שאלה 1

ב- 30/6/2023 בשעה 23:50 בערב, רויה (אשה נשואה) ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אבל, שבוע לאחר יום הלידה, רויה חלתה ואּושפזָה בבית חולים למשך 12 ימים. בכל אותם ימים טיפלה בתינוק אמּה של רויה. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x “החודשים ֶׁשקדמּו ליום הּקֹובע, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח משכָרּה כעובדת (בכל שאר החודשים היתה עקרת בית):

אם שכר העבודה הרגיל של רויה, לענְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 388 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, רויה הגישה למוסד לביטוח לאומי את כל המסמכים והאישורים הנדרשים, במועד].

שאלה 2

הלל, בן ה-31, אזרח סין, הוא “עובד זר” כהגדרתו בחוק עובדים זרים [“חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים)”], ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות לפי דין.
האם, על פי החוק הרלוונטי, יְנּוכה מהכנסתו של הלל ההיטל על העסקת עובד זר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 3

ניצן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים. גמול עבודתו משתלם על בסיס של חודש. ביום 1/4/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 94 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. [יצויין שבכל החודשים שקדמו לפגיעה ניצן קיבל שכר מלא.]

הכנסתו של ניצן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/4/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו ניצן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 4

תלוש 5/2023 של סיגי, בת ה-37, שפרשה מעבודתה ב-31/5/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 17,638 ₪
2. פדיון ימי מחלה צבורים שלא נוצלו עד תאריך הפרישה 1,831 ₪
3. שווי רכב צמוד 3,820 ₪
4. פיצוי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת, בעד תקופה שֶׁלְּאַחַר תאריך הפרישה 9,765 ₪ 

מהו שכרה של סיגי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 5

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 6

סיגי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 3/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/10/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 19 ימים רצופים, החל ב-1/10/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/10/2021:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 9/2023 סיגי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר רגיל בסך 3,000 ₪, בעד חודש 6/2023. [ למען הסר ספק, סיגי מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 19 הימים), ב-10/2023?

שאלה 7

לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2023 ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הּזְקיפה, חודש (9/2023) עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 ₪ [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2023].

אם המדד עלה ב0.2%- בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2023)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 8

ב-31/3/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 9

עוזי, רווק בן 27, תושב קבוע בישוב כנרת (מושבה) זה 6 שנים, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד בטבריה, מִזֶּה שנתיים. סך הכנסתו בשנת 2023 היתה 193,000 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו היחיד. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,800 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי עוזי בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שעוזי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 10

טוני, מכונאי רכב בן 46, היה תושב קבוע בישוב שכניה מאז שנולד ועד 31/5/2023. מתחילת שנת 2023 ועד 31/5/2023 היה מובטל. ב-1/6/2023 עבר לגור בעפולה, לאחר שמצא בה עבודה במקצועו. הכנסתו בשנת 2023 הורכבה משכר משולב בסך 128,496 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 34,827 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי טוני בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שטוני חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 11

תלוש 1/2023 של ניצן, רווק בן 36, הורכב משכר יסוד בסך 14,994 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 475 ₪ ושווי הסעה בסך 118 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את שווי ההסעה). עקב תשלומי המעסיק לקרן ההשתלמות, החורגים מהתקרה, נזקף לשכרו גם שווי קה”ל בסך 33 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם גם את שווי הקה”ל).

מהו סך כל שכרו של ניצן לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 12

משכורתה של ויקי, אצל מעסיקה היחיד, משולמת לה בעד עבודה של 7.5 שעות, יום אחד בשבוע. 

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליה לסמן שהיא מקבלת?

שאלה 13

נבו התחיל לעבוד ב-2/5/2023 אצל מעסיקו. תלוש 9/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

✔ שכר יסוד 16,348 ₪

✔ דמי חגים (ראש השנה, יום הכיפורים וסוכות) 2,679 ₪

✔ החזקת רכב חודשית 750 ₪

✔ שווי ביטוח רכב (תשלום שנתי ששילם המעסיק בעד ביטוח רכבו הפרטי של נבו) 1,393 ₪

מהי הכנסתו של נבו לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2023 ?

