שאלה 1

ריטה, נשואה, בת 39, אם ל-4 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 2, 5, 14 ו-16 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2023, 2/2023 ו-3/2023 שכרה היה 16,500 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 4/2023 הוּפְחַת שכרה החודשי והועמד על 15,500 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2023?

שאלה 2

ב-3/8/2023 סול חזרה לעבודתה אצל מעסיקה היחיד, לאחר תום תקופת לידה והורות בת 15 שבועות, בגינם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בחוק הרלוונטי).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו את דמי הלידה ששולמו לה, כהכנסה אצלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 4

עוזי, בן ה-23, השתחרר ב-31/3/2020 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. עוזי נישא ב-14/2/2019 לויקי (בת ה-24) וב-9/9/2023 נולד להם בנם הבכור. הילד נמצא אצל ויקי ועוזי וכלכלתו עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של עוזי בשנת המס 2023?

שאלה 5

לונה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטורים. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים: 

✔ פיצויי פיטורים 9,287 ₪ 

✔ פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו עד תאריך הפרישה) 1,529 ₪  

✔ פיצוי בגין אי הודעה על פרישה 6,894 ₪ 

✔ קְצוּבַּת ביגוד (הֶפְרֵשִׁים) 372 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של לונה כ”מענק פרישה”?

שאלה 6

נוני נשוי + 2 ילדים (בת זוגו עקרת בית). שכרו, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתו בחודש 3/2023 – 8,400 .₪ משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 710 ₪ כמו כן, מנוכה משכרו סך 504 ₪ – חלקו בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה.
אם נוני קיבל מהמעסיק ב- 16/3/2023 מקדמה בסך 4,932 ₪ על חשּבֹון שכר העבודה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המַרבי שניתן לנּכֹות משכר עבודתו בתלוש 3/2023 לכיסוי מקדמה זו (סכום מעוגל)?

שאלה 7

האם נער שמלאו לו 17 שנים ושטרם מלאו לו 18 שנים, העובד כשכיר אצל מעסיקו, מבוטח בביטוח נפגעי עבודה, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 8

את משכורת 5/2023 של עובדיו שילם טוני ב-2/6/2023 (יום ה’). לפי התקנות, מתי על טוני לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן) 

שאלה 9

ב-3/2023 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2023, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה. 

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2023?

שאלה 10

סיגי, ילידת 3/1/1995, התקבלה לעבודה ב-1/2/2015, כשהיא אֵינֶנָּהּ מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליה ועל מעסיקה חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורה לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שבשנה האחרונה לעבודתה עמד על 9,200 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שילם לה המעסיק, בכל חודש, השתתפות בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה. בגין השתתפותו זו בהוצאות הנסיעה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. 

בכל שנות עבודתה הועסקה סיגי במשרה מלאה. ב-31/10/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. ממוצע השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה ב-12 החודשים שֶׁקָּדְמוּ לפיטורים היה 155 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 52,832 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסיגי (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 11

ב-1/1/2023 רננה קיבלה לְבֵיתָהּ, לְמַטָּרַת אוֹמְנָה, ילד בן 8 והודיעה על כך למעסיקה, אצלו היא עובדת זה 3 שנים. ביום 9/7/2023 רננה נתנה למעסיקה הודעה מוקדמת להתפטרותה, לְפִיהָּ, בתום תקופת ההודעה המוקדמת (9/8/2023), אותה היא נדרשת לתת על פי החוק, היא מתפטרת כדי לטפל בילד שקיבלה לביתה כ”אוֹמֵן” כְּהַגְדָּרָתוֹ בחוק אומנה לילדים. יצויין שבן זוגה של רננה לא התפטר מעבודתו אצל מעסיקו והוא ממשיך לעבוד כרגיל, במשרה מלאה.

האם, בנסיבות שֶׁלְּעֵיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

החל ב-1/5/2004 ויקי עובדת אצל מעסיקה הפרטי ובמקום עבודתה. היקף משרתה – 88%,  על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2023 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 30/6/2023. יצוין שבכל חודש 6/2023 ויקי היתה בחופשה שנתית וקיבלה דמי חופשה (בעד כל אותו החודש).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ“ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לויקי בתלוש 6/2023?

