שאלה 1

תלוש 1/2023 של סיגי, רווקה בת 31, הורכב משכר יסוד בסך 9,500 ₪ ושווי אש”ל בסך 290 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”, שילמה סיגי בתלוש זה 6% משכר היסוד. לקרן השתלמות שילמה את חלקה – 2.5% משכר היסוד. [תשלומיה לקופת הגמל לקיצבה ולקרן ההשתלמות בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות.]

מהו שכר ה”נטו” שישולם לסיגי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 2

לְאַחַר שֶׁחָרְגָה מִמִּסְגֶּרֶת הָאַשְׁרַאי, נֶחְסְמָה אפשרותה של סול להשתמש בכרטיסי האשראי שלה. היא פנתה למעסיקה וביקשה ממנו שהחל בתלוש 2/2023, ישולם לה שכר עבודתה בִּמְזוּמָּן, ולא בְּהַעֲבָרָה לחשבון הבנק שלה, כפי שנעשה בכל חודש. בתום חודש 2/2023, כשחישב המעסיק את שכר עבודתה, נִמְצָא שהסכום שיש לשלם לה, סך 17,400 ₪, גָּבוֹהַּ מֵהַתִּקְרָה הַנְּקוּבָה בפרט (1) לתוספת הראשונה לחוק לְצִמְצוּם השימוש במזומן. 

האם רשאי המעסיק לשלם לה את שכר עבודתה האמור בִּמְזוּמָּן (ב-87 שְׁטָרוֹת של 200 ₪), כפי שביקשה ממנו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2024 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי                 35,632 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’              11,348 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’               7,111   ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 4

סיגי, נשואה, ילידת 1/1/1955. מ-1/1/1973 עד 31/12/1985 עבדה כשכירה. ב-1/1986 התחתנה, ילדה 5 ילדים והיתה לעקרת בית. מאז שהגיעה לגיל הפרישה היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי (על פי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק). קצבת האזרח הותיק האמורה היא הקיצבה היחידה שסיגי זכאית לה. ב-1/9/2021 התחילה לעבוד אצל מעסיק א’ ופרשה אחרי 4 חודשי עבודה, בגיל פרישת חובה. ב-1/11/2023 התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’. בכל הַקָּשׁוּר לביטוח עובדיו, פועל מעסיק ב’ על פי הוֹרָאוֹת צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. סיגי לא היתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו, כשהתקבלה לעבודה אצל מעסיק ב’.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 5

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2004, נישא ב-1/1/2023 לענוה, ילידת 2/1/2006. ב-1/4/2023 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2023?

שאלה 6

תלוש 1/2024 של רני, רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 9,400 ₪, פרמיות בסך 646 ₪ ושווי ריבית בסך 16 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” (קרן פנסיה מקיפה חדשה) שילם רני 564 ₪ בתלוש זה (6% משכר היסוד). לקרן השתלמות שילם את חלקו – 235 ₪ (2.5% משכר היסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרני (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 7

שכרה של סול משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סול רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סול, בשבוע שהחל ב-1/8/2023 והסתיים ב-6/8/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסול בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 8

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023 של גיטי, מנהלת החנות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

* פרמיות מותנות בהשגת יעדים אישיים (ממוצע לחודש בשנת20232).

** גמול מנהל – עמלה בשיעור 1% ממחזור המכירות בכל חודש (ממוצע לחודש בשנת2023).

אם כל תלושי 2023 היו זהים לתלוש 1/2023, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשנת 2023 (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה ובשל הפרשת המעסיק לקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 9

שבוע העבודה של טוני בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). הוא עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. בעד כל יום עבודה הוא מקבל 536 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 27 ימים. טוני חלה במחלה מַמְאֶרֶת ונעדר בשל כך מעבודתו לְשֵׁם טיפול תקופתי, הָחֵל ב-7/11/2023 [יום ב’] ועד (כולל) 9/11/2023 [יום ד’]. כנדרש בחוק, הוא מסר למעסיק אישור רפואי בכתב כי הטיפול נִדְרַשׁ בְּקֶשֶׁר לאותה מחלה ממארת.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לטוני בתלוש 11/2023?

שאלה 10

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2024, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

ריטה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. תלוש 12/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 18,347 ₪ ומענק שנתי בסך 4,032 ₪.