שאלה 14

ניצן, בן ה-32, פוטר מעבודתו אצל מעסיקו הראשון, בתום 11 שנות עבודה. בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק, נצברו לו זכויות למענק (פיצויים) בקרן מקיפה חדשה (שערך עבורו המעסיק). בנוסף, הוא זכאי גם להשלמת פיצויי פיטורים מהמעסיק. המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתו של ניצן ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לו. בטופס 161א שמסר לו, שהיה ממולא וחתום כנדרש, הצהיר ניצן שלא היו לו פרישות נוספות ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתו אצל המעסיק, והוא מבקש פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לו. 

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם גם לקרן הפנסיה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 15

ריני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים. תלוש 8/2022 שלה כלל את הרכיבים הבאים: משכורת יסוד בסך 9,934 ₪, פרמיה חודשית בסך 979 ₪, קצובת ביגוד שנתית בסך 1,452 ₪ והֶפְרְשֵׁי שכר [בעד חודש 6/2022] בסך 1,320 ₪.

אם בכל חודש 7/2022 היתה בשמירת הריון ולא עבדה בו כְּלָל (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בעד חודש זה), ובעדו קיבלה גִּמְלָה לִשְׁמִירַת הֵרָיוֹן מהמוסד לביטוח לאומי, מהי הכנסתה של ריני לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2022 ?

שאלה 16

סול עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 6 שנים ברציפות, עד שבתום יום 31/3/2023 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. הכנסתה, שממנה היו מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל”יום הקובע”, היתה 22,380 ₪. סול קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי (באוגוסט 2021) דמי לידה עבור 15 שבועות – סך 78,330 ₪ (לפי 746 ₪ ליום). 

ב-1/9/2023 סול חזרה לעבודה. באותו החודש (9/2021) קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, הפרשים (הפרשי שכר) בסך 2,376 ₪, בעד חודש 2/2023 .

מהם הפרשי דמי לידה שעשויה סול לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב הפרשי השכר שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 17

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 18

המעסיק “אאא” הוא בית מלון קטן שהותר לו, לפי החוק הנוגע לענין, להעסיק עובדים בשעות המנוחה השבועית, בעבודה הקשורה באירוח. נבו התקבל לעבודה כמלצר בחדר האוכל של בית המלון (עבודה הקשורה באירוח). עם קבלתו לעבודה הודיע שֶׁאֵינוֹ מסכים לעבוד בימי המנוחה השבועית, על פי איסור שֶׁבְּמִצְווֹת דתו שאותן הוא מקיים (נבו הוא יהודי). בית המלון שומר כשרות וּמַקְפִּיד על עבודה מותרת בשבתות ובחגים. הימנעות מהעסקתו של נבו בשבתות ובחגים דורשת מהמעסיק ומשאר העובדים ביצוע התאמות מַכְבִּידוֹת וּבִלְתִּי סְבִירוֹת. המעסיק הסביר לנבו כי יועסק בימים אלה כמלצר, בדברים שאין בהם איסור מלאכת שבת, אך נבו עמד בסירובו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, רשאי המעסיק לסרב לקבל את נבו לעבודה כמלצר בחדר האוכל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

החל ב- 1/9/2011 רויה עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2023) נשמר הקשר המשפטי בינָּה לבין המעסיק. בשנת 2023 עבדה 188 ימים בפועל [למען הסר ספק, רויה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].
אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 20

רני, החקלאי, התחיל להעסיק ב-10/2023 עובד זר, בהיתר (בענף החקלאות). הוא מועסק אצלו במשרה מלאה (לכל היותר 182 שעות בחודש). שכר עבודתו משולם על בסיס חודש – 6,500 ₪ בחודש. העובד מתגורר אצלו במושב, במגורים הולמים. לפי הסכם העבודה עימו, הוא מנכה בכל חודש משכרו של העובד 240 ₪, כהחזר הוצאות בגין המגורים. ב-10/2023 הִסְדִּיר לעובד, על חשבונו, גם ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות.

