שאלה 1

בעבודתו של טוני אצל מעסיקו חָלָה הפסקה תוך ניתוק יחסי העבודה שֶׁלֹּא עלתה על שישה חודשים. 

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיָן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקיצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקיצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ב-1/7/2022 התחיל טדי (פנסיונר בן 68) לעבוד אצל מעסיקו, כאיש מכירות. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/8/2023, עם פיטוריו. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 32 ₪. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו הִשְׁתַּלֵּם לו בְּחֵלֶק מֵהַפִּדְיוֹן – עמלה חודשית בשיעור 3% מהפדיון. כמו כן, בחודש שבו סכום מכירות העסק גדל ב-25% לפחות בְּיַחַס לחודש הַמַּקְבִּיל בשנה הקודמת, טדי קיבל בונוס מכירות בשיעור של 2% מֵהַהֶפְרֵשׁ. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], העמלה החודשית ובונוס המכירות ששולמו לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לטדי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 4

יגיל עובד כשכיר אצל מעסיקו ברציפות זה 22 שנים. ב-1/6/23 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדר מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 12 הימים חזר לעבודה מלאה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 12/2022 עד 5/2023 היתה 31,570 ₪. ב-7/2023 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 9,471 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל לעבוד בהם.

אם בתלוש 9/2023 יגיל קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (31,570 ₪), בונוס חד–פעמי בסך 5,640 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 5

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בדיעבד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב- 20% עבור אותה עבודה ואותן שעות.
גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לקדמּותֹו, תיאלץ להתפטר עקב הָרעה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הגזֵָרה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו),מחמת הָרעה מּוחשית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים להֹוכחת נסיבות ההתפטרות (לֲהָנחת דעּתֹו של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עׂשּויָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

שבוע עבודתו של נוני בן 5 ימים (א’-ה’) .דמי נְסיעֹות משולמים לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בהסעה ְמאּורגנֶת על חשבון המעסיק (מרחק 25 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע באוטובוס ציבורי.
מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתו לביתו – 12 ₪ לנסיעה בודדת. מחיר “חופשי יומי” –
24 ₪ מחיר “חופשי ארצי” (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 225 ₪. ב- 9/2023 נוני עבד בפועל 19 ימים.
אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המַרבי הנקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המזערי שעל המעסיק לשלם לנוני בגין חודש זה?

שאלה 7

מעסיקו של נבו קיבל ב-20/1/2023 צו עיקול על שכרו (של נבו), עד לסכום של 3,036 ₪, לְשֵׁם תשלום מזונות. נבו הוא גרוש, אב לילד בן 17. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו – 650 ₪ (ליום). משכר עבודה יומי זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 130 ₪ (לפי אישור תיאום מס), ודמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 78 ₪ (על פי תיאום דמי ביטוח). בחודש 1/2023 עבד 6 ימים אצל המעסיק. סך כל שכר עבודתו ב-1/2023, אצל המעסיק, עמד על 3,900 ₪ (6×650). סך כל התשלום אשר המעסיק היה חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק, בחודש זה, עמד על 1,248 ₪ (6×6+78×130).

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכר עבודתו של נבו אצל המעסיק, בחודש 1/2023, לְפִי חוק הגנת השכר?

שאלה 8

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

נוני נשוי + 2 ילדים (בת זוגו עקרת בית). שכרו, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של חודש. שכר עבודתו בחודש 3/2023 – 8,400 .₪ משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 710 ₪ כמו כן, מנוכה משכרו סך 504 ₪ – חלקו בתשלומים לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה.
אם נוני קיבל מהמעסיק ב- 16/3/2023 מקדמה בסך 4,932 ₪ על חשּבֹון שכר העבודה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המַרבי שניתן לנּכֹות משכר עבודתו בתלוש 3/2023 לכיסוי מקדמה זו (סכום מעוגל)?

שאלה 10

ויקי, בת 35, נשואה+5, מְעַצֶּבֶת פְּרָלִינִים במפעל שוקולד, מועסקת בהיקף משרה של 86% (מִשְׂרַת אֵם במפעל). גְּמוּל עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 3/2023 לא נעדרה מעבודתה. תלוש 3/2023 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים: 

✔  שכר משולב 4,107 ₪

✔  פרמיה קבועה 129 ₪ 

✔  תוספת משפחה 129 ₪ 

✔  תוספת עבודת-ידיים חודשית קבועה המשתלמת לויקי עֵקֶב עבודתה 324 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 11

ב-1/2/2023 התקבלה סול לעבודה אצל מעסיק א’ ובמקום עבודתה. ב-1/6/2023 הִתְחַלְּפוּ המעסיקים במקום העבודה. מאותו היום התחילה להיות מועסקת, באותו מקום עבודה, אצל מעסיק ב’. ב-13/9/2023 נערך לה שימוע כדין, בו אמר לה מעסיק ב’ כי הוא שוקל לפטרה. ביום 19/9/2023 זימן אותה מעסיק ב’ למשרדו ונתן לה הודעה מוקדמת לפיטורים, לפיו יִכָּנְסוּ פיטוריה לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת המגיעה לה. כשקיבלה את ההודעה האמורה, הודיעה סול למעסיק כי היא בהיריון. לִרְאָיָה, מסרה לו מכתב מרופא נשים, המאשר זאת.

האם, בנסיבות העניין, פיטוריה של סול באותו מועד תְּקֵפִים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

הלל, בן ה- 56 הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מקבל פנְסּיָה בסך 6,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). הלל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 2/2023 שלו אצל כל אחד מהם:
1. מעסיק ראשון – ₪ 2,361
2. מעסיק שני – ₪ 2,703

אם נַעשה תאּום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של הלל בחודש 2/2023?

שאלה 13

ניצן, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 7,384 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ניצן גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 9/2023 שלו אצל המעסיק הראשון – 3,482 ₪. שכר 9/2023 שלו אצל המעסיק השני – 1,625 ₪. 

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ניצן בחודש 9/2023?

שאלה 14

סול, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2013. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני. בתלוש 6/2023 מקבלת סול דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/7/2022 ועד 30/6/2023. 

אם בתקופה שמ-1/2/2023 ועד (כולל) 28/2/2023 סול היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2023?

שאלה 15

שבוע עבודתו של עוזי בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. 4 ימים בכל שבוע הוא עובד מביתו שבבית שמש (ולא מגיע למקום העבודה בירושלים), ויום אחד בכל שבוע הוא מגיע למקום העבודה בירושלים ועובד שם. מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו למקום העבודה – 14.50 ₪ לכל כיוון (מרחק 38 ק”מ). מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 299 ₪. מחיר כרטיס “חופשי יומי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 26.5 ₪ ליום. בחודש 1/2023 עוזי עבד 23 ימים, מִתּוֹכָם 5 ימים שבהם הגיע ועבד במקום העבודה בירושלים. 

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לעוזי בגין חודש זה?

שאלה 16

מ-19/6/2021 סול עובדת במפעל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. סול אֵינָהּ עובדת יצור במפעל, אֶלָּא עובדת מינהלה שבעל המפעל הוֹכִיחַ, לַהֲנָחַת דעתו של פקיד השומה, כי עבודתה במשמרת השניה או השלישית חִיּוּנִית להפעלת קווי הייצור במפעל. 

ההכנסה שסול היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2023, היתה כלהלן:

עבודה במשמרת הראשונה 60,240 ₪

עבודה במשמרת השניה 46,718 ₪

עבודה במשמרת השלישית 41,896 ₪

החזקת רכב, דמי הבראה ושווי רט”ן 3,860 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של סול מעבודה במשמרות בשנת 2023, לפי ס‘ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 17

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 18

על הלל ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 11 ק”מ מביתו של הלל) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את הלל בשעה 7:00 מביתו. בשעה 16:30, בתום יום העבודה, יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. 

מאחר שהלל לומד באוניברסיטה 3 פעמים בשבוע, בשעות הערב, הוא נוסע בימים אלה ישירות ממקום העבודה לאוניברסיטה (המרוחקת 4 ק”מ ממקום העבודה) באוטובוס ציבורי, ולא משתמש בהסעה. 

מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין מקום העבודה לאוניברסיטה, כמו גם בין ביתו למקום העבודה – 5.50 ₪ לכיוון אחד. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו, האוניברסיטה ואת מקום עבודתו – 143 ₪. בחודש 3/2023 הלל עבד בפועל 21 ימים, מִתּוֹכָם 13 ימים בָּהֶם נסע באוטובוס ציבורי ללימודיו באוניברסיטה, ומשם לביתו. 

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ“ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם להלל, בגין חודש 3/2022?

