שאלה 1

כל אחד מ-12 תלושי השכר של טדי הורכב משכר יסוד בסך 43,280 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 4,320 ₪ והחזקת רכב בסך 1,600 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג “קרן חדשה כללית” – 3,319₪ למרכיב הפיצויים ו-3,198 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומי המעסיק, משלם טדי 2,952 ₪ למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של טדי, לצורך חישוב מס, בשנת 2023 (12 תלושים), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?

שאלה 2

רננה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/4/2022. שכר עבודתה הִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מֵאַחַר שלא היתה מְבוּטַּחַת בביטוח פנסיוני כשהתקבלה לעבודה, התחיל המעביד להפריש עבורה לפנסיה מקיפה מייד לאחר שהשלימה 6 חודשי עבודה.  המעסיק ניצל את זכותו לפי סעיף 9(א) לצו ושילם, בְּאֹופֶן שׁוֹטֵף, גם השלמת פיצויי פיטורים עד 8.33% מהשכר שבוטח בקרן הפנסיה [במקום להסתפק ב-6% שבסעיף 6(ד) לצו]. הוא גם הודיע בכתב לקרן (עם העתק לרננה) שכספי השלמת פיצויי הפיטורים יבואו “במקום פיצויי פיטורים” בהתאם לאמור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים שבגינם נעשתה ההפרשה.

השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לה. נוֹסָף עליו, שולמה לה, בכל חודש, תוספת ותק בסך 1,266 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין רננה למעסיקה, עם פיטוריה. שכרה המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,906 ₪ (שכר הבסיס). השכר הרגיל שלא היה מבוטח – 1,266 ₪ (תוספת הותק). הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 9,784 ₪. 

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרננה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 3

עובד נמצא בחופשה ללא תשלום תְּקוּפָה קָלֶנְדָּרִית הָעוֹלָה על שני חודשים תְּמִימִים רְצוּפִים.  באותה תקופה הוא אינו עובד אצל מעביד אחר ואינו עובד עצמאי.

על מי חלה חובת תשלום דמי ביטוח בעד התקופה הקלנדרית הַבָּאָה אַחֲרֵי שני חודשים תמימים רצופים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 5

תלוש 1/2023 של טדי, רווק בן 25, כלל שני רכיבים – שכר נוֹרְמָה בסך 7,823 ₪ ופרמיה מְדוּדָה (מוּתְנֵית בִּתְנַאי) בסך 3,750 ₪ (סה”כ 11,570 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס‘ 45א לפקודה) שיקבל טדי בתלוש 1/2023, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 6

רננה, אלמנה בת 58, עובדת אצל מעסיקה היחיד. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש קצבת שאירים, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים).

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל רננה והיא תידרש לתיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 7

נבו התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/11/2023. לפי חוזה העבודה, על המעסיק להעמיד לרשותו ולשימושו רכב צמוד. המעסיק מציע לו לִבְחֹור בין שני כלי רכב מסוג 1, מאותו קוד תוצר, אותו קוד דגם ומאותה שנת רישום (2023). האחד חָדָשׁ והשני מְשׁוּמָּשׁ (תשעה חודשים). 

נבו שואל אתכם האם שווי השימוש שיזקף לשכרו, יהיה נמוך יותר אם יבחר ברכב המשומש ולא ברכב החדש. מה תענו לו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2023, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ויקי עובדת ברציפות אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. מחשש לחייה ולחיי יַלְדָּהּ, באישור משרד העבודה והרווחה, שָׁהֲתָה במקלט לנשים מוכות 9 ימים (לראשונה בחייה). בכל 9 ימים אלה ויקי נעדרה מעבודתה.  

אם ויקי הודיעה למעסיקה על היעדרותה זו בַּדֶּרֶךְ וּבַמּוֹעֵד הנדרשים, מה דינה של היעדרות זו לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

ניצן עובד אצל מעסיקו 4 ימים בכל שבוע (א’-ד’), שעה ו-45 דקות בכל יום עבודה. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה.

בחלק ד’ בטופס ה-101, שֶׁכּוֹתַרְתּוֹ “פרטים על הכנסותי ממעביד זה”, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 11

נבו, בן ה-68, הוא בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מעסיקתו היחידה) ומשמש בָּהּ כמנכ”ל. נבו אֵינוֹ מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 6/2023 שלו הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 40,168 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 8,257 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 6/2023 של נבו (סכום מעוגל) ?

שאלה 12

בהסכם העבודה של גיטי, שנחתם בינה לבין מעסיקה בתחילת עבודתה, נקבע כי במידה וְתַתְמִיד לעבוד שנתיים וְתִזְכֶּה לְהַעֲרָכַת הַמְּמוּנִּים עָלֶיהָ, היא תקבל, בְּתֹום אותן שנתיים, מענק הַתְמָדָה חד-פעמי בסך 2,500 ₪. 