אם החל ב-1/5/2024 ועד 13/8/2024 שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בתקופה זו), מהי הכנסתה של ריטה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2024 ?

שאלה 12

ב-14/8/2024 זימנה ריטה את כל עובדיה למפגש בו הודיעה להם בשמחה שֶׁלְּאוֹר הַצְלָחַת הָעֵסֶק, הוחלט להעלות את שכר עבודתם ב-3%, החל בתלוש 8/2024. “בתלושי השכר שתקבלו הָחֵל מהחודש”, אמרה ריטה, “תְּגַלּוּ ששכר היסוד שלכם גבוה ב-3% מִזֶּה שקיבלתם עד 7/2024”.

האם עליה למסור לעובדים הודעה בכתב על שינוי בתנאי העבודה שלהם (העלאת שכר היסוד), לפי הטופס שבתוספת לתקנות הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

ריני, בת ה-29, נשואה + ילד שבשנת 2023 מלאו לו 8 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2023 עמד על 18,530 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק שכר דירה בסך 2,690 ₪ (“נטו”) בכל חודש. המעסיק מְגַלֵּם את שכר הדירה וזוקף את השווי המגולם לשכרה של ריני.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

מיום 27/10/21 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/23 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/23 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 15

סול עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶה 3 שנים, בחצי משרה. שכרה משתלם על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2023, עמדה על 36 ימים. ב-31/5/23 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/6/23. סול נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב-1/7/23. כמתחייב, מסרה את כל המסמכים הנדרשים לעניין, כולל אישור הרופא. יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם סול עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

יואב, בן ה-45, הוא הורה של אדם עם מוּגְבָּלוּת קְבוּעָה שבשנת 2023 מלאו לו 19 שנה. זה 7 שנים שהוא עובד אצל אותו מעסיק, במשרה מלאה. ב-1/2/2023 נעדר מעבודתו במשך 4 שעות, לצורך מַתָּן סִיּוּעַ אִישִׁי שמחייב היעדרות לבנו עם המוגבלות (ליווי לטיפול רפואי). היתה זו היעדרותו הראשונה מעבודתו בשנת 2023. יואב מסר למעסיק הצהרה לפי ס’ 1ב לחוק האמור, אליה צירף אישור של רופא בדבר הִזְדַּקְּקוּת בנו עם המוגבלות לסיוע אישי, ואישור הַגּוֹרֵם הַמְּטַפֵּל המעיד על יום ושעה שבהם ניתן הטיפול, שֶׁתָּאַם לשעות היעדרותו. [למען הסר ספק, לא היה אדם אחר שניצל את זכותו להיעדרות מכוח הַפִּסְקָה הנוגעת לעניין בחוק הרלוונטי.]

האם יואב זכאי להיעדרות האמורה, בְּלֹא ניכוי משכר עבודתו?

שאלה 17

עיקר שכר עבודתו של רני, עובד היצור, משולם לו לְפִי כַּמּוּת הַתּוֹצֶרֶת. להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024:

1. משכורת בסיס 5,880 ₪
2. שכר קבלני (משתלם בכל חודש לפי כמות התוצרת – 3 ₪ עבור כל פָּרִיט שֶׁיִּצֵּר) 8,500 ₪
3. דמי הבראה בעד חודש 1/2024 (נכללים כמרכיב לפנסיה) 252 ₪
4. דמי חגים (בגין חג הנביא אלח’דר – רני הוא עובד דרוזי) 670 ₪
5. החזקת רכב 418 ₪

המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר רני, בעד שכר 1/2024 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפריש רני  את חלקו, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרו של רני לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 18

מהו שיעור מס השכר שֶׁחָל על פעילות בישראל של “מוסד כספי” בשנת 2024 (מס שכר וריווח)?

