שאלה 1

שאלה 2

שאלה 3

לטדי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/2/2023. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.0% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,650 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/2/2021.]

אם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 4

ב-18/1/2023, יום לאחר שריטה השלימה 4 שנות עבודה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה, נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת בת חודש ימים לפיטוריה והודיע לה כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתָהּ ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה, מכוח זכותו לפי ס’ 6(א) לחוק הנוגע לעניין.

האם התקופה שבה ויתר המעסיק על נוכחותה של ריטה ועל עבודתה בפועל, נֶחְשֶׁבֶת תקופת עבודה לעניין חוק פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2023), שהגיע ב-7/8/2023 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 6

שכרה של סול משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 84 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סול רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סול, בשבוע שהחל ב-1/8/2023 והסתיים ב-6/8/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסול בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 7

טדי עובד אצל מעסיקו מ-16/6/17. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס חודש. דמי חופשה משולמים לו לפי חוק חופשה שנתית. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 54 ימים. הָחֵל ב-2/2/23 (יום א’) הוּצָא לחופשה שנתית שֶׁתּוּכְנְנָה להימשך 18 ימים רצופים, עד (כולל) 19/2/23 (יום ד’). ברם, ב-4/2/23 (יום ג’), בשעה 4:30 בבוקר, כשיצא  לטיול, מָעַד בדרכו וְנֶחְבָּל. עקב הפגיעה היה רָתוּק למיטתו 16 ימים, עד 19/2/23 (נמסרה מייד הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה ב-20/2/23, טדי מסר למעסיק אישור מחלה כדין לימים 4/2/23 עד (כולל) 19/2/23. שכר העבודה שהיה זכאי לקבלו בִּתְקוּפַת היעדרותו, בת 18 הימים, אִילּוּ המשיך בעבודתו – 6,768 ₪ (376 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה משכרו בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו סך דמי החופשה וסך דמי המחלה הַמִּזְעָרִיִּים שהיה על המעסיק לשלם לטדי בעד תקופת היעדרותו זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ניצן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/8/2023 יצא ל-19 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 9

סיגי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 3/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/10/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 19 ימים רצופים, החל ב-1/10/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/10/2021:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 9/2023 סיגי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר רגיל בסך 3,000 ₪, בעד חודש 6/2023. [ למען הסר ספק, סיגי מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 19 הימים), ב-10/2023?

שאלה 10

טדי עובד אצל מעסיקו, יְבוּאַן חומרי ניקוי. ב-4/2023, לפי הַנְחָיוֹת משרד הבריאות, הִתְקִין המעסיק מִתְקָן לחיטוי ידיים בכניסה לחדרו של טדי במשרד, לשימושו, בעלות של 125 ₪. מתוך דאגה לבריאות העובדים, הִתִּיר המעסיק לכל עובד, ביוזמתו ולפי צְרָכָיו, לקחת בחינם חומרי ניקוי וחיטוי בשווי כולל שלא יעלה על 150 ₪ בכל חודש. ב-4/2023 טדי לקח לְבֵיתוֹ טבליות לחיטוי ירקות בשווי 75 ₪. בנוסף, ב-4/2023 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 185 ₪, לרגל בר המצווה של בנו והמחאת שי על סך 100 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-1/2020 קיבל מתנה ממעסיקו שערכה ועלותה 160 ₪, לרגל יום הולדתו.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-4/2023?

שאלה 11

ניצן עובד כִּמְתָאֵם הַעֲסָקָה אצל מעסיקו. במקום עבודתו מופסקת העבודה, בכל יום, מהשעה 12:55 ועד השעה 13:55, למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ניצן רשאי לצאת ממקום העבודה. ביום 22/1/2023, בשעה 12:55, יצא ניצן ממקום העבודה להפסקה. ברם, במקום לנצל אותה לסעודה במקום שבו הוא סועד (סמוך למקום העבודה), נסע לסידורים אישיים בבנק. בדרך חזרה מהבנק לעבודה, לפני שנכנס לרכבו, נִתְקַל בְּמִכְסֶה בִּיּוּב, מָעַד, נֶחְבָּל ואף איבד הכרתו לזמן קצר. הנפילה עיכבה את חזרתו לעבודה. הוא חזר לעבודה רק אחרי שלוש וחצי שעות.

