם לילד בן 17 שנשאר עם אביו ברומניה. ב-07/2012 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון במערכות מידע. ב-1/7/23 התחילה לעבוד בענף התעשייה בישראל כעובדת זרה חוקית. ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/7/23 עד 31/12/23 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 5

מעסיקה של גיטי העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן). 

שנת הרישום של הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר:341, קוד דגם: 69.

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2023 ההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ הורכבה מחיובים קבועים בסך 40.00 ₪, שיחות בארץ ובחו”ל בסך 59.74 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪. לפי הסכם העבודה של גיטי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-72.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 72.50 ₪. 

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. ב-1/2023 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 20.00 ₪, גיטי לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי בתלוש 1/2023, בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט“ן)?

שאלה 6

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2024 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2024, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 7

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של לֹא יוֹתֵר מחמישה בני אדם. טוני מחזיק ב-3% מהון המניות שֶׁהוּצָא ואשתו לונה מחזיקה ב-2% מהון המניות שֶׁהוּצָא. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. אחיו הבכור של טוני, ויליאם, מחזיק ב-4% מהון המניות שֶׁהוּצָא, ואחותו הצעירה של טוני, שָׂרָה, מחזיקה ב-4% מהון המניות שֶׁהוּצָא. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (87%) מחזיק אדם שֶׁאֵינוֹ קרוב של טוני, לונה, ויליאם או שרה. 

לצורך הגדרתו בתוכנת השכר, האם טוני הוא “חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ב-8/2023 הלל תרם 60 ₪ לוועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שֶׁנִּקְלַע לקשיים כלכליים. ב-9/2023 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. [למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2022 היתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שהלל עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 10

פלג, עובד אלמן בן 44, אב ל- 3 ילדים שנמצאים בחזְקתֹו וכלכלתם עליו: הבכֹור יליד 3/3/2005, האמצעי יליד 5/5/2017 והצעיר יליד 6/6/2018 (השלושה הם ילדיהם של פלג ובת זוגו ז”ל ֶׁשּנִפטָרה ב- 4/2022). פלג חי לבד עם ילדיו ולא מקיים משק בית מׁשּותף עם יחיד אחר.
כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של פלג בשנת המס 2023?

שאלה 11

תלוש 6/2023 של נוני, בן ה- 56, שפרש מעבודתו ב-30/6/2023, הּורכב מהסכּומים הבאים:
שכר משולב 13,861 ₪
פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 2,158 ₪
פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לפי ס’ 9(7א) לפקודה 21,493 ₪
פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לפי ס’ 9(7א) לפקודה 724 ₪
פדיון דמי הבראה (יתרת דמי הבראה שלא שולמו עד תאריך הפרישה) 1,287 ₪

מהו סך כל הרכיבים החייבים בדמי ביטוח בתלוש 6/2023 של נוני?

שאלה 12

רני פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים 8,423   ₪
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה 2,139   ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה 3,961   ₪
4. פיצויי פיטורים 17,354 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רני כ”מענק פרישה”?

שאלה 13

פלג הוא עובד רווק בן 35. ב-3/2024 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,535.4 ₪.

אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 15

ב- 30/4/2023 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בּיֹום ֶׁשּבֹו ניתן על ידי בית המשפט צו לפירּוקּה (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי) מפֵרק החברה קבל את תביעתו של פלג לגַבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪.
חוב שכר העבודה שאושר, בעד 11 החודשים האחרונים ֶׁשקדמּו בתכּוף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.
נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכאּותּה של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מַרבית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 19,751 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.
מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 16

חברת איי בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של לֹא יוֹתֵר מחמישה בני אדם. יגיל (בְּנוֹ של ישמעאל) מחזיק ב-5% מהון המניות שֶׁהוּצָא ובת דודו ריטה (בִּתּוֹ של יצחק) מחזיקה ב-5% מהון המניות שֶׁהוּצָא. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (90%) מחזיקים אנשים שאינם קרובים של יגיל או של ריטה.

