שאלה 1

ג’ני, עובדת בְּרִיאָה בת 22, מועסקת בחצי משרה ומתגוררת במרחק 430 מטרים ממקום עבודתה (דרך מִישׁוֹרִית נוחה). בכל בוקר מַסִּיעַ אותה בן זוגה לעבודה (בדרכו למקום עבודתו), בִּמְכוֹנִיתָם. בחזרה מהעבודה לביתה היא נוסעת בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה למקום עבודתה – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 149 ₪. ב-7/2020 ג’ני עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לג’ני בגין חודש זה?

שאלה 2

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם. דבי מחזיקה בזכות לְמַנּוֹת מנהל ומחזיקה גם ב-2% מהון המניות שֶׁהוּצָא. בן זוגהּ ברק מחזיק ב-4% מהון המניות. את זכויותיהם בחברה רכְשׁוּ דבי וברק אַחֲֵרי נישואיהם. ביתרת הון המניות מחזיקים 3 בני אדם שאינם קרובים של דבי או ברק.
לצורך בדיקת ההסדר הפנסיוני של דבי, עליכם לענות ליועץ הביטוח שלה: האם דבי נחשבת “חבר בעל שליטה” בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 3

נועם הודיע למעסיקו כי מצב בריאותו אינו מאפשר לו להמשיך בעבודתו. להודעתו צירף מסמכים רפואיים, לרבות אישור רפואי מרופא תעסוקתי בקופת חולים, לפיהם הוא אינו כשיר לצמיתות לעבוד בעבודתו. נועם הוסיף וביקש מהמעסיק לנסות ולמצוא פתרון שיאפשר את המשך העסקתו וימנע את התפטרותו. לאחר שהמעסיק הודיע לנועם כי לא מצא עבורו תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבו הרפואי, הודיע נועם למעסיק שהוא מתפטר מעבודתו לרגל מצב בריאותו.

האם, לעניין פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של נועם כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2022:

עם פיטוריו, ב-31/5/2022, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 5

שכרה (“ברוטו למס”) של אמל, רווקה בת 23, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 6

נורה, ילידת 26/12/1957, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2022 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

עיקר שכר עבודתו של רני, עובד היצור, משולם לו לְפִי כַּמּוּת הַתּוֹצֶרֶת. להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2022:

1. משכורת בסיס 5,300 ₪

2. שכר קבלני (משתלם בכל חודש לפי כמות התוצרת – 3 ₪ עבור כל פָּרִיט שֶׁיִּצֵּר) 9,318 ₪

3. דמי הבראה בעד חודש 1/2022 (נכללים כמרכיב לפנסיה) 252 ₪

4. דמי חגים (בגין חג הנביא אלח’דר – רני הוא עובד דרוזי) 670 ₪

5. החזקת רכב 418 ₪

המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר רני, בעד שכר 1/2022 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפריש רני את חלקו, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרו של רני לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 8

אילו מיסים החלים על המעסיק באים לידי ביטוי בטופס 126?

שאלה 9

חנה, אלמנה בת 45, אם ל-8 ילדים (4 זוגות תאומים) בגילאים שבין 13 ל-17 הנמצאים אצלה וכלכלתם עליה. לאחר 20 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, פוטרה ב- 31/8/2022.

בתלוש 8/2022 שולמה לחנה משכורת החודש – 11,000 ₪ .

בטופס ה-161 שמולא על ידכם, חשבי השכר, במועד תשלום 8/2022 חושבו הסכומים הבאים:

219,600 ₪ – מענק פרישה פטור ממס לפי ס’ 9(7א) לפקודה 1.

109,800 ₪ – מענק פרישה חייב במס הכנסה 2.

אם חישוב המס נעשה עפ”י התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה של חנה?

שאלה 10

ארז תושב היישוב אבירים זה 6 שנים. הכנסתו בשנת 2022 הייתה כלהלן:

1. משכורת – 195,220 ₪
2. שווי רכב צמוד – 45,120 ₪

מהו סך זיכוי תושב היישוב שארז זכאי לו בשנת 2022?

שאלה 11

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/2022. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2022, אם ב-23/11/2021 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 12

תלוש 12/2022 של ויקי, עובדת שכירה בת 39, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד 43,750 ₪

2. שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה3)(1) לפקודה) 1,024 ₪

3. שווי פיצויים (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה3)(1א) לפקודה) 678 ₪

4. שווי החזקת רט”ן שבבעלותה של ויקי 69 ₪

מהו שכרה של ויקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 12/2022?

שאלה 13

באיזה טופס מדווחים היטל עובדים זרים ומס מעסיקים בכל חודש?

שאלה 14

שכרה הרגיל של אסנת בכל חודש עומד על סך 12,000 ₪. מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ששוויו למס הוא 64 ₪. כמו כן הועמד לרשותה רכב צמוד ששנת ייצורו 2008 והוא שייך לקבוצה 6.

בחודש 4/2022 התחתנה אסנת ויצאה לחופשה מרוכזת של 21 ימים. מאחר ואין בבעלותה של אסנת רכב, השאירה את רכב העבודה ברשותה לכל תקופת החופשה והכל היה בהסכמת מעסיקה.

אם ידוע שהרכב שהוצמד לאסנת הוא משולב מנוע (היברידי), מה יהיה שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של אסנת בחודש 4/2022, ומה יהיה שכרה לצרכי מס (שכר ברוטו למס) בחודש זה?

שאלה 15

חן הוא עובד רווק בן 25. שכר הברוטו הרגיל שלו הינו 5,300 ₪ בחודש. המעסיק מבקש להגדיל את שכרו של חן, החל בחודש 1/2022, ב- 2,000 ₪ נטו בחודש.

מה יהיה שכר הברוטו של חן בחודש 1/2022, לאחר ששכרו יוגדל? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 16

מעסיקה של רתם העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, רתם משלמת 20% מסך כל חשבון הרט”ן.

ההוצאה בשל הרט”ן ב-1/2022 הורכבה מחיובים קבועים (דמי שימוש ברשת וחבילת שירותים) בסך 21.50 ₪ + 3.66 ₪ מע”מ ומחיובים משתנים (שיחות ומסרונים) בסך 86.00 ₪ + 14.62 ₪ מע”מ.

מהו שווי הרט”ן שיש לזקוף לשכרה של רתם בתלוש 1/2022?

שאלה 17

וילי, בן 58, עובד האריזה, מועסק בהיקף משרה של 92%. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2022 לא נעדר מעבודתו. תלוש 12/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

שכר יסוד 4,138 ₪

משכורת י”ג 345 ₪

תוספת ותק 140 ₪

דמי הבראה (בעד חודש 12/2022) 174 ₪

תוספת אריזה קבועה המשתלמת לוילי עֵקֶב עבודתו 424 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 18

רגב, עובד במשכורת, עבד אצל מעסיקו היחיד 8 שנים ברציפות, עד שפוטר ב-31/3/2022:

מתחילת עבודתו הופרש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרו המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לרגב.
שכרו החודשי הרגיל של רגב, למשרה מלאה (100%), ערב פיטוריו – 13,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 63,571 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרגב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 19

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2022 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

עזיז גר ועובד בדימונה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-2/2022 שָׁלַח אותו מעסיקו לעבוד 14 ימים בתל אביב. הנסיעה לתל אביב (המרוחקת 138 ק”מ מדימונה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד עזיז הוצאות לינה במלון בתל אביב, 13 לינות, בסך של 322 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עזיז, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לתל אביב (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 21

שכרו של דולב קבוע בכל חודש ועומד על 6,300 ₪ (עובד במשכורת).

בנוסף, הוא מקבל בכל חודש החזר הוצאות נסיעה בסך 325 ₪.

מהו השכר נטו של דולב בחודש 6/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 22

דסי עובדת אצל מעסיקה בעיר מודיעין. כשהתחילה לעבוד אצלו, גרה במודיעין עילית. עליה ועל מעסיקה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. ההסעה המאורגנת מגיעה עד מודיעין עילית. ב-30/4/2021 בָּעֶרֶב הֶעֱתִיקָה דסי את מקום מגוריה (ללא הסכמת המעסיק) לישוב אלעד, המרוחק 22 ק”מ ממקום עבודתה במודיעין. לְשָׁם לא מגיעה ההסעה המאורגנת (הנוסעת לכיוון אחר לְגַמְרֵי). מחיר נסיעה בודדת באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 7.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 213 ₪. כדי להגיע מהר יותר לעבודה, דסי רכשה רכב. הוצאות הדלק עבור נסיעות למקום העבודה ובחזרה לביתה, בחודש 5/2021, עמדו על סך 207.80 ₪. בחודש זה דסי עבדה בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לדסי בגין חודש זה (5/2021 )?

שאלה 23

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2022, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד 7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 316 ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי) 252 ₪

שווי השימוש ברכב צמוד 1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? –
ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 24

מיטל בת 34 נשואה למוטי בן 37. שני בני הזוג שכירים ועובדים בעיריית כפר סבא.

בשנת 2022 נולדה לבני הזוג ילדה.

מהן נקודות הזיכוי המגיעות למוטי בשנת המס 2022?

שאלה 25

מעסיקו של דב העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט״ן). בכל חודש מנוכה משכרו של דב סך של 100 ₪ בשל רט״ן זה. חשבון הרט״ן ב- 1/2022 עמד על 230 ₪.

מהו שווי השימוש ברט״ן שיש לזקוף לשכרו של דב?

שאלה 26

זיו התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב- 1/5/2022. ב- 4/11/2022 יצא ל- 7 ימי מילואים.
להלן פרטי הכנסתו ב- 6 החודשים שקדמו ל- 1/11/2022:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי זיו בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 27

ב-1/1/2022 מילא טל כרטיס עובד (טופס 101), בו הודיע למעסיקו שהוא תושב עכו מזה 5 שנים. טל צירף, כנדרש, גם אישור תושבות מעיריית עכו (טופס 1312א). ב-12/2/2022 עזב טל את עכו ועבר עם משפחתו לגור בקביעות בכרמיאל.

בתוך כמה זמן חייב טל להודיע על השינוי למעסיקו?

שאלה 28

אושיק עובד במפעל תעשייתי בנגב, לאור ריחוק המפעל ולאור אופי העבודה הדורש כוננות תמידית ומיידית, אושיק ושאר העובדים חייבים להישאר בסביבת המפעל. לשם כך הקים המעסיק שכונת קרווילות כולל חנות מכולת. מטעמי כשרות וביטחון מחייב המעסיק את העובדים לקנות מוצרי מאכל רק במכולת השכונה (המכולת שייכת למעסיק).

האם חיוב כאמור מצד המעסיק מותר בחוק?

שאלה 29

זיו התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-15/6/2020. שכרו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. ב-16/6/2022 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לתת לזיו?

שאלה 30

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2022 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2022, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שייזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2022?

שאלה 31

לרון, בן ה- 30, נקבעה נכות יציבה בדרגה של 65%. החל ב-1/4/2022 מקבל רון קצבת נכות של

11,200 ₪ בחודש מקרן פנסיה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר.

מהי הקצבה החייבת במס של רון בשנת 2022?

שאלה 32

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-6/9/2017. ב-9/8/2021 ילדה בת בריאה ויצאה ל- 26 שבועות תקופת לידה והורות. ליז חזרה לעבודה ב- 7/2/2022 (בתום תקופת הלידה וההורות). ב- 4/9/2022 ליז שואלת אתכם, חשבי השכר, האם תוכל להתפטר מעבודתה על מנת לטפל בילדתה, כשלעניין חוק פיצויי פיטורים היא תיחשב כמפוטרת.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה ב- 4/9/2022 כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

צח, רווק בן 26, עובד במשכורת. שכרו החודשי הנותר אחרי ניכויי חובה (עפ״י חיקוק)- 5,384 ₪. מעסיקו של צח קיבל ב- 30/5/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 3,980 ₪, בשל חוב לבנק.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של צח, לפי חוק הגנת השכר? (הנח שהסכום הבסיסי 9,015 ₪, יש לבדוק בטבלאות את הסכום המתאים להרכב המשפחתי של צח).

שאלה 34

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 35

ציפי, בת ה- 30, פוטרה מעבודתה ב- 1/9/2022, בתום 32 חודשי עבודה רצופים, בלי שהמעסיק נתן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק ״פיצוי בשל אי-מתן הודעה מוקדמת״ בעד תקופת הודעה מוקדמת של 25 ימים קלנדריים, כחובתו לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

האם ציפי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 37

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 38

במקום עבודתו החדש של רן, פועל היצור, שבוע העבודה הוא בן 5 ימים. המעסיק לא משלם שכר בעד זמן עובד שאין חובה לשלם שכר בגינו לפי חוק שעות עבודה ומנוחה. יום העבודה בימים א’- ד’ מתחיל בשעה 07:00 ומסתיים בשעה 16:00 וביום ה’ מתחיל בשעה 7:00 ומסתיים בשעה 15:00. בין השעות 12:00 ל-12:45 מתקיימת הפסקה, במהלכה רשאים כל הפועלים לצאת ממקום העבודה.

רן בדק את דו״ח הנוכחות שצורף לתלוש השכר ושם לב מיד שביום ב׳, 7/3/2022, שהיה יום עבודה רגיל בו החתים את שעון הנוכחות בכניסה בשעה 07:00 וביציאה בשעה 16:00, חושבו רק שמונה ורבע שעות עבודה.

האם שעות העבודה שחושבו בדו״ח הנוכחות, ביום זה, נכונות?

שאלה 39

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/06. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2021 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/20 ועד 30/11/21 .

אם בתקופה שמ-1/7/21 ועד 31/7/21 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2021 ?

שאלה 40

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 41

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2022 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2022?

שאלה 42

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 79.

החל ביום 24/9/2022, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2022 ועד 30/9/2022 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2022, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2022, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2022, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 43

ארז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-18/11/2021 כמוכר בחנות. שבוע העבודה של ארז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳-ו׳). (ארז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באפריל 20222, מתוך דו״ח הנוכחות של ארז:

אם, למעט הימים שלעיל, ארז לא החסיר ימי עבודה באפריל 2022, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש שכר 4/2022 ?

שאלה 44

שכרה של נעה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, בשעה 8:00 בבוקר, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נעה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. המעסיק של נעה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נעה, בשבוע שהחל ב- 7/8/2022 והסתיים ב- 12/8/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנעה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 45

עקב מחלה, נקבעה לג’ני נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/10/2022. הכנסתה בשנת 2022 – 649,750 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 9/2022 עבדה עבודה מלאה. בתום חודש 9/2022 פרשה מעבודתה (עקב המחלה). מיום 1/10/2022 ועד סוף שנת 2022 לא היתה לה הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שג’ני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל) ?

שאלה 46

ב-29/12/2022 הסתיימו יחסי העבודה בין גיטי לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. רכיבי שכרה בתלוש 12/2022:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים 7,419 ₪

2. כיסוי הוצאות אחזקת רכב 367 ₪

3. פיצוי עבור חודשי הסתגלות בעד תקופה שלאחר פרישה 4,404 ₪

מהו שכרה של גיטי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 47

עמר עובד אצל שני מעסיקים. ב- 3/5/2022, כשהלך בדרך המקובלת ממקום עבודה אחד למשנהו, נפל ושבר את רגלו. יצוין שבדרך עצר בסניף דואר, לפי דרישת מעסיקו במקום עבודה אחד, על מנת לשלוח מכתב רשום (של אותו מעסיק). עקב העומס בסניף הדואר, עמר נאלץ להמתין שעה בתור. האירוע קרה לאחר הביקור בסניף הדואר. בעקבותיו איבד את כושרו לעבוד במשך 5 שבועות.

האם יש לראות באירוע זה כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

מי מהבאים להלן מחויב בדמי ביטוח על הפנסיה?

שאלה 49

צביקה עובד יומי בחברת “הכל מהכל”. בחודש יוני 2022 עבד 6 ימים.

משכורתו בחודש יוני 2022 הייתה 2,100 ₪.

מהו המס שעליו לשלם עבור חודש זה? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 50

בית הספר לשפות “בבל בע”מ” מאפשר לעובדיו הקבועים, בעלי ותק של 5 שנים ומעלה, לרשום את ילדיהם לחוגים לשפות שהוא מפעיל, ולקבל בעת התשלום הנחה של 40% מהמחיר הרגיל. עובדים שאינם עומדים בתנאי הוותק, המעוניינים לרשום את ילדיהם לחוגים, משלמים ככל אדם את המחיר המלא.

האם יש לזקוף שווי הטבה בשכר העובדים שינצלו זכות זו?