שאלה 1

ריני, בת ה-39, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף התעשייה. היא נשואה ואם לילד בן 17 שנשאר עם אביו ברומניה. ב-07/2012 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון במערכות מידע. ב-1/7/23 התחילה לעבוד בענף התעשייה בישראל כעובדת זרה חוקית. ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/7/23 עד 31/12/23 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 2

עקב פגיעת גוף, נקבעה לעוזי נכות של 100% לצמיתות, החל ב-1/1/2022. הכנסתו בשנת 2023:

 1. הכנסה מיגיעה אישית (ממשכורתו אצל מעסיקו היחיד) 67,254 ₪

 2. הכנסה מריבית המשולמת מכספים שהופקדו בפיקדון אשר מְקוֹרָם בפיצויים שקיבל עוזי בְּשֶׁל פְּגִיעַת גּוּף 31,487 ₪

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס‘ 9(5) לפקודה שעוזי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2023 ? 

שאלה 3

רויה, בת 29, הנמצאת בחודש השישי להריונה, מחזיקה ב- 6% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מעטים. ב- 6% נוספים מהון המניות מחזיק אחיה.
רויה משמשת בחברה כמנהלת פרויקטים ומקבלת שכר חודשי בעד עבודתה. “חברה בע”מ” היא מקום עבודתה היחיד זה 6 שנים.
תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 8/2023, עמדה על 79 ימים. ב- 31/8/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצֹוֶרְך ְׁשמירת הָריֹון, למשך 30 ימים רצופים, ָהחל ב- 1/9/2023 רויה נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב- 2/10/2023.
יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אחר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם רויה עׂשּויָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי,בעד תקופת היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

ענוה, מלצרית בת 33, פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד (מסעדת שף) ב-5/8/2023, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2023 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔ שכר יסוד 1,215 ₪

✔ פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק 9,346 ₪

✔ תֶּשֶׁר מלקוחות המסעדה (“טיפים”) 1,329 ₪

✔ השלמת פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה 1,554 ₪

✔ שווי ארוחות 225 ₪ 

מהו שכרה של ענוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 5

מ- 1/1/2023 הלל עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד -מפעל תֲעשּיָה ֶׁשעיקר פעילּותֹו היא פעילות ייצורית כמשמעּותּה בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקּיֶמת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. הכנסתו של הלל אצל מעסיק זה, בשנת 2023, היתה כלהלן:
1. עבודה במשמרת הראשונה 41,241 ₪
2.  עבודה במשמרת השניה 38,587 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית 36,193 ₪
4.  דמי נסיעות, דמי הבראה ושווי מתנות 5,086 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בשל הכנסתו של הלל מעבודה במשמרות בשנת 2023 לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 6

הלל, בן ה- 56 הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מקבל פנְסּיָה בסך 6,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). הלל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 2/2023 שלו אצל כל אחד מהם:
1. מעסיק ראשון – ₪ 2,361
2. מעסיק שני – ₪ 2,703

אם נַעשה תאּום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של הלל בחודש 2/2023?

שאלה 7

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023 של לונה, מנהלת המחלקה, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2023 היו זֵהִים לתלוש 1/2023, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ללונה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות (סכום מעוגל)?

שאלה 8

יואב עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים. ב-2/10/2023 יצא ליום מילואים אחד (יום שלם). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 יואב קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, בונוס שנתי בסך 3,372 ₪. 