ישמעאל (אביו של יגיל) ויצחק (אביה של ריטה) הם אחים. לשניהם אין כל קשר לחברה ואין להם כל זכויות או מניות בה.

לצורך הגדרתו בתוכנת השכר, האם יגיל הוא “חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 17

תלוש 1/2023 של רויה, בת ,37 נשואה + ילד בן 15 שנים, הורכב משכר יסוד בסך 9,990 ₪ ושווי רט”ן בסך 65 ₪ למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”, שילמה רויה 6% משכר היסוד בתלוש זה (כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש משכר היסוד לאותה קופה). 

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרויה (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 18

סיגי ונבו, הורים לילד שבשנת 2023 מלאו לו 3 שנים, הִתְגָּרְשׁוּ, והם חיים בְּנִפְרָד. הילד נמצא בחזקתה של סיגי, והיא מקבלת בגינו קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי.

האם סיגי, כאם לילד האמור, רשאית לסמן בכרטיס העובד (טופס 101/130) את הריבוע המתאים לבקשת הזיכוי ממס מהסיבה “אני הורה יחיד לילדי שבחזקתי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 20

טדי עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 6 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב-1/3/22 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק העיקרי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לְבֵיתוֹ וְנִזְקַק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לטדי דמי פגיעה (לָרִאשׁוֹנָה בחייו), כמתחייב בחוק.
הכנסתו של טדי מִמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, אצל 2 המעסיקים, בעד החודשים שקדמו ל-1/3/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק המשני למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 21

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 22

ענוה, גְּאוֹנִית תִּכְנוּת הָאַפְּלִיקַצְיוֹת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2022, בהיקף משרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל (בעד התקופה המסתיימת ב-30 באפריל). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/3/2022, לא שולמו לה עדיין דמי הבראה, מיום תחילת עבודתה.

אם בתקופה שמ-1/4/2022 ועד (כולל) 14/7/2022 ענוה שהתה בתקופת לידה והורות עפ”י חוק, ובתקופה שמ-1/3/2023 ועד (כולל) 31/3/2023 שהתה בחופשה ללא תשלום (לצורך סיום עבודת הַתֶּזָה שלה בלימודי התואר השני באוניברסיטה), ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 23

סיגי הועסקה על פי חוזה לתקופה קְצוּבָה של שנה, מ-16/8/2022 ועד 15/8/2023, כמבקרת איכות אצל מעסיק א’, יַצְרַן שְׁבָבִים, בְּמִפְעָלוֹ. באחד הימים פנה אליה מעסיק א’ והציע לה חוזה עבודה לשנה נוספת, אך בִּמְקוֹם שתועסק על ידיו ותעבוד במפעל השבבים שלו, תועסק על ידי מעסיק ב’, יַצְרַן אוֹפְּטִיקָה, במפעל האופטיקה שלו (מעסיק ב’), הנמצא קרוב למפעל השבבים של מעסיק א’. למחרת היום נפגשה עם שני המעסיקים ונמסר לה חוזה עבודה לתקופה קצובה של שנה (מיום 16/8/2023 עד 15/8/2024) לפיו תועסק על ידי מעסיק ב’, במפעל האופטיקה שלו, כמבקרת איכות, באותם תנאים שבהם הועסקה על ידי מעסיק א’ במפעלו. סיגי, שהוצעו לה תנאים מְשׁוּפָּרִים אצל מעסיק ג’, סֵרְבָה להצעה. בְּתוֹם יום 15/8/2023 הגיעה תקופת החוזה לְקִצָּהּ. 

האם, בַּנְּסִיבּוֹת האמורות, רואים את סיגי, לענין חוק פיצויי פיטורים, כאילו פוטרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

שכרו של עוזי, בן ה-30, משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מוּפְחֶתֶת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה עוזי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של עוזי, בשבוע שהחל ב-6/1/2023 והסתיים ב-11/1/2023:

מהו השכר שיש לשלם לעוזי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 25

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/23), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/23) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/23) ועד (כולל) יום א’ (7/4/23), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2023.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2023?