בתום שנת העבודה הראשונה התפטרה גיטי מהעבודה. היא פנתה למעסיק ודרשה את המענק, בְּטַעֲנָה שֶׁשְּׁלִילָתוֹ מִמֶּנָּה מְנוּגֶּדֶת לחוק איסור קבלת ביטחונות מעובד.

האם צודקת גיטי, ומענק התמדה מוּתְנֶה זה מהווה הֲפָרָה של חוק איסור קבלת ביטחונות מעובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

סול, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2013. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני. בתלוש 6/2023 מקבלת סול דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/7/2022 ועד 30/6/2023. 

אם בתקופה שמ-1/2/2023 ועד (כולל) 28/2/2023 סול היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2023?

שאלה 14

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב”הודעה על תנאי עבודה” את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 15

יגיל, גרוש בן 34, מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 2/2/2017 ו-3/3/2021. הילדים נמצאים אצל גרושתו (ממנה נפרד ב-1/2021) והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. יגיל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

יגיל סיים ב-8/2020 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטת תל אביב (תואר  מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואת שיניים”. יגיל בחר שלא לקבל נקודות זיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור בשנת המס 2021, אלא לקבל אותם לראשונה רק בשנת המס 2022 [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגיל בשנת המס 2023?

שאלה 16

עוזי בן ה-29, נשוי + 3 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 2, 3, ו-5 שנים. ב-31/7/2023, בתום 7 שנות עבודה אצל מעסיקו יחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2023, היתה 14,164 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2023, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 30,492 ₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של עוזי?

שאלה 17

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

בֵּין עוזי, בן ה-30, מדריך הנוער, ובין המתנ”ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע תחום עבודתו וּזְמַנֵּי בִּיצּוּעָהּ, נקבע כי יהיה כפוף למנהלת המתנ”ס, וסוכם שאין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. עוד נקבע כי עוזי לא יקבל תלושי שכר מהמתנ”ס, אלא יֵרָשֵׁם כעצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ויַנְפִּיק למתנ”ס חשבוניות מס כנגד הגמול שיקבל עבור העסקתו. בתום תקופת ההסכם (ב-31/7/2023) הופסקה עבודתו של עוזי. ב-1/8/2023 נרשם בשירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של עוזי, לצורך זכאותו לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון השנה שֶׁבָּהּ הועסק כמדריך במתנ”ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

רננה, בת 39, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 3/2023 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 38,715 ₪. אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי עמד שכר אותו חודש (3/2023) על 4,842 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 3/2023?

שאלה 20

תלוש 1/2023 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 14,842 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 21

לטדי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/2/2023. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.0% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2023, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,650 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/2/2021.]

אם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2023)? [התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם.]

שאלה 22

ריטה, נשואה, בת 39, אם ל-4 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 2, 5, 14 ו-16 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2023, 2/2023 ו-3/2023 שכרה היה 16,500 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 4/2023 הוּפְחַת שכרה החודשי והועמד על 15,500 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2023?

שאלה 23

נבו עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 9 שנים. ב-1/9/2023 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:45 ונמשך חמש וחצי שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד שירות מילואים חצי יומי זה?

שאלה 24

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 25

יואב עבד ברציפות אצל מעסיקו מ-1/1/2022 עד שחדל לעבוד בתום יום א’, 18/3/2023, לאחר שפוטר (יום זה, ה-18/3/2023, היה היום האחרון לעבודתו). שכרו שולם לו על בסיס ימי עבודה. בשנת 2022 עבד 194 ימים בפועל ובשנת 2023 עבד 50 ימים בפועל. החל ביום 4/12/2022 הוּצָא לחופשה רצופה בת 14 ימים קלנדריים, עד (כולל) 17/12/2022. בשנת 2023 לא הוצא לחופשה כלל. [למען הסק ספק, יואב הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע.]

אם שכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע של יואב הוא 328 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 26

סיגי, ילידת 3/1/1995, התקבלה לעבודה ב-1/2/2015, כשהיא אֵינֶנָּהּ מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליה ועל מעסיקה חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורה לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שבשנה האחרונה לעבודתה עמד על 9,200 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שילם לה המעסיק, בכל חודש, השתתפות בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה. בגין השתתפותו זו בהוצאות הנסיעה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. 

