שאלה 1

שכרו של גפן, בן ה- 29, בחודש 1/2022 – 12,423 ₪. התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שיקבל גפן בתלוש 1/2022, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 2

ארז, שהיה עד 30/11/2021 תושב חיפה, עבר ב- 1/12/2021 לגור ולעבוד באופקים. ארז עבד באופקים והיה תושב בעיר זו עד ליום 30/9/2022, אז התפטר מעבודתו וחזר לגור ולעבוד בחיפה.

האם ארז זכאי לזיכוי תושב יישוב (הנחת ישובים) בשנת 2022?

שאלה 3

רוז היא עובדת שירותים, העובדת במפעל תעשיה שעיקר פעילותו היא פעילות יצרנית, כמשמעותה בחוק עידוד התעשייה (מסים). מעסיקה משלם תוספת משמרות בשל עבודה במשמרת שנייה או שלישית.

האם, לפי התקנות הרלוונטיות, עשויה רוז ליהנות מזיכוי מס בשיעור מסוים מהכנסתה מעבודה במשמרת השנייה או השלישית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

באיזה טופס מדווח מוסד כספי על מס השכר (אם קיים)?

שאלה 5

נגד החברה שהעסיקה את נלי ניתן צו פירוק. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתה של נלי לגבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף למועד מתן הצו, עמד על 109,725 ₪ ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לנלי?

שאלה 6

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2022 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2022 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2022, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 7

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 8

שכר היסוד של ריקי קבוע – 28,345 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושה. לפי הסכם העבודה, ריקי משתתפת ב-15% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-8/2022 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 56 ₪ ומע”מ בסך 9.52 ₪. מ-29/7/2022 ועד 1/9/2022 ריקי שהתה בגרמניה, בשליחות מעסיקה. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. את הרט”ן ריקי שָׁכְחָה בְּרִכְבָּהּ, שֶׁחָנָה בחניון שדה התעופה. לפיכך, לא עשתה בו שימוש בכל תקופת שהייתה בגרמניה.

מהו סך כל שכרה של ריקי לצורך חישוב מס ב-8/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 9

ב-6/2022 נִשְׁלְחָה גיטי לבריטניה, ע”י מעסיקה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבריטניה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ (כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה-1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה- 875$]

2. הוצאות לינה: 0$ (לא נדרשו הוצאות בשל לינה)

3. הוצאות אחרות: 185 $ בכל אחד מ-4 ימי הַשְּׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 740 $.

4. שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 79 $ ליום – סה”כ 316 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 10

רתם עובדת זה 6 שנים אצל מעסיקה. היא נוצרייה שבחרה שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותה לדמי חגים, יחולו לגביה על חגי ישראל. גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’), 8 שעות עבודה רגילות בכל יום. המעסיק של רתם קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.
בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 56 ₪. מעסיקה של רתם משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה.
ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מרתם לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, רתם צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 9 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 7:30 בבוקר).

אם רתם לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 11

בלה גרה ועובדת בלוד, חלקיות משרתה – 60%. לפי הסכם העבודה שלה, דמי נסיעות ישולמו לה לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נוסעת לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה היא נוסעת בהסעה מאורגנת על חשבון המעסיק.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 5.50 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי חודשי”, הכולל את אזור מגוריה ואת מקום עבודתה – 145 ₪. ב- 2/2022, מתוך 25 ימי עבודה אפשריים, בלה עבדה בפועל 15 ימים. 10 ימים נעדרה עקב מחלה (בעדם קיבלה דמי מחלה).

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימאלי שעל המעסיק לשלם לבלה בגין חודש זה?

שאלה 12

דבי עובדת אצל 2 מעסיקים. אצל מעסיק א’, במקום עבודה א’, היא עובדת מ-6:00 עד 14:00. אצל מעסיק ב’, במקום עבודה ב’, היא עובדת מ- 15:00 ועד 18:00. שני מקומות העבודה מרוחקים כ -3 ק”מ מביתה. על דבי ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. אצל מעסיק א’ קיימת הסעה מאורגנת לעבודה וממנה, על חשבונו. דבי משתמשת בה בדרכה לעבודה בכל בוקר. ברם, בסיום העבודה במקום עבודה א’ היא לא חוזרת הביתה בהסעה המאורגנת, אלא ממשיכה ברגל למקום עבודה ב’ (מרחק של כ-450 מטרים ממקום עבודה א’). בסיום העבודה במקום עבודה ב’, דבי חוזרת לביתה בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתה לביתה – 5.20 ₪ לכל כיוון. מחירי מנוי הכוללים את אזור מגוריה ואת מקום עבודתה: מנוי “חופשי חודשי ” – 136 ₪; מנוי “חופשי יומי” – 11.30 ₪ (ליום). בחודש 2/2022 דבי עבדה בפועל 9 ימים בכל אחד מ-2 מקומות עבודה. בשניהם עבדה באותם ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק ב’ לשלם לדבי בגין חודש זה?

שאלה 13

ענוה היא עובדת גרושה שמלאו לה 38 שנים בשנת 2021, אֵם לילד בן 12, הנמצא אצלה וכלכלתו עָלֶיהָ. היא חיה בְּנִפְרָד מֵהַהוֹרֶה השני ואין לה בן זוג, לְרַבּוֹת אדם אחר הידוע בציבור כבן זוגה. הכנסתה החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2021 היתה 9,030 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקה היחיד). ענוה וּבְנָהּ חיים לְבַדָּם בדירה שהיא שׁוֹכֶרֶת. אין להם כל נֶכֶס או זְכוּת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקה של ענוה הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-31/3/2022, דו”ח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166 לפקודה. [למען הסר ספק, ענוה לא קיבלה מֵעוֹלָם כל הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיהָ].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם ענוה עֲשׂוּיָה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2021, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

להלן שכרה של ענוה, רווקה בת 25, בחודשים 1/2022 עד 6/2022:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 15

חנן, עובד אלמן בן 43, אב ל- 3 ילדים שנמצאים בחזקתו וכלכלתם עליו : האחד יליד 5/5/2004, השני יליד 8/8/2018 והשלישי יליד 1/1/2020 (השלושה הם ילדיהם של חנן ובת זוגו שנפטרה). חנן חי לבד עם ילדיו ולא מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

לכמה נקודות זיכוי זכאי חנן בשנת המס 2022?

שאלה 16

נטע התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-25/6/2022. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’). גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 32 ₪. מעסיקה של נטע משלם לעובדיו (כולל נטע) דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. כעובדת יהודייה, נטע לא עובדת בחגי ישראל.
ביום שלישי, ה-27/9/2022 בו חל חג ראש השנה, דרש המעסיק מנטע לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, נטע צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 7 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 8:00 בבוקר).

אם נטע לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (27/9/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 17

דביר צעיר בן 26, חזר מטיול ארוך באוסטרליה לאחר שהשתחרר משירות סדיר בצה”ל ביום 1/6/2019.

דביר שירת כלוחם במשך 36 חודשים מלאים באזור שהוא צפונה מקו הרוחב 270 מעלות.

חשב את נקודות הזיכוי המגיעות לדביר בשנת המס 2022.

שאלה 18

גלי נענתה למודעה, לפיה דרושים ל״ג.ג. בע״מ״, המעסיקה 180 עובדים, אנשי מכירות משני סוגים: האחד, של ״איש מכירות מחוץ למשרד״, והשני, של ״איש מכירות במשרד״.
גלי, אשת מכירות שטח ותיקה, מצליחה ומיומנת באותו תחום, ביקשה לעבוד כאשת מכירות מחוץ למשרד, בשל ניסיונה הרב בשטח ובשל התנאים העדיפים שהוצעו בתפקיד זה.
אולם, בראיון הקבלה לעבודה הוסבר לה חד-משמעית, כי משרה זו לא מוצעת לנשים, שכן ״נשים לא מתאימות לתפקיד כזה, עקב השעות הארוכות הנדרשות מחוץ למשרד״.
לא עזר לגלי ניסיונה הרב כאשת מכירות שטח מצליחה באותו תחום. לגלי הוצעה רק משרת ״איש מכירות במשרד״.

האם פעלה הנהלת ״ג.ג. בע״מ״ כדין?

שאלה 19

אורי פוטר מעבודתו בחודש אוגוסט 2022. עם פיטוריו קיבל את התשלומים הבאים: הפרשי שכר בגין שעות נוספות שביצע בחודש יוני, פדיון ימי חופשה, פיצויי פיטורין ומענק בגין ימי מחלה שלא נוצלו.

מהי חבות דמי הביטוח בגין תשלומים אלו?

שאלה 20

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 21

דני התגרש מצילה בשנת 2021 ונישא לעדה בשנת 2022 (צילה לא נשואה בשנית).

לדני שני ילדים בני 10 ו-12 מאשתו הראשונה והוא משלם מזונות על פי הסכם הגירושין בסך 3,500 ₪ בחודש.

חשב את מספר נקודות הזיכוי להן זכאי דני בשנת 2022.

שאלה 22

רועי עובד כפועל ייצור במפעלי “קשת יציקות״ (בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודת מס הכנסה). להלן פירוט התשלומים במשכורת ינואר 2022: שכר משמרת ראשונה – 4,000 ₪, שכר משמרת שנייה – 5,500 ₪, שכר משמרת שלישית – 4,000 ₪.

מהו זיכוי המשמרות שיקבל רועי בינואר 2022?

שאלה 23

ניר הוא תושב היישוב אופקים זה 3 שנים. הכנסתו בשנת 2022 הייתה 152,000 ₪. מאחר שהפקיד בקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), חושב לו ניכוי בסך של 9,260 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב היישוב שניר זכאי לו בשנת 2022?

שאלה 24

גל, גרוש בן 55, עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. אמו האלמנה, בת ה-90, משותקת לחלוטין ונמצאת במוסד סיעודי. ב-202210/ חלתה האם בשפעת קשה. גל, שהוא בנה היחיד, נעדר מעבודתו 8 ימים ושהה במוסד הסיעודי, ליד אמו.

לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו – כמה ימי היעדרות זכאי גל לזקוף בשל היעדרותו זו, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 25

ניר עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. הכנסתו החייבת בדמי ביטוח, בשלושה החודשים שקדמו ל- 1/10/2022:

ב- 1/10/2022 ניר נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 25 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי ניר?

שאלה 26

ציפי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה שנתיים. ב- 1/11/2022 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. עקב הפגיעה לא הייתה מסוגלת לעבוד 22 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתה של ציפי בשלושה החודשים שקדמו ל- 1/11/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאית ציפי?

שאלה 27

יוסי מקבל ממעסיקו הוצאות אחזקת רכב בכל חודש בסכום קבוע.

האם החזר הוצאות הרכב מהווה רכיב לשם חישוב פיצויי פיטורין ליוסי במידה ויהיה זכאי לפיצויי פיטורין?

שאלה 28

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/8/2019 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר. בתלוש 10/2022 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/11/2021 ועד 31/10/2022.
אם בכל חודש 9/2022 (מ-1/9/22 ועד 30/9/22) ענר נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 10/2022?

שאלה 29

גפן, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/4/2003. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוגוסט (בעד התקופה המסתיימת ב- 31 באוגוסט).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לגפן בתלוש 8/2022?

שאלה 30

גל בן ה-17 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו. האם על המעסיק לשלם בעד גל דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

בשנת 2022 נשלחה חוה לגרמניה, ע״י מעסיקה, למשך 11 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה: כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 2,300$ (מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,600$). 11 לינות במלון – 3,938$ (358$ לכל לינה).

חוה הגישה את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום (מעוגל) שיש לזקוף לשכרה של חוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו׳׳ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 32

ארד התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו. תלוש 4/2022 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 13,320 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 916 ₪

3. שווי מתנה לחג (פסח) 444 ₪

4. דמי חגים (פסח ראשון ושני) 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2022 ?

שאלה 33

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2003, נישא ב-1/1/2022 לענוה, ילידת 2/1/2005. ב-1/4/2022 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2022?

שאלה 34

טדי עובד זה 9 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-4/10/2022 טדי נעדר מעבודתו. על היעדרותו זו הודיע למעסיק ב-10/9/22. בהודעה כתב: “הִנְנִי לְהוֹדִיעֲךָ כי איעדר ביום 4/10/2022, בו חל ערב יום הכיפורים, לָרִאשׁוֹנָה על חשבון החופשה השנתית שֶׁמַּגִּיעָה לי בעד שנת 2022”. המעסיק לא אישר את ההיעדרות וְדָרַשׁ מטדי להגיע לעבודה באותו היום. המעסיק הוסיף שמדובר ביום קצר, ערב חג, שֶׁבּוֹ צפויה עבודה רבה בעסק.

אם, לְמַעֵט יום זה (4/10/22), טדי לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 35

פלג עובד אצל מעסיקו היחיד זה 9 שנים ברציפות. ב-1/9/2022 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 36

“פסיכולוג”, לצורך חוק הפסיכולוגים, הוא אדם הרשום בְּפִנְקַס הפסיכולוגים או בעל היתר, ומי שזכאי להירשם בַּפִּנְקָס הוא בעל תואר מוסמך (תואר שני) לפסיכולוגיה או תואר אקדמי גבוה מִמֶּנּוּ. החוק קובע כי בעל תואר ראשון בפסיכולוגיה לא יעסוק בפסיכולוגיה אלא בְּפִיקּוּחוֹ או בהדרכתו של פסיכולוג במקום עבודה. לפיכך, מאחר שהוא זקוק לפסיכולוגים שיוכלו לתת שירות ללקוחותיו ללא פיקוח של “פסיכולוג”, מציע ארד (בעל מכון ליעוץ פסיכולוגי) לעובדיו, בעלי התואר הראשון בפסיכולוגיה, לממן עבורם לימודים לתואר מוסמך בפסיכולוגיה.
בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בפסיכולוגיה יִזָּקֵף לשכרם של אותם עובדים, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

ניל התחיל לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקו. תלוש 12/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 8,734 ₪

2. משכורת 13 (משתלמת אחת לשנה, בתלוש דצמבר) 1,218 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,380 ₪

4. דמי הבראה (בעד התקופה שמ-1/1/2022 ועד 31/12/2022) 1,890 ₪

מהי הכנסתו של ניל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2022 ?

שאלה 38

רתם עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים. בחודש 4/2022 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, עקב שמירת הריון. רתם קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך של 6,180 ₪ (לפי 206 ₪ ליום). (רתם קיבלה את הגמלה בחודש אפריל 2022).
בתלוש 6/2022, נוסף על שכרה החודשי הרגיל, 6,180 ₪, קיבלה רתם בונוס בסך של 1,344 ₪.

מהם הפרשי הגמלה לשמירת הריון שעשויה רתם לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב הבונוס שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 39

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 40

אנט מעסיקה את זאב כמרכיב ומתקין תריסים שלה אצל לקוחותיה. ביצוע העבודה נעשה על פי התקשרות בין אנט ובין הצרכנים (כלומר, לא על פי התקשרות ישירה של זאב עם הצרכן). את גמול עבודתו של זאב משלמת לו אנט והוא מוציא לה חשבונית מס בגין תשלום זה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זאב נחשב כעובד של אנט? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המפשטים הבאים):

שאלה 41

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021 , ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 42

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 43

ב- 3/2022 נשלח זהר לארצות הברית, ע”י מעסיקו, למשך 96 יממות. הנסיעה לארצות הברית וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה המוכחות:

כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 6,480 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה 4,964 $]. 1.

הוצאות לינה: 96 לינות במלון, במחיר 140 $ לכל לינה – סה”כ 13,440 $. 2.

זהר הגיש את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקו וזה החזיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרו של זהר לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 44

שכרה הרגיל של דינה בחודש 1/2022 הוא 35,000 ₪. בנוסף, משלם לה מעסיקה החזקת רכב בסך 2,000 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של דינה לצורך חישוב מס בחודש 1/2022 (“שכר ברוטו למס”)? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

ענת היא תושבת קבע ביישוב נתיבות זה 9 שנים. עד תום חודש 3/2022 לא עבדה ולא הייתה לה הכנסה. ב- 1/4/2022 התחילה לעבוד. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 176,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ענת בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 46

זאב, עובד בהיקף משרה של 80%, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/4/2007. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה. בתלוש 9/2022 זאב אמור לקבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 עד 30/9/2022.

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לזאב בתלוש 9/2022?

שאלה 47

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/7/2022. ב-30/11/2022 ילדה 2 בנות בריאות בלידה אחת (תאומות), ויצאה לתקופת לידה והורות, בריאה ומאושרת.

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות אותה זכאית גיטי לקבל ממעסיקה?

שאלה 48

דני, בן ה- 45, עובד כשכיר ב- 3 מקומות עבודה. שכרו החודשי קבוע כלהלן:

מעסיק עיקרי – 3,000 ₪

מעסיק משני – 1,000 ₪

מעסיק משני – 800 ₪

דני הגיש למעסיקיו אישור על תיאום דמי ביטוח.

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו החודשי של דני על ידי כל מעסיקיו?

שאלה 49

ב- 7/6/2022, לאחר 5 חודשי עבודה רצופים, בלה התפטרה מעבודתה אצל רנן (מעסיקה הראשון).

האם, לאור סיום עבודתה, על רנן לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עובד-מעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

כידוע, קופת גמל תקבל מהמעסיקים רק סכומים כמפורט בתקנות מס הכנסה.

מהו, על פי תקנות אלה, “מועד התשלום” לקופת גמל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)