שאלה 19

ב-8/2023 הלל תרם 60 ₪ לוועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שֶׁנִּקְלַע לקשיים כלכליים. ב-9/2023 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. [למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2022 היתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שהלל עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 20

ב-3/3/2021 התחילה ענוה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-29/6/2023 נערך לה שימוע. ב-4/7/2023 מסר לה המעסיק הודעה בכתב, בה פירט שֶׁלְּאַחַר שֶׁנָּתַן אֶת הַדַּעַת לדבריה בשימוע ושקל בכובד ראש וּבְנֶפֶשׁ חֲפֵצָה את טענותיה, ולאור הסיבות שנדונו בשימוע, הוא מודיע לה על פיטוריה, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על המעסיק לָתֵת לה?

שאלה 21

עוזי, בן ה-23, השתחרר ב-31/3/2020 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. עוזי נישא ב-14/2/2019 לויקי (בת ה-24) וב-9/9/2023 נולד להם בנם הבכור. הילד נמצא אצל ויקי ועוזי וכלכלתו עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של עוזי בשנת המס 2023?

שאלה 22

נבו, בן 41, נשוי ואב ל-2 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 5 ו-13 שנים, התחיל ב-9/2/23 לעבוד אצל מעסיקו. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, לא מילא פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-19/9/23 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 54,300 ₪ יש לְנַכּוֹת ממנו מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יש לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן שכרו של נבו אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של נבו בתלוש 9/2023?

שאלה 23

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2023 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2023 עד 5/2023 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2023?

שאלה 24

הכנסתו של נבו, בשנת 2023, הורכבה מהסכומים שלהלן: 

1. משכורת 28,384 ₪
2. גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח זכויות

       עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּרָעוֹן בחוק הרלוונטי (פש”ר)] 16,927 ₪

3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי) 3,538 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של נבו בשנת 2023?

שאלה 25

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (2/4/23), גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודה ביום ב’ (8/4/23) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מיום ג’ (2/4/23) ועד (כולל) יום א’ (7/4/23), והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 4/2023.

שכר העבודה שגיטי היתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 4/2023?

שאלה 26

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 27

ב-9/2023 קיבל טוני 3 מתנות. האחת – מתנה לְרֶגֶל גיוסו לצה”ל של בנו א’, מִוַּעַד העובדים במפעל, שערכה ועלותה 85 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד שֶׁהִפְרִישׁוּ העובדים (כולל טוני) בכל חודש. השניה – מתנה מהמעסיק לרגל חג ראש השנה, שערכה ועלותה 95 ₪. השלישית – הַמְחָאַת שַׁי מהמעסיק, על סך 115 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנו ב’.

לא היו אלו המתנות הראשונות שטוני קיבל בשנת 2023. ב-6/2023 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 125 ₪, לרגל בְּרִית הַמִּילָה של בנו ג’, והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל חג השבועות, וב-3/2023 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 65 ₪, לרגל יום הולדתו.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של טוני, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-9/2023?

שאלה 28

ב-30/6/2023 עוזי פוטר מעבודתו בעמותה, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתו של עוזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 108,144 ₪ (9,012 ₪ בחודש). 

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לעוזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ויקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,268 ₪, שהעמותה חייבת לה בעד עוזי.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ויקי”?

שאלה 29

מהו טופס 161ב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 30

ב-28/2/2023, בשעה 23:35 בערב, לונה ילדה בת בְּרִיאָה ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘ב או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, לונה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של לונה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 354 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 31

ב-3/5/2023 התחיל נבו, בן ה-69, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו, מפעל תעשייתי. המעסיק הוא צַד לְהֶסְכֵּם קיבוצי, הַמַּסְדִּיר אֶת תְּנָאֵי הָעֲבוֹדָה של עוֹבְדָיו. לפי ההסכם הקיבוצי האמור, כל עובד נחשב כעובד בתקופת נסיון במשך שני החודשים הראשונים לעבודתו. נבו, עובד בתקופת נסיון, הועסק יומיים בלבד בשבוע (בכל יום שני ורביעי), 5 שעות בכל פעם. ב-14/6/2023 תַמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים, לאחר שנבו התפטר מעבודתו. 

בנסיבות שתוארו בשאלה, לפי הוראות החוק הרלוונטי, האם חייב היה המעסיק לתת לנבו “הודעה על תנאי עבודה”, בה מְפוֹרָטִים תְּנָאֵי עבודתו, ובתוך כמה זמן היה עליו לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 32

סול עובדת אצל 2 מעסיקים שונים, באותם ימים. אצל מעסיק א’ (מרפאת שיניים), היא עובדת מ-8:00 עד 12:30. אצל מעסיק ב’ (חנות בגדים), היא עובדת מ-15:00 ועד 19:30. שני מקומות העבודה נמצאים בגרנד קניון בחיפה (מרכז קניות גדול), בְּקוֹמוֹת שונות. על סול ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע לגרנד קניון ובחזרה לביתה (מרחק 5 ק”מ, 20 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לגרנד קניון – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת הגרנד קניון – 208.50 ₪. בצהריים, בין השעות 12:30 ל-15:00, היא נשארת לִפְעָמִים בגרנד קניון ואוכלת באחת המסעדות שבו, ולפעמים היא נוסעת לאכול ולנוח בביתה. בחודש 3/2023 סול עבדה 17 ימים, בתוכם נסעה 7 פעמים לביתה בצהריים, בתום עבודתה אצל מעסיק א’, לנוח ולאכול, וחזרה לעבודתה אצל מעסיק ב’.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל מעסיק ב’ (חנות הבגדים) לשלם לסול בגין חודש זה?

שאלה 33

ב-31/5/2023 טוני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של טוני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 11 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 94,951 ₪ (8,632 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 30,492 ₪. 

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לטוני?

שאלה 34

רויה, ילידת 26/7/1993 התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013 כשהיא אינָּה מבוטחת בביטוח פנְסיֹונִי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹוָראֹות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה,הפריׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. ב- 1/1/2020 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת
פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא משלמם החל ב- 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, ְּבהתאם לָאמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.
בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ֶׁשּבּוטח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש. ב- 31/7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה.
במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).
מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 35

נבו עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 9 שנים. ב-1/9/2023 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:45 ונמשך חמש וחצי שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד שירות מילואים חצי יומי זה?

שאלה 36

בֵּין עוזי, בן ה-30, מדריך הנוער, ובין המתנ”ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע תחום עבודתו וּזְמַנֵּי בִּיצּוּעָהּ, נקבע כי יהיה כפוף למנהלת המתנ”ס, וסוכם שאין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. עוד נקבע כי עוזי לא יקבל תלושי שכר מהמתנ”ס, אלא יֵרָשֵׁם כעצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ויַנְפִּיק למתנ”ס חשבוניות מס כנגד הגמול שיקבל עבור העסקתו. בתום תקופת ההסכם (ב-31/7/2023) הופסקה עבודתו של עוזי. ב-1/8/2023 נרשם בשירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של עוזי, לצורך זכאותו לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון השנה שֶׁבָּהּ הועסק כמדריך במתנ”ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

ב- 31/3/2023 ניתן צו פירּוק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הָּותיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב- 10 החודשים שקדמו ְּבתכּוף ל- 31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 14,326 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 38

ב-9/2/2023 התחילה סול לעבוד אצל מעסיקה, חנות לכלי נגינה (שֶׁאֵינָהּ אחד מהשירותים הציבוריים שוועדת הבחירות קבעה כי יעבדו כְּסִדְרָם ביום הבחירות). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). עד (כולל) 22/3/2023 (יום ב’) לא נעדרה מעבודתה. ב-23/3/2023 (יום ג’), יום הבחירות לכנסת, נעדרה ממקום העבודה. על כוונתה להיעדר ביום זה הודיעה למעסיק ב-21/3/2023 (יום א’) בבוקר.

האם על המעסיק לשלם לסול את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו ביום הבחירות לכנסת אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

רננה היא עובדת בת 65 שנעשתה לראשונה “תושבת ישראל” מעל גיל 62. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנה אחת אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-2/2023 – 17,136 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 2/2023 של רננה (סכום מעוגל) ?

שאלה 40

ריטה, רווקה בת 26, התחילה ב-10/1/2022 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 61,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-21/9/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מְתַקֵּן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 74,000 ₪ על המעסיק לְנַכּוֹת משכרה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של ריטה אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרה של ריטה (או להחזיר לה) בתלוש 9/2022?

שאלה 41

הלל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 5/9/2021. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. ב- 5/7/2023 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שּיִכנְסּו לתוקף בתֹום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.
כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לתת להלל?

שאלה 42

מתי, לפי חוק הביטוח הלאומי, לראשונה, על מעסיק לשדר למוסד לביטוח לאומי דו“ח 126 (באופן מקוון) על שכר עבודה ששילם למי שבעדו הוא חייב בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 342(ב), לגבי החודשים ינואר עד יוני של שנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) [בהנחה שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 43

טוני, בן 41, נשוי ואב לילד שבשנת 2023 מלאו לו 19 שנים, התחיל ב-7/6/2023 לעבוד אצל מעסיק. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שיש לו הכנסה נוספת ממשכורת חודש, וסימן “אני מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אחרת ועל כן איני זכאי להן כנגד הכנסה זו”. המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-21/11/2023 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 56,000 ₪ יש לְנַכּוֹת ממנו מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יש לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן שכרו של טוני אצל המעסיק, בכל חודשי עבודתו:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של טוני בתלוש 11/2022?

שאלה 44

טדי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/1/2023. תלוש 1/2023 שלו הורכב משכר יסוד בסך 15,640 ₪, שעות נוספות בסך 5,705 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 910 ₪. בחודש זה (1/2023) שילם עבורו המעסיק, לקרן השתלמות, 7.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם טדי, בתלוש זה, 2.5% משכר היסוד, לאותה קרן השתלמות.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לטדי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

לכל הָאִמָּהוֹת (נשים) העובדות אצל מעסיקו של יואב, לפי חוזה עבודה, נִיתֶּנֶת זְכוּת לְהִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בעלות החזקתו של הילד במעון. יואב נשוי ואב לילד בן 3. אִם היה עובדת (ולא עובד), היה זכאי להשתתפות זו. יואב ביקש מהמעסיק את ההשתתפות האמורה, ומסר לו הצהרה (בחתימתו ובחתימת בת זוגו) לפיה בת הזוג עובדת, לא נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילד, היא לא זכאית ליום עבודה מקוצר בשל היותה אֵם לְיֶלֶד ואין לה מעסיק המשתתף בעלות החזקת ילד בְּמָעוֹן או הַמַּעֲמִיד לִרְשׁוּת ילדי עובדיו שירותי מעון.

האם, לאור האמור לעיל, יואב זכאי להשתתפות האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

ויקי, בת ה-60, אדריכלית מוכשרת, התקבלה לעבודה אצל מעסיקה החדש (משרד אדריכלים). היא ומעסיקה מבקשים לקבוע בהסכם העבודה שלה, כי הגיל שבהגיעו אליו ניתן יהיה לחייב אותה לפרוש מעבודתה בשל גילה יהיה גיל 75.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הם רשאים לקבוע זאת בהסכם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

רננה, בת 34, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/5/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. רננה מבקשת, ב-5/9/2023, למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות שְׁלִישׁ מהסכומים שהצטברו בו, וּבִלְבַד שיהיה פטור ממס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצויין גם שעד משיכה זו, שרננה מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם סכום זה, שרננה מבקשת למשוך מחשבונה בקרן, עשוי להיות פטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

מעסיקו של טוני העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן). 

שנת הרישום של הרכב: 2022, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 69.

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2023 ההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ הורכבה מחיובים קבועים בסך 59.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 29.84 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪. לפי הסכם העבודה של טוני, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-85.50 ₪, הוא משלם את ההפרש מעל 85.50 ₪. 

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד (רט”ן מְאוּבְטָח). ב-1/2023 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 60.00 ₪, טוני לא משתתף בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרו של טוני בתלוש 1/2023, בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט“ן)?

שאלה 49

לונה, בת ה-17, היא בעלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מעסיקתה היחידה. תלוש 7/2023 שלה הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד 6,825 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה) 213 ₪
3. שווי ארוחות 326 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקתה, בְּגִין שכר 7/2023 של לונה?

שאלה 50

טדי (בן יחיד, רווק) משלם בְּעַד הַחְזָקָתָם של זוג הוריו הזקנים, המרותקים למיטה בתמידות, במוסד מיוחד. בשנת 2023 שילם למוסד, בעד אביו – 21,649 ₪ ובעד אמו – 20,663 ₪.

הכנסתו החייבת של טדי בשנת 2023 – 259,824 ₪. הכנסתם החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הָאָב – 179,586, ושל הָאֵם (בת זוּגוֹ של האב) – 88,349 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי שיוּתַר לטדי, בשנת 2023, בְּעַד הוצאותיו בְּשֶׁל הַחְזָקַת זוג הוריו במוסד המיוחד?