שאלה 1

שכרו של מרק ב-1/2022 – 10,800 ₪. מעסיקו היחיד משלם עבורו לקופת גמל לקצבה 12.5% משכרו בכל חודש. מרק משלם למרכיב תגמולי העובד באותה קופה שיעור של 6% משכרו. [למען הסר ספק, זו הפרשתו היחידה של מרק לקופת גמל].

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שיקבל מרק בתלוש 1/2022, בשל תשלומיו למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה?

שאלה 2

רז שילם 64,062 ₪ בשנת המס 2022 בעד החזקת אביו בן ה-97, המשותק לחלוטין, במוסד מיוחד. הכנסתו החייבת של רז בשנה זו – 403,925 ₪. הכנסת אביו בשנה זו – 168,000 ₪. הכנסת אמו (בת הזוג של אביו) בשנה זו- 62,000 ₪.

מהו הזיכוי המרבי שיותר לרז בשנת 2022 בעד הוצאות החזקת אביו במוסד?

שאלה 3

רינה תושבת מצפה רמון זה 5 שנים. רינה בת 25, רווקה, אם לילד בן 3 (הילד בחזקתה של רינה ורשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי האב). הכנסתה החייבת מיגיעה אישית בשנת 2022 הינה 156,000 ₪.

מהו סכום הזיכויים במס שתקבל רינה בשנת 2022?

שאלה 4

מיכאל עובד משנת 2000 בחברת “חופרי הדרום בע”מ”, משכורתו החודשית 80,000 ₪. בשנת 2022 החליטה החברה להעניק לו כאות הוקרה על אי-היעדרותו מחמת מחלה בעשרים שנות עבודתו טיסה לרומניה יחד עם בני משפחתו.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 5

ניל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח הודו, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף התעשייה (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 171 שעות עבודה. שכר 1/2022 היה כלהלן:

1. שכר רגיל 19,360 ₪

2. תשלום בשל רכישת ביגוד מָגֵן שֶׁהוּתַּר לניל כהוצאה 1,220 ₪

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ניל?

שאלה 6

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

שאלה 7

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 8

צח עובד אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 2/12/2022 יצא ל- 26 ימי מילואים.
להלן פרטי הכנסתו ב- 3 החודשים שקדמו ל- 1/12/2022:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי צח בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 9

שכרה של דבי משתלם על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו ה רחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). במהלך כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה דבי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דבי, בשבוע שהחל ב -10/7/2022 והסתיים ב-15/7/2022:

מהו השכר שיש לשלם לדבי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 10

שכרה (“ברוטו למס”) של נורה, רווקה בת 26, בחודשים 1/2022 עד 4/2022 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2022?

שאלה 11

מרק הוא עובד ניקיון. בינו לבין מרי נקבע מראש כי בכל יום שישי, משעה 9:00 עד שעה 13:00, הוא ידאג לנקות את משרדה. עבור ניקוי המשרד מרי משלמת לו, בכל פעם, 260 ₪.

האם מרק נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל מרי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

רון החל לעבוד ב-1 בנובמבר 2022 כפקיד במשרדו של מעסיקו החדש. רון עובד במשכורת. בתלוש השכר הראשון שקיבל, גילה רון שלא נרשמו מספר ימי העבודה (22 יום) שבהם עבד בחודש נובמבר, שבעדו שולם השכר.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 13

ארד, גבר בריא, יליד 1/1/1955, פרש מעבודתו ב-23/1/2022. ב-1/2/2022 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 5,839 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שארד לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).
בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ארד בשנת 2022 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 14

גיטי פוטרה מעבודתה אצל הלל, מעסיקה, ויש לה זכות למענק (פיצויים) בגין עבודתה אצלו. בטופס ה-161א שמסרה להלל הצהירה כי היו לה פרישות נוספות משני מעסיקים אחרים, בתקופת עבודתה אצלו. הלל מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שהוא משלם לה.

בחרי/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 15

המשפטים הבאים מתייחסים לעובד שהוראות צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה חלות עליו. בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 16

ניר, בן ה-31, עובד במשכורת המועסק במשרה מלאה. ב-6/2022 עבד עבודה מלאה בכל החודש. תלוש 6/2022  של ניר (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1.שכר יסוד – 4,080 ₪

2. שכר שעות נוספות – 687 ₪

3. תוספת בשל עבודה במשמרות – 742 ₪

שאלה 17

פז התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2022 ועבד אצלו ברציפות עד שפוטר ב-31/12/2022. בשנת 2022 עבד 96 ימים בפועל וניצל 3 ימי חופשה.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של פז הוא 267 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 18

גדעון עובד כשכיר מזה 12 שנה. משכורתו החודשית הרגילה היא 5,500 ₪.

