שאלה 1

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 2

לניצן עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/2/2023. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 2.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,795 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/9/2023.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 3

שכרה של רויה משתלם על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ לכל שעת עבודה רגילה.
שבוע העבודה במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק).
להלן סיכום שעות העבודה של רויה, בכל יום, בשבוע שהחל ב- 6/2/2023 והסתיים ב- 10/2/2023:

מהו השכר שיש לשלם לרויה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 4

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 5

עיקר שכר עבודתה של רויה, עובדת האריזה, משולם לה לפי כּמּות הּתֹוצֶרת. תלוש 1/2023 שלה הורכב משכר נֹורמה בסך 5,961 ₪ תוספת מחלקתית קבועה (נכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 291 ₪ דמי חופשה בסך 374 ₪ שכר פרמיות בסך 654 ₪ וקצובת נסיעה בסך 149 ₪.

המעסיק הפריׁש עבּור רויה, בעד שכר 1/2023 שלעיל סך 546 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפרישה רויה את חלקה, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרה של רויה לצורך חישוב מס ב- 1/2023 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 6

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2021 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של  שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2024 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2021. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2024?

שאלה 7

ניצן, בן ה-32, פוטר מעבודתו אצל מעסיקו הראשון, בתום 11 שנות עבודה. בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק, נצברו לו זכויות למענק (פיצויים) בקרן מקיפה חדשה (שערך עבורו המעסיק). בנוסף, הוא זכאי גם להשלמת פיצויי פיטורים מהמעסיק. המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתו של ניצן ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לו. בטופס 161א שמסר לו, שהיה ממולא וחתום כנדרש, הצהיר ניצן שלא היו לו פרישות נוספות ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתו אצל המעסיק, והוא מבקש פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לו. 

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם גם לקרן הפנסיה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/7/2023. ב-30/11/2023 ילדה 2 בנות בריאות, בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת. 

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות, אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 9

ריקי, עובדת שכירה בת 32, פוטרה בתום 13 חודשי עבודה אצל מַעְסִיקָהּ, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אי מתן הודעה מוקדמת”, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ריקי נרשמה בשירות התעסוקה, הִתְיַצְּבָה כַּנִּדְרָשׁ, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה והיא נותרה מחוסרת תעסוקה.

האם ריקי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת לפי החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 10

כל אחד מ- 12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2023, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪ פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪.
(“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 3,366.05 ₪ למרכיב הפיצויים ו- 3,496.62 ₪ למרכיב תגמולי המעביד.
כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.
מהו השווי ֶׁשיזקף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 11

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם על בסיס חודש. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 1/2023, עמדה על 9 ימים. ב- 31/1/2023- (יום א’) בשעת ערב מאוחרת, כשטייל עם כלבו,
ֶהחליק על קליפת בננה, נפל ונֶחבל בצָוארֹו. למחרת בצהריים (בתוך 14 שעות משעת התאונה), נבדק בדיקה רפואית. עקב התאונה נגרם לפלג אובדן מלא של כושר התפקוד למשך מספר שבועות. בכל אותם שבועות נעדר מעבודתו ולא עסק בעבודה כלשהי. ב- 4/2/2023 טס לחוץ לארץ (תאילנד) במטרה לנּוח ולהתעּנֵג במלון נֹופׁש “הכל כלול”. הוא שהה במלון בחוץ לארץ עד תום תקופת אובדן כושר התפקוד, אז חזר לישראל, לעבודתו הרגילה.
האם פלג זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בעד תקופה זו שבה נגרם לו אובדן כושר התפקּוד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר ִמבין המשפטים הבאים).

שאלה 12

בהסכם העבודה של גיטי, שנחתם בינה לבין מעסיקה בתחילת עבודתה, נקבע כי במידה וְתַתְמִיד לעבוד שנתיים וְתִזְכֶּה לְהַעֲרָכַת הַמְּמוּנִּים עָלֶיהָ, היא תקבל, בְּתֹום אותן שנתיים, מענק הַתְמָדָה חד-פעמי בסך 2,500 ₪.