שאלה 26

מעט לאחר שמלאו לו 20 שנה, התגייס יגיל לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה). סָמוּך לפני שהתגייס לצה”ל וּבְשֶׁל גיוסו זה, התפטר מעבודתו כְּמוֹכְרָן בחנות לְתַשְׁמִישֵׁי קְדוּשָּׁה, אצל מעסיקו, בעל החנות. מאחר שעבד כשכיר אצל המעסיק ובאותו מקום עבודה שנה וחצי ברציפות, ומאחר שהתפטרותו זו נחשבה על ידי הצדדים כפיטורים, הוא קיבל מהמעסיק פיצויי פיטורים לפני התגייסותו. שבוע לאחר שִׁחְרוּרוֹ (בתום שירות חובה מלא של 36 חודשים) מסר יגיל לאותו מעסיק בקשה בכתב לְהִתְקַבֵּל בַּחֲזָרָה לעבודה. בבקשה הודיע שהוא מוכן להתחיל לעבוד מייד. העתק מהבקשה שלח גם ללשכת העבודה.

האם חלה על המעסיק חובה לקבל בחזרה את יגיל לעבודה בה עבד לפני התגייסותו, בתנאים שֶׁאֵינָם גרועים מאלה שבהם היה עובד אִלְמָלֵא התגייס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ניצן, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 7,384 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ניצן גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 9/2023 שלו אצל המעסיק הראשון – 3,482 ₪. שכר 9/2023 שלו אצל המעסיק השני – 1,625 ₪. 

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ניצן בחודש 9/2023-

שאלה 28

לפי החוק להגברת האכיפה של דיני העבודה, מהי “הפָרה חֹוזֶרת” ֶׁשחֹושפת מעסיק ֶׁשהפר הוראה המנּויָה בּתֹוספת השנייה לחוק, לחּיּוב בסכום שייווסף על העיצום הכספי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

תלוש 11/2024 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                       39,592  ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’)        391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’)           595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה)                     291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2024?

שאלה 30

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 31

לרשותו של ניצן ולשימושו מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 490, קוד דגם: 21. בנוסף, הוא מעמיד לרשותו גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 39.90 ₪ (כולל ב-7/2023). ניצן לא משתתף בהוצאות הרט”ן. בכל חודש 7/2023 ניצן שירת במילואים. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת בסיס המילואים. את הרט”ן השאיר ניצן בְּבֵיתוֹ ולכן לא נעשה בו כל שימוש בכל תקופת המילואים.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של ניצן, בתלוש 7/2023, בשל הרכב הצמוד והרט“ן?

שאלה 32

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו זֶה 4 שנים. תלוש 4/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

משכורת יסוד 16,279 ₪
שווי מתנה לרגל אירוע אישי 456 ₪
שווי מתנה לחג (פסח) 252 ₪
קצובת ביגוד שנתית 936 ₪

מהי הכנסתו של נוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לענַין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2023?

שאלה 33

סיגי, בת ה-39, נשואה לנבו (בן ה-42). לזוג 3 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/2010, 2/2018 ו-4/2022. בשנת 2022, השנה שבה נולד יַלְדָּהּ הצעיר, סיגי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה שֶׁבָּהּ הוא נולד. ביולי 2021 סיימה סיגי את לימודיה לתואר אקדמי שני בהיסטוריה כללית באוניברסיטת בר-אילן (שנמשכו שנתיים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, סיגי בָּחֲרָה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודיה לתואר, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סיגי בשנת המס 2023?