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 9

עד 30/9/2023 טדי היה תושב קבוע בישוב נֹועַם ועבד אצל מעסיקו בישוב תְּלָמִים. ב-1/10/2023, לאור מצבו הכלכלי הָרָעוּעַ של המעסיק עקב הקורונה, הוצא לחל”ת עד תום השנה. עקב הירידה החדה הצפויה בהכנסתו, שֶׁתָּסֵב לו קֹושִׁי בתשלום שכר דירה, חזר טדי לגור בבית הוריו בישוב אַשְׁדּוֹד (החל ב-1/10/2023). הכנסתו בשנת 2023 הורכבה משכר עבודה בסך 122,832 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 19,780 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי טדי בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שטדי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 10

עוזי עובד זה 3 שנים אצל מעסיקו, מפעל יצור. בכל חודש מנוכה משכרו תשלום רגיל לְוַעַד העובדים במפעל, בשיעור 0.2% מהשכר (מכוח הסכם קיבוצי שחל על הצדדים). ב-4/9/2023 קיבל מכתב מִוַּעַד העובדים הַמַּתְרִיעַ כי מזה 7 חודשים לא הועברו לַוַּעַד התשלומים שנוכו מהעובדים. מבירור שערך עוזי נמצא שאכן, דמי הועד שנוכו משכרו לא הועברו לועד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

יגיל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,348 ₪ (ממעסיקו לשעבר). יגיל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 4/2023 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  המעסיק הראשון 29,150 ₪.

2. המעסיק השני 18,825 ₪. 

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של יגיל בחודש 4/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 12

שכרה של סיגי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 56 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ה’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סיגי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סיגי, בשבוע שהחל ב-20/6/2023 והסתיים ב-24/6/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסיגי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 13

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2023. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 14

בֵּין עוזי, בן ה-30, מדריך הנוער, ובין המתנ”ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע תחום עבודתו וּזְמַנֵּי בִּיצּוּעָהּ, נקבע כי יהיה כפוף למנהלת המתנ”ס, וסוכם שאין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. עוד נקבע כי עוזי לא יקבל תלושי שכר מהמתנ”ס, אלא יֵרָשֵׁם כעצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ויַנְפִּיק למתנ”ס חשבוניות מס כנגד הגמול שיקבל עבור העסקתו. בתום תקופת ההסכם (ב-31/7/2023) הופסקה עבודתו של עוזי. ב-1/8/2023 נרשם בשירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של עוזי, לצורך זכאותו לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון השנה שֶׁבָּהּ הועסק כמדריך במתנ”ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 15

ב-1/2023, לרגל ט”ו בשבט, ניצן תרם 160 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, שהיא קרן לאומית לְעִנְיַן תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. ב-8/2023 שילם 250 ₪ למתנ”ס בעיר מגוריו, תמורת חוג ערבית מדוברת, אֵלָיו נִרְשַׁם וּבוֹ לָמַד. המתנ”ס האמור מוכר כמוסד ציבורי לענין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודה. כנגד התשלום ששילם בעד החוג, ניצן קיבל מהמתנ”ס קבלה שֶׁעַל גַּבֶּיהָ נרשם כי קיים אישור לעניין תרומות לפי הפקודה, ותרומות למתנ”ס יַקְנוּ לתורם זיכוי מהמס שהוא חייב בו. ב-10/2023 ניצן תרם 210 ₪ לעמותת ידידי בית החולים יוספטל באילת, שגם היא מוסד ציבורי לענין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ניצן לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2023 היתה 162,300 ₪, מהו הזיכוי ממס שניצן עשוי לֵהָנוֹת ממנו, בשל התשלומים שלעיל, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 16

ניצן, יליד 3/1/2005, מַחֲזִיק ב-5% מהון המניות שהוצא של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מְעַטִּים. בַּת דּוֹדָתוֹ של ניצן (בַּת אָחוֹת שֶׁל אָבִיו) מחזיקה ב-8% מהון המניות שהוצא. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שאינם קרובים של ניצן ואינם קרובים של בת דודתו. מ-1/4/2022 הועסק ניצן ברציפות כמנהל פרסום ושירות לקוחות בחברה (מעסיקתו היחידה) וקיבל שכר חודשי בעד עבודתו. ב-30/6/2023 הפסיק את עבודתו בחברה מֵרְצוֹנוֹ, בלי שהיתה הַצְדָּקָה לכך. סָמוּךְ לאחר הפסקת עבודתו נִרְשַׁם בלשכת שירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו עבודה מתאימה. מאז שהתפטר הוא מְחוּסַּר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ניצן עשוי להיות זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 17

מָתַי על עובד לְהַגִּישׁ למעסיק תעודת מחלה, כְּדֵי לקבל את דמי המחלה במועד שֶׁהָיָה המעסיק מְשַׁלֵּם לו שכר עבודה אִילּוּ עבד, לפי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

מיום 27/10/21 ענוה עובדת אצל מעסיקה, עורך דין בתחום הפלילי, בתפקיד מזכירה משפטית. מֵאַחַר שהתחילה לעבוד כשנתיים ו-8 חודשים לִפְנֵי יום הַתְּחִילָּה של חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), לא קיבלה הודעה לעובד על תנאי עבודתה.

אם מִתְּחִילַּת עבודתה ועד 31/5/23 הממונה הישיר עליה היה עורך הדין ש’, והחל ב-1/6/23 הממונה הישיר עליה הוא עורך הדין ב’, האם על מעסיקה של ענוה למסור לה הודעה על שינוי בתנאי העבודה שלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

ריני עובדת כשכירה אצל מעסיקהּ זה 5 שנים. ב-1/6/2022 יצאה לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 17:00 ונמשך חמש ורבע שעות (כולל נסיעה למקום השירות וממנו).
להלן פרטי שכרה ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד שירות מילואים חצי יומי זה?

שאלה 20

סיגי, ילידת 7/9/2005, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. מהשעה 10:30 עד 13:30 היא עובדת אצל מעסיק א’, ומהשעה 14:15 עד 16:30 אצל מעסיק ב’. מאחר ששני מקומות העבודה לא קרובים אל ביתה, היא נוהגת ללכת ממקום עבודה אֶחָד ישירות לְמִשְׁנֵהוּ. ביום 7/3/2023, כשהלכה בדרך הַמְּקוּבֶּלֶת מִמקום עבודתה אצל מעסיק א’ למקום עבודתה אצל מעסיק ב’, ועקב הליכתה זו, נפגעה בתאונה וְנִפְצְעָה. יְצוּיָן שלא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה של סיגי.

האם עשויים לראות בתאונה זו, שאירעה לסיגי, כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

כל אחד מ-12 תלושי השכר של נבו, איש המכירות, בשנת 2023, הורכב ממשכורת יסוד בסך 10,551 ₪, עמלות שוטפות בסך 13,449 (ממוצע בחודש), בונוסים מותנים בתנאי בסך 1,720 ₪ (ממוצע בחודש) ושווי רכב צמוד בסך 1,960 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית, את הסכומים המרביים האפשריים למרכיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד [נבו משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותן קופות גמל].

מהו הסכום המרבי, מתוך תשלומי המעסיק למרכיב תגמולי המעביד בקופות הגמל לקצבה, בכל שנת 2023 במצטבר (12 תלושי שנת 2023 במצטבר), שלא חייב את נבו בשווי גמל (וכל סכום מעליו ראו כהכנסת עבודה של נבו, לפי ס‘ 3(ה3) לפקודה)?

שאלה 22

רני עובד אצל מעסיקו היחיד זה 11 שנים ברציפות. ב-1/7/2023 יצא ל-34 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 23

