שאלה 1

הלל, בן ה-31, אזרח סין, הוא “עובד זר” כהגדרתו בחוק עובדים זרים [“חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים)”], ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות לפי דין.

האם, על פי החוק הרלוונטי, יְנוּכֶּה מהכנסתו של הלל ההיטל על העסקת עובד זר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2023 ?

שאלה 3

רננה, בת 39, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 3/2023 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 38,715 ₪. אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי עמד שכר אותו חודש (3/2023) על 4,842 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 3/2023?

שאלה 4

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2023. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 5

ב- 4/2023 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪ לֶרגֶל הולדת בתּה הצעירה, והמחַאת ַׁשי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2023. ב- 3/2023 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 120 ₪ לרגל בת המצווה של בתה ַהבכֹוָרה, ומתנה שערכה ועלותה 125 ₪ לרגל יום האישה הבינלאומי. בתּה האמצעית של גאיה רשומה בחּוג התעמלּות אמנּותית. עלּות החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֲעלּות החוג בכל
חודש (כולל 4/2023), יְשירֹות למזְכירּות החוג, וגאיה משלמת את הּיִתָרה.
מהו הסכום ֶׁשּיִּזקף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב- 4/2023?

שאלה 6

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 62,380 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2023), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2023. הלל הוא נכה 100% מִלֵּידָה (נכות יציבה).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס‘ 9(5) לפקודה שהלל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2023 ?

שאלה 7

ריקי היא מוסלמית שבחרה ביום השישי בשבוע כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 60 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (12/8/2023), ריקי עבדה 39 שעות עבודה רגילות. עקב לחץ עבודה חריג, ביום שישי (13/8/2023) התחילה לעבוד בשעה 15:34 וסיימה לעבוד בשעה 22:39 בין
השעות 17:30 ל- 18:20 הופסקה עבודתה למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה היתה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. שעת כניסת השבת, לעובדים שבחרו בשבת )כמשמעותה בהקשר של “מֹוֶרשת ישָראל”( כיום המנוחה השבועית שלהם, ביום שישי זה (13/8/2023), במקום העבודה, היתה בשעה 19:00.

כמה על המעסיק לשלם לריקי בעד שעות העבודה האמורות ביום שישי זה?

שאלה 8

פלג, בן ה- 54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2023, סך 243,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מַאחר ֶׁשהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הּותר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.
מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הֹוֶרה משותק לחלּוטין, הּותר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.
מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 9

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה.
משם חוזר וילי לבּדֹו במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מּיָמים יָמימה.

ביום 10/5/2023 נפגע וילי בתאונת דרכים במחלף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.
האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 10

ב-1/2023, לרגל ט”ו בשבט, ניצן תרם 160 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, שהיא קרן לאומית לְעִנְיַן תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. ב-8/2023 שילם 250 ₪ למתנ”ס בעיר מגוריו, תמורת חוג ערבית מדוברת, אֵלָיו נִרְשַׁם וּבוֹ לָמַד. המתנ”ס האמור מוכר כמוסד ציבורי לענין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודה. כנגד התשלום ששילם בעד החוג, ניצן קיבל מהמתנ”ס קבלה שֶׁעַל גַּבֶּיהָ נרשם כי קיים אישור לעניין תרומות לפי הפקודה, ותרומות למתנ”ס יַקְנוּ לתורם זיכוי מהמס שהוא חייב בו. ב-10/2023 ניצן תרם 210 ₪ לעמותת ידידי בית החולים יוספטל באילת, שגם היא מוסד ציבורי לענין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ניצן לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2023 היתה 162,300 ₪, מהו הזיכוי ממס שניצן עשוי לֵהָנוֹת ממנו, בשל התשלומים שלעיל, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 11

ניצן התחיל לעבוד ב-2/5/2023 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 632 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 22/6/2023, ועד (כולל) יום ב’, 28/6/2023, ניצן נעדר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. ניצן חזר לעבודה ביום ג’, 29/6/2023.
כמה על המעסיק לשלם לניצן בשל היעדרותו זו?

שאלה 12

סול עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶה 3 שנים, בחצי משרה. שכרה משתלם על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2023, עמדה על 36 ימים. ב-31/5/23 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/6/23. סול נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב-1/7/23. כמתחייב, מסרה את כל המסמכים הנדרשים לעניין, כולל אישור הרופא. יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם סול עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

יואב נשוי לבת זוגו, עקרת בית, ולהם (בחזקתם) 2 ילדים, שבשנת 2023 מלאו להם 6 ו-8 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-16/9/2023 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 5,400 ₪ על חשבון שכר העבודה. שכרו ברוטו, בתלוש 9/2023 – 8,552 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 462.00 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 206.34 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 314.66 ₪.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר העבודה של יואב ב-9/2023, לכיסוי המקדמה?

שאלה 14

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 15

שכרה של לונה, נשואה+3, אצל מעסיקה היחיד (חנות בגדי נשים), משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתה בתלוש 2/2023 – 10,540 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 727 ₪. כמו כן, מנוכה משכרה, בתלוש זה, סך 632 ₪ – חלקה בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה.

אם היא חייבת למעסיקה 9,180 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתה בתלוש 2/2023, לכיסוי חוב זה (סכום מעוגל)?

שאלה 16

ריני עבדה 4 שנים כְּמַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית במחסן המוצרים, במפעל ליצור כַּסָּפוֹת. כשהיתה בחודש השלישי להריונה הביאה למעסיקה אישור מרופא לפיו סוג העבודה (מַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית), אוֹפֶן בִּיצּוּעָהּ ומקום ביצוע העבודה (מחסן המוצרים) מְסַכְּנִים אותה בְּשֶׁל היותה בהיריון ומסכנים גם את עוּבָּרָהּ. מייד עם קבלת האישור מצא לה המעסיק עבודה חֲלוּפִית מתאימה כפקידת לוֹגִיסְטִיקָה במשרדי המפעל. העבודה החלופית היא בהיקף משרה זהה, נשמר בה מעמדה המקצועי של ריני, ושכרה לא נפגע. [למען הסר ספק, ריני לא זכאית לגמלה לשמירת הריון ולא זקוקה לשמירת הריון.]

האם, לפי חוק עבודת נשים, ריני זכאית להיעדר מעבודתה, תוך שהיא מתבססת על האישור מהרופא שהביאה למעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 17

עובדת ז”ל עבדה אצל מעסיקה היחיד 15 חודשים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטרה מנגיף הקורונה ב-30/9/2023. שכרה השתלם לה על בסיס חודש. משכורתה החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותה (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת משולבת 7,588 ₪

שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 532 ₪ 

שווי רכב צמוד 3,060 ₪ 

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותה של העובדת – 32,170 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובדת במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותה של העובדת, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 18

ריקי, בת ה- 32 היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות.
היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סבתֹו בתאילנד. ב- 1/3/2023 התחילה לעבוד בענף המסעדות ָהאתנִּיֹות בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ- 1/3/2023 עד 31/12/202 ושֲהתה בישראל באותו זמן בלבד.
כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 19

ענר, בן ה-58, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נָכּות כללית יַציבה בשיעור 100%.
ענר בעל ְׁשליטה בחבַרת מעטים. חברת המעטים היא מֲעסיקתֹו היחידה והוא משמׁש בה כמנהל פרֹויֶקטים.
תלוש 7/2023 שלו הּורכב משכר יסוד בסך 38,155 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 10,180 ₪.
מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בגין שכר 7/2023 של ענר (סכום מעוגל)?

שאלה 20

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 21

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2023 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2023 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן. 

משכורתו ב-5/2023 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס

הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 22

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 23

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2023 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.  

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 24

יגיל ז”ל עבד אצל מעסיקו היחיד 9 שנים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-30/6/2023, בגיל 62. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותו (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת יסוד (נורמה) 12,535 ₪

פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 890 ₪ 

קצובת אש”ל [כיסוי הוצאות ארוחה ושתיה, ממוצע 12 חודשים אחרונים] 521 ₪ 

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותו של יגיל – 240,680 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגיל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק הפטור ממס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 25

שכרה (“ברוטו למס”) של נורה, רווקה בת 26 בחודשים 1/2023 עד 4/2023 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ- 1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגבה ממנה בתלוש 4/2023?

שאלה 26

סול התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-8/2/23. היא מועסקת אצלו ברציפות, במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). ב-15/7/21 הודיעה למעסיק שהיא לוקחת ב-22/8/23 יום אחד מן החופשה השנתית שמגיעה לה בעד שנת העבודה 2023 (יום חופשה ראשון שלה מתחילת עבודתה). בהודעתה למעסיק ציינה שבאותו היום (22/8/23), היא נִישֵּׂאת לַחֲתָנָהּ הַמְּיֹועָד ניצן. 

האם, בנסיבות שתוארו בשאלה, זכאית סול לקחת ב-22/8/23 יום חופשה, מתוך החופשה שמגיעה לה בעד שנת 2021? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

לרשותו של ניצן ולשימושו מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 490, קוד דגם: 21. בנוסף, הוא מעמיד לרשותו גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 39.90 ₪ (כולל ב-7/2023). ניצן לא משתתף בהוצאות הרט”ן. בכל חודש 7/2023 ניצן שירת במילואים. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת בסיס המילואים. את הרט”ן השאיר ניצן בְּבֵיתוֹ ולכן לא נעשה בו כל שימוש בכל תקופת המילואים.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של ניצן, בתלוש 7/2023, בשל הרכב הצמוד והרט“ן?

שאלה 28

ענר, בן ה- 52, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 7 שנים ברציפות, עד שב- 18/9/23, בשל צמצּומים עקב נְגִיף הקורונה, הוצא לחל”ת עד 30/11/23.
כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מסמכי התביעה לדמי אבטלה, נִמצא שלמעסיק חוב של דמי ביטוח בעד כל העובדים (כולל ענר).
בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 29

כַּאֲשֶׁר פרשה ממעסיק א’ גיטי ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 10 חודשים התחילה לַעֲבוֹד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשעברה מייד לַעֲבוֹד ממעסיק ב’ למעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה גיטי “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-8/2023, מבקשת גיטי לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 86,178 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק לה, הוּגְדָל אוֹטוֹמָטִית בהתאם.

שאלה 30

את משכורת 3/2023 של עובדיו שילם יואב ב-4/4/2023 (יום ד’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 31

ריני עובדת כשכירה אצל מעסיקהּ זה 5 שנים. ב-1/6/2022 יצאה לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 17:00 ונמשך חמש ורבע שעות (כולל נסיעה למקום השירות וממנו).
להלן פרטי שכרה ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד שירות מילואים חצי יומי זה?

שאלה 32

יואב עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים. ב-2/10/2023 יצא ליום מילואים אחד (יום שלם). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 יואב קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, בונוס שנתי בסך 3,372 ₪. 

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 33

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023 של גיטי, מנהלת החנות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

* פרמיות מותנות בהשגת יעדים אישיים (ממוצע לחודש בשנת20232).

** גמול מנהל – עמלה בשיעור 1% ממחזור המכירות בכל חודש (ממוצע לחודש בשנת2023).

אם כל תלושי 2023 היו זהים לתלוש 1/2023, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשנת 2023 (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה ובשל הפרשת המעסיק לקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 34

ב-30/6/2023, בתום 6 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין ריני (עובדת נשואה בת 29) לְבֵינוֹ, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 6/2023, היתה 5,980 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 6/2023, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,344₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ריני?

שאלה 35

נבו, אלמן בן 54, אב לילד מאושר ואהוב עם מוגבלות שִׂכְלִית-הִתְפַּתְּחוּתִית, יליד 6/6/2008, הנמצא אצלו. לילד בעל המוגבלות יש מטפלת, שאוספת אותו בכל יום מבית הספר, מביאה אותו הַבַּיְתָה, משגיחה עליו ודואגת לצרכיו, עד שׁוּב נבו מעבודתו. בשנת 2023 נבו שילם למטפלת 57,600 ₪ בעד עבודתה. הכנסתו החייבת של נבו בשנת 2023 – 313,440 ₪. לילד אין הכנסה. 

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שנבו יכול לקבל בשנת 2023 בְּעַד ילדו, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 36

רני עובד אצל מעסיקתו, סוכנות נסיעות (בירושלים), כמשווק חופשות בבתי מלון. הוא עובד 5 ימים בשבוע, 4 שעות בכל יום. שכרו מורכב משכר יסוד בסך 4,650 ₪, מעמלות קבועות המחושבות על בסיס אחוזים מהמכירות שלו, לפי סוּגֵיהֶן (2.5% על חבילת חופשה בארץ, 2% על חבילת חופשה בחו”ל, 1% על טיסה בארץ ו-0.5% על טיסה לחו”ל), ומדמי נסיעות לעבודה וממנה.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, יש לִכְלֹול את העמלות שרני מקבל, ב”שכר הרגיל” שלו לצורך חישוב דמי חופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

סיגי, בת ה-32, עובדת כפקידה כללית אצל מעסיקה, מנהל חשבונות (עבודה שאיננה עבודת כפיים). שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה (א-ה), 7 שעות בכל יום – מהשעה 8:30 עד השעה 15:30.

האם רשאי המעסיק לְהַעֲבִידָהּ 7 שעות ללא הפסקה, לְמַעֵט הפסקות קצרות ומוסכמות שהוא נותן לה להחלפת כוח ואויר או לשם שימוש בחדר שירותים, בהתאם לִצְרָכֶיהָ, שֶׁאוֹתָן הוא מחשיב לה כחלק משעות עבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

סול, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2013. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני. בתלוש 6/2023 מקבלת סול דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/7/2022 ועד 30/6/2023. 

אם בתקופה שמ-1/2/2023 ועד (כולל) 28/2/2023 סול היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2023?

שאלה 39

החל ב-1/9/2020 עוזי עובד במפעל לייצור זְכוּכִית. הוא מועסק ברציפות, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן שישה ימים. בשנת 2023 עבד 236 ימים, מתוכם עבד 152 ימים בהכנת החומר הגלמי, הכנסתו לתנור והוצאת התוצרת מן התנור.

מהו אורך החופשה השנתית לו הוא זכאי, בעד שנת 2023, לפי החוק הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן וְתַקָּנוֹתָיו?

שאלה 40

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2023, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 41

הלל, בן ה-36, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קִצְבַּת נָכוּת כְּלָלִית יַצִּיבָה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרת בית) ולהם 2 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2023 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 6862  ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 350 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 7/2023 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 42

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2023 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי 28,622 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’ 11,348 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’ 7,111 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 43

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2023 ועד (כולל) 8/10/2023 הלל נֱֶעדר מעבודתו על מנת לקיים חֹובת אבלּות (“שבעה”) ְּבשל מֹות אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב- 20/10/2023 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.
אם, למעט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב- 9/2023 וב- 10/2023, בעבּור כמה ימים בחודש זה (10/2023) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2023?

שאלה 44

ענוה, גְּאוֹנִית תִּכְנוּת הָאַפְּלִיקַצְיוֹת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2022, בהיקף משרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל (בעד התקופה המסתיימת ב-30 באפריל). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/3/2022, לא שולמו לה עדיין דמי הבראה, מיום תחילת עבודתה.

אם בתקופה שמ-1/4/2022 ועד (כולל) 14/7/2022 ענוה שהתה בתקופת לידה והורות עפ”י חוק, ובתקופה שמ-1/3/2023 ועד (כולל) 31/3/2023 שהתה בחופשה ללא תשלום (לצורך סיום עבודת הַתֶּזָה שלה בלימודי התואר השני באוניברסיטה), ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 45

לְפִי החוק הנוגע לענין ותקנותיו, כמה ימי היעדרות בשנה זַכַּאי עובד לִזְקוֹף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בְּשֶׁל מחלה קָשָׁה של ילדו בן ה-17.5 (מחלה שֶׁנִּדְרָשׁ לְגַבֶּיהָ טיפול קָבוּעַ בְּדִיאָלִיזָה), על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לְפָחוֹת אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוּגוֹ (אֵם ילדו) עֲקֶרֶת בַּיִת?

שאלה 46

וילי, בן ה- 17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ.
בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו ברכבה הפרטי לביתם.
ְּדמי נְסיעֹות משולמים לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון.
מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הּכֹולל את אזֹור מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער.
ב- 8/2023 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 47

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב- 31/5/2023:

עם פיטוריו, ב- 31/5/2023, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪ [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה].
ִאם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 48

מתי, לפי חוק הביטוח הלאומי, לראשונה, על מעסיק לשֵּדר למוסד לביטוח לאומי דו”ח 126 (באופן מקוון) על שכר עבודה ששילם למי שבעדו הוא חייב בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 342(ב), לגבי החודשים ינואר עד דצמבר של שנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)[בהנחה שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 49

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 50

וילי, בן 47, נשוי לנורה ולהם 2 בנים – הצעיר בן 17 והבכור בן 18 שהוא אָדם עם מוּגְבלּות.
זה 7 שנים שוילי עובד במשרה מלאה אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. תקופת המחלה הְּצבּוָרה שלו – 50 ימים.
החל ב- 1/1/2023 וילי נעדר 5 ימים רצּופים מעבודתו, בשל מחלת השפעת בהלקה בנו הצעיר.
החל ב- 7/1/2023 נעדר 20 ימים רצּופים נוספים, לאחר שבנו הבכור (אדם עם מוגבלות) שבר את שתי ידיו ונָקע קרסֹול רגֶל שמאל. למעט ימים אלה, לא נעדר מעבודתו.
וילי מבקש לזְקֹוף על חשּבֹון תקופת המחלה הצבורה שלו את שתי תקופות ההיעדרות הנ”ל.
הוא מסר למעסיקו את כל האישורים, ההצהרֹות והמסמכים הנדרשים לפי החוק והתקנות, ביניהם 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל- 5 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל- 20 ימי מחלת הבן הבכור, ואישור רופא בדבר הזְַּדקקּותֹו של בנו הבכור לסיוע אישי שחייב את ההיעדרות האמורה.
יצוין שבת זוגו של וילי עובדת במשרה מלאה ולא נעדרה מעבודתה באותם ימים.

כמה, מתוך ימי היעדרותו הנ”ל, יִּזקפּו על חשּבֹון תקופת מחלתו הצבורה, לפי החוק הרלַוונְטי?