האם רואים בתאונה זו, שאירעה לניצן, כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

נוני עובד כטייס ריסוס אצל מעסיקו. ב4/2023- קיבל מהמעסיק סרבל טייסים חסין אׁש, מהסוג שהוא (נוני) לובש במהלך הטיסה, שערכו ועלותו 570 ₪ וזוג סנדלים מתוצרת “טבע נאות” שערכו ועלותו 220 .₪ בחודש זה קיבל מהמעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 340 ₪ לרגל יום הולדתו ומתנה לרגל חג הפסח שערכה ועלותה 230 ₪. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנת 2023. ב 3/2023- קיבל ממעסיקו “משלוח מנות” שערכו ועלותו 110 ,₪ לרגל חג הפורים.

מהו הסכום שיש לזְקֹוף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, בשל סרבל הטייסים, הסנדלים והמתנות שקיבל ב4/2023?

שאלה 13

בעבודתו של טוני אצל מעסיקו חָלָה הפסקה תוך ניתוק יחסי העבודה שֶׁלֹּא עלתה על שישה חודשים. 

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיָן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

עובד נמצא בחופשה ללא תשלום תְּקוּפָה קָלֶנְדָּרִית הָעוֹלָה על שני חודשים תְּמִימִים רְצוּפִים.  באותה תקופה הוא אינו עובד אצל מעביד אחר ואינו עובד עצמאי.

על מי חלה חובת תשלום דמי ביטוח בעד התקופה הקלנדרית הַבָּאָה אַחֲרֵי שני חודשים תמימים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/5/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/6/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כְּמוֹכְרָן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/7/2023. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 16

שאלה 17

סיגי, בת ה-39, נשואה לנבו (בן ה-42). לזוג 3 ילדים (בחזקתם), ילידי: 1/2010, 2/2018 ו-4/2022. בשנת 2022, השנה שבה נולד יַלְדָּהּ הצעיר, סיגי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שֶׁלְּאַחַר השנה שֶׁבָּהּ הוא נולד. ביולי 2021 סיימה סיגי את לימודיה לתואר אקדמי שני בהיסטוריה כללית באוניברסיטת בר-אילן (שנמשכו שנתיים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, סיגי בָּחֲרָה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודיה לתואר, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סיגי בשנת המס 2023?

שאלה 18

שאלה 19

שאלה 20

לונה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטורים. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים: 

✔ פיצויי פיטורים 9,287 ₪ 

✔ פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו עד תאריך הפרישה) 1,529 ₪  

✔ פיצוי בגין אי הודעה על פרישה 6,894 ₪ 

✔ קְצוּבַּת ביגוד (הֶפְרֵשִׁים) 372 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של לונה כ”מענק פרישה”?

שאלה 21

כַּאֲשֶׁר פרשה ממעסיק א’, סול ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 6 חודשים התחילה לַעֲבוֹד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה, לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשפרשה מעבודתה אצל מעסיק ב’ ועברה לאחר 3 חודשים לַעֲבוֹד אצל מעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה סול “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-5/2023, מבקשת סול לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 127,257 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק, הוּגְדָל לבקשת סול.]

שאלה 22

את משכורת 5/2023 של עובדיו שילם עוזי ב-3/6/2023 (יום ב’). לפי התקנות, מתי על עוזי לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן) 

שאלה 23

עובד ז”ל עבד כשכיר אצל מעסיקו 5 שנים, עד שפגיעה בעבודה גרמה למותו (המוסד לביטוח לאומי הכיר בה כתאונת עבודה). הוא השאיר אחריו אַלְמָנָה, עקרת בית, שֶׁעִמָּהּ 2 ילדיהם (בני 3 ו-5). כאשר האלמנה הגישה את התביעה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) לפקיד המוסד לביטוח לאומי, הודיע לה האחרון שֶׁמִּזֶּה שנה מעסיקו של בעלה לא שילם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעדו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, זכותה של האלמנה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) תִּיפָּגַע? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

אדי, יליד 1/7/91, התקבל לעבודה ב-1/8/12, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. המעסיק הִפְרִישׁ עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד ב-3 השנים האחרונות על 5,325 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש השתתפות מעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 164 ₪. בגין השתתפות זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-1/1/23 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לטדי, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/23, יבואו “במקום פיצויי פיטורים” בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק טדי במשרה מלאה. ב-30/11/23 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 31,398 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לטדי (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 25

לונה, בת 47, נשואה + ילדה שבשנת 2023 מלאו לה 18 שנה, התחילה לעבוד ב-1/1/23 כ“עובד יומי” אצל מעסיקה. ב-1/2023 עבדה 6 ימים. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 1,430 ₪.