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 24

סול, בת ה-36, התקבלה לעבודה ב-1/8/20, כשהיא מבוטחת בַּעֲלַת וֶתֶק קֹודֶם וּמוּכָּר בקרן חדשה מקיפה (פנסיה מקיפה). עליה ועל מעסיקה חל צַו הַרְחָבָה בענף התעשיה – מִסְגֶּרֶת לביטוח פנסיוני מקיף בתעשיה, והיא זכאית לִהְיוֹת מבוטחת לְפִיו. עם קבלתה לעבודה, סול ביקשה להמשיך בתשלומים לאותה קרן פנסיה. מהיום שבו היתה זכאית לביטוח הפנסיוני ולביצוע הפרשות ועד 31/12/22, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לקרן הפנסיה 6% משכרה למרכיב הפיצויים (לפי הסעיפים 11, 12(א)(3) ו-13 בצו ההרחבה האמור). מיום 1/1/23 ועד 31/10/23 הפריש עבורה המעסיק 8.33% משכרה למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (תוספת 2.33% לפי סעיף 12(ב)(1) בצו ההרחבה ולפי ס’ 11 ו-13 בו). מלוא שכרה הרגיל, שעמד על 18,640 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. בנוסף לשכר הרגיל, קיבלה בכל חודש החזקת רכב בסך 307.70 ₪. בגין החזקת הרכב לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. סול עבדה ברציפות עד (כולל) 31/10/23, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 47,116 ₪ (כולל רווחים), בגין עבודתה אצל מעסיק זה.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסול (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 25

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

לונה, בת ה-46, עבדה כמוכרת אצל מעסיקה היחיד 14 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/07/2023, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב 6,871 ₪
2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 532 ₪
3. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה) 839 ₪
4. הוצאות אחזקת רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים 426 ₪

אם לונה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 186,225 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שלונה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לונה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של לונה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 27

עוזי, חייל בשירות סדיר (חובה), יליד 3/1/2004, הוא בַּעַל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתוֹ היחידה והוא מְשַׁמֵּשׁ בה כִּמְתַכְנֵת. שכרו החודשי בתלוש 2/2023 – 8,554 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתו (חברת המעטים), בְּגִין שכר 2/2023 של עוזי (סכום מעוגל) ?

שאלה 28

טוני עובד אצל מעסיקו כאיש תמיכה טכנית (Help Desk) בצוות תקשורת. ב-7/2023, עקב מחלה, הפך להיות “אדם עם מוגבלות”, הַמִּתְנַיֵּד באמצעות כסא גלגלים (טוני הוכר גם כנכה 100% לצמיתות במוסד לביטוח לאומי). הוא לא איבד את כושרו לעבוד כאיש תמיכה ומסוגל לעמוד בכל דרישות התפקיד במסגרת מקום העבודה. בתחילת כל יום עבודה נערכת ישיבת צוות באחד משני חדרי הישיבות במקום העבודה. שני חדרי הישיבות זהים, אך בכניסה לחדר ישיבות 1 יש שלוש מדרגות, בעוד שלחדר ישיבות 2 הַגִּישָׁה בכסא גלגלים אפשרית. 

טוני מבקש מהמעסיק שישיבות צוות שבהן הוא חייב להשתתף, תתקיימנה בחדר ישיבות 2 בלבד, או לַחֲלוּפִין, יַתְקִין המעסיק כֶּבֶשׁ (מַעֲבָר מְשׁוּפָּע) או מַעֲלוֹן שֶׁיְּאַפְשְׁרוּ גישה בכסא גלגלים גם לחדר ישיבות 1. אם לא תיענה בקשתו, טוען טוני, יחשב הדבר כאפליה מֵחֲמַת מוגבלותו. 

האם, לפי החוק הנוגע לענין, אי ביצוע, אף לא אחת מבקשותיו האמורות, עלול להיחשב כהפליה של טוני מֵחֲמַת מוגבלותו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2023 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2023 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2023 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 30

לונה עובדת ברציפות אצל מעסיקה ובמקום עבודתה זה 9 שנים. מֵחֲשָׁשׁ לְחַיֶּיהָ, באישור המחלקה לשירותים חברתיים, שָׁהֲתָה במקלט לנשים מוּכּוֹת 45 ימים רצופים (לראשונה בחייה). בכל אותם ימים נעדרה מעבודתה. לונה הודיעה למעסיק על מימוש זכותה להיעדרות זו, בדרך ובמועד הנדרשים בחוק ובתקנות. דין היעדרותה זו באותם ימים היה כדין חופשה בלא תשלום. 

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק לפטר אותה, שבוע לאחר שֶׁחָזְרָה לעבודתה בתום ימי ההיעדרות האמורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

שכרה של לונה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 92 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה, משעה 8:00 עד שעה 9:00, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה לונה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של לונה, בשבוע שהחל ב-3/7/2023 והסתיים ב-8/7/2023:

מהו השכר שיש לשלם ללונה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 32

שכרו של רני משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 64 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 8:30, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה רני רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של רני, בשבוע שהחל ב-4/7/2021 והסתיים ב-8/7/2021:

מהו השכר שיש לשלם לרני בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 33

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 34

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 35

יגיל, אלמן בן 47, הוא “הורה עצמאי” לילד בן 15 שנמצא בְּהַחְזָקָתוֹ הַבִּלְעָדִית. הוא עובד עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 386 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 74 ימים. הָחֵל בְּיוֹם א’ (2/1/23) יגיל נעדר מעבודתו בשל מחלת דלקת רֵאוֹת בה חלה ילדו (נמסרה הודעה למעסיק במועד). יגיל חזר לעבודה ביום ב’ (17/1/23) ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מ-2/1/22 ועד (כולל) 16/1/23 והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ בתקנות. לְמַעֵט היעדרות זו, יגיל לא נעדר מעבודתו ב-1/2023.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגיל בתלוש 1/2023?

שאלה 36

גיטי עבדה אצל מעסיקה היחיד 5 שנים עד שב- 1/1/2023 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. בתום התקופה האמורה חזרה גיטי לעבודתה. בהתייעצות משותפת עם בן זוגה הלל (עובד בשכר מּזֶה שנה אצל מעסיקו), החליטו בני הזוג שהלל יתפטר מעבודתו, על מנַת לטפל בילדם, וגיטי תמשיך לעבוד כרגיל. הלל נתן למעסיקו הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, לפיה בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהוא חייב בה, ב- 8/8/2023, הוא מתפטר.
האם בנסיבות שתוארו לעיל ולפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, הלל יהיה זכאי לפיצויי פיטורים ממעסיקו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

יואב הוא עובד רווק בן 37. ב-9/2023 הועסק, במשך שבוע אחד, 6 ימים רצופים, כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. שכר העבודה שקיבל בעד כל יום עבודה – 2,375 ₪.

אם משכר העבודה של יואב יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 6 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 38

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2023, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2023 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2023 עד 5/2023 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2023?

שאלה 40

ב-28/2/2023, בשעה 23:35 בערב, לונה ילדה בת בְּרִיאָה ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘ב או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, לונה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של לונה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 354 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 41

עובד נמצא בחופשה ללא תשלום תְּקוּפָה קָלֶנְדָּרִית הָעוֹלָה על שני חודשים תְּמִימִים רְצוּפִים.  באותה תקופה הוא אינו עובד אצל מעביד אחר ואינו עובד עצמאי.

על מי חלה חובת תשלום דמי ביטוח בעד התקופה הקלנדרית הַבָּאָה אַחֲרֵי שני חודשים תמימים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

ויקי, בת ה-60, אדריכלית מוכשרת, התקבלה לעבודה אצל מעסיקה החדש (משרד אדריכלים). היא ומעסיקה מבקשים לקבוע בהסכם העבודה שלה, כי הגיל שבהגיעו אליו ניתן יהיה לחייב אותה לפרוש מעבודתה בשל גילה יהיה גיל 75.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הם רשאים לקבוע זאת בהסכם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

אדי, יליד 1/7/91, התקבל לעבודה ב-1/8/12, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. המעסיק הִפְרִישׁ עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד ב-3 השנים האחרונות על 5,325 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש השתתפות מעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 164 ₪. בגין השתתפות זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-1/1/23 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לטדי, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/23, יבואו “במקום פיצויי פיטורים” בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק טדי במשרה מלאה. ב-30/11/23 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 31,398 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לטדי (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 44

יגיל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (שירותים לחברה לתקשורת  סלולרית). הוא בן הדת הַבָּהָאִית שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’), 7.5 שעות ביום. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 49.30 ₪ ותוספת מקצועית בסך 10.70 ₪. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל. ביום ב’, ה-10/10/2023, בו חל חג סוכות, עקב תקלה טכנית, דָּרַשׁ המעסיק מיגיל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגיל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 8:10 ועד השעה 13:55, ללא הפסקה.

אם יגיל לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (10/10/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 45

תלוש 1/2023 של טדי, רווק בן 25, כלל שני רכיבים – שכר נוֹרְמָה בסך 7,823 ₪ ופרמיה מְדוּדָה (מוּתְנֵית בִּתְנַאי) בסך 3,750 ₪ (סה”כ 11,570 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס‘ 45א לפקודה) שיקבל טדי בתלוש 1/2023, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 46

מ-1/1/2023 יואב עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שיואב היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2023, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 99,837 ₪
2. עבודה במשמרת השניה 23,162 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 20,089 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ושווי מתנות לחגים 38,523 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של יואב מעבודה במשמרות בשנת 2023, לפי ס‘ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 47

רננה, בת 34, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/5/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. רננה מבקשת, ב-5/9/2023, למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות שְׁלִישׁ מהסכומים שהצטברו בו, וּבִלְבַד שיהיה פטור ממס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצויין גם שעד משיכה זו, שרננה מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם סכום זה, שרננה מבקשת למשוך מחשבונה בקרן, עשוי להיות פטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

עוזי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/3/1996. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/12/1996 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה. 

עוזי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה (לפי הוראות צו ההרחבה) היה שכר היסוד ששולם לו, שבשנים האחרונות עמד על 14,700 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת מקצועית שבשנים האחרונות עמדה על סך 944 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. 

ב-31/5/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 249,165 ₪. 

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לעוזי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 49

ריני עבדה 4 שנים כְּמַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית במחסן המוצרים, במפעל ליצור כַּסָּפוֹת. כשהיתה בחודש השלישי להריונה הביאה למעסיקה אישור מרופא לפיו סוג העבודה (מַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית), אוֹפֶן בִּיצּוּעָהּ ומקום ביצוע העבודה (מחסן המוצרים) מְסַכְּנִים אותה בְּשֶׁל היותה בהיריון ומסכנים גם את עוּבָּרָהּ. מייד עם קבלת האישור מצא לה המעסיק עבודה חֲלוּפִית מתאימה כפקידת לוֹגִיסְטִיקָה במשרדי המפעל. העבודה החלופית היא בהיקף משרה זהה, נשמר בה מעמדה המקצועי של ריני, ושכרה לא נפגע. [למען הסר ספק, ריני לא זכאית לגמלה לשמירת הריון ולא זקוקה לשמירת הריון.]

האם, לפי חוק עבודת נשים, ריני זכאית להיעדר מעבודתה, תוך שהיא מתבססת על האישור מהרופא שהביאה למעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 50

גיטי עבדה כפקידה אצל מעסיק א’ (מתווך דירות) 3 שנים, עד שב- 14/8/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבינו, עם התפטרותה. ביום 5/9/2023, התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’ (מעסיק חדש) במקום עבודה חדש. ב- 17/9/2023, יום הבחירות לכנסת, היא נעדרה מעבודתה. יצויין שגיטי הודיעה למעסיק ב’, שבוע לפני יום הבחירות, על כוונתה להיעדר מהעבודה ביום זה.
האם, לפי החוק הרלוונטי, על מעסיק ב’ לשלם לגיטי את השכר שהיתה משתכרת אצלו באותו היום איּלּולא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)