שאלה 19

ניצן, יליד 1/6/2003, עבד כפקיד כללי אצל מעסיקו ובמקום עבודתו מ-1/2/22 ועד 30/9/23. בתום חודש 9/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס של חודש. מתחילת עבודתו ועד 30/9/22 הועסק בהיקף משרה של 75%. החל ב-1/10/22 ועד 30/9/23 הועסק בהיקף משרה של 100%. בכל תקופת עבודתו היה זכאי לתוספת מחלקתית בשיעור 20% משכר היסוד. להלן התשלומים שקיבל בחודשי עבודתו (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניצן, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 20

ב- 23/8/2023 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”).אבל כשהזִינָה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, ָחתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 21

לכל הָאִמָּהוֹת (נשים) העובדות אצל מעסיקו של יואב, לפי חוזה עבודה, נִיתֶּנֶת זְכוּת לְהִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בעלות החזקתו של הילד במעון. יואב נשוי ואב לילד בן 3. אִם היה עובדת (ולא עובד), היה זכאי להשתתפות זו. יואב ביקש מהמעסיק את ההשתתפות האמורה, ומסר לו הצהרה (בחתימתו ובחתימת בת זוגו) לפיה בת הזוג עובדת, לא נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילד, היא לא זכאית ליום עבודה מקוצר בשל היותה אֵם לְיֶלֶד ואין לה מעסיק המשתתף בעלות החזקת ילד בְּמָעוֹן או הַמַּעֲמִיד לִרְשׁוּת ילדי עובדיו שירותי מעון.

האם, לאור האמור לעיל, יואב זכאי להשתתפות האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

ריקי, בת ה- 27 התקבלה לעבודה ב,9/2/21- כשהיא מבוטחת בביטוח פנְסיֹונִי. כשהתקבלה לעבודה, היתה בחודש השני להריונה. בכל תקופת עבודתה, החל מהיום הראשון, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקרן פנסיה מקיפה (ההפרשות בוצעו לאחר 3 חודשי עבודה, רטרֹוַאטיבית לתחילת עבודתה).
ב- 3/10/21 בתום 9 חודשי הריון, ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות.
האם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק האמור להמשיך ולשלם בעד ריקי את התשלומים לקרן הפנסיה החלים עליו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעביד מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47),  שמקורם בתשלומי המעביד לאותה קופה, בְּעַד עוֹבְדָיו (תשלומים שׁוֹטְפִים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים שֶׁהוּפְקְדוּ בָּהּ בְּיֶתֶר על ידי המעביד), יובאו בחשבון בִּקְבִיעַת הכנסתו (של המעביד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 24

ב-1/1/2024 התחיל פלג, רווק בן 26, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2024 עד 4/2024:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2024 של פלג (סכום מעוגל) ?

שאלה 25

ב-19/1/23 התחילה סול, בת ה-28, לעבוד אצל מעסיקה. ב-3/2/23 (יום תשלום המשכורת אצל המעסיק) שולמה לסול משכורתה הראשונה. ב-14/2/23 מסר לה המעסיק הסכם עבודה בִּכְתָב.

האם בִּמְסִירַת הסכם עבודה בכתב, במועד הָאָמוּר, מילא המעסיק את חוֹבָתוֹ לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

סול, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2013. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני. בתלוש 6/2023 מקבלת סול דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/7/2022 ועד 30/6/2023. 

אם בתקופה שמ-1/2/2023 ועד (כולל) 28/2/2023 סול היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2023?

שאלה 27

ב-6/2022 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2014, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2023 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2023) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2024, כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2024), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 28

עובד נמצא בחופשה ללא תשלום תְּקוּפָה קָלֶנְדָּרִית הָעוֹלָה על שני חודשים תְּמִימִים רְצוּפִים.  באותה תקופה הוא אינו עובד אצל מעביד אחר ואינו עובד עצמאי.

על מי חלה חובת תשלום דמי ביטוח בעד התקופה הקלנדרית הַבָּאָה אַחֲרֵי שני חודשים תמימים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

ענר עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי נְסיעֹות משולמים לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה [שיעור החזר הוצאות הנסיעה המַרבי הּנָקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה].
בכל יום ענר נוסע לעבודה וממנה בתחבורה ציבורית (מרחק 16 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”,
הּכֹולל את אזֹור מגוריו ואת מקום עבודתו 208.50 ₪. מיום 1/6/2023 (יום ב’) ועד (כולל) 7/6/2023 (יום א’) ענר נֱֶעדר מעבודתו על מנת לקיים חֹובת אבלּות (“שבעה”) בשל מֹות אביו ז”ל.
ענר מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש, וקיבל שכר מלא עבור אותם ימי אבל (“שבעה”).
מהו סכום דמי הנסיעות המזערי שעל המעסיק לשלם לענר בגין חודש זה?
[לצורך חישוב הימים, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות הביטוח הלאומי המצורפות למבחן].

