שאלה 1

קרוב משפחה (כמשמעותו בחוק הרלוונטי) של חלל מערכות ישראל, רשאי להיעדר מעבודתו ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יראו היעדרות זו של עובד זה מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

מונית השרות בה נסע רז מהמקום שבו הוא לן לעבודתו הייתה מעורבת בתאונת דרכים. רז נפצע באותה תאונה ואיבד את כושרו לעבוד במשך חודש וחצי. יצוין שרז לא עצר בדרכו לפני התאונה ולא סטה מהדרך הישירה לעבודתו. עוד יצוין שרז לא לן באותו לילה בביתו, אלא בבית הוריו.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

עוז, שמלאו לו 54 שנים ב-3/5/2022, הוא חבר בעל שליטה בשתי חברות מעטים (א’ ו-ב’). בחברה א’ (מעסיק עיקרי) הוא משמש כמנהל פיתוח ובחברה ב’ (מעסיק משני) הוא משמש כמנכ”ל.

שכר 9/2022 שלו:

1. מעסיק עיקרי – 42,434 ₪

2. מעסיק משני – 2,962 ₪

אם עוז עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיו, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 4

רונן נפגע בתאונה שאירעה תוך כדי נסיעתו בבוקר לעבודה, ועקב נסיעתו זו. הנסיעה לעבודה לא הייתה ממעונו בתל-אביב, אלא מביתם של קרובי משפחה בהרצליה, אצלם לן באותו לילה.

(הערה: למען הסר ספק, לא חלה בנסיעתו הפסקה או סטייה מהדרך המקובלת, ולא ניתן לייחס את התאונה לרשלנות מצדו של רונן).

האם תיחשב תאונה זו כתאונת עבודה לפי חוק הביטוח הלאומי?

שאלה 5

להלן נתוני שכרו של גלעד בשנת 2022:

1. שכר חודשי רגיל – 7,500 ₪

2. שעות נוספות (שולמו בפברואר בגין ינואר) – 2,000 ₪

3. שעות נוספות (שולמו במרץ בגין פברואר) – 1,500 ₪

4. ביגוד (שולם בחודש יולי עבור שנת 2022) – 1,380 ₪

5. הבראה (שולמה בחודש יוני עבור שנת 2022) – 3,000 ₪

מהו גובה השכר לצורך ביטוח לאומי בגין חודש פברואר 2022?

שאלה 6

דביר צעיר בן 26, חזר מטיול ארוך באוסטרליה לאחר שהשתחרר משירות סדיר בצה”ל ביום 1/6/2019.

דביר שירת כלוחם במשך 36 חודשים מלאים באזור שהוא צפונה מקו הרוחב 270 מעלות.

חשב את נקודות הזיכוי המגיעות לדביר בשנת המס 2022.

שאלה 7

האם תגמול המילואים אמור לכלול פיצוי על שעות נוספות שהיו מבוצעות אלמלא המילואים?

שאלה 8

עקב קשיי נזילות, שולמה משכורת חודש ינואר 2022 של ד”ר כהן באיחור רב. המשכורת, בסך 6,450 ₪, שולמה רק בתאריך 1/11/2022.

מכוח חוק הגנת השכר, צורף למשכורת גם פיצוי הלנת שכר בסך 6,000 ₪ (כולל ריבית והפרשי הצמדה).

ב- 24 החודשים שקדמו לקבלת הפיצוי, לא היה חודש כלשהו בו עלתה הכנסתו החייבת של ד”ר כהן על המשכורת שהולנה בחודש ינואר 2022.

שיעור המס החל על ד”ר כהן – 15%.

שיעור עלית המדד בתקופה שמהמועד המקורי לתשלום משכורת ינואר 2022 ועד היום (1/11/2022 – הוא מועד תשלום השכר המולן והפיצוי) – 3%.

שיעור הריבית – 4% לשנה.

כמה מס הכנסה יש לנכות מהפיצוי המשולם?

שאלה 9

ב-7/2022 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעסיקו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].

2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.