שאלה 13

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ויקי (מהנדסת הכימיה בחברה) הורכב משכר יסוד בסך 42,104 ₪ ושווי רכב בסך 5,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית – 6% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו-6.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעסיק.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ויקי, לצורך חישוב מס, בשנת 2023 (12 תלושים), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?

שאלה 14

גיטי עבדה אצל 3 מעסיקים:

כֲאשר פרשה ממעסיק א’ גיטי ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 10 חודשים התחילה לעבֹוד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשעברה מייד לעבֹוד ממעסיק ב’ למעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה גיטי “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-8/2023, מבקשת גיטי למׁשֹוְך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 86,178 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).
מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שהפטור ֶׁשבסמכּות המנהל להענִיק לה, הּוגָדל אֹוטֹומטית בהתאם.

שאלה 15

ב-3/2023 נשלח טדי לקאטר, ע”י מעבידו, למשך 21 יממות. הנסיעה לקאטר וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לקאטר:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 986 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 560.75 $].
2. הוצאות לינה: 21 לינות במלון, במחיר 216 $ לכל לינה – סה”כ 4,536 $.
3. הוצאות אחרות: 122 $ בכל אחד מ-21 ימי הַשְּׁהִיָּה בקאטר – סה”כ 2,562 $.
4. שכירת רכב בקאטר: שְׂכִירַת רכב ל-21 ימים, במחיר 81 $ ליום – סה”כ 1,701 $.

טדי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 16

עוזי התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש. אצל המעסיק קיים מִזֶּה שָׁנִים נֹוהַג לְנַכּוֹת סכום קָבוּעַ משכר כל עובד, בגובה של 40 ₪ בחודש, וּלְיַעֲדוֹ לקרן אירועים (אותה מנהל המעסיק). כְּנֶגֶד תשלומי כל עובד מַפְקִיד גם המעסיק 40 ₪ בחודש לַקֶּרֶן. הקרן נועדה למימון השתלמויות מקצועיות, ימי עיון ומתנות בחגים. עוזי מבקש בְּתֹוקֶף מהמעסיק שהסכום החודשי האמור לא ינוכה משכרו.

האם, בנסיבות האמורות, רשאי המעסיק לנכות משכרו של עוזי את הסכום החודשי האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 17

לְפִי החוק הנוגע לענין ותקנותיו, כמה ימי היעדרות בשנה זַכַּאי עובד לִזְקוֹף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בְּשֶׁל מחלה קָשָׁה של ילדו בן ה-17.5 (מחלה שֶׁנִּדְרָשׁ לְגַבֶּיהָ טיפול קָבוּעַ בְּדִיאָלִיזָה), על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לְפָחוֹת אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוּגוֹ (אֵם ילדו) עֲקֶרֶת בַּיִת?

שאלה 18

ב-9/2/2023 התחילה סול לעבוד אצל מעסיקה, חנות לכלי נגינה (שֶׁאֵינָהּ אחד מהשירותים הציבוריים שוועדת הבחירות קבעה כי יעבדו כְּסִדְרָם ביום הבחירות). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). עד (כולל) 22/3/2023 (יום ב’) לא נעדרה מעבודתה. ב-23/3/2023 (יום ג’), יום הבחירות לכנסת, נעדרה ממקום העבודה. על כוונתה להיעדר ביום זה הודיעה למעסיק ב-21/3/2023 (יום א’) בבוקר.

האם על המעסיק לשלם לסול את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו ביום הבחירות לכנסת אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

משכורתה של ויקי, אצל מעסיקה היחיד, משולמת לה בעד עבודה של 7.5 שעות, יום אחד בשבוע. 

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליה לסמן שהיא מקבלת?

שאלה 20

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 21

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב- 1/5/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב- 1/6/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כמֹוכָרן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב- 31/7/2023. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מקצת משכרו השתלם לו בחלק קבּוע מהפדיֹון(“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 22

טוני, בן 41, נשוי ואב לילד שבשנת 2023 מלאו לו 19 שנים, התחיל ב-7/6/2023 לעבוד אצל מעסיק. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שיש לו הכנסה נוספת ממשכורת חודש, וסימן “אני מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אחרת ועל כן איני זכאי להן כנגד הכנסה זו”. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-21/11/2023 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 56,000 ₪ יש לְנַכּוֹת ממנו מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יש לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן שכרו של טוני אצל המעסיק, בכל חודשי עבודתו:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של טוני בתלוש 11/2022?

שאלה 23

שכרו של עוזי, בן ה-30, משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מוּפְחֶתֶת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה עוזי רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של עוזי, בשבוע שהחל ב-6/1/2023 והסתיים ב-11/1/2023:

מהו השכר שיש לשלם לעוזי בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 24

תלוש 1/2023 של ויקי, רווקה בת 24, הורכב משכר יסוד בסך 10,080 ₪ ושווי הסעה בסך 167 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה – 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו-7.50% למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומי המעסיק, משלמת ויקי 6.00% משכר היסוד, למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לויקי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופת הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 25

על מעסיקו של טדי ועל עובדיו (כולל טדי) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 27 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה. בכל יום טדי נוסע לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 19 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו למקום עבודתו – 9.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 423 ₪. בחודש 2/2023 טדי עבד בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לטדי בגין חודש זה?

שאלה 26

עוזי, בן 39, נשוי + בן יליד 2017, התחיל לעבוד ב-1/1/23 כ“עובד יומי” אצל מעסיקו. ב-1/2023 עבד 5 ימים. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 980 ₪.

אם משכר העבודה של עוזי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 5 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 27

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 28

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים ב- 1/7/2023 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).
להלן פרטי שכרו ב- 6 החודשים שקדמו ל- 1 בחודש שבו החל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 הלל קיבל ממעסיקו, בנֹוסף לשכרו החודשי הרגיל, הפרשי שכר בסך 5,687 ,₪ בעד חודש 2/2023.
מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 29

רני התחיל לעבוד ב-1/11/2022 אצל מעסיקו. תלוש 4/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד 14,287 ₪

✔ שווי מתנה לרגל אירוע אישי 818 ₪

✔ שווי רכב צמוד 1,460 ₪

✔ קצובת ביגוד שנתית 576 ₪

מהי הכנסתו של רני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2023 ?

שאלה 30

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. גמול עבודתו משתלם על בסיס של חודש. ביום 1/8/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 96 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. [יצויין שבכל החודשים שקדמו לפגיעה הלל קיבל משכורת מלאה.]

הכנסתו של הלל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו הלל זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 31

יגיל עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), החל ב-1/1/22 ועד 3/4/23 (יום א’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שהתפטר מעבודתו. שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2022 עבד 213 ימים בפועל ובשנת 2023 עבד 75 ימים בפועל. ב-2/6/22 ניתן לו, לפי בקשתו, יום חופשה אחד. ב-15/9/22 ניתן לו יום חופשה, לפי בקשתו, בערב יום כיפור. החל ביום 19/12/22 הוּצָא לחופשה רצופה בת 12 ימים קלנדריים, עד (כולל) 30/12/22. בשנת 2023 ניתנו לו, על פי בקשתו, יום חופשה אחד ב-8/2/22, ויום חופשה אחד ב-17/3/23, בחג הפורים.

אם זכויותיו של יגיל לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 542 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 32

ריני עבדה 4 שנים כְּמַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית במחסן המוצרים, במפעל ליצור כַּסָּפוֹת. כשהיתה בחודש השלישי להריונה הביאה למעסיקה אישור מרופא לפיו סוג העבודה (מַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית), אוֹפֶן בִּיצּוּעָהּ ומקום ביצוע העבודה (מחסן המוצרים) מְסַכְּנִים אותה בְּשֶׁל היותה בהיריון ומסכנים גם את עוּבָּרָהּ. מייד עם קבלת האישור מצא לה המעסיק עבודה חֲלוּפִית מתאימה כפקידת לוֹגִיסְטִיקָה במשרדי המפעל. העבודה החלופית היא בהיקף משרה זהה, נשמר בה מעמדה המקצועי של ריני, ושכרה לא נפגע. [למען הסר ספק, ריני לא זכאית לגמלה לשמירת הריון ולא זקוקה לשמירת הריון.]

האם, לפי חוק עבודת נשים, ריני זכאית להיעדר מעבודתה, תוך שהיא מתבססת על האישור מהרופא שהביאה למעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 33

סול, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2013. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני. בתלוש 6/2023 מקבלת סול דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/7/2022 ועד 30/6/2023. 

אם בתקופה שמ-1/2/2023 ועד (כולל) 28/2/2023 סול היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2023?

שאלה 34

יואב, בן ה-45, הוא הורה של אדם עם מוּגְבָּלוּת קְבוּעָה שבשנת 2023 מלאו לו 19 שנה. זה 7 שנים שהוא עובד אצל אותו מעסיק, במשרה מלאה. ב-1/2/2023 נעדר מעבודתו במשך 4 שעות, לצורך מַתָּן סִיּוּעַ אִישִׁי שמחייב היעדרות לבנו עם המוגבלות (ליווי לטיפול רפואי). היתה זו היעדרותו הראשונה מעבודתו בשנת 2023. יואב מסר למעסיק הצהרה לפי ס’ 1ב לחוק האמור, אליה צירף אישור של רופא בדבר הִזְדַּקְּקוּת בנו עם המוגבלות לסיוע אישי, ואישור הַגּוֹרֵם הַמְּטַפֵּל המעיד על יום ושעה שבהם ניתן הטיפול, שֶׁתָּאַם לשעות היעדרותו. [למען הסר ספק, לא היה אדם אחר שניצל את זכותו להיעדרות מכוח הַפִּסְקָה הנוגעת לעניין בחוק הרלוונטי.]

האם יואב זכאי להיעדרות האמורה, בְּלֹא ניכוי משכר עבודתו?

שאלה 35

לונה, בת 47, נשואה + ילדה שבשנת 2023 מלאו לה 18 שנה, התחילה לעבוד ב-1/1/23 כ“עובד יומי” אצל מעסיקה. ב-1/2023 עבדה 6 ימים. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 1,430 ₪.

אם משכר העבודה של לונה יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 6 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 36

ניצן עובד כִּמְתָאֵם הַעֲסָקָה אצל מעסיקו. במקום עבודתו מופסקת העבודה, בכל יום, מהשעה 12:55 ועד השעה 13:55, למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ניצן רשאי לצאת ממקום העבודה. ביום 22/1/2023, בשעה 12:55, יצא ניצן ממקום העבודה להפסקה. ברם, במקום לנצל אותה לסעודה במקום שבו הוא סועד (סמוך למקום העבודה), נסע לסידורים אישיים בבנק. בדרך חזרה מהבנק לעבודה, לפני שנכנס לרכבו, נִתְקַל בְּמִכְסֶה בִּיּוּב, מָעַד, נֶחְבָּל ואף איבד הכרתו לזמן קצר. הנפילה עיכבה את חזרתו לעבודה. הוא חזר לעבודה רק אחרי שלוש וחצי שעות.

האם רואים בתאונה זו, שאירעה לניצן, כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 38

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2023 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 39

סול, נשואה ועמה 2 ילדים (בני 6 ו-10). בעלה לומד ולא עובד. היא עבדה אצל מעסיקה חודשיים רצופים, עד 30/6/23, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מהעבודה (לאחר שקיבלה הצעת עבודה טובה יותר ממעסיק אחר). שכר עבודתה השתלם על בסיס של חודש. שכרה האחרון בתלוש 6/2023 – 14,138 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,157 ₪. ב-20/6/23 (כשבוע וחצי לפני שסיימה לעבוד אצלו) קיבל המעסיק צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 9,780 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לקבלן שערך שיפוץ בְּבֵיתָהּ.
מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרה זה של סול, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 40

ענוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/1/2023. בתחילת אוקטובר 2023הודיעה למעסיק שקיבלה הודעה מאת עמותה מוכרת לעניין, ולפיה נִמְצָא בִּמְדִינַת חוּץ ילד בן 9, הַמַּתְאִים לאימוץ בְּיָדֶיהָ לפי חוק אימוץ בין-ארצי. ענוה מסרה למעסיק את כל המסמכים והאישורים הנוגעים לעניין, כנדרש ובזמן (לרבות הודעה של הורה מאמץ בדבר היעדרות מעבודתו לצורך נסיעה למדינת חוץ למטרת אימוץ בין-ארצי). ענוה חזרה לישראל עם הילד בן ה-9, והיתה ל”הורה מְאַמֵּץ”. ה-1/11/2023 נחשב יום קבלת הילד לביתה. ענוה ובן זוגה (עובד שכיר), לו היא נשואה באושר, בָּחֲרוּ שהיא תצא לחופשה, על מנת לטפל בילד (ובן הזוג ימשיך לעבוד כרגיל במשרה מלאה).

האם, לפי חוק עבודת נשים, זכאית ענוה לתקופת לידה והורות, ואם כן, מהי התקופה לה היא זכאית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2023 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2023 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2023 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 42

ב-31/3/2023, ביום שֶׁבּוֹ נִיתַּן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות) שֶׁבָּהּ עבד טדי כשכיר, נותקו יחסי העבודה בינו (טדי) לְבֵינָהּ, עם פיטוריו מעבודתו בה.  

לאחר שלא שולם לו שכר עבודה בעד חודשים רבים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף למועד ניתוק יחסי העבודה, קִבֵּל מְפָרֵק העמותה את תביעתו של טדי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתוֹ לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פירעון.

כִּכְלָל, הגמלה האמורה שיקבל טדי, לא תעלה על התקרה הָקְבוּעָה בחוק, ולא תִּכְלֹול חוב שכר עבודה… (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 43

ניצן התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקו. תלוש 12/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ משכורת יסוד 12,853 ₪

✔ בונוס שנתי חד-פעמי לרגל סיום פרוייקט 1,254 ₪

✔ שווי מתנה מהמעסיק לרגל יום הולדתו של ניצן 198 ₪

✔ דמי חופשה 984 ₪

אם בכל החודש הקלנדרי 5/2023 נעדר מעבודתו עקב תאונת עבודה, וקיבל דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותו חודש, מהי הכנסתו של ניצן לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2023 ?

שאלה 44

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה. 

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

ב- 31/3/2023 ניתן צו פירּוק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הָּותיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב- 10 החודשים שקדמו ְּבתכּוף ל- 31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 14,326 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 46

שכר העבודה של סיגי, מזכירה שכירה במשרד עו”ד, מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס של חודש. ב-4 בכל חודש משלם המעסיק לסיגי את שכר החודש הקודם. שכר 1/2023 שולם לה ביום ה’, 4/2/2023. 

מתי, לפי החוק הנוגע לענין, על המעסיק למסור לסיגי את תלוש השכר?

שאלה 47

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/22 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/23. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חוד(לפי שכר מינימום 5300).

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2023, אם ב-23/11/2022 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 48

גיטי, בת 34, נשואה ואם לילד שבשנת 2023 מלאו לו 16 שנים. ביום 1/7/2023 התחילה לעבוד אצל מעסיקה, ב”משכורת חלקית”. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 15,800 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 44%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן רכיבי שכרה, בכל חודש, מתחילת עבודתה ועד 12/2023:

אם המעסיק ניכה, בכל חודש, מס לפי האישור, כמה מס הכנסה נוכה ממנה בתלוש 12/2023?

שאלה 49

רני, רווק בן 27, הוא נכה מִפְּגִיעַת אֵיבָה (40% נכות יציבה). להלן מרכיבי הכנסתו בשנת 2023: 

 1. שכר עבודה 69,672 ₪ 

 2. קצבה המשתלמת בשל פגיעת איבה (כמשמעותה בחוק התגמ’ לנפגעי פעולות איבה) 24,786 ₪ 

 3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] 5,395 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של רני בשנת 2023?

שאלה 50

ענוה, גרושה בת 43 + 3 ילדים, עובדת אצל מעסיקה היחיד במשרה חלקית. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש גמלה לפי חוק הבטחת הכנסה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו גמלה זו כהכנסה אצל ענוה והיא תדרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)