שאלה 30

תלוש 11/2024 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                       39,592  ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’)        391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’)           595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה)                     291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2024?

שאלה 31

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 32

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל-8 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 6 עד 16 שנים. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2024?

שאלה 33

נבו עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2023:

עם פיטוריו, ב-31/3/2023, נבו קיבל מענק פרישה בסך 119,384 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נבו במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק, הוּגְדָל לבקשת נבו.]

שאלה 34

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 69,080 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2024), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2024. הלל הוא נכה 100% מִלֵּידָה (נכות יציבה).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שהלל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2024 ?

שאלה 35

ענוה, ילידת 1/3/1959, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2021. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2024 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2024 של ענוה  (סכום מעוגל)?

שאלה 36

ב-3/2024 נשלח רני לקוריאה, ע”י מעסיקו, למשך 26 יממות. הנסיעה לקוריאה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה של רני לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לקוריאה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 4,826 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 2,736 $].
2. הוצאות לינה: 26 לינות במלון, במחיר 421 $ לכל לינה – סה”כ 10,946 $.
3. הוצאות אחרות: 117.75$ בכל אחד מ-26 ימי הַשְּׁהִיָּה בקוריאה – סה”כ 3,3061.5 $.
4. שכירת רכב בקוריאה: שְׂכִירַת רכב ל-26 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 2,418 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 37

ב-9/8/2023 רננה התחילה לעבוד ברציפות כמנהלת פרסום אצל מעסיקה, מתווך דירות. שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה, 8 שעות ביום. ביום שלישי, 30 באוקטובר 2023, נערכו בְּחִירוֹת כְּלָלִיּוֹת בָּרָשׁוּת הַמְּקוֹמִית שֶׁבָּהּ היא גרה. רננה, הרשומה בפנקס הבוחרים של אותה רשות מקומית, נעדרה מעבודתה באותו היום.

האם על המעסיק לשלם לה את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 38

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2023 ?

שאלה 39

סיגי, בת 29, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/3/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. ב-1/5/2023 סיגי משכה מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות, לצורך השתלמות בישראל, בפטור ממס, חֵלֶק מהסכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצוין גם שעד משיכה זו, שסיגי ביצעה, היא לא משכה כל סכום שהוא מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם, לפי ס’ 9(16א) לפקודה, עקב המשיכה החלקית שביצעה, ייסגר החשבון היחיד של סיגי בקרן האמורה לתשלומים נוספים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

טדי עובד אצל מעסיקו זה שנה וחצי. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 14 ימים. זכותו לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו – 27 ימים. ב-4/1/23 (ביום שבת, בשעה 03:00 לפנות בוקר) ילדה בת זוגו בן בריא. עד יום זה טדי לא נעדר מעבודתו (למעט חופשה ב-2019). טדי מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג (כלומר, החל ביום א’, 5/1/23). 

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה יהיה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

ריקי, בת ה- 32 היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות.
היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סבתֹו בתאילנד. ב- 1/3/2023 התחילה לעבוד בענף המסעדות ָהאתנִּיֹות בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ- 1/3/2023 עד 31/12/202 ושֲהתה בישראל באותו זמן בלבד.
כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 42

ב-3/3/2023 התחילה ענוה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-29/6/2024 נערך לה שימוע. ב-4/7/2024 מסר לה המעסיק הודעה בכתב, בה פירט שֶׁלְּאַחַר שֶׁנָּתַן אֶת הַדַּעַת לדבריה בשימוע ושקל בכובד ראש וּבְנֶפֶשׁ חֲפֵצָה את טענותיה, ולאור הסיבות שנדונו בשימוע, הוא מודיע לה על פיטוריה, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על המעסיק לָתֵת לה?

שאלה 43

ב-19/1/23 התחילה סול, בת ה-28, לעבוד אצל מעסיקה. ב-3/2/23 (יום תשלום המשכורת אצל המעסיק) שולמה לסול משכורתה הראשונה. ב-14/2/23 מסר לה המעסיק הסכם עבודה בִּכְתָב.

האם בִּמְסִירַת הסכם עבודה בכתב, במועד הָאָמוּר, מילא המעסיק את חוֹבָתוֹ לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

ב-30/6/2023, בתום 6 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין ריני (עובדת נשואה בת 29) לְבֵינוֹ, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 6/2023, היתה 5,980 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 6/2023, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,344₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ריני?

שאלה 45

ריקי, עובדת בהיקף משרה של 78%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2024 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2024 ועד 30/6/2024.

אם בכל חודש 6/2024 ריקי היתה מאושפזת בבית החולים עקב מחלת קורונה והיתה זכאית לדמי מחלה בעד כל ימי מחלתה, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪ , לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2024?

שאלה 46

מעסיקו של יואב העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי חוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן נמוכה מ-115 ₪, יואב לא מִשְׁתַּתֵּף בהוצאות הרט”ן. אם ההוצאה גבוהה מ-115 ₪, יואב ישלם 70% מהסכום הַחוֹרֵג (העולה על 105 ₪). 

ב-7/2023 הורכבה ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן מחיובים קבועים בסך 101.81 ₪, שיחות לחו”ל (פרטיות של יואב) בסך 54.60 ₪ ומע”מ בסך 26.59 ₪.

מהו שווי הרט“ן שיזקף לשכרו של יואב בתלוש שכר 7/2023?

שאלה 47

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב- 1/9/2022 ההלוואה צמודה למדד בלבד, ואינָּה נֹושאת ריבית. בתקופת הּזְקיפה, חודש 3/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪ [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 31/8/2023].

אם המדד עלה ב- 0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לזְקֹוף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2023)?
[התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 48

במשך 15 חודשים היה פלג, עובד של קבלן השירות “ניקיון טוב”, מועסק כעובד ניקיון ב”קניון האופנה” (מזמין השירות). בפברואר 2024 הסתיימה הַהִתְקַשְּׁרוּת בין “ניקיון טוב” ובין “קניון האופנה”. פלג עבר להיות מועסק על ידי קבלן השירות “ניקיון נפלא” שהתקשר עם אותו מזמין שירות (“קניון האופנה”), לאותו עניין. הוא המשיך ברציפות להיות מועסק באותו תפקיד ב”קניון האופנה”, עכשיו כעובד של “ניקיון נפלא”. יצויין ש”ניקיון טוב” הציע לפלג עבודה חֲלוּפִית בקניון אחר, אך פלג, שגר סָמוּך ל”קניון האופנה”, סירב להצעתו.

לפי חוק פיצויי פיטורים, האם פלג, שֶׁצָּבַר תקופת העסקה הַמְּזַכָּה אותו בפיצויי פיטורים, זכאי לפיצויי פיטורים מ”ניקיון טוב”, הקבלן שֶׁהַהִתְקַשְּׁרוּת עִמּוֹ הסתיימה, כאילו פּוּטַּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/23), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/23) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/23) ועד (כולל) יום א’ (7/4/23), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2023.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2023?

שאלה 50

יגיל הועסק כמתדלק בתחנת דלק אשר למעסיקו, החל ב-13/8/24 . תחנת הדלק פעלה 24 שעות ביממה, והעבודה בה היתה בארבע משמרות. כשהתקבל לעבודה, נֶאֱמַר לו כי יהיה עליו לעבוד בלילות. יגיל, בן ה-71, ששמח למצוא עבודה בגילו, הסכים לעבוד בלילה. הוא הועסק ברציפות ובאופן קבוע, בימים א’-ה’, בין השעות 23:30 בערב ל-6:30 בבוקר (משמרת לילה). בחצי השנה הראשונה לעבודתו התרחשו בתחנת הדלק שלושה מקרי שוד. ב-16/8/24 , לאחר שנת עבודה, פנה למעסיק וביקש שֶׁיְּסַדְּרוּהוּ גם בעבודת יום, וְלוּ מֵאַחַר שהוא מפחד להמשיך לעבוד באופן קבוע בלילה. המעסיק סירב לבקשתו. מִשֶּׁלֹּא נֶעֱתַר המעסיק לבקשה, הודיע יגיל למעסיק (בכתב) שאם ימשיך להיות מועסק ברציפות בלילה בלבד, הוא ישקול להתפטר מֵחֲמַת נְסִיבּוֹת הַעֲסָקָתוֹ.

האם יגיל עשוי להיות זכאי להתפטר מעבודתו, אם ימשיך להיות מועסק ברציפות ובאופן קבוע בְּמַתְכֹּונֶת השעות האמורה, וְיִרְאוּ לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותו זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)