3. הוצאות אחרות: 112 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,904 $.

4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 72 $ ליום – סה”כ 1,224 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 10

אמל, עולה חדשה שעלתה לישראל ב-1/4/2021, היא עובדת גרושה בת 42, אֵם ל-3 ילדים (שנמצאים אצלה וכלכלתם עליה), ילידי 2/2/2003, 1/12/2004, ו-9/9/2017. אמל חיה לבד עם שלושה ילדיה וְאֵינָהּ מְקַיֶּמֶת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר [אביהם של הילדים, ממנו התגרשה ב-11/2021, חי בנפרד ואינו עובד].

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של אמל בשנת המס 2022?

שאלה 11

האם נער שמלאו לו 17 שנים ושטרם מלאו לו 18 שנים, העובד כשכיר אצל מעסיקו, מבוטח בביטוח נפגעי עבודה, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 12

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 13

עזיז עובד אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים ברציפות. ב-3/11/2022 יצא ל-27 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 14

דב, עובד במשכורת, נשוי + 2 ילדים, הבכור בן 17 והצעיר בן 15. תקופת המחלה הצבורה של דב- 90 יום. החל ב-1/1/2022 נעדר דב 5 ימים רצופים מעבודתו, בשל מחלת ילדו הבכור.
החל ב- 15/1/2022 נעדר דב 4 ימים רצופים נוספים, בשל מחלת ילדו הצעיר. בת-זוגו של דב, עובדת שכירה, לא נעדרה מעבודתה בחודש 1/2022. דב מסר למעסיקו את כל האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאי דב לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלות ילדיו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 15

גל החליף את בת-זוגו בחלק מתקופת הלידה וההורות לצורך הטיפול בילד, והוא עומד בתנאי הזכאות עבור דמי לידה לאב.

לפי איזו הכנסה יחושבו דמי הלידה שיקבל גל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

מעסיקו של גרג הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו (מיום שהתחיל לעבוד אצלו, ב-1/7/2020). גרג נוסע בכל יום מביתו לעבודה ובחזרה ברכב הצמוד. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 7.90 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 286 ₪. בחודש 9/2020 גרג עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעביד לשלם לגרג (אִם בִּכְלָל) בגין חודש זה?

שאלה 17

רנן, רווק בן 27, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/6/2019. ב-31/7/2022 התפטר מעבודתו. משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2022 הייתה 4,799 ₪.

בטופס ה- 161 שמולא במועד תשלום שכר 7/2022, חושב לרנן מענק פרישה שחלקו פטור ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו, סך של 3,216₪, חייב במס הכנסה.

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רנן?

שאלה 18

ב-1/9/2022 אמל ילדה שלישיה (3 בנים בלידה אחת) ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, אמל היתה עקרת בית.
אם שכר העבודה הרגיל של אמל, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 348 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 19

עם פרישתו מעבודתו אצל מעסיקו, זכאי עמר לסכומים הבאים:

1. משכורת החודש האחרון – 4,974 ₪
2. פיצויי פיטורים – 14,922 ₪
3. פדיון ימי חופשה – 2,321 ₪
4. הפרשי שכר – 1,685 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול בטופס ה-161 של עמר כ״מענק פרישה״?

שאלה 20

נטע, שמלאו לה 20 שנים ב-7/1/2022, התחילה לעבוד אצל עוז ב-2/3/2022. מאחר שעוז הוא מעסיקה הראשון, היא לא הייתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כשהתקבלה לעבודה אצלו.
למרות שהתבקשה לבחור בקרן פנסיה מקיפה או בקופת גמל לקצבה, בה תבוטח על פי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, היא לא עשתה זאת. לא עד תום 60 ימים מיום תחילת עבודתה, וגם לא עד המועד בו היה על עוז להתחיל בהפרשות לביטוח פנסיוני בעדה, לפי הצו האמור. (למען הסר ספק, אין לנטע הסדר פנסיוני מטיב כהגדרתו בצו).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 21