שאלה 34

פלג עובד כַרתך אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. במטרה לעודד אותו להישאר אצל המעסיק, נקבע בהסכם העבודה שלו כי אם יַתמיד בעבודתו 60 חודשים לפחות, יקבל החל בחודש ה- 61 ואילך “תוספת סנְיֹור” של 12 ₪ לשכרו השעתי (לכל שעת עבודה), ללא התנָיָה נוספת. בחודש 6/2023 חודש עבודתו ה-61 ראה פלג את “תוספת הסניור” האמורה בתלוש השכר שלו.
האם “תוספת הסניור” האמורה תובא בחשבון שכר העבודה של פלג לענְיָן חישוב פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

ב-1/2/2023 התקבלה סול לעבודה אצל מעסיק א’ ובמקום עבודתה. ב-1/6/2023 הִתְחַלְּפוּ המעסיקים במקום העבודה. מאותו היום התחילה להיות מועסקת, באותו מקום עבודה, אצל מעסיק ב’. ב-13/9/2023 נערך לה שימוע כדין, בו אמר לה מעסיק ב’ כי הוא שוקל לפטרה. ביום 19/9/2023 זימן אותה מעסיק ב’ למשרדו ונתן לה הודעה מוקדמת לפיטורים, לפיו יִכָּנְסוּ פיטוריה לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת המגיעה לה. כשקיבלה את ההודעה האמורה, הודיעה סול למעסיק כי היא בהיריון. לִרְאָיָה, מסרה לו מכתב מרופא נשים, המאשר זאת.
האם, בנסיבות העניין, פיטוריה של סול באותו מועד תְּקֵפִים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 37

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם, שֶׁאֵינָם “קְרוֹבִים”. נבו, סמנכ”ל הכספים בחברה, מחזיק בזכות להחזיק 8% מהון המניות שֶׁהוּצָא, ומחזיק בזכות לקבל 8% מהרווחים.

לצורך הגדרתו בתוכנת השכר, האם נבו הוא “חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2023 ועד (כולל) 8/10/2023 הלל נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב-20/10/2023 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023 וב-10/2023, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (10/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2023?

שאלה 39

טדי עובד אצל מעסיקו מ-16/6/17. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס חודש. דמי חופשה משולמים לו לפי חוק חופשה שנתית. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 54 ימים. הָחֵל ב-2/2/23 (יום א’) הוּצָא לחופשה שנתית שֶׁתּוּכְנְנָה להימשך 18 ימים רצופים, עד (כולל) 19/2/23 (יום ד’). ברם, ב-4/2/23 (יום ג’), בשעה 4:30 בבוקר, כשיצא  לטיול, מָעַד בדרכו וְנֶחְבָּל. עקב הפגיעה היה רָתוּק למיטתו 16 ימים, עד 19/2/23 (נמסרה מייד הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה ב-20/2/23, טדי מסר למעסיק אישור מחלה כדין לימים 4/2/23 עד (כולל) 19/2/23. שכר העבודה שהיה זכאי לקבלו בִּתְקוּפַת היעדרותו, בת 18 הימים, אִילּוּ המשיך בעבודתו – 6,768 ₪ (376 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה משכרו בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו סך דמי החופשה וסך דמי המחלה הַמִּזְעָרִיִּים שהיה על המעסיק לשלם לטדי בעד תקופת היעדרותו זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ב-1/12/2022 טוני התחיל לעבוד כמנהל חשבונות אצל מעסיקו (רואה חשבון). שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב-2/5/2023 (יום ב’), לקראת סוף יום העבודה, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת בכתב לפיטורים, לפיה יסיים את עבודתו בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-5/5/2023 (יום ה‘) חל יום העצמאות, האם ב-8/5/2023 (יום א‘) טוני צריך להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 41

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקיצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקיצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

מתי, לפי חוק הביטוח הלאומי, לראשונה, על מעסיק לשֵּדר למוסד לביטוח לאומי דו”ח 126 (באופן מקוון) על שכר עבודה ששילם למי שבעדו הוא חייב בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 342(ב), לגבי החודשים ינואר עד דצמבר של שנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)[בהנחה שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 43

תלוש 1/2024 של ריטה, רווקה בת 23, הורכב משכר יסוד בסך 22,192  ₪ (ברוטו), שווי הסעה לעבודה וממנה בסך 438 ₪ נטו ושווי ארוחות בסך 630 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי ההסעה ואת שווי הארוחות).

