שאלה 1

רני עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (שירותי תמיכה במשתמשי תוכנה). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות ביום. שכרו – 76 ₪ לשעה רגילה. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד 8 שעות עבודה רגילות. ביום ב’, ה-17/5/2023, בו חל חג שבועות, עקב בעיה אצל לקוח, דָּרַשׁ המעסיק מרני לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, רני עבד 10.25 שעות עבודה ביום זה, הָחֵל בשעה 02:30 לפנות בוקר. 

אם רני לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (17/5/2023), בו נדרש לעבוד?

שאלה 2

לונה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/8/2021. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה (להלן: “הצו”). המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי). לונה עבדה ברציפות אצל המעסיק עד 30/6/2023, אז פוטרה מעבודתה (תום תקופת עבודתה נקבע לסוף יום 30/6/2023). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/8/2021, לא שולמו לה דמי הבראה בתלוש 7/2022 (גם לא עד 30/6/2023).

אם ערך יום הבראה הוא 378 ₪, לפי הצו, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ללונה בתלוש 6/2023?

שאלה 3

לונה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2012, ועבדה אצלו ברציפות עד 25/8/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2023 עבדה 194 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה לונה זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 4

את משכורת 9/2023 של עובדיו שילם הלל ב-2/10/2023 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על הלל לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן) 

שאלה 5

עוזי, בן ה-24, סטודנט באוניברסיטה ועובד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-10/3/2023, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו, יצא לחופשה ללא תשלום, למשך כל סֶמֶסְטֶר ב’, עד (כולל) 28/6/2023. למען הסר ספק, במהלך החל”ת, לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר עוזי, בְּעַד החודש מאי 2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

רני, יליד 1/1/1980, פרש מעבודתו ב-25/4/2023 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2023 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר. 

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות). 

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 7

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2023 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2023 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן. 

משכורתו ב-5/2023 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס

הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 8

ב-3/8/2023 סול חזרה לעבודתה אצל מעסיקה היחיד, לאחר תום תקופת לידה והורות בת 15 שבועות, בגינם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בחוק הרלוונטי).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו את דמי הלידה ששולמו לה, כהכנסה אצלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 9

תלוש 1/2023 של טדי, רווק בן 25, כלל שני רכיבים – שכר נוֹרְמָה בסך 7,823 ₪ ופרמיה מְדוּדָה (מוּתְנֵית בִּתְנַאי) בסך 3,750 ₪ (סה”כ 11,570 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס‘ 45א לפקודה) שיקבל טדי בתלוש 1/2023, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 10

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 11

יגיל עובד כשכיר אצל מעסיקו ברציפות זה 22 שנים. ב-1/6/23 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נעדר מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 12 הימים חזר לעבודה מלאה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 12/2022 עד 5/2023 היתה 31,570 ₪. ב-7/2023 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 9,471 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל לעבוד בהם.

אם בתלוש 9/2023 יגיל קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (31,570 ₪), בונוס חד–פעמי בסך 5,640 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 12

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2023 של לונה, מנהלת המחלקה, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2023 היו זֵהִים לתלוש 1/2023, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ללונה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2023), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות (סכום מעוגל)?

שאלה 13

ב-31/3/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 14

טדי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/1/2023. תלוש 1/2023 שלו הורכב משכר יסוד בסך 15,640 ₪, שעות נוספות בסך 5,705 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 910 ₪. בחודש זה (1/2023) שילם עבורו המעסיק, לקרן השתלמות, 7.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם טדי, בתלוש זה, 2.5% משכר היסוד, לאותה קרן השתלמות.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לטדי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

ב-1/11/23, בשעה 2:30 בבוקר, ויקי (אשה נשואה) ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, חודש לאחר יום הלידה, ויקי חלתה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך 4 שבועות. בכל ארבעה השבועות האלה טיפלה בתינוק סָבָתָהּ של ויקי. בטבלה שלהלן סומנו החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם ויקי עבדה (סומנו ב-‘ב) או שקיבלה בעדם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי:

אם שכר העבודה הרגיל של ויקי, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 416 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית, אם היא הודיעה למוסד לביטוח לאומי על מימוש זכותה להאריך את תקופת הלידה וההורות הַמְּזַכָּה בִּדְמֵי לֵידָה, ככל שניתן (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, ויקי הגישה למוסד לביטוח לאומי את כל המסמכים והאישורים הנדרשים, במועד.]

שאלה 16

טוני עובד אצל מעסיקו כאיש תמיכה טכנית (Help Desk) בצוות תקשורת. ב-7/2023, עקב מחלה, הפך להיות “אדם עם מוגבלות”, הַמִּתְנַיֵּד באמצעות כסא גלגלים (טוני הוכר גם כנכה 100% לצמיתות במוסד לביטוח לאומי). הוא לא איבד את כושרו לעבוד כאיש תמיכה ומסוגל לעמוד בכל דרישות התפקיד במסגרת מקום העבודה. בתחילת כל יום עבודה נערכת ישיבת צוות באחד משני חדרי הישיבות במקום העבודה. שני חדרי הישיבות זהים, אך בכניסה לחדר ישיבות 1 יש שלוש מדרגות, בעוד שלחדר ישיבות 2 הַגִּישָׁה בכסא גלגלים אפשרית. 

טוני מבקש מהמעסיק שישיבות צוות שבהן הוא חייב להשתתף, תתקיימנה בחדר ישיבות 2 בלבד, או לַחֲלוּפִין, יַתְקִין המעסיק כֶּבֶשׁ (מַעֲבָר מְשׁוּפָּע) או מַעֲלוֹן שֶׁיְּאַפְשְׁרוּ גישה בכסא גלגלים גם לחדר ישיבות 1. אם לא תיענה בקשתו, טוען טוני, יחשב הדבר כאפליה מֵחֲמַת מוגבלותו. 

האם, לפי החוק הנוגע לענין, אי ביצוע, אף לא אחת מבקשותיו האמורות, עלול להיחשב כהפליה של טוני מֵחֲמַת מוגבלותו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 17

סול התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-8/2/23. היא מועסקת אצלו ברציפות, במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). ב-15/7/21 הודיעה למעסיק שהיא לוקחת ב-22/8/23 יום אחד מן החופשה השנתית שמגיעה לה בעד שנת העבודה 2023 (יום חופשה ראשון שלה מתחילת עבודתה). בהודעתה למעסיק ציינה שבאותו היום (22/8/23), היא נִישֵּׂאת לַחֲתָנָהּ הַמְּיֹועָד ניצן. 

האם, בנסיבות שתוארו בשאלה, זכאית סול לקחת ב-22/8/23 יום חופשה, מתוך החופשה שמגיעה לה בעד שנת 2021? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

בתלוש 1/2023 העניק מעסיקו של נוני לעובדים בונוס נדיב לרגל סיום מוצלח של שנת 2022. הבונוס שקיבל נוני היה בסך 3,000 .₪ הוצע לעובדים לתרום חלק מהבונוס, דרך תלוש השכר, לטובת עמותה המחלקת מזון לנִזְקקים, שקיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. נוני הסכים בכתב שבתלוש ,1/2023 תנוכה משכר עבודתו תרומה בסך 120 ₪ שתועבר לעמותה האמורה.
ביום 1/2/2023 כשקיבל את תלוש 1/2022 נוני ראה שסכום התרומה נוכה משכרו. ביום 9/6/2023 בשיחה עם העמותה האמורה, נודע לנוני שתרומתו עדיין לא הועברה אליה.
האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חׂשּוף לעיּצּום  כספי, לפי החוק להגבַרת האכיפה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

טדי (בן יחיד, רווק) משלם בְּעַד הַחְזָקָתָם של זוג הוריו הזקנים, המרותקים למיטה בתמידות, במוסד מיוחד. בשנת 2023 שילם למוסד, בעד אביו – 21,649 ₪ ובעד אמו – 20,663 ₪.

הכנסתו החייבת של טדי בשנת 2023 – 259,824 ₪. הכנסתם החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הָאָב – 179,586, ושל הָאֵם (בת זוּגוֹ של האב) – 88,349 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי שיוּתַר לטדי, בשנת 2023, בְּעַד הוצאותיו בְּשֶׁל הַחְזָקַת זוג הוריו במוסד המיוחד?

שאלה 20

לונה, ילידת 2/2/1955, פוטרה מעבודתה ב-4/4/2023. מיום פיטוריה היא מחפשת עבודה.

האם לונה עשויה להיות זכאית לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 21

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2023 ריטה עבדה בפועל 20 ימים. 

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 22

יואב הוא רווק בן 29, שכר היסוד שלו קבוע – 34,214 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו. שנת רישום הרכב: 2017, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 1. על פי הסכם העבודה, המעסיק מְגַלֵּם את שווי השימוש ברכב הצמוד.

מהו סך כל שכרו (כולל שווי הרכב המגולם) של יואב לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 23

רני פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים: 

1. שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים 8,423 ₪ 
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה 2,139 ₪  
3. פִּדְיוֹן חופשה 3,961 ₪ 
4. פיצויי פיטורים 17,354 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רני כ”מענק פרישה”?

שאלה 24

סול התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/9/22. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-5/9/23 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על סול לָתֵת למעסיק?

שאלה 25

משכורתה של ויקי, אצל מעסיקה היחיד, משולמת לה בעד עבודה של 7.5 שעות, יום אחד בשבוע. 

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליה לסמן שהיא מקבלת?

שאלה 26

עובדת נשואה, בת 44 + 9 ילדים, עובדת זה 8 שנים אצל מעסיקה. ב-1/2/2023ילדה בת שֶׁלְּמַרְבֶּה הַצַּעַר לא היתה בחיים, ויצאה לתקופת לידה והורות. ב-12/2/2023 הודיעה למעסיק שהיא מבקשת לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה ב-24/2/2023. העובדת צירפה לבקשה אישור בכתב מאת רופא ומסמכים מְאַמְּתִים נוספים. 

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי מעסיקה של העובדת לְהַעֲסִיקָהּ החל ב-24/2/2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

סיגי, אישה בת 27, אזרחית הפיליפינים, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. ב-07/2022 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון בסיעוד. סיגי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2023 עד 30/11/2023 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2023 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 28

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 29

מעסיקו של עוזי קיבל ב-29/1/2023 צו עיקול על שכרו (של עוזי), עד לסכום של 21,026 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב שכר דירה. עוזי נשוי לויקי (עקרת בית) ולהם ילד בן 7. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר עבודה על פי חיקוק – 1,840 ₪. בחודש 1/2023 עבד 12 ימים אצל המעסיק.

בהתחשב בהוראות ס’ 8(א1) לחוק הגנת השכר, העוסק בעיקול משכר עבודה המשתלם על בסיס של יום, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו של עוזי בחודש זה, לְפִי החוק האמור?

שאלה 30

שכר היסוד של רִינִי קבוע – 23,594 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 603, קוד דגם: 69. ברכב מותקן “דַּלְקָן”, הַמְּאַפְשֵׁר תִּדְלוּק ללא צורך בתשלום בְּמַעֲמַד הָרְכִישָׁה, תוך חִיּוּב אוֹטוֹמָטִי של המעסיק. ב-1/2023, עקב תקלה בדלקן, ריני שילמה מִכִּיסָהּ 110 ₪ בעד רכישת דלק לרכב הצמוד. המעסיק החזיר לה את ההוצאה (110 ₪) מהקופה הקטנה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2023, הורכבה מחיובים קבועים בסך 99.90 ₪, חיובים משתנים בסך 106.10 ₪ ומע”מ בסך 31.62 ₪. לפי הסכם העבודה של ריני, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-155.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 155.50 ₪.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“) (סכום מעוגל)?

שאלה 31

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקיצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקיצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

נבו, אלמן בן 54, אב לילד מאושר ואהוב עם מוגבלות שִׂכְלִית-הִתְפַּתְּחוּתִית, יליד 6/6/2008, הנמצא אצלו. לילד בעל המוגבלות יש מטפלת, שאוספת אותו בכל יום מבית הספר, מביאה אותו הַבַּיְתָה, משגיחה עליו ודואגת לצרכיו, עד שׁוּב נבו מעבודתו. בשנת 2023 נבו שילם למטפלת 57,600 ₪ בעד עבודתה. הכנסתו החייבת של נבו בשנת 2023 – 313,440 ₪. לילד אין הכנסה. 

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שנבו יכול לקבל בשנת 2023 בְּעַד ילדו, לפי הסעיפים 44 / 45 לפקודה?

שאלה 33

נוני גר ועובד בקריית ים באֹופן קבּוע. ב- 3/2023 שלח אותו מעבידו לעבוד 13 ימים באשדוד.

הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 147 ק”מ מקריית ים) וכל ימיה ְּׁשהּיָה בה היו הכֵרחּיִים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נוני הוצאות לינה במלון באשדוד, 12 לינות, בסך של 181 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מּוָכחֹות, בהתאם לתקנות). [למען הפשטּות, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה].

מהו הסכום ֶׁשּיִּזקף לשכרו של נוני, לצורך חישוב מס, ְּב ֶׁשל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים דולריים)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]

שאלה 34

מִקְצָת משכרה של סיגי, נציגת שירות הלקוחות בחברה, משולם לה בחלק (5%) מִפִּדְיוֹן המכירות שהיא מבצעת בכל חודש במסגרת השירות. בתלוש השכר נקרא רכיב זה “מכירות מיוחדות”. תלוש 1/2023 שלה הורכב משכר יסוד בסך 13,660 ₪, “מכירות מיוחדות” בסך 1,496, תשלום נוסף בסך 470 ₪ בְּשֶׁל מאמץ מיוחד בחודש זה, ודמי נסיעות בסך 136 ₪ (חופשי חודשי – תשלום קבוע בכל חודש). המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר סיגי, בעד שכר 1/2023 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפרישה סיגי את חלקה, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרה של סיגי לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)?

שאלה 35

ב-31/8/2023, בתום 12 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין ניצן (רווק בן 34) לבין המעסיק, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 8/2023, היתה 13,840 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 8/2023, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 23,904 ₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ניצן?

שאלה 36

רננה, אלמנה בת 58, עובדת אצל מעסיקה היחיד. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש קצבת שאירים, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל רננה והיא תידרש לתיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

ניצן, מנהל החשבונות, עבד אצל מעסיק א’ מיום 20/8/2021 ועד ליום 15/1/2022 (להלן: תקופת עבודה ראשונה) אז התפטר מעבודתו אצלו. החל ב-19/1/2022 ועד ליום 4/6/2022 עבד אצל מעסיק ב’ (מעסיק אחר במקום עבודה אחר). ב-7/6/2022 חזר לעבוד אצל מעסיק א’. הוא עבד אצלו ברציפות עד 25/3/2023 (להלן: תקופת עבודה שניה), אז פיטר אותו מעסיק א’ מעבודתו אצלו.
האם ניצן זכאי, בתום תקופת עבודה שניה (אצל מעסיק א’), לקבל פיצויי פיטורים ממעסיק א’ שפיטר אותו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 38

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 2/10/2023 ועד (כולל) 8/10/2023 הלל נֱֶעדר מעבודתו על מנת לקיים חֹובת אבלּות (“שבעה”) ְּבשל מֹות אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש). ב- 20/10/2023 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.
אם, למעט ימים האלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב- 9/2023 וב- 10/2023, בעבּור כמה ימים בחודש זה (10/2023) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2023?

שאלה 39

הכנסתו של נבו, בשנת 2023, הורכבה מהסכומים שלהלן: 

1. משכורת 28,384 ₪
2. גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח זכויות

       עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּרָעוֹן בחוק הרלוונטי (פש”ר)] 16,927 ₪

3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי) 3,538 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של נבו בשנת 2023?

שאלה 40

על הלל ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 11 ק”מ מביתו של הלל) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את הלל בשעה 7:00 מביתו. בשעה 16:30, בתום יום העבודה, יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. 

מאחר שהלל לומד באוניברסיטה 3 פעמים בשבוע, בשעות הערב, הוא נוסע בימים אלה ישירות ממקום העבודה לאוניברסיטה (המרוחקת 4 ק”מ ממקום העבודה) באוטובוס ציבורי, ולא משתמש בהסעה. 

מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין מקום העבודה לאוניברסיטה, כמו גם בין ביתו למקום העבודה – 5.50 ₪ לכיוון אחד. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו, האוניברסיטה ואת מקום עבודתו – 143 ₪. בחודש 3/2023 הלל עבד בפועל 21 ימים, מִתּוֹכָם 13 ימים בָּהֶם נסע באוטובוס ציבורי ללימודיו באוניברסיטה, ומשם לביתו. 

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ“ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם להלל, בגין חודש 3/2022?

שאלה 41

ריטה, חשבת שכר בכירה אצל מעסיקה, נשואה ליגיל ולהם תינוק בן 7 חודשים, הנמצא עימם. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה). ריטה מְמַמֶּשֶׁת בכל יום את זכותה לשעת הורות לפי ס’ 7(ג)(3) לחוק עבודת נשים. ביום 7/3/2023 יצא בן זוגה יגיל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 7 ימים. 

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל האישורים כדין, הַאִם בנוסף על היעדרותה שעה אחת ביום בשל מימוש הזכות לשעת הורות, ריטה זכאית להיעדר מהעבודה שעה אחת נוספת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה יגיל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה (כלומר, היעדרות של שעתיים ביום כזה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

נבו מועסק זה 7 שנים אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 8/2023, עמדה על 28.84 ימים. נבו לא עובד בחגי ישראל. ב-5 ימי החג שחלו בחודש 9/2023 – 2 ימי ראש השנה (7/9/23 ו-8/9/23), יום הכיפורים (16/9/23) ו-2 ימי סוכות (21/9/23 ו-28/9/23) לא עבד. בעד ימי חג אלה קיבל דמי חגים. בימים 1/9/23 ו-2/9/23 נבו נעדר מעבודתו ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).לְמַעֵט ימים אלה, נבו לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023. להלן תיאור חודש 9/2023:

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו של נבו לדמי מחלה בתום חודש 9/2023 ?

שאלה 43

ב- 9 בכל חודש נוני משלם לעובדיו את שכר החודש הקודם. בַרם, עקב הוצאתו של חשב השכר לחופשה שנתית, הוא לא הספיק להכין את כל תלושי שכר חודש 7/2023 במועד. מספר עובדים תבעו את נוני בגין סך כל 178,400 ₪ שכר 7/2023 ֶׁשהּולן, ושולם להם רק ב- 30/8/2023 (עם שובו של חשב השכר מהחופשה).
בית הדין לעבודה קיבל את תביעותיהם של עובדים אלה וחּיֵיב את נוני, בשל איחור זה של תשלום השכר, בפיצויי הלנַת- ָׂשכר מלאים,לפי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.
מהו סך כל הפיצוי ֶׁשּיֵָאלץ נוני להוסיף לשכר הּמּולן של עובדיו אלה, שתבעו אותו, על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 44

לונה, בת ה-17, היא בעלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מעסיקתה היחידה. תלוש 7/2023 שלה הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד 6,825 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה) 213 ₪
3. שווי ארוחות 326 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקתה, בְּגִין שכר 7/2023 של לונה?

שאלה 45

עובד ז”ל עבד כשכיר אצל מעסיקו 5 שנים, עד שפגיעה בעבודה גרמה למותו (המוסד לביטוח לאומי הכיר בה כתאונת עבודה). הוא השאיר אחריו אַלְמָנָה, עקרת בית, שֶׁעִמָּהּ 2 ילדיהם (בני 3 ו-5). כאשר האלמנה הגישה את התביעה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) לפקיד המוסד לביטוח לאומי, הודיע לה האחרון שֶׁמִּזֶּה שנה מעסיקו של בעלה לא שילם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעדו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, זכותה של האלמנה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) תִּיפָּגַע? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 46

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2023 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2023.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 47

ריני, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/11/2023.

שכרה, בשישה החודשים שקדמו ל-1/11/2023, הורכב מהתשלומים הבאים: 

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 8/2023 ריני קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 279 ₪, בעד חודש 5/2023. [ למען הסר ספק, ריני קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שריני זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 48

ריטה, רווקה בת 26, התחילה ב-10/1/2022 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 61,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-21/9/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מְתַקֵּן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 74,000 ₪ על המעסיק לְנַכּוֹת משכרה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של ריטה אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרה של ריטה (או להחזיר לה) בתלוש 9/2022?

שאלה 49

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב- 3/6/2019. בעבודתה חלו 2 הפסקות מחמת חופשה שלא בשכר (חל”ת”) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום 14/3/2021 ועד 4/5/2021 )תקופת מגפת הקורונה (והשניה החל ביום 1/8/2022 ועד 12/9/2022) לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה(. ב16/5/2023- פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק.
לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לענְיַן קביעת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי פסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר ִמ ֵּבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

שכר היסוד של ענוה (רווקה בת 27), בחודש 1/2023, עמד על 9,552 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי הסעה בסך 385 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי ההסעה). כמו כן, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 68 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)