עקב קשיים כלכליים, את משכורת פברואר 2022 אותה אמור היה לקבל ביום 1/3/2022, קיבל ביום 1/7/2022. עם קבלת המשכורת, קיבל ממעסיקו פיצויי הלנת שכר בסך 400 ₪.

בהנחה שמדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-3%, מהו הפיצוי הפטור של פיצויי הלנת השכר?

שאלה 19

ענר עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה [שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה]. בכל יום ענר נוסע לעבודה וממנה בתחבורה ציבורית (מרחק 16 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו 208.50 ₪. מיום 1/6/2022 (יום ד’) ועד (כולל) 7/6/2022 (יום ג’) ענר נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. ענר מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים, כנדרש, וקיבל שכר מלא עבור אותם ימי אבל (“שבעה”).

מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לענר בגין חודש זה? [לצורך חישוב הימים, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות הביטוח הלאומי המצורפות למבחן.]

שאלה 20

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 21

ב-1/3/2022 התחילה דסי לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ובמקום עבודתה. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. לפי הסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, דמי ההבראה יְפוּצְּלוּ לתשלומים חודשיים, וישולמו לה החל בחודש עבודתה הראשון. עוד נקבע בחוזה, כי אם לא תַּשְׁלִים שנת עבודה אחת במקום העבודה, ינוכו ממנה דמי ההבראה ששולמו לה.

אם בתום 10 חודשי עבודה פוטרה דסי מעבודתה, האם רשאי המעסיק לנכות משכרה האחרון את דמי ההבראה ששולמו לה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

רוני גר בירושלים ועובד בתל אביב, התחתן עם רונית תושבת נתניה. לרגל נישואיו החליט לעבור לגור עם אשתו בנתניה ולעבור לעבוד בעסק הפרטי שלה. רוני הודיע למעסיקו על כוונתו להתפטר תוך חודשיים עקב מעברו לנתניה.

האם זכאי רוני לפיצויי פיטורין?

שאלה 23

מהי התקופה הַמְּרַבִּית בָּהּ רשאי עובד הָעוֹבֵר טִיפּוּלֵי פּוֹרִיּוּת, להיעדר מעבודתו, על פי החוק הרלוונטי ותקנות עבודת נשים הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 24

תוך כדי עבודתו אצל מעסיקו היחיד, נפגע חן קשות בתאונה. המוסד לביטוח לאומי הכיר בתאונה כ”תאונת עבודה”. כשהגיש חן למוסד לביטוח לאומי את מסמכי התביעה לדמי פגיעה, הסתבר ששכרו האמיתי, ב- 6 החודשים שקדמו לתאונת העבודה, היה גבוה פי שלושה מהשכר שהמעסיק דיווח עליו למוסד לביטוח לאומי ושילם לפיו דמי ביטוח.

המוסד לביטוח לאומי שילם לחן דמי פגיעה לפי שכרו האמיתי (הגבוה), כאילו שולמו דמי ביטוח מלאים בעדו.

האם רשאי המוסד לביטוח לאומי להגיש תביעת שיפוי נגד המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

רון, בן ה- 57, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. רון מקבל פנסיה בסך 6,500 ₪ בכל חודש (מקרן פנסיה). פנסיה זו היא הכנסתו היחידה.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יועברו למוסד לביטוח לאומי בגין הפנסיה בחודש אוקטובר 2022?

שאלה 26

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 12 שנים. תלוש 5/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………….16,212 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי……………………772 ₪

3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי…………….584 ₪

4. דמי חגים (יום העצמאות)………………………772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי), בעד חודש 5/2022 ?

שאלה 27

ארד עובד כמלצר במסעדה. מעסיקו (בעל המסעדה) אוסף את הַתְּשָׁרִים (“טיפים”) שניתנים למלצרים באופן ווֹלוּנְטָרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַׁרְשֶׁרֶת הַשֵּׁירוּת (לפי חלקם בשעות העבודה באותו חודש). הַתֶּשֶׁר משולם לעובדים אלה בנוסף לשכר העבודה הבסיסי שלהם, וּמְבוּטָּא בתלוש השכר שלהם כ”תשלום תשר”. תלוש שכר 2/2022 של ארד הורכב, לדוגמה, מ”משכורת בסיס” בסך 5,300 ₪ ו”תשלום תשר” בסך 3,640 ₪.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של ארד לעניין גמלאות שמשלם המוסד לביטוח לאומי, שהן יחסיות להכנסה או תחליף לה (כמו דמי אבטלה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

בין רז, מורה עצמאי למתמטיקה, ובין ״רחל״, מכון פסיכומטרי מפורסם, נערך הסכם עבודה מראש לתקופה של שלושה וחצי חודשים, לפיו רז ילמד פעם בשבועיים תלמידים המגיעים למכון. סוכם שגמול עבודתו ישולם על ידי המכון.

האם על ״רחל״ לשלם בעד רז דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 30

ב-4/2022 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-3/2022 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2022), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2022?

שאלה 31

גאיה התחילה לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקה. תלוש 11/2022 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד 7,125 ₪

2. בונוס חד-פעמי 888 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,390 ₪

4. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 532 ₪

אם בכל חודש הקלנדרי (המלא) 3/2022 היתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של גאיה לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 11/2022 ?

שאלה 32

נירה, עובדת בת 27, נשואה + ילד יליד 3/9/2022. בן זוגה (בן ה-28), סטודנט לרפואה, אינו עובד.

ב-7/2021 נירה סיימה לימודי תואר אקדמי שני באוניברסיטת תל-אביב וזכתה בתואר הנכסף (לימודי התואר נמשכו שנתיים). נירה בחרה לנצל את נקודות הזיכוי בגין לימודי התואר בשנת המס שלאחר שנת סיום לימודיה.

לכמה נקודות זיכוי זכאית נירה בשנת המס 2022?

שאלה 33

בין גיא, מדריך עצמאי לידיעת הארץ, ובין המתנ״ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של 10 שבועות, במהלכם ייתן סדרה של חמש הרצאות (הרצאה אחת בכל שבועיים). לפי ההסכם, גמול עבודתו ישולם על ידי המתנ”ס, וגיא יעביר לו (למתנ״ס) חשבונית מס כנגד הכספים שיקבל.

האם גיא נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל המתנ׳׳ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 34

מיכאל רווק בן 25. בשנת המס 2022 היה שכיר בלבד. להלן נתונים נוספים:

ביום 1/3/2017 עלה לישראל מבולגריה שם נולד והתגורר עד עלייתו ארצה.

ביום 1/5/2018 התגייס לשירות סדיר והשתחרר ממנו ביום 30/4/2021.

יש להניח כי מיכאל ביקש להקפיא את תקופת ההטבה לתקופת שירותו הצבאי.

חשב את נקודות הזיכוי המגיעות למיכאל בשנת 2022.

שאלה 35

את משכורת 12/2021 שילמה אלן לעובדיה ב- 6/1/2022 (יום ה’). למחרת בבוקר הגיעה לסניף הדואר ושלחה, בדואר רשום, המחאה לקופת הגמל של העובדים. התאריך שרשמה על גבי ההמחאה- 10/1/2022 (יום ב’). בהמחאה נכללו התשלומים לקופת הגמל בעד משכורת 12/2021. אלן קיבלה אישור שההמחאה הגיעה לקופה ב- 14/1/2022 (יום ו’) בשעות הבוקר ונפרעה באותו היום.

האם אלן שילמה את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופות גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

נועם הודיע למעסיקו כי מצב בריאותו אינו מאפשר לו להמשיך בעבודתו. להודעתו צירף מסמכים רפואיים, לרבות אישור רפואי מרופא תעסוקתי בקופת חולים, לפיהם הוא אינו כשיר לצמיתות לעבוד בעבודתו. נועם הוסיף וביקש מהמעסיק לנסות ולמצוא פתרון שיאפשר את המשך העסקתו וימנע את התפטרותו. לאחר שהמעסיק הודיע לנועם כי לא מצא עבורו תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבו הרפואי, הודיע נועם למעסיק שהוא מתפטר מעבודתו לרגל מצב בריאותו.

האם, לעניין פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של נועם כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

רועי עובד כפועל ייצור במפעלי “קשת יציקות״ (בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודת מס הכנסה). להלן פירוט התשלומים במשכורת ינואר 2022: שכר משמרת ראשונה – 4,000 ₪, שכר משמרת שנייה – 5,500 ₪, שכר משמרת שלישית – 4,000 ₪.

מהו זיכוי המשמרות שיקבל רועי בינואר 2022?

שאלה 38

מנכ”לית בחברה משתכרת 17,000 ₪ לחודש ממינויה בחודש אוקטובר 2022. לפני כן השתכרה 15,000 ₪. הוחלט להעניק לה מענק בגובה 6 משכורות.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 39

הכנסתו של זאב (עובד שכיר) בשנת 2022- 149,975 ₪, הורכבה משכר בסך 144,000 ₪ וממענק פרישה פטור ממס, שהותר לו לפי ס’ 9(7א) לפקודה, בסך 5,975 ₪ (149,975 = 5,975 + 144,000).

מאחר ששילם משכרו “דמי חבר” לארגון עובדים, הותר לו ניכוי בסך של 576 ₪ בשנה זו, לפי תק’ 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות).

לפי ס’ 34 ו-36 לפקודה, הותר לו זיכוי בסך 6,021 ₪ בשנה זו (2.25 נ”ז).

מהי “הכנסה חייבת” של זאב בשנת 2022?

שאלה 40

שכר עבודתו של חנן (רווק בן 22) ב-1/2022 – 4,512 ₪. שבועיים לפני המועד לתשלום השכר קיבל מקדמה בסך 2,480 ₪ על חשבון שכר עבודה זה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של חנן ב- 1/2022, לכיסוי מקדמה זו?

שאלה 41

חן הוא עובד רווק בן 25. שכר הברוטו הרגיל שלו הינו 5,300 ₪ בחודש. המעסיק מבקש להגדיל את שכרו של חן, החל בחודש 1/2022, ב- 2,000 ₪ נטו בחודש.

מה יהיה שכר הברוטו של חן בחודש 1/2022, לאחר ששכרו יוגדל? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 42

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/3/2022. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מוֹתוֹ (“המשכורת האחרונה”), היתה קבועה, כלהלן:

1. משכורת משולבת 7,514 ₪

2. פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 1,148 ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מוֹתוֹ של העובד – 82,047 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל.]

אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותו של העובד, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 43

עזיז, בן ה-36, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עקב מוגבלותו, עומדת על 51% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת).

ב-6/2022 עזיז עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 2,684 ₪ ודמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 299 ₪.

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 44

חנה, אלמנה בת 45, אם ל-8 ילדים (4 זוגות תאומים) בגילאים שבין 13 ל-17 הנמצאים אצלה וכלכלתם עליה. לאחר 20 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, פוטרה ב- 31/8/2022.

בתלוש 8/2022 שולמה לחנה משכורת החודש – 11,000 ₪ .

בטופס ה-161 שמולא על ידכם, חשבי השכר, במועד תשלום 8/2022 חושבו הסכומים הבאים:

219,600 ₪ – מענק פרישה פטור ממס לפי ס’ 9(7א) לפקודה 1.

109,800 ₪ – מענק פרישה חייב במס הכנסה 2.

אם חישוב המס נעשה עפ”י התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה של חנה?

שאלה 45

כל 19 עובדיה של דבי גרים בשכונה אחת המרוחקת כקילומטר וחצי ממקום העבודה. כדי לחסוך בהוצאות הנסיעה שהיא משלמת לעובדיה, החל ב-1/2022 היא מספקת להם הסעה מרוכזת המאורגנת מביתם לעבודה ובחזרה, במיניבוס של חברת הסעות פרטית. עבור ההסעה היא משלמת במישרין לחברת ההסעות. יצויין שההסעה לא הכרחית בשל תנאי העבודה או מיקומו של אתר העבודה. יש שירות תחבורה סדיר ותדיר בין בתי העובדים למקום העבודה ושעות העבודה מאפשרות להם להגיע לעבודה ולחזור לביתם בתחבורה ציבורית סדירה, בקלות רבה. דבי לא גובה מהעובדים האמורים הוצאות נסיעה בשל ההסעה המאורגנת.

האם שוויהּ של ההסעה האמורה פָּטוּר ממס ולא יִזָּקֵף בגינה שווי בשכר עובדים אלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים).

שאלה 46

ב-12/2022 קיבלה ויקי (מהנדסת הייצור הנוצרייה) 3 מתנות. לרגל יום הולדתה קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 190 ₪, והשנייה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 85 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל ויקי). כמו כן, קיבלה מהמעסיק בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג המולד. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-4/2022 קיבלה ממנו הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג הפסחא, ומתנה לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור – סט לתינוק, שערכו ועלותו 190 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ויקי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2022?

שאלה 47

עוז הוא עובד שכיר, יליד 16/4/1955. שכרו החודשי אצל מעסיקו היחיד- 39,750 ₪. עוז לא מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

לפי איזה “סוג עובדים” יחושבו דמי הביטוח בעדו בחודש 9/2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

ניל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-3/2/2021 אצל מעסיקו, משרד ליעוץ כלכלי. שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אם ב-23/3/2021 ניל נעדר מעבודתו, ואם, לְמַעֵט יום זה, הוא לא החסיר ימי עבודה בחודש 3/2022, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש 3/2022 הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 3/2021?

שאלה 49

במשך 20 שנה, עד 30/6/2022, נגה הייתה תושבת קבועה בדימונה. ביום 1/7/2022 עזבה את דימונה ועברה לגור בתל-אביב. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 266,000 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית נגה בשנת 2022?

שאלה 50

עם פרישתו ממעסיקו, עמדו לזכותו של זאב, במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, כספים המיועדים למענק פרישה. בעת הפרישה, בחר שלא למשוך מענק פרישה במזומן, אלא להשאיר את הכספים האמורים בקופת הגמל לקצבה ולהחיל עליהם רצף זכויות פיצויים.

בתוך כמה זמן על זאב להתחיל בעבודה אצל מעסיק אחר שישלם בעדו תשלומים לפיצויים למרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקצבה, על מנת לשמור על רצף זכויות הפיצויים?