מהו סך כל שכרה של ריטה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 44

לנבו עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/8/2023. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 9/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 17,800 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/1/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של נבו, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 45

רני התחיל לעבוד ב-1/11/2022 אצל מעסיקו. תלוש 4/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד 14,287 ₪

✔ שווי מתנה לרגל אירוע אישי 818 ₪

✔ שווי רכב צמוד 1,460 ₪

✔ קצובת ביגוד שנתית 576 ₪

מהי הכנסתו של רני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2023 ?

שאלה 46

בתלוש 1/2023 העניק מעסיקו של נוני לעובדים בונוס נדיב לרגל סיום מוצלח של שנת 2022. הבונוס שקיבל נוני היה בסך 3,000 .₪ הוצע לעובדים לתרום חלק מהבונוס, דרך תלוש השכר, לטובת עמותה המחלקת מזון לנִזְקקים, שקיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. נוני הסכים בכתב שבתלוש ,1/2023 תנוכה משכר עבודתו תרומה בסך 120 ₪ שתועבר לעמותה האמורה.
ביום 1/2/2023 כשקיבל את תלוש 1/2022 נוני ראה שסכום התרומה נוכה משכרו. ביום 9/6/2023 בשיחה עם העמותה האמורה, נודע לנוני שתרומתו עדיין לא הועברה אליה.
האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חׂשּוף לעיּצּום  כספי, לפי החוק להגבַרת האכיפה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2021 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/23 ועד 31/10/24.

אם בכל חודש 9/2024 (מ-1/9/20 ועד 30/9/20) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2024?

שאלה 48

ניצן, עובד שכיר בן 29, סיים ב-8/2022 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה באוניברסיטת בן גוריון בנגב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואה” הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי ברפואה ביקש ניצן לקבל מוקדם ככל שניתן [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. ב-1/7/2023 נישא לסול, בת ה-26, סטודנטית לרפואה (שנה שניה). את כל זמנה מקדישה סול ללימודיה. היא לא עובדת מחוץ למשק הבית ולא היתה לה כל הכנסה בשנת 2023. כל כַּלְכָּלָתָהּ על ניצן. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצן בשנת המס 2023?

שאלה 49

ענוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/1/2024. בתחילת אוקטובר 2024 הודיעה למעסיק שקיבלה הודעה מאת עמותה מוכרת לעניין, ולפיה נִמְצָא בִּמְדִינַת חוּץ ילד בן 9, הַמַּתְאִים לאימוץ בְּיָדֶיהָ לפי חוק אימוץ בין-ארצי. ענוה מסרה למעסיק את כל המסמכים והאישורים הנוגעים לעניין, כנדרש ובזמן (לרבות הודעה של הורה מאמץ בדבר היעדרות מעבודתו לצורך נסיעה למדינת חוץ למטרת אימוץ בין-ארצי). ענוה חזרה לישראל עם הילד בן ה-9, והיתה ל”הורה מְאַמֵּץ”. ה-1/11/2024 נחשב יום קבלת הילד לביתה. ענוה ובן זוגה (עובד שכיר), לו היא נשואה באושר, בָּחֲרוּ שהיא תצא לחופשה, על מנת לטפל בילד (ובן הזוג ימשיך לעבוד כרגיל במשרה מלאה).

האם, לפי חוק עבודת נשים, זכאית ענוה לתקופת לידה והורות, ואם כן, מהי התקופה לה היא זכאית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

ניצן התחיל לעבוד ב-2/5/2023 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 632 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ג’, 22/6/2023, ועד (כולל) יום ב’, 28/6/2023, ניצן נעדר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. ניצן חזר לעבודה ביום ג’, 29/6/2023.

כמה על המעסיק לשלם לניצן בשל היעדרותו זו?