בכל שנות עבודתה הועסקה סיגי במשרה מלאה. ב-31/10/2023 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. ממוצע השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה ב-12 החודשים שֶׁקָּדְמוּ לפיטורים היה 155 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 52,832 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסיגי (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 27

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/2022. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2022, אם ב-23/11/2021 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 28

נעה, בת ה-31, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 9/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 4,029 ₪

2. מעסיק משני – 3,797 ₪

אם נעה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיה, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 29

שכרו של יואב משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 12/2022, עמדה על 56.93 ימים. ב-1/2023 לא עבד אצל  מעסיקו בכל ימי העבודה שֶׁבְּאוֹתוֹ החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אֶפְשָׁרִיִּים, שֶׁאֲמוּר היה לעבוד באותו החודש, עבד 22 ימים בִּלְבַד. יום אחד נעדר ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד יום היעדרותו זה). 

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 1/2023 ?

שאלה 30

שבוע עבודתו של עוזי בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. 4 ימים בכל שבוע הוא עובד מביתו שבבית שמש (ולא מגיע למקום העבודה בירושלים), ויום אחד בכל שבוע הוא מגיע למקום העבודה בירושלים ועובד שם. מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו למקום העבודה – 14.50 ₪ לכל כיוון (מרחק 38 ק”מ). מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 299 ₪. מחיר כרטיס “חופשי יומי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 26.5 ₪ ליום. בחודש 1/2023 עוזי עבד 23 ימים, מִתּוֹכָם 5 ימים שבהם הגיע ועבד במקום העבודה בירושלים. 

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לעוזי בגין חודש זה?

שאלה 31

מָתַי על עובד לְהַגִּישׁ למעסיק תעודת מחלה, כְּדֵי לקבל את דמי המחלה במועד שֶׁהָיָה המעסיק מְשַׁלֵּם לו שכר עבודה אִילּוּ עבד, לפי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

יואב עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים. ב-2/10/2023 יצא ליום מילואים אחד (יום שלם). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2023 יואב קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, בונוס שנתי בסך 3,372 ₪. 

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 33

ריטה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. תלוש 12/2023 שלה הורכב משכר יסוד בסך 18,347 ₪ ומענק שנתי בסך 4,032 ₪.

אם החל ב-1/5/2023 ועד 13/8/2023 שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בתקופה זו), מהי הכנסתה של ריטה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2023 ?

שאלה 34

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2023 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2023 ?

שאלה 35

רננה, בת 43, נשואה + 2 בנות שבשנת המס 2023 מלאו להן 16 ו-21 שנים, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/1/2023 ב”משכורת חודש”. משכורתה קבועה – 8,940 ₪ בחודש. בכל חודש, עד תלוש 3/2023, ניכה המעסיק מרננה מס רגיל לפי לוח הניכויים [לפי תוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)].  ב-16/4/2023, לְהַפְתָּעָתוֹ של המעסיק, רננה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,520 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 14%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה, עד שכר שנתי של 97,440 ₪, יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 20%. מֵעֵבֶר ל-97,440 ₪ יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות מרננה בתלוש 4/2023?

שאלה 36

טדי עובד זה 9 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-27/9/23 טדי נעדר מעבודתו. על היעדרותו זו הודיע למעסיק ב-13/9/23. בהודעה כתב: “הִנְנִי לְהוֹדִיעֲךָ כי איעדר ביום 27/9/23, בו חל ערב יום הכיפורים, לָרִאשׁוֹנָה על חשבון החופשה השנתית שֶׁמַּגִּיעָה לי בעד שנת 2023”. המעסיק לא אישר את ההיעדרות וְדָרַשׁ מטדי להגיע לעבודה באותו היום. המעסיק הוסיף שמדובר ביום קצר, ערב חג, שֶׁבּוֹ צפויה עבודה רבה בעסק. 

אם, לְמַעֵט יום זה (27/9/2020), טדי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2023, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2023, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 37

שכרה של סיגי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 56 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ה’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במחצית כל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה סיגי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. 

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של סיגי, בשבוע שהחל ב-20/6/2023 והסתיים ב-24/6/2023:

מהו השכר שיש לשלם לסיגי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 38

האם נער שמלאו לו 17 שנים ושטרם מלאו לו 18 שנים, העובד כשכיר אצל מעסיקו, מבוטח בביטוח נפגעי עבודה, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 39

יואב, בן ה-½19, הנשוי לרננה (עקרת בית) ואב לילד בן שנה, הוא מובטל שֶׁהִשְׁלִים את תקופת האכשרה הנדרשת בחוק. הוא הַמְּפַרְנֵס היחיד של משפחתו. כל כלכלתם של בת זוגו וילדו עליו.

האם הוא עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

ניצן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/8/2023 יצא ל-19 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 41

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום

שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 42

ניצן, עובד שכיר בן 29, סיים ב-8/2022 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה באוניברסיטת בן גוריון בנגב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואה” הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי ברפואה ביקש ניצן לקבל מוקדם ככל שניתן [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. ב-1/7/2023 נישא לסול, בת ה-26, סטודנטית לרפואה (שנה שניה). את כל זמנה מקדישה סול ללימודיה. היא לא עובדת מחוץ למשק הבית ולא היתה לה כל הכנסה בשנת 2023. כל כַּלְכָּלָתָהּ על ניצן. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצן בשנת המס 2023?

שאלה 43

עוז, שמלאו לו 54 שנים ב-3/5/2022, הוא חבר בעל שליטה בשתי חברות מעטים (א’ ו-ב’). בחברה א’ (מעסיק עיקרי) הוא משמש כמנהל פיתוח ובחברה ב’ (מעסיק משני) הוא משמש כמנכ”ל.

שכר 9/2022 שלו:

1. מעסיק עיקרי – 42,434 ₪

2. מעסיק משני – 2,962 ₪

אם עוז עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיו, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 44

עד 30/9/2023 טדי היה תושב קבוע בישוב נֹועַם ועבד אצל מעסיקו בישוב תְּלָמִים. ב-1/10/2023, לאור מצבו הכלכלי הָרָעוּעַ של המעסיק עקב הקורונה, הוצא לחל”ת עד תום השנה. עקב הירידה החדה הצפויה בהכנסתו, שֶׁתָּסֵב לו קֹושִׁי בתשלום שכר דירה, חזר טדי לגור בבית הוריו בישוב אַשְׁדּוֹד (החל ב-1/10/2023). הכנסתו בשנת 2023 הורכבה משכר עבודה בסך 122,832 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 19,780 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי טדי בשנת 2023 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שטדי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 45

ריני, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת אצל מעסיק בפועל בְּתַחְזוּקָה, פִּתּוּחַ וְהַטְמָעָה שֶׁל מַעַרְכוֹת מִחְשׁוּב. בְּקָרוֹב היא צפויה להשלים 9 חודשי עבודה רצופים אצל המעסיק בפועל.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

ב-9/8/2023 רננה התחילה לעבוד ברציפות כמנהלת פרסום אצל מעסיקה, מתווך דירות. שבוע עבודתה בן 5 ימי עבודה, 8 שעות ביום. ביום שלישי, 30 באוקטובר 2023, נערכו בְּחִירוֹת כְּלָלִיּוֹת בָּרָשׁוּת הַמְּקוֹמִית שֶׁבָּהּ היא גרה. רננה, הרשומה בפנקס הבוחרים של אותה רשות מקומית, נעדרה מעבודתה באותו היום.

האם על המעסיק לשלם לה את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

סול עובדת כשכירה אצל מעסיקה זֶה 3 שנים, בחצי משרה. שכרה משתלם על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2023, עמדה על 36 ימים. ב-31/5/23 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/6/23. סול נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב-1/7/23. כמתחייב, מסרה את כל המסמכים הנדרשים לעניין, כולל אישור הרופא. יצויין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם סול עֲשׂוּיָה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 48

טוני, בן ה-25, סטודנט למשפטים, הִתְקַשָּׁה למצוא מקום לעשות בו את ההתמחות, הַחִיּוּנִית לו לצורך הַכְשָׁרָתוֹ להיות עורך דין. לאחר מַאֲמַצַי שִׁכְנוּעַ רבים, הסכים עורך דין להעסיקו כמתמחה במשרדו. עם קבלתו לעבודה אצל עורך הדין, נתן טוני את הסכמתו בכתב לְשַׁמֵּשׁ את עורך הדין ולעבוד אצלו בְּלֹא תשלום, בכל תקופת ההתמחות. 

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 49

עובד ז”ל עבד כשכיר אצל מעסיקו 5 שנים, עד שפגיעה בעבודה גרמה למותו (המוסד לביטוח לאומי הכיר בה כתאונת עבודה). הוא השאיר אחריו אַלְמָנָה, עקרת בית, שֶׁעִמָּהּ 2 ילדיהם (בני 3 ו-5). כאשר האלמנה הגישה את התביעה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) לפקיד המוסד לביטוח לאומי, הודיע לה האחרון שֶׁמִּזֶּה שנה מעסיקו של בעלה לא שילם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעדו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, זכותה של האלמנה לקצבת תלויים (עם תוספת ילדים) תִּיפָּגַע? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

טוני, בן ה-63, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 6/2023, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שטוני בחר בו: 1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי 3,187 ₪. 

2. מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’ 2,732 ₪.
3. מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’ 2,084 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 6/2023 של טוני?