אם משכר העבודה של לונה יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 6 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 26

רננה, בת 43, נשואה + 2 בנות שבשנת המס 2023 מלאו להן 16 ו-21 שנים, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/1/2023 ב”משכורת חודש”. משכורתה קבועה – 8,940 ₪ בחודש. בכל חודש, עד תלוש 3/2023, ניכה המעסיק מרננה מס רגיל לפי לוח הניכויים [לפי תוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)].  ב-16/4/2023, לְהַפְתָּעָתוֹ של המעסיק, רננה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,520 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 14%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה, עד שכר שנתי של 97,440 ₪, יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 20%. מֵעֵבֶר ל-97,440 ₪ יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות מרננה בתלוש 4/2023?

שאלה 27

שאלה 28

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 29

שאלה 30

ב-31/3/2022, ביום שֶׁבּוֹ נִיתַּן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות) שֶׁבָּהּ עבד טדי כשכיר, נותקו יחסי העבודה בינו (טדי) לְבֵינָהּ, עם פיטוריו מעבודתו בה.

לאחר שלא שולם לו שכר עבודה בעד חודשים רבים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף למועד ניתוק יחסי העבודה, קִבֵּל מְפָרֵק העמותה את תביעתו של טדי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתוֹ לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פירעון.

כִּכְלָל, הגמלה האמורה שיקבל טדי, לא תעלה על התקרה הָקְבוּעָה בחוק, ולא תִּכְלֹול חוב שכר עבודה… (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 31

רננה, בת ה-54, היתה בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים ושימשה בה כמנכ”לית. ב-2/9/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נגד החברה ורננה נֶאֶלְצָה לפרוש. אז גם התגלה שב-10 החודשים האחרונים לא הועברו כספים לקופת גמל בעד רננה. בשל כך, נוֹתַר סכום חוב שהחברה חייבת לקופת הגמל בעדהּ.

האם, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, תשולם לקופת הגמל גמלה בשל החוב שהחברה חייבת לה בעד רננה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

שאלה 33

שאלה 34

ריטה, רווקה בת 26, התחילה ב-10/1/2022 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 61,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-21/9/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מְתַקֵּן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 74,000 ₪ על המעסיק לְנַכּוֹת משכרה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של ריטה אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרה של ריטה (או להחזיר לה) בתלוש 9/2022?

שאלה 35

נבו, בן ה-68, הוא בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מעסיקתו היחידה) ומשמש בָּהּ כמנכ”ל. נבו אֵינוֹ מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 6/2023 שלו הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 40,168 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 8,257 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 6/2023 של נבו (סכום מעוגל) ?

שאלה 36

שאלה 37

תלוש 1/2023 של ניצן, רווק בן 36, הורכב משכר יסוד בסך 14,994 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 475 ₪ ושווי הסעה בסך 118 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את שווי ההסעה). עקב תשלומי המעסיק לקרן ההשתלמות, החורגים מהתקרה, נזקף לשכרו גם שווי קה”ל בסך 33 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם גם את שווי הקה”ל).

מהו סך כל שכרו של ניצן לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 38

שאלה 39

שאלה 40

יגיל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (שירותים לחברה לתקשורת  סלולרית). הוא בן הדת הַבָּהָאִית שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’), 7.5 שעות ביום. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 49.30 ₪ ותוספת מקצועית בסך 10.70 ₪. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל. ביום ב’, ה-10/10/2023, בו חל חג סוכות, עקב תקלה טכנית, דָּרַשׁ המעסיק מיגיל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגיל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 8:10 ועד השעה 13:55, ללא הפסקה.

