שאלה 1

שכרה של סול משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סול רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סול, בשבוע שהחל ב-1/8/2023 והסתיים ב-6/8/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסול בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 2

יואב עבד אצל מעסיקו היחיד 7 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-30/4/2023:

עם פיטוריו, ב-30/4/2023, יואב קיבל מענק פרישה בסך 77,450 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יואב במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

בהנחה שיואב ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק הפטור ממס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 3

ב-3/3/2021 התחילה ענוה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-29/6/2023 נערך לה שימוע. ב-4/7/2023 מסר לה המעסיק הודעה בכתב, בה פירט שֶׁלְּאַחַר שֶׁנָּתַן אֶת הַדַּעַת לדבריה בשימוע ושקל בכובד ראש וּבְנֶפֶשׁ חֲפֵצָה את טענותיה, ולאור הסיבות שנדונו בשימוע, הוא מודיע לה על פיטוריה, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על המעסיק לָתֵת לה?

שאלה 4

חברה נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 4 בני אדם. רני מחזיק ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. אשתו ענוה מחזיקה גם היא ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (ובזכות לקבל את שאר הרווחים) מחזיקים אמיר וליאן, שֶׁאֵינָם קרובים של רני וענוה. רני עובד בחברה כמתכנת. ענוה לא עובדת בחברה.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם רני נחשב “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

הכנסתה של ריטה, בשנת 2023, הורכבה משכר עבודה בסך 72,648 ₪, גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 9,129 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 49,140 ₪. בשנה זו קיבלה גם מענק לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 1,826 ₪ וקצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 936 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ריטה בשנת 2023?

שאלה 6

ניצן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/8/2023 יצא ל-19 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 7

רננה, בת 34, עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-1/5/2020 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה. רננה מבקשת, ב-5/9/2023, למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות שְׁלִישׁ מהסכומים שהצטברו בו, וּבִלְבַד שיהיה פטור ממס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. יצויין גם שעד משיכה זו, שרננה מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם סכום זה, שרננה מבקשת למשוך מחשבונה בקרן, עשוי להיות פטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

עוזי, בן 39, נשוי + בן יליד 2017, התחיל לעבוד ב-1/1/23 כ“עובד יומי” אצל מעסיקו. ב-1/2023 עבד 5 ימים. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 980 ₪.

אם משכר העבודה של עוזי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 5 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 9

יגיל, גרוש בן 34, מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 2/2/2017 ו-3/3/2021. הילדים נמצאים אצל גרושתו (ממנה נפרד ב-1/2021) והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. יגיל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

יגיל סיים ב-8/2020 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטת תל אביב (תואר  מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואת שיניים”. יגיל בחר שלא לקבל נקודות זיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור בשנת המס 2021, אלא לקבל אותם לראשונה רק בשנת המס 2022 [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגיל בשנת המס 2023?

שאלה 10

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2023 ריטה עבדה בפועל 20 ימים. 

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 11

תלוש 1/2023 של רני, רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 10,100 ₪, פרמיות בסך 646 ₪ ושווי ריבית בסך 16 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” (קרן פנסיה מקיפה חדשה) שילם רני 564 ₪ בתלוש זה (6% משכר היסוד). לקרן השתלמות שילם את חלקו – 235 ₪ (2.5% משכר היסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרני (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 12

רני עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (שירותי תמיכה במשתמשי תוכנה). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות ביום. שכרו – 76 ₪ לשעה רגילה. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד 8 שעות עבודה רגילות. ביום ב’, ה-17/5/2023, בו חל חג שבועות, עקב בעיה אצל לקוח, דָּרַשׁ המעסיק מרני לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, רני עבד 10.25 שעות עבודה ביום זה, הָחֵל בשעה 02:30 לפנות בוקר. 

אם רני לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (17/5/2023), בו נדרש לעבוד?

