שאלה 1

סיגי, ילידת 3/1/1995, התקבלה לעבודה ב-1/2/2015, כשהיא אֵינֶנָּהּ מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליה ועל מעסיקה חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורה לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שבשנה האחרונה לעבודתה עמד על 9,200 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שילם לה המעסיק, בכל חודש, השתתפות בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה. בגין השתתפותו זו בהוצאות הנסיעה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. 

בכל שנות עבודתה הועסקה סיגי במשרה מלאה. ב-31/10/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. ממוצע השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה ב-12 החודשים שֶׁקָּדְמוּ לפיטורים היה 155 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 52,832 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסיגי (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 2

ליגיל עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/12/2022. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 2.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-30/11/2023. למען הסר ספק, יגיל גם אֵינוֹ בעל שליטה.]

אם המדד עלה ב-0.8% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 3

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2023 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2023 עד 5/2023 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2023?

שאלה 4

סול התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/9/22. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-5/9/23 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על סול לָתֵת למעסיק?

שאלה 5

שכרה של רויה משתלם על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ לכל שעת עבודה רגילה.
שבוע העבודה במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק).
להלן סיכום שעות העבודה של רויה, בכל יום, בשבוע שהחל ב- 6/2/2023 והסתיים ב- 10/2/2023:

מהו השכר שיש לשלם לרויה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 6

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב”הודעה על תנאי עבודה” את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 7

לונה פוטרה לְאַלְתָּר מעבודתה אצל מעסיקה, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטורים. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים: 

✔ פיצויי פיטורים 9,287 ₪ 

✔ פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו עד תאריך הפרישה) 1,529 ₪  

✔ פיצוי בגין אי הודעה על פרישה 6,894 ₪ 

✔ קְצוּבַּת ביגוד (הֶפְרֵשִׁים) 372 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של לונה כ”מענק פרישה”?

שאלה 8

לונה, רווקה בת 26, עובדת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שכרה (ברוטו למס, בשקלים חדשים) בכל חודש:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יגבה ממנה בתלוש 5/2023?

שאלה 9

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2023. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 10

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 11

מָתַי על עובד לְהַגִּישׁ למעסיק תעודת מחלה, כְּדֵי לקבל את דמי המחלה במועד שֶׁהָיָה המעסיק מְשַׁלֵּם לו שכר עבודה אִילּוּ עבד, לפי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

ב-31/6/2023 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “ריטה בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה ליגיל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-12 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/6/2023, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של יגיל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של יגיל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 14,384 ₪ (בשל יגיל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 7,291 ₪ (בשל יגיל). יצויין ששכר עבודתו של יגיל שולם לו בכל אותם חודשים.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, בשל חובות אלה של החברה (בשל יגיל), כיצד תיזקף הגימלה המרבית המגיעה לכל אחת מהן?

שאלה 13

תלוש 1/2023 של יואב, מהנדס הבניין, כָּלַל את התשלומים הבאים: 

שכר משולב 13,427 ₪

תשלומים בשל נסיעה לחוץ לארץ שהותרו לעובד כהוצאה 1,562 ₪ 

השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד 1,391 ₪

גילום השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד 623 ₪

מהו שכרו של יואב לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 14

טדי, בן ה-26, תושב יפיע, סיים בהצטיינות לימודי משפטים והתחיל ב-1/7/2023 להיות מועסק כְּמִתְמַחֶה במשרדה של עו”ד ריני בנצרת, בְּהֶיקֵּף משרה של 94%. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-7/2023 עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר. תלוש 7/2023 שלו הוּרְכַּב מ”שכר מִתְמַחִים” (שכר יסוד) בסך 4,915 ₪ והחזר הוצאות רכב בסך 146 ₪ (בבעלותו של טדי אופנוע L3) שכר מינימום 5,300.

מהו הסכום שעל עו”ד ריני להוסיף בתלוש האמור, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 15

ריני, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/11/2022.
שכרה, בשישה החודשים שקדמו ל-1/11/2022, הורכב מהתשלומים הבאים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 8/2022 ריני קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 279 ₪, בעד חודש 5/2022.
[למען הסר ספק, ריני קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גמלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה הייתה בשמירת הריון].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שריני זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 16

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 17

רננה היא עובדת שכירה, המועסקת כְּלַבּוֹרַנְטִית בְּמַעְבָּדָה. ב-4/2023 קיבלה ממעסיקה, בנוסף על שכרה הרגיל, תשלום בסך 1,326 ₪, לכיסוי הוֹצָאוֹתֶיהָ לרכישת סַרְבַּל בְּטִיחוּת שהיא נִדְרֶשֶׁת ללבוש בְּמַהֲלַך עבודתה עם חומרים ביולוגיים מַזִּיקִים. מאחר שמדובר בבגד מָגֵן שאין בו מִשּׁוּם נוֹחוּת לרננה, הוא לא נחשב כהכנסת עבודה בְּיָדֶיהָ, לעניין תשלום מס הכנסה.

האם יובא התשלום האמור בחשבון הכנסתה לעניין דמי ביטוח לאומי?

שאלה 18

תלוש 1/2023 של רויה, בת ,37 נשואה + ילד בן 15 שנים, הורכב משכר יסוד בסך 9,990 ₪ ושווי רט”ן בסך 65 ₪ למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”, שילמה רויה 6% משכר היסוד בתלוש זה (כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש משכר היסוד לאותה קופה). 

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרויה (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 19

שכר היסוד של ענוה (רווקה בת 27), בחודש 1/2023, עמד על 9,552 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי הסעה בסך 385 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי ההסעה). כמו כן, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 68 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 20

סול עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶה 3 שנים, בחצי משרה. שכרה משתלם על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2023, עמדה על 36 ימים. ב-31/5/23 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/6/23. סול נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב-1/7/23. כמתחייב, מסרה את כל המסמכים הנדרשים לעניין, כולל אישור הרופא. יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם סול עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

רני, יליד 1/9/2000, התקבל לעבודה אצל מעסיקו ב-1/9/2019, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי הוראות הצו האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. כַּנִּדְרָשׁ, מְלוֹא שכרו הרגיל, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 6,800 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. רני עבד ברציפות עד (כולל) 30/11/2023, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 9,870 ₪ (כולל רווחים). [למען הסר ספק, לא קיים לרני הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרני (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 22

ענוה, מלצרית בת 33, פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד (מסעדת שף) ב-5/8/2023, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2023 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔ שכר יסוד 1,215 ₪

✔ פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק 9,346 ₪

✔ תֶּשֶׁר מלקוחות המסעדה (“טיפים”) 1,329 ₪

✔ השלמת פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה 1,554 ₪

✔ שווי ארוחות 225 ₪ 

מהו שכרה של ענוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 23

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/5/2022, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/6/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כְּמוֹכְרָן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/7/2023. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 24

רני, בן 64, מועסק זה 3 חודשים אצל בִּתּוֹ, בעלת המתפרה. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 25

יגיל, רווק בן 35, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד במטולה, מִזֶּה 6 שנים. בכל חודשי שנת 2023 עבד קבוע במטולה. מיום שנולד ועד 30/9/2023 היה תושב בישוב קריית שמונה. ב-1/10/2023 עבר לגור בישוב גבעת אבני. סך הכנסתו בשנת 2022 היתה 241,244 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 3,619 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגיל בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגיל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 26

עוזי החל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/5/2023. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-3/6/2023 הודיע למעסיק כי ב-10/6/2023 הוא צפוי לצאת לשירות מילואים למשך שבוע אחד. לראיה, הציג בפני המעסיק את הזימון למילואים שקיבל. לאחר תום שירות המילואים, ב-17/6/2023, ביום שבו חזר לעבודה, הודיע לו המעסיק כי עקב חוסר יְעִילוּתוֹ לָעֵסֶק, הוא מוזמן לשימוע שייערך ב-20/6/2019. ב-23/6/2023, 3 ימים לאחר השימוע, הודיע לו המעסיק כי הוחלט לפטרו. מועד הפיטורים נקבע ל-26/6/2023.

האם רשאי היה המעסיק לפטר את עוזי ב-26/6/2023? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2023, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

ב-1/7/2023 התחילה סיגי לעבוד כסדרנית סחורה אצל מעסיקה (חנות בגדים). שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-2/9/2023, יום חמישי בשבוע, לקראת סוף יום העבודה, נתנה למעסיק הודעה מוקדמת בכתב להתפטרותה, לפיה תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת הקבועה בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

האם יום ראשון, 5/9/2023, הוא חלק מתקופת ההודעה המוקדמת שעל סיגי לתת לפי החוק, ועליה להתייצב לעבודה ביום זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

סיגי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 3/2023, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/10/2023 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 19 ימים רצופים, החל ב-1/10/2023.  

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/10/2021:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 9/2023 סיגי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר רגיל בסך 3,000 ₪, בעד חודש 6/2023. [ למען הסר ספק, סיגי מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 19 הימים), ב-10/2023?

שאלה 30

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2022 ועד 31/7/2023. בסוף חודש 7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2022 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2022 ועד 31/1/2023 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2023 ועד 31/7/2023 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 31

יואב התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/4/2020. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 60 יום. ב-3/6/2023 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. 

אם הָחֵל ב-24/6/2023 (יום א‘) יואב נֶעֱדָר עקב מַחֲלַה, ואם מָסַר למעסיק אישור מחלה לתקופה של 5 ימים, מתי יִכָּנְּסוּ פיטוריו לתוקף?

שאלה 32

כל אחד מ-12 תלושי השכר של נבו, איש המכירות, בשנת 2023, הורכב ממשכורת יסוד בסך 10,551 ₪, עמלות שוטפות בסך 13,449 (ממוצע בחודש), בונוסים מותנים בתנאי בסך 1,720 ₪ (ממוצע בחודש) ושווי רכב צמוד בסך 1,960 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית, את הסכומים המרביים האפשריים למרכיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד [נבו משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותן קופות גמל].

מהו הסכום המרבי, מתוך תשלומי המעסיק למרכיב תגמולי המעביד בקופות הגמל לקצבה, בכל שנת 2023 במצטבר (12 תלושי שנת 2023 במצטבר), שלא חייב את נבו בשווי גמל (וכל סכום מעליו ראו כהכנסת עבודה של נבו, לפי ס‘ 3(ה3) לפקודה)?

שאלה 33

שכרה של רננה משתלם על בסיס שעות עבודה – 53.2 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק). 

להלן סיכום שעות העבודה של רננה, בכל יום, בשבוע שהחל ב-3/6/2023 והסתיים ב-7/6/2023:

מהו השכר שיש לשלם לרננה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 34

כַּאֲשֶׁר פרשה ממעסיק א’ גיטי ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 10 חודשים התחילה לַעֲבוֹד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשעברה מייד לַעֲבוֹד ממעסיק ב’ למעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה גיטי “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-8/2023, מבקשת גיטי לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 86,178 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק לה, הוּגְדָל אוֹטוֹמָטִית בהתאם.

שאלה 35

ניצן, עובד שכיר בן 29, סיים ב-8/2022 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה באוניברסיטת בן גוריון בנגב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואה” הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי ברפואה ביקש ניצן לקבל מוקדם ככל שניתן [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. ב-1/7/2023 נישא לסול, בת ה-26, סטודנטית לרפואה (שנה שניה). את כל זמנה מקדישה סול ללימודיה. היא לא עובדת מחוץ למשק הבית ולא היתה לה כל הכנסה בשנת 2023. כל כַּלְכָּלָתָהּ על ניצן. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצן בשנת המס 2023?

שאלה 36

יואב, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-2/2/2017 אצל מעסיקו. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (ימים א’-ה’). יואב לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 9/2023 –

ב-9/9/2023 יואב ניצל את זכותו לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח חופשה ביום זה (הודיע על כך למעסיק ב-6/8/2018). מ-12/9/2023 ועד 17/9/2023 נֶעֱדָר עקב שירות מילואים (מסר אישור מילואים לימים האלה). ב-18/9/2023 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע על כך מראש למעסיקו ובלי אישורו. ב-23/9/2023 נעדר מפאת מחלה (מסר אישור מחלה ליום זה).

אם, לְמַעֵט ימים האלה, יואב לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2023, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 37

החל ב- 1/9/2011 רויה עובדת אצל מעסיקה היחיד. בכל שנות עבודתה (כולל 2023) נשמר הקשר המשפטי בינָּה לבין המעסיק. בשנת 2023 עבדה 188 ימים בפועל [למען הסר ספק, רויה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע].
אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 38

טדי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-8/1/23. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). ב-2/3/23 (יום ב’), יום הבחירות לכנסת, נקרא לְשֵׁרוּת מילואים למשך יומיים. טדי נעדר ביום הבחירות וביום שלאחריו, 2 הימים שֶׁבָּהֶם שירת במילואים. הוא הגיש תביעה אישית לתגמולי מילואים למוסד לביטוח לאומי וקיבל תגמול מילואים עבור ה-2 וה-3 במרץ 2023. יצויין שמתחילת עבודתו אצל המעסיק טדי עבד ברציפות וּלְמַעֵט היעדרות זו, לא נִפְקַד מעבודתו.

האם על המעסיק לשלם לטדי את השכר שהיה מִשְׂתַּכֵּר אצלו ביום בחירות לכנסת ב-2/3/2023 אִילּוּלֵא נעדר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

עקב מחלה, נקבעה לריני (בת ה-52) נכות של 100% לתקופה שמ-1/5/2022 ועד 15/3/2023. סך הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2019 היתה 74,764 ₪. בשנת 2022 ניצלה פטור בסך 50,184 ₪, לפי ס’ 9(5) לפקודה. הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(2) לשנת 2022 היה 73,800 ₪. סך הכנסתה בשנת 2023 – 140,944 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. [שִׂימוּ לֵב לְנִיצּוּל הפטור.]

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס‘ 9(5) לפקודה שריני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2023  (סכום מעוגל)?

שאלה 40

טוני, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/9/2021 כשליח אצל מעסיקו (חֶבְרָה הַמְּסַפֶּקֶת שירותי משלוחים בימים א’-ה’ מ-6:00 עד 24:00 וביום ו’ מ-6:00 עד 14:00). הוא מועסק במשמרות. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל.  המעסיק משלם דמי חגים בְּכָפוּף לזכאות

ב-21/4/2023 (ערב שביעי של פסח) המעסיק לא שִׁיבֵּץ את טוני למשמרת בעבודה. לפיכך, הוא לא עבד ביום זה. אם, לְמַעֵט יום זה, טוני לא החסיר ימי עבודה בחודש 4/2023, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2023, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 41

סיגי, אישה בת 27, אזרחית הפיליפינים, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. ב-07/2022 סיימה לימודי תואר אקדמי ראשון בסיעוד. סיגי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2023 עד 30/11/2023 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2023 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 42

תלוש 1/2023 של לונה, אשה נשואה בת 27, הורכב משכר יסוד בסך 40,088 ₪ (ברוטו), שווי קה”ל בסך 115 ₪ (ברוטו) ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 3,640 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי השימוש ברכב צמוד).

מהו סך כל שכרה של לונה לצורך חישוב מס ב-1/2023 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 43

על מנת לְעוֹדֵד הוֹפָעָה סְדִירָה לעבודה ולהימנע מאיחורים וחיסורים, משלמת רננה, לכל אחד מעובדיה, “תוספת אי היעדרות” של 200 ₪ בכל חודש בו עמד בתנאים הבאים: כלל לא החסיר ימי עבודה, לא איחר לעבודה, לא הקדים לצאת מהעבודה ולא עזב את מקום העבודה במהלך שעות העבודה. בחודשים שבהם לא מתקיימים כל התנאים הנ”ל, העובד לא מקבל את התוספת.

האם תּוּבָא התוספת האמורה בְּחֶשְׁבּוֹן שכר העבודה של העובד לְעִנְיָן תקנות פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

טוני, בן ה-63, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 6/2023, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שטוני בחר בו: 1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי 3,187 ₪. 

2. מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’ 2,732 ₪.
3. מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’ 2,084 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 6/2023 של טוני?

שאלה 45

עוזי עובד זה 3 שנים אצל מעסיקו, מפעל יצור. בכל חודש מנוכה משכרו תשלום רגיל לְוַעַד העובדים במפעל, בשיעור 0.2% מהשכר (מכוח הסכם קיבוצי שחל על הצדדים). ב-4/9/2023 קיבל מכתב מִוַּעַד העובדים הַמַּתְרִיעַ כי מזה 7 חודשים לא הועברו לַוַּעַד התשלומים שנוכו מהעובדים. מבירור שערך עוזי נמצא שאכן, דמי הועד שנוכו משכרו לא הועברו לועד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

חברה נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 4 בני אדם. רני מחזיק ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. אשתו ענוה מחזיקה גם היא ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (ובזכות לקבל את שאר הרווחים) מחזיקים אמיר וליאן, שֶׁאֵינָם קרובים של רני וענוה. רני עובד בחברה כמתכנת. ענוה לא עובדת בחברה.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם רני נחשב “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

נבו מועסק זה 7 שנים אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 8/2023, עמדה על 28.84 ימים. נבו לא עובד בחגי ישראל. ב-5 ימי החג שחלו בחודש 9/2023 – 2 ימי ראש השנה (7/9/23 ו-8/9/23), יום הכיפורים (16/9/23) ו-2 ימי סוכות (21/9/23 ו-28/9/23) לא עבד. בעד ימי חג אלה קיבל דמי חגים. בימים 1/9/23 ו-2/9/23 נבו נעדר מעבודתו ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).לְמַעֵט ימים אלה, נבו לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023. להלן תיאור חודש 9/2023:

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו של נבו לדמי מחלה בתום חודש 9/2023 ?

שאלה 48

יגיל, שֶׁגָּר ועובד בטבריה, נשלח ע”י מעסיקו ב-5/2023 למשך יומיים לעבוד בירושלים. הנסיעה  וְהַשְּׁהִיָּה בירושלים היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. יגיל הגיש למעסיק את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים וזה הֶחְזִיר לו את ההוצאות (לינה אחת במלון זוֹל בירושלים).

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לירושלים בחשבון הכנסתו של יגיל לְעִנְיַן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 49

ענוה עבדה ברציפות אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/3/2022 ועד 31/1/2023, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה, בתקופת עבודתה, השתלם לה על בסיס שעות עבודה.

האם היא זכאית לקבל פיצויי פיטורים מִמַּעְסִיקָהּ שפיטר אותה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

הלל, בן ה-31, אזרח סין, הוא “עובד זר” כהגדרתו בחוק עובדים זרים [“חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים)”], ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות לפי דין.

האם, על פי החוק הרלוונטי, יְנוּכֶּה מהכנסתו של הלל ההיטל על העסקת עובד זר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)