בתום שנת העבודה הראשונה התפטרה גיטי מהעבודה. היא פנתה למעסיק ודרשה את המענק, בְּטַעֲנָה שֶׁשְּׁלִילָתוֹ מִמֶּנָּה מְנוּגֶּדֶת לחוק איסור קבלת ביטחונות מעובד.

האם צודקת גיטי, ומענק התמדה מוּתְנֶה זה מהווה הֲפָרָה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

נוני, מכר של רויה (שניהם טכָנאי רשתֹות), יצא לקורס מקצועי שנמשך חודש ימים, החל ביום 8/6/23 ועד 7/7/23. הוא פנה לרויה והציע לה להחליפו בתקופת היעדרותו ולעבוד במקומו באותם ימים אצל מעסיקו ובמקום עבודתו, עבודה סדירה, תמורת שכר בסך 21,000 ₪ רויה, ֶׁשּיִתַרת החופשה הצבורה שלה אצל מעסיקה עמדה על 35 ימים, שמחה לנצל את ההזדמנות שהוצעה לה. היא פנתה למעסיקה, ביקשה לצאת לחופשה שנתית מיום 8/6/23 ועד 7/7/23 וזה נעתר לבקשתה. החל
ב8/6/23 ועד 7/7/23 נעדרה מעבודתה ועבדה אצל מעסיקו של נוני.
האם, לפי חוק חופשה שנתית, זכאית רויה לקבל דמי חופשה ממעסיקה בעד תקופת היעדרותה האמורה מעבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

בין יואב, אָמַּן פַּנְטוֹמִימָה, ובין בֵּית הָאָבוֹת נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב לתקופה של חודשיים. בהסכם נקבע כי יופיע בְּסִדְרָה של שש הופעות אָמָּנוּתִיּוֹת בבית האבות, ישתמש בְּצִיּוּד בית האבות, יהיה כָּפוּף לאחות הראשית בו, שֶׁתִּקְבַּע את מסגרת שעות עבודתו, ואין הוא רשאי לשלוח אדם אחר להופיע בִּמְקוֹמוֹ. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבית האבות חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל עבור העסקתו כָּאָמוּר.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בית האבות בתשלום דמי ביטוח בעד יואב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים-

שאלה 15

שכר עבודתו של הלל, נשוי+1, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של יום. בעד כל יום עבודה הוא מקבל 424 ₪. בחודש 5/2024 עבד 17 ימים. משכרו בחודש זה, סך 7,208 ₪ (ברוטו), נוכו מס הכנסה בסך 266 ₪ ודמי ביטוח בסך 341 ₪.

הלל חייב למעסיקו 2,064 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-21/5/2024 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 1,640 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו, בתלוש 5/2024, לכיסוי החוב (2,064 ₪) ולכיסוי המקדמה (1,640 ₪)  גם יחד (סכום מעוגל)?

שאלה 16

תלוש 1/2023 של טוני, טכנאי היצור, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד (שכר נורמה) בסך 12,960 ₪, דמי מחלה בסך 688 ₪, מקדמת דמי מילואים בסך 1,032 ₪ (תשלום על חשבון תגמול המילואים בסכום שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים בחודש 1/2022 והמשיך לעבוד), דמי הבראה בגין 1/2023 בסך 252 ₪ (נכללים כמרכיב לפנסיה), ופריון עבודה (בשל ייצור גבוה מהנורמה) בסך 780 ₪. 

אם טוני ומעסיקו נוהגים לשלם בכל חודש תשלומים לקרן השתלמות, מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן ההשתלמות עֲבוּר טוני (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2023, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו?

שאלה 17

שכר היסוד של ענר, רווק בן  28 בחודש 1/2023 עמד על 21,329 ₪ (“ברוטו”).
לשכרו נזקפים, בכל חודש, אחזקת רכב בסך 791 ₪ “נטו” ושווי רט”ן בסך 105 ₪ “נטו” (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב ואת שווי הרט”ן).
מהו סך כל שכרו של ענר לצורך חישוב מס ב- 1/2023 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 18

וילי, יליד 1/4/1957 נעשה לראשונה “תושב ישראל” ב- 5/5/2021 הוא עובד כשכיר מּזֶה שנה וחצי אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב- 8/2023, 21,351 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בגין שכר 8/2023 של וילי (סכום מעוגל)?

שאלה 19

ריקי, רווקה בת 27, סיימה ב- 9/2022 לימודי תואר אקדמי שני בכלכלה במוסד להשכלה גבוהה, כמשמעותו בחוק המועצה להשכלה גבוהה, וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה ֶׁשֹּלא לקבל בשנת המס ֶׁשלַאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, אלא לקבלן בשנת המס ֶׁשלַאחֶריה. ב- 8/11/22 טסה לביקור משפחתי בחוץ לארץ. היא חזרה לישראל ב- 1/2/23 ובאותו היום התחילה לעבוד אצל מעסיקה הראשון (יועץ כלכלי) ב”משכורת חודש” (עד 31/1/23 לא עבדה). שכרה (ברוטו למס) בעד חודש 2/2023 – 15,206 ₪.
בכרטיס העובד שמילאה (טופס 101/130), אליו צירפה את כל המסמכים הדרושים,
ביקשה לערוך לה תיאום מס וסימנה שלא היתה לה הכנסה מתחילת שנת המס 2023 עד לתחילת עבודתה אצל מעסיק זה.

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים, כולל הֹוכחת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי, בתלוש 2/2023?

שאלה 20

שבוע העבודה של נבו בן 6 ימים (א’-ו’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בתום כל יום עבודה עומדת לשירות העובדים הסעה מאורגנת ממקום העבודה לביתם, על חשבון המעסיק. עד 26/6/2023 נהג נבו לנסוע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 8 ק”מ). בחזרה מהעבודה לביתו השתמש בְּהַסָּעָה הַמְּאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק. החל ב-27/6/2023 נבו נוסע לעבודה וממנה באופניים שֶׁקָּנָה לְעַצְמוֹ, וכלל לא משתמש בתחבורה ציבורית או בהסעה המאורגנת. בחודש 7/2023 עבד בפועל 26 ימים. מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 8.60 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 213 ₪.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ“ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לנבו בגין חודש 7/2023?

שאלה 21

יואב עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים. ב-2/10/2023 יצא ליום מילואים אחד (יום שלם). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 יואב קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, בונוס שנתי בסך 3,372 ₪. 

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 22

החל ב-1/5/2004 ויקי עובדת אצל מעסיקה הפרטי ובמקום עבודתה. היקף משרתה – 88%,  על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2023 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 30/6/2023. יצוין שבכל חודש 6/2023 ויקי היתה בחופשה שנתית וקיבלה דמי חופשה (בעד כל אותו החודש).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ“ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לויקי בתלוש 6/2023?

שאלה 23

טדי, רווק יליד 16/2/2002, עלה לישראל ב-1/3/2020. ב-1/3/2021 התגייס לשירות בצה”ל ושירת שירות סדיר (חובה) של 22 חודשים מלאים, עד 31/12/2022, אז השתחרר. ב-1/1/2023 פנה לפקיד השומה וביקש שֶבְּמִנְיָן החודשים שבהם הוא זכאי לנקודות זיכוי כעולה חדש, לא תּוּבָא בחשבון תקופת שירותו הסדיר בצה”ל. פקיד השומה אישר את הבקשה. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טדי בשנת המס 2023?

שאלה 24

רני עובד אצל מעסיקתו, סוכנות נסיעות (בירושלים), כמשווק חופשות בבתי מלון. הוא עובד 5 ימים בשבוע, 4 שעות בכל יום. שכרו מורכב משכר יסוד בסך 4,650 ₪, מעמלות קבועות המחושבות על בסיס אחוזים מהמכירות שלו, לפי סוּגֵיהֶן (2.5% על חבילת חופשה בארץ, 2% על חבילת חופשה בחו”ל, 1% על טיסה בארץ ו-0.5% על טיסה לחו”ל), ומדמי נסיעות לעבודה וממנה.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, יש לִכְלֹול את העמלות שרני מקבל, ב”שכר הרגיל” שלו לצורך חישוב דמי חופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

יואב נשוי לבת זוגו, עקרת בית, ולהם (בחזקתם) 2 ילדים, שבשנת 2023 מלאו להם 6 ו-8 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-16/9/2023 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 5,400 ₪ על חשבון שכר העבודה. שכרו ברוטו, בתלוש 9/2023 – 8,552 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 462.00 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 206.34 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 314.66 ₪.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר העבודה של יואב ב-9/2023, לכיסוי המקדמה?

שאלה 26

תלוש 1/2023 של סול, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 11,450 ₪ ושווי רט”ן בסך 64 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח”, שילמה סול בתלוש זה 6% משכר היסוד (כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש משכר היסוד לאותה קופה).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לסול (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 27

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2022 שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ביום 2/10/2023 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.
כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לתת למעסיק?

שאלה 28

יגיל ז”ל עבד אצל מעסיקו היחיד 9 שנים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-30/6/2024, בגיל 62. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותו (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת יסוד (נורמה)                                                                            13,370 ₪

פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                                                890      ₪

קצובת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה, ממוצע 12 חודשים אחרונים]                   521      ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותו של יגיל – 240,680 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגיל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק הפטור ממס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 29

טוני, עובד שכיר אצל מעסיקו זֶה 27 שנים. תלוש 7/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד 13,489 ₪
2. תוספת וותק 360 ₪
3. מענק יוֹבֵל (תשלום חד שנתי) 1,296  ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2022] 867 ₪ 

מהי הכנסתו של טוני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2023 ?

שאלה 30

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

שכר היסוד של ענוה קבוע – 11,138 ₪ בכל חודש. מתחילת עבודתה, ב-5/7/22, העמיד לרשותה מעסיקה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ענוה מִשְׁתַּתֶּפֶת ב-30% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-2/2023 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 89.90 ₪. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 443. ב-31/1/23, בשעה שהרכב חָנָה בְּחַצְרֵי המעסיק, פגעה בו מַלְגֵּזָה וגרמה לו נזק כבד. בהוראת המעסיק, נִגְרַר הרכב באותו היום מֵחַצְרֵי הָעֵסֶק למוסך. מאחר שהמוסך הִמְתִּין לְחַלָּפִים מחו”ל, לצורך התיקון, הרכב תוקן והוחזר למעסיק רק ב-1/3/23. בכל חודש 2/2023 לא הועמד רכב לרשותה של ענוה ולשימושה. בחודש זה רָכַשׁ עֲבוּרָה המעסיק חוזה רב-קו חופשי חודשי, בסך 146 ₪, שֶׁהוּטְעַן בכרטיס הרב-קו שלה (דמי נסיעות לעבודה וממנה). ב-2/3/23 הוחזר הרכב לשימושה. 

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס בתלוש 2/2023 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 32

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב4/2023- קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חסין אׁש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת “טבע נאות” שערכו ועלותו 220 .₪ בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2023. ב 3/2023- קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ,₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב4/2023?

שאלה 33

יגיל עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), החל ב-1/1/22 ועד 3/4/23 (יום א’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שהתפטר מעבודתו. שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2023 עבד 213 ימים בפועל ובשנת 2024 עבד 75 ימים בפועל. ב-2/6/23 ניתן לו, לפי בקשתו, יום חופשה אחד. ב-15/9/23 ניתן לו יום חופשה, לפי בקשתו, בערב יום כיפור. החל ביום 19/12/23 הוּצָא לחופשה רצופה בת 12 ימים קלנדריים, עד (כולל) 30/12/23. בשנת 2024 ניתנו לו, על פי בקשתו, יום חופשה אחד ב-8/2/23, ויום חופשה אחד ב-17/3/23, בחג הפורים.

אם זכויותיו של יגיל לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 542 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 34

החל ב- 1/9/2011 רויה עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2023) נשמר הקשר המשפטי בינָּה לבין המעסיק. בשנת 2023 עבדה 188 ימים בפועל [למען הסר ספק, רויה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].
אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 35

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2023 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 36

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב- 4/2024 קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חַּסין אֵש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת ” טבע נאות” שערכו ועלותו 240 ₪. בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו, ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪.
לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2024. ב- 3/2024 קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לִזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב- 4/2024?