שאלה 13

שכר עבודתו של הלל, נשוי+1, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של יום. בעד כל יום עבודה הוא מקבל 424 ₪. בחודש 5/2023 עבד 17 ימים. משכרו בחודש זה, סך 7,208 ₪ (ברוטו), נוכו מס הכנסה בסך 266 ₪ ודמי ביטוח בסך 341 ₪. 

הלל חייב למעסיקו 2,064 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-21/5/2023 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 1,640 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה. 

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו, בתלוש 5/2023, לכיסוי החוב (2,064 ₪) ולכיסוי המקדמה (1,640 ₪)  גם יחד (סכום מעוגל)?

שאלה 14

ב-14/8/2023 זימנה ריטה את כל עובדיה למפגש בו הודיעה להם בשמחה שֶׁלְּאוֹר הַצְלָחַת הָעֵסֶק, הוחלט להעלות את שכר עבודתם ב-3%, החל בתלוש 8/2023. “בתלושי השכר שתקבלו הָחֵל מהחודש”, אמרה ריטה, “תְּגַלּוּ ששכר היסוד שלכם גבוה ב-3% מִזֶּה שקיבלתם עד 7/2023”. 

האם עליה למסור לעובדים הודעה בכתב על שינוי בתנאי העבודה שלהם (העלאת שכר היסוד), לפי הטופס שבתוספת לתקנות הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 15

עוזי, בן ה-24, סטודנט באוניברסיטה ועובד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-10/3/2023, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו, יצא לחופשה ללא תשלום, למשך כל סֶמֶסְטֶר ב’, עד (כולל) 28/6/2023. למען הסר ספק, במהלך החל”ת, לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר עוזי, בְּעַד החודש מאי 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 16

תלוש 1/2023 של טדי, עובד שכיר בן 29, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר משולב   9,213 ₪
2. שווי מתנה לרגל זְכִיָּתוֹ של טדי בתואר “העובד המצטיין לחודש 1/2023” 205 ₪
3. תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב [כיסוי הוצאות רכב] 484 ₪
4. תשלום בעד השתלמות מקצועית בתחום עיסוקו של טדי, שהותר לו כהוצאה 842 ₪

מהו שכרו של טדי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 1/2023?

שאלה 17

סיגי, בת ה-32, עובדת כפקידה כללית אצל מעסיקה, מנהל חשבונות (עבודה שאיננה עבודת כפיים). שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה (א-ה), 7 שעות בכל יום – מהשעה 8:30 עד השעה 15:30.

האם רשאי המעסיק לְהַעֲבִידָהּ 7 שעות ללא הפסקה, לְמַעֵט הפסקות קצרות ומוסכמות שהוא נותן לה להחלפת כוח ואויר או לשם שימוש בחדר שירותים, בהתאם לִצְרָכֶיהָ, שֶׁאוֹתָן הוא מחשיב לה כחלק משעות עבודתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

ויקי, בת ה-42, נשואה + 2 ילדים שבשנת 2023 מלאו לָאֶחָד 16 שנים וְלַשֵּׁנִי 18 שנים. שכרה החודשי (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2023 עד 5/2023 היה כלכלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2023?

שאלה 19

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2023), שהגיע ב-7/8/2023 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

ב-1/7/2022 התחיל טדי (פנסיונר בן 68) לעבוד אצל מעסיקו, כאיש מכירות. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/8/2023, עם פיטוריו. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 32 ₪. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו הִשְׁתַּלֵּם לו בְּחֵלֶק מֵהַפִּדְיוֹן – עמלה חודשית בשיעור 3% מהפדיון. כמו כן, בחודש שבו סכום מכירות העסק גדל ב-25% לפחות בְּיַחַס לחודש הַמַּקְבִּיל בשנה הקודמת, טדי קיבל בונוס מכירות בשיעור של 2% מֵהַהֶפְרֵשׁ. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], העמלה החודשית ובונוס המכירות ששולמו לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לטדי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 21

יואב, בן ה-69, עבד ברציפות אצל מעסיקו, בהיקף משרה מלאה, החל ב-1/8/2022 ועד שהסתיימו יחסי העבודה ביניהם, בתום חודש 7/2023, עם פיטוריו. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס חודש. נוסף עליו, קיבל בכל חודש גם “תוספת אחוזים” בסך 4% מהפדיון. ב-11/2022הועלה שכר היסוד שלו והועמד על 6,574 ₪. מאחר שהתקבל לעבודה אצל המעסיק לאחר שפרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם בגיל פרישת חובה והוא מקבל קצבה מקרן פנסיה, לא הופרשו בעדו כספים לקופת גמל בתקופת עבודתו.  התשלומים שקיבל ממעסיקו, בתקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם ליואב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 22

רני, יליד 1/9/2000, התקבל לעבודה אצל מעסיקו ב-1/9/2019, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי הוראות הצו האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. כַּנִּדְרָשׁ, מְלוֹא שכרו הרגיל, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 6,800 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. רני עבד ברציפות עד (כולל) 30/11/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 9,870 ₪ (כולל רווחים). [למען הסר ספק, לא קיים לרני הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרני (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 23

ב-3/8/2023 סול חזרה לעבודתה אצל מעסיקה היחיד, לאחר תום תקופת לידה והורות בת 15 שבועות, בגינם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בחוק הרלוונטי).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו את דמי הלידה ששולמו לה, כהכנסה אצלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

ב-24/10/2023 התחיל נבו לעבוד כפקיד הזמנות אצל מעסיקו, בחצי משרה. שבוע עבודתו בן 5 ימי עבודה (א-ה). שכרו משתלם על בסיס של חודש. נבו מבקש לקבוע, בחוזה העבודה האישי שלו [חוזה לתקופת עבודה לא קצובה], כי בשנת 2023 יהיה זכאי לתמורת חופשה בשיעור מסוים משכרו הרגיל, שתשולם לו בתלוש כל חודש, במקום שתינתן לו חופשה שנתית בְּעַיִן (ימי חופשה בְּפֹועַל) בעד שנה זו. 

האם רשאי המעסיק להיענות לבקשתו של נבו ולשלם לו תמורת חופשה בעד שנת 2023, במקום ימי חופשה בְּעַיִן (בְּפֹועַל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ב-1/12/2022 טוני התחיל לעבוד כמנהל חשבונות אצל מעסיקו (רואה חשבון). שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב-2/5/2023 (יום ב’), לקראת סוף יום העבודה, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת בכתב לפיטורים, לפיה יסיים את עבודתו בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

אם ב-5/5/2023 (יום ה‘) חל יום העצמאות, האם ב-8/5/2023 (יום א‘) טוני צריך להתייצב לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

תלוש 1/2023 של ריטה, רווקה בת 23, הורכב משכר יסוד בסך 20,410  ₪ (ברוטו), שווי הסעה לעבודה וממנה בסך 438 ₪ נטו ושווי ארוחות בסך 630 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי ההסעה ואת שווי הארוחות).

מהו סך כל שכרה של ריטה לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 27

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/7/2023. ב-30/11/2023 ילדה 2 בנות בריאות, בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת. 

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות, אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 28

כַּאֲשֶׁר פרשה ממעסיק א’, סול ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 6 חודשים התחילה לַעֲבוֹד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה, לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשפרשה מעבודתה אצל מעסיק ב’ ועברה לאחר 3 חודשים לַעֲבוֹד אצל מעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה סול “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-5/2023, מבקשת סול לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 127,257 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק, הוּגְדָל לבקשת סול.]

שאלה 29

תלוש 1/2023 של טוני, טכנאי היצור, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד (שכר נורמה) בסך 12,960 ₪, דמי מחלה בסך 688 ₪, מקדמת דמי מילואים בסך 1,032 ₪ (תשלום על חשבון תגמול המילואים בסכום שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים בחודש 1/2022 והמשיך לעבוד), דמי הבראה בגין 1/2023 בסך 252 ₪ (נכללים כמרכיב לפנסיה), ופריון עבודה (בשל ייצור גבוה מהנורמה) בסך 780 ₪. 

אם טוני ומעסיקו נוהגים לשלם בכל חודש תשלומים לקרן השתלמות, מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן ההשתלמות עֲבוּר טוני (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2023, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו?

שאלה 30

על מעסיקו של טדי ועל עובדיו (כולל טדי) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 27 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה. בכל יום טדי נוסע לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 19 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו למקום עבודתו – 9.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 423 ₪. בחודש 2/2023 טדי עבד בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לטדי בגין חודש זה?

שאלה 31

ריני, בת ה-39, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף התעשייה. היא נשואה ואם לילד בן 17 שנשאר עם אביו ברומניה. ב-07/2012 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון במערכות מידע. ב-1/7/23 התחילה לעבוד בענף התעשייה בישראל כעובדת זרה חוקית. ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/7/23 עד 31/12/23 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2023?

שאלה 32

מהו טופס 161ב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 33

בתלוש 1/2023 העניק מעסיקו של נוני לעובדים בונוס נדיב לרגל סיום מוצלח של שנת 2022. הבונוס שקיבל נוני היה בסך 3,000 .₪ הוצע לעובדים לתרום חלק מהבונוס, דרך תלוש השכר, לטובת עמותה המחלקת מזון לנִזְקקים, שקיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. נוני הסכים בכתב שבתלוש ,1/2023 תנוכה משכר עבודתו תרומה בסך 120 ₪ שתועבר לעמותה האמורה.
ביום 1/2/2023 כשקיבל את תלוש 1/2022 נוני ראה שסכום התרומה נוכה משכרו. ביום 9/6/2023 בשיחה עם העמותה האמורה, נודע לנוני שתרומתו עדיין לא הועברה אליה.
האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חׂשּוף לעיּצּום  כספי, לפי החוק להגבַרת האכיפה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2022 שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ביום 2/10/2023 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.
כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לתת למעסיק?

שאלה 35

טדי, בן ה-37, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. ב-5/2022 תרם כִּלְיָה לשם הַשְׁתָּלָתָהּ בְּגוּפוֹ של אדם אחר (תושב ישראל), וקיבל אישור על פטור מתשלום דמי ביטוח בריאות מהמוסד לביטוח לאומי. הניתוח לִנְטִילַת האיבר וניתוח ההשתלה בוצעו ב-5/2022 ועברו בהצלחה. 

אם תלוש 6/2023 של טדי הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 16,637 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 1,440 ₪, מהו סך דמי הביטוח שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר זה (סכום מעוגל) ?

שאלה 36

רני, יליד 1/1/1980, פרש מעבודתו ב-25/4/2023 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2023 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר. 

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות). 

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 37

ריטה עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה 5 שנים, עד שילדה בת בריאה ויצאה ב-8/5/2023 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. ריטה חזרה לעבודה רגילה ב-6/11/2023.

על מי חלה חובת תשלום דמי הביטוח, בעד חודש 10/2023, אם ב-20/8/2023 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 38

עוזי עובד זה 3 שנים אצל מעסיקו, מפעל יצור. בכל חודש מנוכה משכרו תשלום רגיל לְוַעַד העובדים במפעל, בשיעור 0.2% מהשכר (מכוח הסכם קיבוצי שחל על הצדדים). ב-4/9/2023 קיבל מכתב מִוַּעַד העובדים הַמַּתְרִיעַ כי מזה 7 חודשים לא הועברו לַוַּעַד התשלומים שנוכו מהעובדים. מבירור שערך עוזי נמצא שאכן, דמי הועד שנוכו משכרו לא הועברו לועד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

רני, בן ה-19, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עֵקֶב מוגבלותו, עומדת על 73% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין. ב-7/2023 רני עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 7/2023 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,687 ₪ והוצאות כַּלְכָּלָה בסך 425 ₪.  

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 40

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023 של לונה, מנהלת המחלקה, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2023 היו זֵהִים לתלוש 1/2023, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ללונה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות (סכום מעוגל)?

שאלה 41

נוני הוא עובד יליד 9/5/1960. אשתו רויה ילידת 10/11/1960 שניהם בריאים ושֵלמים.
האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

ניצן התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקו. תלוש 12/2023 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ משכורת יסוד 12,853 ₪

✔ בונוס שנתי חד-פעמי לרגל סיום פרוייקט 1,254 ₪

✔ שווי מתנה מהמעסיק לרגל יום הולדתו של ניצן 198 ₪

✔ דמי חופשה 984 ₪

אם בכל החודש הקלנדרי 5/2023 נעדר מעבודתו עקב תאונת עבודה, וקיבל דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותו חודש, מהי הכנסתו של ניצן לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2023 ?

שאלה 43

ענוה, ילידת 1/3/1958, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2020. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2023 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2023 של ענוה  (סכום מעוגל)?

שאלה 44

ריני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים. תלוש 8/2023 שלה כלל את הרכיבים הבאים: משכורת יסוד בסך 9,934 ₪, פרמיה חודשית בסך 979 ₪, קצובת ביגוד שנתית בסך 1,452 ₪ והֶפְרְשֵׁי שכר [בעד חודש 6/2023] בסך 1,320 ₪.

אם בכל חודש 7/2023 היתה בשמירת הריון ולא עבדה בו כְּלָל (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בעד חודש זה), ובעדו קיבלה גִּמְלָה לִשְׁמִירַת הֵרָיוֹן מהמוסד לביטוח לאומי, מהי הכנסתה של ריני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2020 ?

שאלה 45

נבו, בן ה-40, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה חצי שנה. ב-1/10/2023, בְּעֵת שירד במדרגות עץ בחצר ביתו, נשברה לְפֶתַע אחת המדרגות תחת רגליו והוא נפל וְנֶחְבָּל. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 11 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רתוק לביתו שבירושלים, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה. הכנסתו של נבו, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/10/2023 (הכנסתו היחידה):

אם נבו לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 46

ניצן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/8/2023 יצא ל-19 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 47

ניצן עובד אצל מעסיקו 4 ימים בכל שבוע (א’-ד’), שעה ו-45 דקות בכל יום עבודה. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה.

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 48

ריטה התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2020. עד 31/5/2023 עבדה ברציפות בהיקף משרה של 75%. החל ב-1/6/2023 היא מועסקת ברציפות במשרה מלאה. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה. בתלוש 6/2023 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/1/2023 ועד 30/6/2023. 

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ“ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לריטה בתלוש 6/2023?

שאלה 49

ב-30/6/2023 עוזי פוטר מעבודתו בעמותה, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתו של עוזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 108,144 ₪ (9,012 ₪ בחודש). 

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לעוזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ויקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,268 ₪, שהעמותה חייבת לה בעד עוזי.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ויקי”?

שאלה 50

ב- 23/8/2023 התחיל נוני לעבוד כנהג משאית אצל מעסיקו. באותו היום מסר לו המעסיק הודעה בכתב שבה פירט את תנאי עבודתו לפי הוראות החוק הנוגע לעניין (“הודעה על תנאי עבודה”).אבל כשהזִינָה חשבת השכר רויה את פרטיו של נוני בתוכנת השכר וקלטה את שעות עבודתו, היא שמה לב שעל ההודעה שהועברה אליה, ָחתּום רק המעסיק וחסרה חתימתו של נוני עצמו.

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, הודעה על תנאי עבודה מחייבת את חתימתו של העובד עליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)