עוזי, בן ה-24, סטודנט באוניברסיטה ועובד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-10/3/2022, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו, יצא לחופשה ללא תשלום, למשך כל סֶמֶסְטֶר ב’, עד (כולל) 28/6/2022. למען הסר ספק, במהלך החל”ת, לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר עוזי, בְּעַד החודש מאי 2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 22

יהודה שכיר בחברה לייצור רהיטים. שכרו החודשי 6,800 ₪. בחודש 10/2022 קיבל ממעסיקו חליפה הכוללת מכנס ג’ינס בשווי 150 ₪, שעלותו למעסיק 120 ₪; חולצה בשווי 80 ₪ שעלותה למעסיק 60 ₪; וכובע בשווי 20 ₪ שעלותו למעסיק 14 ₪ (על הכובע הודפס לוגו החברה).

יהודה לובש את החליפה והכובע הן במסגרת העבודה והן מחוצה לה.

מהו שכרו של יהודה החייב במס בחודש 10/2022?

שאלה 23

ב-12/2022 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].

2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 316$ לכל לינה – סה”כ 6,004 $.

3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 72 $ ליום – סה”כ 1,368 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 24

ב-4/7/2022 הוֹדִיעַ המעסיק לאמל שב-18/8/2022 היא מוּצֵאת לחופשה שנתית של 11 ימים (יתרת ימי החופשה המגיעים לה בעד שנת 2021). אמל היתה מְרוּצָּה ממועד החופשה, אך דָּרְשָׁה לְהַקְדִּים אֶת תשלום דמי החופשה, כך שישולמו לה לִפְנֵי תְּחִילָּתָהּ. המעסיק דָּחָה את דרישתה זו והודיע לה שדמי החופשה ישולמו לה ביום תשלום משכורת 8/2022 בלבד.

האם סירוב המעסיק להקדים את תשלום דמי החופשה חוֹשֵׂף אותו לעיצום כספי, לפי החוק להגברת האכיפה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 25

מעסיקה של דבי קיבל ב- 27/5/2022 צו עיקול על שכרה (של דבי), עד לסכום של 5,241 ₪, לשם תשלום חוב מסחרי. דבי היא אלמנה שעימה ילד בן 14. שכר עבודתה, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלה, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר עבודה על פי חיקוק – 1,136 ₪ (ליום). בחודש 5/2022 עבדה 5 ימים אצל המעסיק.

בהתחשב בהוראות ס’ 8(א1) לחוק הגנת השכר, מהו הסכום שיעוקל משכרה של דבי בחודש זה, לפי החוק האמור?
[שימו לב – לפי ס’ 8(א1) לחוק, היה שכר העבודה משתלם על בסיס של יום, יהיה הסכום שאינו ניתן לעיקול, להעברה או לשעבוד משכר העבודה היומי – החלק העשרים וחמישה מהסכום כאמור בס ‘ 8(א).]

שאלה 26

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב״הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי עבודתו״ את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ב-1/3/2022, בשעה 3:25 בבוקר, נורה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘×’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, נורה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של נורה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 286 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 28

רתם, רווקה בת 26, התחילה לעבוד ב- 1/7/2022 אצל מעסיקה. שכרה, עד 9/2022, היה כלהלן:

מאחר שלא מילאה טופס 101 ולא סיפקה אישור תיאום מס, המעסיק ניכה משכרה, בחודשים הנ”ל, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי תקנה 5(א) לתקנות הרלוונטיות).

בחודש 10/2022 רתם מסרה למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 25,460 ₪ יש לנכות מס בשיעור 32%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי.

אם שכרה של רתם ב- 10/2022 הוא 12,270 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 29

שבוע עבודתו של עמר, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). החל ב-6/2/2022 (יום ב׳) ועד (כולל) 8/2/2022 (יום ד’) עמר נעדר מעבודתו (נמסרה הודעה למעסיק).
כשחזר לעבודה ב-9/2/2022 בבוקר, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו ענת.
לפי ההצהרה ולפי האישור הרפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב-5/2/2022 בשעה 21:00 ומועד תום הלידה היה ב-7/2/2022 בשעה 23:55.
בנתונים שלעיל, כמה ימי היעדרות זכאי עמר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו ענת, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלו היא 90 ימים?