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הרלוונטיות, רשאי רני לְנַכּוֹת משכר העובד הזר, בתלוש 10/2023, סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבורו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

סיגי, בת ה-39, נשואה לנבו (בן ה-42). לזוג 3 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/2010, 2/2018 ו-4/2022. בשנת 2022, השנה שבה נולד יַלְדָּהּ הצעיר, סיגי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה שֶׁבָּהּ הוא נולד. ביולי 2021 סיימה סיגי את לימודיה לתואר אקדמי שני בהיסטוריה כללית באוניברסיטת בר-אילן (שנמשכו שנתיים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, סיגי בָּחֲרָה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודיה לתואר, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סיגי בשנת המס 2023?

שאלה 22

ב-18/1/2023, יום לאחר שריטה השלימה 4 שנות עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת בת חודש ימים לפיטוריה והודיע לה כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתָהּ ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה, מכוח זכותו לפי ס’ 6(א) לחוק הנוגע לעניין.

האם התקופה שבה ויתר המעסיק על נוכחותה של ריטה ועל עבודתה בפועל, נֶחְשֶׁבֶת תקופת עבודה לעניין חוק פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

תלוש 12/2023 של ויקי, עובדת שכירה בת 39, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים: 

1. שכר יסוד 42,150 ₪
2. שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה3)(1) לפקודה) 1,024 ₪
3. שווי פיצויים (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה3)(1א) לפקודה) 678 ₪
4. שווי החזקת רט”ן שבבעלותה של ויקי 69 ₪

מהו שכרה של ויקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 12/2023?

שאלה 24

מ-1/1/2023 יואב עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שיואב היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2023, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 99,837 ₪
2. עבודה במשמרת השניה 23,162 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 20,089 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ושווי מתנות לחגים 38,523 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של יואב מעבודה במשמרות בשנת 2023, לפי ס‘ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 25

נבו עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2023:

עם פיטוריו, ב-31/3/2023, נבו קיבל מענק פרישה בסך 119,384 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נבו במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק, הוּגְדָל לבקשת נבו.]

שאלה 26

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2008 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2022 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 31/5/2023.   

אם בתקופה שמ-1/7/2022 ועד (כולל) 31/7/2022 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2023?

שאלה 27

רננה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/12/2021. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, במשכורת ספטמבר (בעד התקופה המסתיימת ב-30 בספטמבר).  מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/12/2021, עד 30/9/2022 רננה לא קיבלה עדיין דמי הבראה בעד כל תקופת עבודתה (ב-30/9/2022 לא עבדה עדיין שנה אחת אצל המעסיק).

אם מיום 1/12/2022 ועד (כולל) יום 31/12/2022 רננה שהתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 9/2023?

שאלה 28

ניצן עובד אצל מעסיקו 4 ימים בכל שבוע (א’-ד’), שעה ו-45 דקות בכל יום עבודה. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה.

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 29

יגיל, גרוש בן 34, מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 2/2/2017 ו-3/3/2021. הילדים נמצאים אצל גרושתו (ממנה נפרד ב-1/2021) והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. יגיל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

יגיל סיים ב-8/2020 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטת תל אביב (תואר  מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואת שיניים”. יגיל בחר שלא לקבל נקודות זיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור בשנת המס 2021, אלא לקבל אותם לראשונה רק בשנת המס 2022 [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגיל בשנת המס 2023?

שאלה 30

יגיל, רווק בן 35, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד במטולה, מִזֶּה 6 שנים. בכל חודשי שנת 2023 עבד קבוע במטולה. מיום שנולד ועד 30/9/2023 היה תושב בישוב קריית שמונה. ב-1/10/2023 עבר לגור בישוב גבעת אבני. סך הכנסתו בשנת 2022 היתה 241,244 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 3,619 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגיל בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגיל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 31

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה. 