שאלה 37

ענר התחיל לעבוד ב-1/9/2019 במקום עבודה מְבוּקָּר (בו מתבצעות בדיקות מעבדה בִּקְרִינָה מְיַנֶּנֶת), כעובד קְרִינָה בַּעַל סִיכּוּן לַחֲשִׁיפָה פְּנִימִית לִקְרִינָה מְיַנֶּנֶת. הוא מועסק בִּרְצִיפוּת, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן שישה ימים. בשנת 2024 עבד 229 ימים.

מהו אורך החופשה השנתית לו הוא זכאי, בעד שנת 2024, לפי החוק הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן וְתַקָּנוֹתָיו?

שאלה 38

ב-8/2024 הלל תרם 60 ₪ לוועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שֶׁנִּקְלַע לקשיים כלכליים. ב-9/2024 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. [למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2024 היתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שהלל עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 39

ב-4/2024 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2024. ב-3/2024 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 130 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2024), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2024?

שאלה 40

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 62,380 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2023), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2023. הלל הוא נכה 100% מִלֵּידָה (נכות יציבה).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס‘ 9(5) לפקודה שהלל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2023 ?

שאלה 41

רני, בן 64, מועסק זה 3 חודשים אצל בִּתּוֹ, בעלת המתפרה. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

על הלל ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 11 ק”מ מביתו של הלל) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את הלל בשעה 7:00 מביתו. בשעה 16:30, בתום יום העבודה, יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו.

מאחר שהלל לומד באוניברסיטה 3 פעמים בשבוע, בשעות הערב, הוא נוסע בימים אלה ישירות ממקום העבודה לאוניברסיטה (המרוחקת 4 ק”מ ממקום העבודה) באוטובוס ציבורי, ולא משתמש בהסעה.

מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין מקום העבודה לאוניברסיטה, כמו גם בין ביתו למקום העבודה – 5.50 ₪ לכיוון אחד. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו, האוניברסיטה ואת מקום עבודתו – 143 ₪. בחודש 3/2024 הלל עבד בפועל 21 ימים, מִתּוֹכָם 13 ימים בָּהֶם נסע באוטובוס ציבורי ללימודיו באוניברסיטה, ומשם לביתו.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם להלל, בגין חודש 3/2024?

שאלה 43

גאיה היא עֹובדת נִקיֹון. לפי הסכם ֶׁשּנֶחתם מרֹאׁש בינה לבין ענר, היא אחָראית לנַּקֹות את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בכל פעם, מהשעה 8:30 ועד השעה 13:30.
באֹותֹו הסכם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עבּור הֲעבֹוָדה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה להנְפיק לענר ַקבלה. מַאחר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מֲעסיקה עֹובד אחד שעֹוזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לענְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

יגיל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (שירותים לחברה לתקשורת  סלולרית). הוא בן הדת הַבָּהָאִית שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’), 7.5 שעות ביום. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 49.30 ₪ ותוספת מקצועית בסך 10.70 ₪. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל. ביום ב’, ה-10/10/2024, בו חל חג סוכות, עקב תקלה טכנית, דָּרַשׁ המעסיק מיגיל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגיל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 8:10 ועד השעה 13:55, ללא הפסקה.

אם יגיל לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (10/10/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 45

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב1/2023- ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪ מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָאמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 47

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024 של גיטי, מנהלת החנות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

* פרמיות מותנות בהשגת יעדים אישיים (ממוצע לחודש בשנת 2024).

** גמול מנהל – עמלה בשיעור 1% ממחזור המכירות בכל חודש (ממוצע לחודש בשנת 2024).

אם כל תלושי 2024 היו זהים לתלוש 1/2024, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשנת 2024 (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה ובשל הפרשת המעסיק לקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 48

תלוש 1/2023 של ניצן, נציג הדרכת הלקוחות, הורכב משכר יסוד בסך 12,172 ₪, דמי חופשה בסך 2,148 ₪, שעות נוספות בסך 676 ₪, קצובת ביגוד בסך 743 ₪ ודמי מחלה בסך 716 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר ניצן, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי שעל ניצן לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 49

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2024 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2024 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2024 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה.

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

רני פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים 8,423   ₪
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה 2,139   ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה 3,961   ₪
4. פיצויי פיטורים 17,354 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רני כ”מענק פרישה”?