שאלה 30

גפן הוא עובד מוסלמי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל שכר יסוד בסך 60.31 ₪ ותוספת מקצועית בסך 3.89 ₪ (סה”כ 64.20 ₪).

לאחר שעבד 37 שעות רגילות (במצטבר) בימים א’ עד ה’ (11/9/2022 – 15/9/2022), נדרש גפן לעבוד 10 שעות ביום השבת (17/9/2022), החל בשעה 6:00 בבוקר.

כמה על המעסיק לשלם לו בעד 10 שעות עבודה אלה שעבד ביום השבת, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 31

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2021, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2022. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 32

עם פיטוריה של חוה, שהיא קרובת משפחה של המעסיק, משלם לה מעסיקה מענק פרישה. המעסיק מעוניין לחשב בעצמו את סכום מענק הפרישה הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב. אבל, למרות בקשותיו החוזרות ונשנות, חוה מסרבת למלא טופס 161א במלואו ולחתום על ההצהרה הכלולה בו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 33

ב- 1/12/2022 חנה ילדה תאומים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן מסומנים ב- “x” החודשים שקדמו לתקופת הלידה וההורות, בהם שולמו בעד חנה דמי ביטוח משכרה כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעד חנה דמי ביטוח משכרה כעובדת, חנה הייתה עקרת בית.

מהו פרק הזמן שבעדו זכאית חנה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 34

מ-1/1/2021 ג’ני עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שג’ני היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2022, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 76,132 ₪

2. עבודה במשמרת השניה 75,720 ₪

3. דמי נסיעות ודמי הבראה 5,776 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של ג’ני מעבודה במשמרות בשנת 2022, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 35

בר רווק ואב לרועי שנולד בתאריך 30/12/2022 (רועי בחזקתו של בר ורשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי האם). בר עובד ייצור במפעל לפי סעיף 10 לפקודת מס הכנסה. הכנסתו השנתית ממשמרת שנייה ושלישית 65,000 ₪ וממשמרת ראשונה 30,000 ₪.

מהו גובה הזיכויים להם יהיה זכאי בר בשנת 2022?

שאלה 36

טל מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של 12 חודשים מ-1/7/2021. ב-3/5/2022 הציע המעסיק לטל לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של 12 חודשים. טל סירב לחדש את החוזה. בסוף יוני 2022 הגיעה תקופת החוזה לסופה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רואים את טל, לעניין חוק פיצויי פיטורים, כאילו, פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

שכרה של דנה, בת ה- 41, בחודש 1/2022 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל דנה בתלוש 1/2022, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 38

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה וזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) התשי”ט-1959 [נוסח משולב], התחיל לעבוד ב-2/2/2022, במשכורת של 57,340 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2022 ?

שאלה 39

טליה מועסקת על ידי טל מזה 5 שנים. בשבעה החודשים האחרונים טל לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעד טליה. היום נודע לטל שטליה נפגעה באורח קשה בתאונת עבודה.

האם זכותה של טליה לגמלה תישלל בנסיבות שתוארו למעלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ניר הוא תושב היישוב אופקים זה 3 שנים. הכנסתו בשנת 2022 הייתה 152,000 ₪. מאחר שהפקיד בקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), חושב לו ניכוי בסך של 9,260 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב היישוב שניר זכאי לו בשנת 2022?