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

לונה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטורים. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים: 

✔ פיצויי פיטורים 9,287 ₪ 

✔ פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו עד תאריך הפרישה) 1,529 ₪  

✔ פיצוי בגין אי הודעה על פרישה 6,894 ₪ 

✔ קְצוּבַּת ביגוד (הֶפְרֵשִׁים) 372 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של לונה כ”מענק פרישה”?

שאלה 33

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב4/2023- קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חסין אׁש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת “טבע נאות” שערכו ועלותו 220 .₪ בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2023. ב 3/2023- קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ,₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב4/2023?

שאלה 34

יואב, בן ה-46, מנהל חשבונות בכיר (“מְדוּפְּלָם”), עובד אצל מעסיקו, משרד רואי חשבון. מאחר שהוא עובד מקצועי, וָתִיק וְנֶאֱמָן, ומאחר שהכנסתו אינה מְאַפְשֶׁרֶת לו זאת, החליט המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בחשבונאות, במוסד אקדמי מוכר.  

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בחשבונאות יזקף לשכרו של יואב, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/11/2015, ועבדה אצלו ברציפות עד 15/9/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2023 עבדה 218 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 36

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2023, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 37

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2023 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בנֹוסף על יום הפגיעה.
בכל אותם ימים נִזָקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוּכָרה על יְֵדי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.
הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2023:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 38

הלל, יליד 1/4/1993 התקבל לעבודה ב- 1/10/2010 כשהּוא אינֶּנּו מבּוטח בביטוח פנְסיֹונִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הֹוָראֹות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו הלל היה זַכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. מלֹוא שכרו, סך 8,904 ₪, בּוטח בקרן הפנסיה.
ב- 31/7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הלל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,904 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 50,634 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים להלל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 39

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/2022. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2022, אם ב-23/11/2021 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 40

טדי, בן ה-67 (אָח מוּמְחֶה בְּסִיעוּד גֵּרִיאַטְרִי), התקבל ב-3/6/2023 לעבודה (כעובד כְּלָלִי) אצל מַעֲסִיקָתוֹ – מַפְעִילַת מֶרְכַּז מְגוּרִים לִבְנֵי הַגִּיל הַשְּׁלִישִׁי. לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתוֹ בעבודה, דרשה ממנו המעסיקה לחתום על שְׁטָר, לפיו הוא מתחייב לשלם לה 1,000 ₪, אם יפרוש מעבודתו לפני שֶׁיַּשְׁלִים תקופת עבודה בת שנה. טדי חתם על השטר והתחיל לעבוד. אֲבָל, ב-8/12/2023 הודיע טדי למעסיקתו שהוא מתפטר, בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהוא חייב לתת לה לפי החוק.

האם רשאית מעסיקתו של טדי לְמַמֵּשׁ את השטר ולנכות את הסכום האמור (1,000 ₪) משכר עבודתו האחרון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 41

סיגי, ילידת 7/9/2005, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. מהשעה 10:30 עד 13:30 היא עובדת אצל מעסיק א’, ומהשעה 14:15 עד 16:30 אצל מעסיק ב’. מאחר ששני מקומות העבודה לא קרובים אל ביתה, היא נוהגת ללכת ממקום עבודה אֶחָד ישירות לְמִשְׁנֵהוּ. ביום 7/3/2023, כשהלכה בדרך הַמְּקוּבֶּלֶת מִמקום עבודתה אצל מעסיק א’ למקום עבודתה אצל מעסיק ב’, ועקב הליכתה זו, נפגעה בתאונה וְנִפְצְעָה. יְצוּיָן שלא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה של סיגי.

האם עשויים לראות בתאונה זו, שאירעה לסיגי, כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

שכרה של סיגי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 56 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ה’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סיגי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סיגי, בשבוע שהחל ב-20/6/2023 והסתיים ב-24/6/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסיגי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 43

ניצן עובד אצל מעסיקו 4 ימים בכל שבוע (א’-ד’), שעה ו-45 דקות בכל יום עבודה. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה.

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 44

טוני, בן ה-63, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 6/2023, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שטוני בחר בו: 1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי 3,187 ₪. 

2. מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’ 2,732 ₪.
3. מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’ 2,084 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 6/2023 של טוני?

שאלה 45

סול עובדת אצל 2 מעסיקים שונים, באותם ימים. אצל מעסיק א’ (מרפאת שיניים), היא עובדת מ-8:00 עד 12:30. אצל מעסיק ב’ (חנות בגדים), היא עובדת מ-15:00 ועד 19:30. שני מקומות העבודה נמצאים בגרנד קניון בחיפה (מרכז קניות גדול), בְּקוֹמוֹת שונות. על סול ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע לגרנד קניון ובחזרה לביתה (מרחק 5 ק”מ, 20 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לגרנד קניון – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת הגרנד קניון – 208.50 ₪. בצהריים, בין השעות 12:30 ל-15:00, היא נשארת לִפְעָמִים בגרנד קניון ואוכלת באחת המסעדות שבו, ולפעמים היא נוסעת לאכול ולנוח בביתה. בחודש 3/2023 סול עבדה 17 ימים, בתוכם נסעה 7 פעמים לביתה בצהריים, בתום עבודתה אצל מעסיק א’, לנוח ולאכול, וחזרה לעבודתה אצל מעסיק ב’.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל מעסיק ב’ (חנות הבגדים) לשלם לסול בגין חודש זה?

שאלה 46

טדי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/3/2023 יצא לשירות מילואים, למשך כל החודש, עד (כולל) 31/3/2023. בכל אחד מ-6 החודשים שקדמו ל-3/2023 כלל תלוש השכר שלו שכר יסוד ושווי שימוש ברכב צמוד שהעמיד המעסיק לרשותו. ב-27/2/2023, לִפְנֵי שיצא למילואים, הִשְׁאִיר את הרכב הצמוד בְּחַצְרֵי המעסיק. הרכב נשאר בחצרי המעסיק בכל ימי חודש 3/2023. בתלוש 3/2023 שילם המעסיק לטדי, על חשבון תגמול המילואים, את השכר שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים והוסיף לעבוד. ב-27/4/2023 העביר המוסד לביטוח לאומי למעסיק את סכום תגמול המילואים המגיע לטדי בעד תקופת המילואים האמורה.

האם רַשַּׁאי המעסיק לנכות מִיִּתְרַת הַתַּגְמוּל שעליו להעביר לטדי את הסכום שהתקבל בגין שווי השימוש ברכב הצמוד? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 47

ענוה, בת ה-52, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 26 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 3/2023, עם פיטוריה. משכורתה החודשית היתה קבועה, כִּלְהַלָּן: שכר יסוד בסך 6,940 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 480 ₪ והשתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 464 ₪.

אם ענוה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 307,476 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שענוה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם [ענוה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 48

רני, בן ה-19, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עֵקֶב מוגבלותו, עומדת על 73% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין. ב-7/2023 רני עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 7/2023 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,687 ₪ והוצאות כַּלְכָּלָה בסך 425 ₪.  

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 49

ניצן הוא עובד אלמן, בן 58, אב לשני ילדים בוגרים ועצמאיים (בני 22 ו-26, שאינם סמוכים על שולחנו). שכר עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. שכר עבודתו בתלוש 1/2023 – 7,851 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 761 ₪. ב-17/1/2023 קיבל, לבקשתו, מִקְדָּמָה בסך 6,320 ₪ עַל חֶשְׁבּוֹן שכר עבודה זֶה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו של ניצן ב-1/2023, לכיסוי המקדמה שקיבל (סכום מעוגל)?

שאלה 50

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2023 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2023 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2023 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה. 

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)