אם יגיל לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (10/10/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 41

סיגי, בת ה-60, תושבת קבועה באילת זֶה 30 שנה ועובדת בישוב באר אורה שבחבל אילות. כל הכנסתה בשנת 2023, סך 260,680 ₪, הופקה בחבל אילות, כולה מיגיעה אישית. ב-6/2023 תרמה 3,600 ₪ ל”קרן רמון”, המוכרת על ידי רשות המיסים כמוסד ציבורי לענין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות סיגי לא  תרמה סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית סיגי בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסיגי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 42

ב-3/2023 נשלח טדי לקאטר, ע”י מעבידו, למשך 21 יממות. הנסיעה לקאטר וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לקאטר:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 986 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 560.75 $].
2. הוצאות לינה: 21 לינות במלון, במחיר 216 $ לכל לינה – סה”כ 4,536 $.
3. הוצאות אחרות: 122 $ בכל אחד מ-21 ימי הַשְּׁהִיָּה בקאטר – סה”כ 2,562 $.
4. שכירת רכב בקאטר: שְׂכִירַת רכב ל-21 ימים, במחיר 81 $ ליום – סה”כ 1,701 $.

טדי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 43

ויקי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. שכרה משתלם לה על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 1/2023 עמדה על 46 ימים. ביום ה’ (31/1/2023), בשעות הערב, הֶחְלִיקָה בְּבֵיתָהּ וְשָׁבְרָה יד ורגל. עקב התאונה נגרם לה אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך 30 ימים. בכל אותם ימים נֶעֱדְּרָה מעבודתה. ויקי מסרה את כל המסמכים הדרושים לְהוֹכָחַת הַמִּקְרֶה, לְרַבּוֹת אישור מחלה כדין לכל התקופה האמורה.

האם ויקי עשויה להיות זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

יגיל עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), החל ב-1/1/22 ועד 3/4/23 (יום א’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שהתפטר מעבודתו. שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2022 עבד 213 ימים בפועל ובשנת 2023 עבד 75 ימים בפועל. ב-2/6/22 ניתן לו, לפי בקשתו, יום חופשה אחד. ב-15/9/22 ניתן לו יום חופשה, לפי בקשתו, בערב יום כיפור. החל ביום 19/12/22 הוּצָא לחופשה רצופה בת 12 ימים קלנדריים, עד (כולל) 30/12/22. בשנת 2023 ניתנו לו, על פי בקשתו, יום חופשה אחד ב-8/2/22, ויום חופשה אחד ב-17/3/23, בחג הפורים.

אם זכויותיו של יגיל לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 542 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 45

תלוש 1/2023 של טוני, חשמלאי מוסמך, כָּלַל את התשלומים הבאים:

שכר משולב 11,834 ₪

תשלום בשל רכישת ביגוד שהותר לטוני כהוצאה 1,268 ₪ 

שווי לינה בארץ 691 ₪

תגמולי מילואים (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי) 2,379 ₪

מהו שכרו של טוני לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 46

ב-19/1/23 התחילה סול, בת ה-28, לעבוד אצל מעסיקה. ב-3/2/23 (יום תשלום המשכורת אצל המעסיק) שולמה לסול משכורתה הראשונה. ב-14/2/23 מסר לה המעסיק הסכם עבודה בִּכְתָב.

האם בִּמְסִירַת הסכם עבודה בכתב, במועד הָאָמוּר, מילא המעסיק את חוֹבָתוֹ לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שאלה 48

גיטי, בת ה-22, התחילה ב-28/8/2023 (יום ד’) לעבוד אצל מעסיקה החדש, לתקופת עבודה שֶׁאֵינָהּ קְצוּבָה בִּזְמַן. את משכורתה הראשונה היא צפויה לקבל ב-2/9/2023 (יום ב’). 

בתוך כמה זמן על המעסיק למסור לגיטי “הודעה על תנאי עבודה”, בה יְפָרֵט את תְּנָאֵי העבודה שלה לפי הוראות החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 49

שאלה 50

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניצן, מהנדס חומרה בן 31, בשנת 2023, הורכב משכר יסוד בסך 53,060 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 3,320 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 3,377.72 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה – 3,568.85 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,924.04 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [ניצן משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לניצן, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד?