שאלה 1

יגיל הוא עובד יליד 9/5/1961. אשתו ריטה ילידת 10/12/1961. שניהם בְּרִיאִים וּשְׁלֵמִים [במקרים כאלה, מומלץ להקדים ולבדוק מהו גיל הפרישה, לפי חוק גיל פרישה].

האם יגיל זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס‘ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

רויה, ילידת ,4/4/1957 עובדת כשכירה מּזֶה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2023 שלה הּורכב משכר יסוד בסך 40,370 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בגין שכר 8/2023 של רויה (סכום מעוגל)?

שאלה 3

תלוש 1/2023 של סיגי, רווקה בת 26, הורכב משכר בסיס בסך 21,472 ₪ (ברוטו), השתתפות מעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 149 ₪ נטו (המעסיק מגלם את ההשתתפות בהוצאות הנסיעה) והחזר הוצאות רט”ן פרטי בסך 64 ₪ נטו (המעסיק מגלם את החזר הוצאות הרט”ן הפרטי).

מהו סך כל שכרה של סיגי לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 4

גאיה, עובדת בת 58 היא בת יחידה לָאביה הגרּוׁש, המרּותק למיטתו בתמידּות. האב מוחזק בביתּה והיא מטפלת בו לבדּה.
האם יּותר לגאיה זיכוי ממס או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, בשל החזקתו של האב בביתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

ענר, בן ה-58, הוא נכה (נכות רפואית של 100% מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נָכּות כללית יַציבה בשיעור 100%.
ענר בעל ְׁשליטה בחבַרת מעטים. חברת המעטים היא מֲעסיקתֹו היחידה והוא משמׁש בה כמנהל פרֹויֶקטים.
תלוש 7/2023 שלו הּורכב משכר יסוד בסך 38,155 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 10,180 ₪.
מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בגין שכר 7/2023 של ענר (סכום מעוגל)?

שאלה 6

יואב, נשוי, יליד 8/3/1959, עובד אצל מעסיקו היחיד. הכנסתו בשנת 2023 – 263,457 ₪. בת זוגו הגיעה לגיל הפרישה ב-8/6/2023 ופרשה מעבודתה אצל מעסיקה בתום חודש 6/2023. הכנסתה המצטברת של בת הזוג עד (כולל) יוני 2023 – 149,084 ₪. הָחֵל ב-1/7/2023 היא לא עובדת.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יואב בשנת המס 2023?

שאלה 7

ב-9/2023 קיבל טוני 3 מתנות. האחת – מתנה לְרֶגֶל גיוסו לצה”ל של בנו א’, מִוַּעַד העובדים במפעל, שערכה ועלותה 85 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד שֶׁהִפְרִישׁוּ העובדים (כולל טוני) בכל חודש. השניה – מתנה מהמעסיק לרגל חג ראש השנה, שערכה ועלותה 95 ₪. השלישית – הַמְחָאַת שַׁי מהמעסיק, על סך 115 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנו ב’.

לא היו אלו המתנות הראשונות שטוני קיבל בשנת 2023. ב-6/2023 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 125 ₪, לרגל בְּרִית הַמִּילָה של בנו ג’, והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל חג השבועות, וב-3/2023 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 65 ₪, לרגל יום הולדתו.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של טוני, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-9/2023?

שאלה 8

את משכורת 9/2023 של עובדיו שילם הלל ב-2/10/2023 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על הלל לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן) 

שאלה 9

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעביד מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47), שמקורם בתשלומי המעביד לאותה קופה, בעד עֹובדיו (תשלומים ׁשֹוטפים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים ֶׁשהּופקדּו בּה בֶיתר על ידי המעביד), יובאו בחשבון בקביעת הכנסתו (של המעביד)?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נוני עבד אצל 2 מעסיקים:

כאשר פרש ממעסיק א’, נוני ביקש “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר את בקשתו. לאחר 3 חודשים התחיל לעבֹוד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורו, לאותה קופת גמל לקצבה, מתחילת עבודתו אצלו. עם פיטוריו ממעסיק ב’, ב,9/2023- מבקש נוני למׁשֹוְך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משני המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל האמורה – 116,374 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים). יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נוני במועד שבו שולמו לקופת הגמל לקצבה.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שהפטור ֶׁשבסמכּות המנהל להענִיק, הּוגָדל אוטומטית].

שאלה 11

יואב, בן ה-69, עבד ברציפות אצל מעסיקו, בהיקף משרה מלאה, החל ב-1/8/2022 ועד שהסתיימו יחסי העבודה ביניהם, בתום חודש 7/2023, עם פיטוריו. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס חודש. נוסף עליו, קיבל בכל חודש גם “תוספת אחוזים” בסך 4% מהפדיון. ב-11/2022הועלה שכר היסוד שלו והועמד על 6,574 ₪. מאחר שהתקבל לעבודה אצל המעסיק לאחר שפרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם בגיל פרישת חובה והוא מקבל קצבה מקרן פנסיה, לא הופרשו בעדו כספים לקופת גמל בתקופת עבודתו.  התשלומים שקיבל ממעסיקו, בתקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם ליואב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 12

מעסיקו של נבו קיבל ב-20/1/2023 צו עיקול על שכרו (של נבו), עד לסכום של 3,036 ₪, לְשֵׁם תשלום מזונות. נבו הוא גרוש, אב לילד בן 17. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו – 650 ₪ (ליום). משכר עבודה יומי זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 130 ₪ (לפי אישור תיאום מס), ודמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 78 ₪ (על פי תיאום דמי ביטוח). בחודש 1/2023 עבד 6 ימים אצל המעסיק. סך כל שכר עבודתו ב-1/2023, אצל המעסיק, עמד על 3,900 ₪ (6×650). סך כל התשלום אשר המעסיק היה חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק, בחודש זה, עמד על 1,248 ₪ (6×6+78×130).

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכר עבודתו של נבו אצל המעסיק, בחודש 1/2023, לְפִי חוק הגנת השכר?

שאלה 13

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בנֹוסף על יום הפגיעה.
בכל אותם ימים נִזָקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוּכָרה על יְֵדי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.
הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 14

מהו טופס 161ב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 15

שכרו של עוזי, בן ה-30, משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מוּפְחֶתֶת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה עוזי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של עוזי, בשבוע שהחל ב-6/1/2023 והסתיים ב-11/1/2023:

מהו השכר שיש לשלם לעוזי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 16

ב-9/2/2023 התחילה סול לעבוד אצל מעסיקה, חנות לכלי נגינה (שֶׁאֵינָהּ אחד מהשירותים הציבוריים שוועדת הבחירות קבעה כי יעבדו כְּסִדְרָם ביום הבחירות). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). עד (כולל) 22/3/2023 (יום ב’) לא נעדרה מעבודתה. ב-23/3/2023 (יום ג’), יום הבחירות לכנסת, נעדרה ממקום העבודה. על כוונתה להיעדר ביום זה הודיעה למעסיק ב-21/3/2023 (יום א’) בבוקר.

האם על המעסיק לשלם לסול את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו ביום הבחירות לכנסת אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 17

ב- 30/6/2023 בשעה 23:50 בערב, רויה (אשה נשואה) ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אבל, שבוע לאחר יום הלידה, רויה חלתה ואּושפזָה בבית חולים למשך 12 ימים. בכל אותם ימים טיפלה בתינוק אמּה של רויה. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x “החודשים ֶׁשקדמּו ליום הּקֹובע, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח משכָרּה כעובדת (בכל שאר החודשים היתה עקרת בית):

אם שכר העבודה הרגיל של רויה, לענְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 388 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, רויה הגישה למוסד לביטוח לאומי את כל המסמכים והאישורים הנדרשים, במועד].

שאלה 18

גאיה התחילה לעבוד ב- 1/1/2023 אצל מעסיקה. תלוש 11/2023 שלה כלל את הרכיבים הבאים:
1. משכורת יסוד 7,125 ₪
2. בונוס חד-פעמי 888 ₪
3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,390 ₪
4. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 532 ₪

אם בכל חודש הקלנדרי (המלא) 3/2023 היתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של גאיה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לענַין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 11/2023? (5,300 שכ”מ)

שאלה 19

לונה, בת ה-46, עבדה כמוכרת אצל מעסיקה היחיד 14 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/07/2023, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב 6,871 ₪
2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 532 ₪
3. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה) 839 ₪
4. הוצאות אחזקת רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים 426 ₪

אם לונה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 186,225 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שלונה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לונה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של לונה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 20

ניצן הוא עובד אלמן, בן 58, אב לשני ילדים בוגרים ועצמאיים (בני 22 ו-26, שאינם סמוכים על שולחנו). שכר עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. שכר עבודתו בתלוש 1/2023 – 7,851 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 761 ₪. ב-17/1/2023 קיבל, לבקשתו, מִקְדָּמָה בסך 6,320 ₪ עַל חֶשְׁבּוֹן שכר עבודה זֶה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו של ניצן ב-1/2023, לכיסוי המקדמה שקיבל (סכום מעוגל)?

שאלה 21

פלג, מֹוֶרה דֶרְך המדריְך תּייָרים בכלי רכב ֶׁשבבֲעלּותֹו (“ֶרֶכב אשּכֹול”), מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי. לפי הסכם ֶׁשּנֶחתם מרֹאׁש בינֹו
ְלבין “ריקי”) משרד נסיעות (פלג מדריְך (מורה דרך) ִּבמכֹונִיתֹו תּיָירים בטּיּולים המאּורגנִים על ידי “ריקי”. על פי ההסכם, “ריקי” משלמת לפלג גמּול בעד העבודה.
האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לענְיַן חוק הביטוח הלאומי, פלג נֶחשב כעובד של “ריקי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/2022. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2022, אם ב-23/11/2021 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 23

מאז שנולדה ועד 31/10/2023 גאיה היתה תושבת קבועה בישוב פטיש. ב- 1/11/2023 עברה לגור בדירה ששכרה בתל אביב, לאחר שמצאה בה עבודה במקצֹועּה. פעמיים בחודש היא נוהגת לחזור לבית הוריה בישוב פטיש ולשהות אצלם במשך סוף השבוע (שישי-שבת).
הכנסתה בשנת 2023 הורכבה משכר עבודה בסך 136,382 ₪ ומתגמולי מילואים בסך 8,694 ₪ שקיבלה ישירות מהמוסד לביטוח לאומי.
מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית גאיה בשנת 2023 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגאיה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 24

שבוע עבודתה של רננה, אצל מעסיק א’, במקום עבודתה העיקרי, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום רננה נוסעת לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 8 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה זו – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה זה (העיקרי) – 149 ₪. בחודש 6/2023 רננה עבדה בפועל 20 ימים במקום עבודה זה.

אצל מעסיק ב’, במקום עבודתה המשני, רננה עובדת בימי שישי בלבד. גם למקום עבודה זה וממנו היא נוסעת בתחבורה ציבורית (מרחק 27 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה זו – 9.10 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודה זה (המשני) – 227 ₪. בחודש 6/2023 רננה עבדה בפועל 5 ימים בְּמָקוֹם זה.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סך כל דמי הנסיעות המינימליים שעל שני מעסיקיה לשלם לרננה בגין חודש זה?

שאלה 25

יגיל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,348 ₪ (ממעסיקו לשעבר). יגיל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 4/2023 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  המעסיק הראשון 29,150 ₪.

2. המעסיק השני 18,825 ₪. 

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של יגיל בחודש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 26

ב-1/12/2022 טוני התחיל לעבוד כמנהל חשבונות אצל מעסיקו (רואה חשבון). שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב-2/5/2023 (יום ב’), לקראת סוף יום העבודה, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת בכתב לפיטורים, לפיה יסיים את עבודתו בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-5/5/2023 (יום ה‘) חל יום העצמאות, האם ב-8/5/2023 (יום א‘) טוני צריך להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

סיגי, בת 29, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/3/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. ב-1/5/2023 סיגי משכה מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות, לצורך השתלמות בישראל, בפטור ממס, חֵלֶק מהסכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצוין גם שעד משיכה זו, שסיגי ביצעה, היא לא משכה כל סכום שהוא מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם, לפי ס’ 9(16א) לפקודה, עקב המשיכה החלקית שביצעה, ייסגר החשבון היחיד של סיגי בקרן האמורה לתשלומים נוספים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

ריטה, רווקה בת 26, התחילה ב-10/1/2022 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 61,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-21/9/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מְתַקֵּן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 74,000 ₪ על המעסיק לְנַכּוֹת משכרה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של ריטה אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרה של ריטה (או להחזיר לה) בתלוש 9/2022?

שאלה 29

ריני עבדה כשכירה אצל מַעְסִיקָהּ עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/1/2023, עם התפטרותה. שכרה בעד חודש 1/2023 היה 5,860 ₪. ב-23/2/2023 גילתה שלא שולם לה פדיון חופשה, סך 1,332 ₪, שהיתה זכאית לקבלו בניתוק יחסי העבודה וְעֵקֶב ניתוקם, עבור חופשה שלא נוצלה בתקופת עבודתה (ריני חָדְלָה לעבוד לפני שניתנה לה החופשה המגיעה לה לפי החוק עד ליום שבו חדלה לעבוד). ב-2/2023 נערך עֲבוּרָה תלוש הֶפְרֵשִׁים ושולם לה, על פי דין, פדיון החופשה הנ”ל. 

מהו סך דמי הביטוח שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין תשלום זה ששולם לה בתלוש ההפרשים, לְאַחַר שהסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק?

שאלה 30

יצן עובד כְּגֵאוֹלוֹג בחברה לשירותים גֵּאוֹטֶכְנִיִּים. בחברה נדרשת עבודת צוות. במטרה לשפר את יְעִילוּת העבודה, הזמינה הנהלת החברה את עובדי הצוותים ליום פעילות בים המלח. הפעילות נערכה ביום ב’, 1/3/2023 (מהשעה 8:00 עד 15:00), נחשבה יום עבודה ושולם שכר מלא בגינה. העובדים לא היו זכאים לצרף בת/בן זוג או כל קרוב אחר. לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה. הפעילות כָּלְלָה הרצאות ותרגילים לגיבוש עבודת צוות, הרצאה מקצועית וסיור מודרך באיזור הַבּוֹלְעָנִים בים המלח (תּוֹפָעָה גֵּאוֹלוֹגִית שעל הצוותים להיות מעודכנים בה וּבְסִיכּוּנֶיהָ). בתום הפעילות הוענק במתנה, לכל משתתף, זוּג נַעַלֵי סְפּוֹרְט “אדידס” שערכו ועלותו 320 ₪. את עלות ההרצאות והתרגילים לגיבוש עבודת צוות, סך 130 ₪ לכל עובד, ואת עלות ההרצאה המקצועית והסיור המודרך, סך 110 ₪ לכל עובד, שילמה החברה ישירות למארגני הפעילות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן, לצורך חישוב מס, בשל הנ”ל?

שאלה 31

סיגי, עובדת נשואה בת 28, סיימה לימודי תואר שני בהנדסת כימיה וב-1/12/2022 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה הראשון. היא עבדה אצלו ברציפות 9 חודשים, עד שב-31/8/2023 מסרה לו אישור רפואי בכתב מרופא מומחה למחלות נשים ולידה, לפיו היא בהריון, בחודש השלישי, וסוג העבודה שלה אצלו ומקום ביצוע העבודה מְסַכְּנִים אותה בשל הֱיוֹתָהּ בהיריון, וּמְסַכְּנִים גם את עוּבָּרָהּ. לאישור האמור צירפה גם חוות דעת רפואית דומה מרופא תַּעֲסוּקָתִי.

אם לא נמצאה לה עבודה חלופית על ידי המעסיק, האם היעדרותה מהעבודה בתקופת ההיריון הַמִּתְחַיֶּבֶת בְּשֶׁל האמור לעיל, תיחשב “שמירת היריון”, לפי חוק הביטוח הלאומי?

שאלה 32

ניצן, עובד שכיר בן 29, סיים ב-8/2022 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה באוניברסיטת בן גוריון בנגב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואה” הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי ברפואה ביקש ניצן לקבל מוקדם ככל שניתן [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. ב-1/7/2023 נישא לסול, בת ה-26, סטודנטית לרפואה (שנה שניה). את כל זמנה מקדישה סול ללימודיה. היא לא עובדת מחוץ למשק הבית ולא היתה לה כל הכנסה בשנת 2023. כל כַּלְכָּלָתָהּ על ניצן. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצן בשנת המס 2023?

שאלה 33

תלוש 1/2023 של ניצן, נציג הדרכת הלקוחות, הורכב משכר יסוד בסך 12,172 ₪, דמי חופשה בסך 2,148 ₪, שעות נוספות בסך 676 ₪, קצובת ביגוד בסך 743 ₪ ודמי מחלה בסך 716 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר ניצן, בעד שכר 1/2023, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי שעל ניצן לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 34

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 23/1/2018.
היא הועסקה שבוע עבודה מלא בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). שכרה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. בתום 4 שנים ו- 8 חודשי עבודה רצופים, ביום שישי 24/9/2022 (בשעה 03:30 לפנות בוקר), יָלדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (ללא הארכות), עד (כולל) יום חמישי 24/3/2023.
4 שבועות לפני תום תקופת הלידה וההורות, הודיעה רויה למעסיק כי היא מבקשת לנצל את זכותה לפי סעיף 7(ד) לחוק עבודת נשים ולהיעדר מהעבודה תקופה נוספת בת מספר חודשים (חל”ת מּתֹום תקופת לידה והורות).
יצויין שרויה קיבלה דמי לידה בעד 15 שבועות, עד (כולל) יום חמישי 6/1/2023.
יצויין גם שבן זוגה של רויה לא ניצל ולא ינצל את זכותו להיעדר מעבודתו מכוח החוק האמור.
אם רויה מעוניינת לנצל את כל תקופת ההיעדרות לה היא רשאית מכוח הסעיף האמור, מתי היא צפויה לשוב בפועל לעבודתה אצל המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) [ככל שהדבר דרוש לכם, ניתן להיעזר בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות הביטוח הלאומי]

שאלה 35

ניצן התחיל לעבוד ב-2/5/2023 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 632 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 22/6/2023, ועד (כולל) יום ב’, 28/6/2023, ניצן נעדר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. ניצן חזר לעבודה ביום ג’, 29/6/2023.
כמה על המעסיק לשלם לניצן בשל היעדרותו זו?

שאלה 36

פלג הוא עובד רווק בן 35.  ב- 3/2023 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,458 .₪
אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 37

סיגי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 3/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/10/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 19 ימים רצופים, החל ב-1/10/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/10/2021:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 9/2023 סיגי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר רגיל בסך 3,000 ₪, בעד חודש 6/2023. [ למען הסר ספק, סיגי מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 19 הימים), ב-10/2023?

שאלה 38

סול, בת ה-36, התקבלה לעבודה ב-1/8/20, כשהיא מבוטחת בַּעֲלַת וֶתֶק קֹודֶם וּמוּכָּר בקרן חדשה מקיפה (פנסיה מקיפה). עליה ועל מעסיקה חל צַו הַרְחָבָה בענף התעשיה – מִסְגֶּרֶת לביטוח פנסיוני מקיף בתעשיה, והיא זכאית לִהְיוֹת מבוטחת לְפִיו. עם קבלתה לעבודה, סול ביקשה להמשיך בתשלומים לאותה קרן פנסיה. מהיום שבו היתה זכאית לביטוח הפנסיוני ולביצוע הפרשות ועד 31/12/22, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לקרן הפנסיה 6% משכרה למרכיב הפיצויים (לפי הסעיפים 11, 12(א)(3) ו-13 בצו ההרחבה האמור). מיום 1/1/23 ועד 31/10/23 הפריש עבורה המעסיק 8.33% משכרה למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (תוספת 2.33% לפי סעיף 12(ב)(1) בצו ההרחבה ולפי ס’ 11 ו-13 בו). מלוא שכרה הרגיל, שעמד על 18,640 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. בנוסף לשכר הרגיל, קיבלה בכל חודש החזקת רכב בסך 307.70 ₪. בגין החזקת הרכב לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. סול עבדה ברציפות עד (כולל) 31/10/23, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 47,116 ₪ (כולל רווחים), בגין עבודתה אצל מעסיק זה.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסול (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 39

ב- 30/4/2023 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בּיֹום ֶׁשּבֹו ניתן על ידי בית המשפט צו לפירּוקּה (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי) מפֵרק החברה קבל את תביעתו של פלג לגַבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪.
חוב שכר העבודה שאושר, בעד 11 החודשים האחרונים ֶׁשקדמּו בתכּוף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.
נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכאּותּה של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מַרבית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 19,751 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.
מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 40

גאיה היא עובדת עֹונָתית המועסקת בחקלאות. לאחר שעבדה שלוש עונות רצופות (“עונה” היא שלושה חודשים רצופים בשנה שבהם עבדה לפחות 60 יום) באותו מקום עבודה, התפטרה מחמת שלא הּובטחה לה עבודה רצּופה באותו מקום עבודה. בחודשים שבהם לא הועסקה, הּוצָאה גאיה לחופשות ללא שכר.
ְּבסּיּומּה של כל חופשה, קרא לה המעסיק לחזור לעבודה העונתית.
האם, לענְיָן חוק פיצויי פיטורים, משהתפטָרה  לַאחר שעבדה שלוש עונות רצופות באותו מקום עבודה מחמת שלא הובטחה לה עבודה רצופה באותו מקום עבודה, רואים את התפטרותה זו של גאיה, העובדת העונתית, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב4/2023- קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חסין אׁש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת “טבע נאות” שערכו ועלותו 220 .₪ בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2023. ב 3/2023- קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ,₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב4/2023?

שאלה 42

סול עובדת אצל 2 מעסיקים שונים, באותם ימים. אצל מעסיק א’ (מרפאת שיניים), היא עובדת מ-8:00 עד 12:30. אצל מעסיק ב’ (חנות בגדים), היא עובדת מ-15:00 ועד 19:30. שני מקומות העבודה נמצאים בגרנד קניון בחיפה (מרכז קניות גדול), בְּקוֹמוֹת שונות. על סול ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע לגרנד קניון ובחזרה לביתה (מרחק 5 ק”מ, 20 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לגרנד קניון – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת הגרנד קניון – 208.50 ₪. בצהריים, בין השעות 12:30 ל-15:00, היא נשארת לִפְעָמִים בגרנד קניון ואוכלת באחת המסעדות שבו, ולפעמים היא נוסעת לאכול ולנוח בביתה. בחודש 3/2023 סול עבדה 17 ימים, בתוכם נסעה 7 פעמים לביתה בצהריים, בתום עבודתה אצל מעסיק א’, לנוח ולאכול, וחזרה לעבודתה אצל מעסיק ב’.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל מעסיק ב’ (חנות הבגדים) לשלם לסול בגין חודש זה?

שאלה 43

ב-2/2023 נשלח ניצן לקפריסין, ע”י מעסיקו, למשך 9 יממות. הנסיעה לקפריסין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה של ניצן לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לקפריסין:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 585 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 340 $].
2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 164 $ לכל לינה – סה”כ 1,476 $.
3. הוצאות אחרות: 96 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה בקפריסין – סה”כ 756 $.
4. שכירת רכב בקפריסין: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 71 $ ליום – סה”כ 639 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 44

נוני הוא עובד יליד 9/5/1960. אשתו רויה ילידת 10/11/1960 שניהם בריאים ושֵלמים.
האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

ניצן, יליד 1/6/2003, עבד כפקיד כללי אצל מעסיקו ובמקום עבודתו מ-1/2/22 ועד 30/9/23. בתום חודש 9/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס של חודש. מתחילת עבודתו ועד 30/9/22 הועסק בהיקף משרה של 75%. החל ב-1/10/22 ועד 30/9/23 הועסק בהיקף משרה של 100%. בכל תקופת עבודתו היה זכאי לתוספת מחלקתית בשיעור 20% משכר היסוד. להלן התשלומים שקיבל בחודשי עבודתו (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניצן, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 46

החל ב-1/5/2004 ויקי עובדת אצל מעסיקה הפרטי ובמקום עבודתה. היקף משרתה – 88%,  על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2023 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 30/6/2023. יצוין שבכל חודש 6/2023 ויקי היתה בחופשה שנתית וקיבלה דמי חופשה (בעד כל אותו החודש).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ“ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לויקי בתלוש 6/2023?

שאלה 47

על מעסיקו של טדי ועל עובדיו (כולל טדי) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 27 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה. בכל יום טדי נוסע לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 19 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו למקום עבודתו – 9.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 423 ₪. בחודש 2/2023 טדי עבד בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לטדי בגין חודש זה?

שאלה 48

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 49

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/11/2015, ועבדה אצלו ברציפות עד 15/9/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2023 עבדה 218 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 50

תלוש 1/2023 של טדי, עובד שכיר בן 29, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר משולב   9,213 ₪
2. שווי מתנה לרגל זְכִיָּתוֹ של טדי בתואר “העובד המצטיין לחודש 1/2023” 205 ₪
3. תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב [כיסוי הוצאות רכב] 484 ₪
4. תשלום בעד השתלמות מקצועית בתחום עיסוקו של טדי, שהותר לו כהוצאה 842 ₪

מהו שכרו של טדי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 1/2023?