שאלה 41

מעסיקו של עוז קיבל ב-24/3/2022 צו עיקול על שכרו (של עוז), עד לסכום של 20,951 ₪, לשם תשלום חוב משכנתא. עוז נשוי + ילד שבשנת המס 2020 מלאו לו שנתיים. בת זוגו עקרת בית. הוא עובד במשכורת. שכרו החודשי ברוטו, בתלוש 3/2022 – 24,713 ₪. משכר זה (24,713 ₪) המעסיק חייב לנכות מס הכנסה בסך 4,459 ₪ (לפי פק’ מס הכנסה), דמי ביטוח לאומי ומס בריאות בסך 2,460 ₪ (לפי חוק ביטוח לאומי וחוק ביטוח בריאות ממלכתי)

מהו הסכום שיעוקל משכרו של עוז, לפי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 42

ענר עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 8 שנים. ב-1/9/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 20 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה, נעדר בהם מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 20 הימים חזר לעבודה מלאה רגילה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 3/2022 עד 8/2022 היתה 17,040 ₪. באוקטובר 2022 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 8,520 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל כאמור לעבוד בהם.
אם בתלוש 12/2022 ענר קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (17,040 ₪), בונוס שנתי בסך 3,456 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 43

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 44

חן, יליד 6/5/1953, פוטר מעבודתו ביום 30/6/2022. ב-18 החודשים שקדמו לפיטוריו שולמו עבורו דמי ביטוח בעד 12 חודשים. מאז פיטוריו, חן מחפש עבודה.

האם חן זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בכתב. שכר עבודתו בתלוש 1/2022 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מקדמה בסך 3,650 ₪ (על חשבון שכר 1/2022 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של צחי ב- 1/2022, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 46

מ-1/1/2022 זמי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שזמי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2022, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 52,106 ₪

2. עבודה במשמרת השניה 26,624 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית 47,837 ₪

4. החזקת רכב ודמי הבראה 5,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של זמי מעבודה במשמרות בשנת 2022, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 47

סוזי, בת 27, מנהלת חשבונות, התקבלה לעבודה במפעל לתקופת נִסָּיוֹן בת שבוע, שֶׁבָּהּ תִּלְמַד את העבודה ותבצע חֲפִיפָה עם עובדת וָתִיקָה (מנהלת החשבונות) שֶׁעֲתִידָהּ לצאת לתקופת לידה והורות.

על פי הסכם העבודה שנחתם איתה, שכרה של סוזי ישולם על בסיס שעות עבודה. לפי ההסכם, בתקופת הַנִּסָּיוֹן וְהַהִתְלַמְּדוּת תקבל שכר בגובה 75% משכר המינימום לשעה. לאחר תום שבוע הנסיון, ככל שיוחלט להמשיך להעסיקה כעובדת, היא תהיה זכאית לשכר בגובה שכר המינימום.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 48

עם פרישתו ממעסיק א’, הודיע פז לפקיד השומה כי הוא משאיר את כספי מרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקצבה שעל שמו, והוא בוחר ב”רצף זכויות פיצויים” (פקיד השומה אישר את הרצף). בתוך חודש מפרישתו ממעסיק א’ החל בעבודה אצל מעסיק אחר, המשלם בעדו תשלומים לפיצויים (למרכיב הפיצויים) באותה קופת גמל.

בתוך כמה זמן רשאי פז לחזור בו מבחירתו ברצף זכויות הפיצויים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

אילנית, עו”ד, עובדת במשרה מלאה, הודיעה למעסיקה כי היא בהריון בחודש הרביעי. עבודה בשעות נוספות במשרד היא עניין שבשגרה, אצל כל העובדים לרבות אילנית. בהיותה בחודש השישי, החליטה לנצל את היותה בהריון ופנתה למעסיק בדרישה שלא לעבוד בשעות נוספות, כי קשה לה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 50

גל, יליד 5/1/1952, השתכר בעבודתו 8,500 ₪ בכל חודש. ב-1/2/2022 נקבעה לו נכות רפואית של 70% לצמיתות. בתום חודש פברואר 2022, אחרי 15 שנות עבודה, גל פרש מעבודתו. החל ב-1/3/2022 גל מקבל מקרן פנסיה שערך עבורו המעסיק, קצבה בשיעור של 60% ממשכורתו החודשית ערב הפרישה.

מהי ההכנסה החייבת במס של גל בשנת 2022? (למען הסר ספק, גל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו)