שאלה 1

נורה, בת ה-17, היא צעירה העובדת 8 שעות ביום, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), כפקידה אצל מעסיקה, עורך דין עצמאי. את עבודתה במשרד עורך הדין היא מסיימת בכל יום בשעה 18:00. רו”ח וילי, שמשרדו סמוך למשרד עורך הדין בו נורה מועסקת, מחפש פקידה למשרה חלקית בשעות אחה”צ, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), שעתיים בכל יום. נורה פנתה לוילי, פירטה בפניו את שעות עבודתה בכל יום (8 שעות), והציעה שתעבוד אצלו לאחר שהיא מסיימת את שעות העבודה האמורות במשרד עורך הדין השכן. כלומר, בין השעות 18:00 ל-20:00.

האם, לפי החוק הרלוונטי, בְּיוֹדְעוֹ שנורה מועסקת על ידי מעסיק אחר 8 שעות עבודה ביום, רשאי רו”ח וילי להעסיקה שעתיים בכל יום (העודפות על אותן 8 שעות שהיא מועסקת אצל המעסיק האחר) כפקידה במשרדו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

נעה, עובדת במשכורת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2021. ב-1/1/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של נעה, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב-15/11/2022 נעה פוטרה. שכרה המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,580 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,236 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנעה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 3

פלג, איש מכירות, עובד אצל מעסיקו זֶה 7 שנים. תלוש 7/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 8,345 ₪

2. עמלה חודשית 912 ₪

3. שווי פרס עובד מצטיין השנה (המחאת שי שהוענקה לו בטקס העובד המצטיין) 1,200 ₪

4. הפרשי שכר [בעד חודש 5/2022] 264 ₪

מהי הכנסתו של פלג לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2022 ?

שאלה 4

רוז, בת ה- 30, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 10/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי – 35,670 ₪

מעסיק משני – 34,790 ₪

אם רוז עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 5

אמל, ילידת 1/2/1964, פוטרה ב-31/1/2022 מעבודתה אצל מעסיק א’ (מעסיקה הראשון), לאחר שעבדה אצלו כשכירה במשך 12 שנה. שכרה הממוצע אצל מעסיק זה עמד על 16,680 ₪ בחודש. ב-1/2/2022 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיק ב’. שכרה אצל מעסיק ב’ קבוע – 8,340 ₪.

אם אמל מתכננת לפרוש מעבודתה בגיל הפרישה ולהתחיל אז לקבל קצבת אזרח ותיק, לפי חוק הביטוח הלאומי, כיצד תשפיע הירידה בשכרה החודשי על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 6

דני עובד ותיק בחברה פרטית. בחודש אפריל, הצטננה אשתו, שהינה עקרת בית, ולבקשתה הוא נשאר בבית במשך 3 ימים עד שהחלימה על מנת להקל עליה את הטיפול בילדים. המעסיק ניכה לו בתלוש לחודש אפריל, שכר בשווי של 3 ימים מלאים, מבלי לנכות לו ימי מחלה ממכסת ימי המחלה שלו.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 7

איזבל הינה אחות במקצועה. איזבל עלתה לארץ לבדה (אין משפחה בארץ) והיא רווקה המתגוררת בגפה. בראיון עבודה למשרת אחות טיפולית בבית האבות “גיל הפלטיניום” סירבה איזבל לעבוד במשמרת שנייה בין השעות 18:00 בערב עד 6:00 בבוקר. עקב כך סרב המעסיק לקבלה לעבודה.

האם קמה לאיזבל עילה לתביעה?

שאלה 8

מרים ילדה תאומים במזל טוב ועובדת במקום עבודה שבו נהוג לעבוד 8 שעות ביום במשרה מלאה. מרים עובדת 4 שעות ביום.

לכמה שעות הורות (שעות היעדרות בפועל) היא זכאית מבלי שינוכה לה משכרה?

שאלה 9

בשנת 2022 נשלחה נגה להונג-קונג, ע״י מעסיקה, למשך 4 יממות. הנסיעה להונג-קונג וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה: כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 6,822$ (מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 4,136$). 4 לינות במלון – 1,200$ (300$ לכל לינה).

נגה הגישה את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרה של נגה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו״ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 10

האוטובוס בו נסע דב מביתו לעבודתו היה מעורב בתאונת דרכים. דב נפצע באותה תאונה ואיבד את כושרו לעבוד במשך חודשיים. יצוין שדב לא עצר בדרכו לפני התאונה ולא סטה מהדרך הרגילה מביתו לעבודתו.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2022 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2022 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2022?

שאלה 12

זה 38 שנה שריקי עובדת ברציפות כשכירה אצל מעסיקה. שכרה החודשי – 26,000 ₪. בינואר 2022 הגיעה לגיל שבו היתה זכאית לקצבת אזרח ותיק אילולא היתה לה הכנסה העולה על ההכנסה המזכה אותה, לפי סעיף הנוגע לעניין בחוק הביטוח הלאומי, לקצבה כאמור.

לפי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק הביטוח הלאומי, בכמה תּוּגְדַּל קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה לכל שנה שבה היתה לה הכנסה כאמור, שֶׁבְּעֶטְיָהּ לא קיבלה קצבה זו (“תוספת דחיית קצבה”)?

שאלה 13

המבוטחים הבאים יכללו בדיווח החודשי בטופס 102:

שאלה 14

דבי בת 41, נשואה + ילד שבשנת 2022 מלאו לו 18 שנה, התחילה לעבוד ב-1/1/2022 כ”עובד יומי” אצל מעסיקה. ב-1/2022 עבדה 9 ימים. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה- 2,310 ₪.
אם משכר העבודה של דבי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ ל תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 9 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

ארז עובד במשכורת בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית – 2,700 ₪. מאחר שהוא נכה 100% לצמיתות, כל משכורתו פטורה ממס לפי ס’ 9(5) לפקודה.

האם, על פי התקנות, חייב המעסיק לתת לארז טופס 106 לאחר תום שנת המס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

על סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
בסוכנות הנסיעות לא נקבעו הוראות עדיפות בדבר השתתפות בדמי הבראה או השתתפות אחרת בקצובת הבראה או במסגרת קופת גמל על פי הסכם עבודה קיבוצי. למרות זאת, מנהל סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל דרש מעובדיו הוכחה כי שהו בבית הבראה או השתתפו בכל צורת נופש אחרת כתנאי לתשלום דמי ההבראה באוגוסט 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 17

נטע עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-9/3/2022.

משכורתה החודשית הייתה קבועה (לרבות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כלהלן:

1. שכר יסוד ………………………………………………………….. 5,918 ₪

2. פרמיות (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …… 1,866 ₪

3. תוספת מחלקתית ……………………………………………….. 1,093 ₪

סך מענק הפרישה שנטע קיבלה ממעסיקה – 106,524 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הניחו שנטע פנתה למעסיקה וביקשה הגדלת פטור שבסמכותו להעניק אוטומטית, והפטור הוגדל בהתאם.

שאלה 18

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?

שאלה 19

ויקי, בת ה-42, נשואה + 2 ילדים שבשנת 2022 מלאו לָאֶחָד 16 שנים וְלַשֵּׁנִי 18 שנים. שכרה החודשי (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2022 עד 5/2022 היה כלכלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2022?

שאלה 20

שכר 1/2022 של מרי הורכב מרכיבי השכר הבאים:

1. שכר בסיס ……………………. 23,170 ₪

2. פרמיית מאמץ מיוחד ………. 3,517 ₪

מעסיקה מפריש עבורה לקופת גמל לקצבה 1,367 ₪ בחודש על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק, ולביטוח אובדן כושר עבודה 620 ₪ בחודש [למען הסר ספק, מרי משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לזקוף למרי בתלוש 1/2022 בגין הפרשות המעסיק לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 21

גידי עובד כברמן בפאב השכונתי במשמרת של 7 שעות משעה 16:00 ועד 23:00. אמו של גידי (שהיא עו”ד העוסקת בדיני עבודה) פונה אליך וטוענת כי מגיע לגידי שכר מוגדל מאחר והמשמרת שלו מוגדרת כעבודת לילה (הפאב אינו מחויב בהסכם קיבוצי מיוחד או כל הסכם אחר).

האם אמו של גידי צודקת?

שאלה 22

לפי הפקודה, יחיד תושב ישראל יהיה זכאי לזיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד.

מיהו ״קרוב״, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה?

שאלה 23

חוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה בתחילת 1/2022. שכרה החודשי הרגיל – 5,350 ₪.
בתלוש 6/2022 קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, בונוס בסך של 1,032 ₪.

מהי הכנסתה של חוה לצורך חישוב דמי ביטוח לאומי בעד חודש 6/2022?

שאלה 24

זהר, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/8/2021. ב- 1/2/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של זהר, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, המרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב- 31/10/2022 זהר פוטר. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 7,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,322 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לזהר לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 25

רונן עובד בקפה “ברטה” החל ב-1/7/2021 כמלצר. בתאריכים 1/7/2021 ועד 31/12/2021 עבד ב-50% משרה, ובין התאריכים 1/1/2022 ועד 30/06/2022 עבד ב- 60% משרה.

מהו גובה דמי ההבראה להם רונן זכאי? (הנח כי ערך יום הבראה הוא 378 ₪)

שאלה 26

ארז עבד אצל מעסיקו היחיד חמש וחצי שנים, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-7/2022. משכורתו החודשית האחרונה לפני מותו – 14,500 ₪ (“׳המשכורת האחרונה״). סך מענק ההון שהמעסיק משלם עקב מותו של ארז – 143,297 ₪ (“׳פיצויי פיטורים״).

מהו החלק החייב במס של מענק ההון שמתקבל עקב מותו של ארז, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 27

גיטי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים ברציפות, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת הריון, למשך 30 ימים רצופים, החל ב-1/8/2022.

שכרה בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2022, הורכב מהתשלומים הבאים:

כמו שצוין בטבלה לעיל, בתלוש 6/2022 גיטי קיבלה ממעסיקה, בנוסף על שכרה החודשי הרגיל, הפרשי שכר בסך 312 ₪, בעד חודש 3/2022.

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שגיטי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 28

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניל, בשנת 2022, הורכב ממשכורת יסוד חודשית בסך 25,683 ₪, פרמיה קבוצתית (שהיתה מוּתְנֵית בהשגת יעדי צוות פיתוח התוכנה שהוא נמנה על עובדיו) בסך 16,707 ₪, כיסוי הוצאות טלפון ואינטרנט ביתי בסך 370 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 6,360 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופות גמל לקצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית – 2,947 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,193 ₪ למרכיב תגמולי המעסיק. כנגד תשלומי המעסיק, משלם ניל את חלקו, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לניל, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2022), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 29

רזי מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו. בכל יום הוא נוסע, ברכב פרטי שבבעלותו, מביתו לעבודתו וּמִמֶּנָּה (רזי לא משתמש בתחבורה ציבורית). לְפִי חוזה העבודה האישי שלו, במקום דְּמֵי נְסִיעוֹת משלם לו המעסיק “החזקת רכב” בסך 270 ₪ בחודש. מקום העבודה נמצא במרחק 77 קילומטרים מביתו. בחודש 7/2021 רזי עבד 23 ימים בְּפוֹעַל. מחיר כרטיס נסיעה רגיל באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 16.00 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 540 ₪. שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק להוסיף לרזי בגין חודש זה, מֵעֵבֶר להחזקת הרכב (אם בִּכְלָל הוא חייב להוסיף סכום כלשהו)?

שאלה 30

ברק, בן ה- 37, נשוי ואב ל -5 ילדים שבשנת 2022 מלאו להם 3, 5, 8, 11 ו-14 שנים, הוא נכה בשיעור 75% לצמיתות. ב-7/8/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיקתו דבי. באותו היום מסר לה אישור תֵּאוּם מַ ס מפקיד שומה. לְפִ י האישור, עד שכר שנתי של 19,300 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 31%. מעבר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור המרבי. יצוין שברק גם מסר לדבי תיעוד משרד הביטחון בדבר נכותו וצילום תו חניה לנכה. דבי ניכתה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור.
שכרו של ברק עד 11/2022 היה כלהלן:

אם שכרו ב-12/2022 היה 3,495 ₪, כמה מס הכנסה על דבי לנכות מברק באותו תלוש?

שאלה 31

בֵּין עוזי, בן ה-30, מדריך הנוער, ובין המתנ”ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע תחום עבודתו וּזְמַנֵּי בִּיצּוּעָהּ, נקבע כי יהיה כפוף למנהלת המתנ”ס, וסוכם שאין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. עוד נקבע כי עוזי לא יקבל תלושי שכר מהמתנ”ס, אלא יֵרָשֵׁם כעצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ויַנְפִּיק למתנ”ס חשבוניות מס כנגד הגמול שיקבל עבור העסקתו. בתום תקופת ההסכם (ב-31/7/2022) הופסקה עבודתו של עוזי. ב-1/8/2022 נרשם בשירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של עוזי, לצורך זכאותו לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון השנה שֶׁבָּהּ הועסק כמדריך במתנ”ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 32

ארנון עורך דין המשתכר 6,800 ₪ לחודש. בחודש פברואר 2022, לרגל זכיית המשרד בתביעה של לקוח, הוחלט על חלוקת בונוס של 1,100 ₪ לכל אחד מהעובדים.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 33

מיכאל עובד משנת 2000 בחברת “חופרי הדרום בע”מ”, משכורתו החודשית 80,000 ₪. בשנת 2022 החליטה החברה להעניק לו כאות הוקרה על אי-היעדרותו מחמת מחלה בעשרים שנות עבודתו טיסה לרומניה יחד עם בני משפחתו.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 34

שכרה של מרינה קבוע בכל חודש ועומד על 40,000 ₪.

בחודש אוגוסט 2022 נזקף לשכרה של מרינה שווי בגין:

רט”ן – 95 ₪

שווי רכב – 2,980 ₪

כמו כן, קיבלה החזר הוצאות פטורות ממס בסך 580 ₪.

מהו השכר נטו של מרינה בחודש 8/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 35

גל, יליד 5/1/1952, השתכר בעבודתו 8,500 ₪ בכל חודש. ב-1/2/2022 נקבעה לו נכות רפואית של 70% לצמיתות. בתום חודש פברואר 2022, אחרי 15 שנות עבודה, גל פרש מעבודתו. החל ב-1/3/2022 גל מקבל מקרן פנסיה שערך עבורו המעסיק, קצבה בשיעור של 60% ממשכורתו החודשית ערב הפרישה.

מהי ההכנסה החייבת במס של גל בשנת 2022? (למען הסר ספק, גל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו)

שאלה 36

נדב מנהל בחברה ובעליה היחיד. החברה נקלעה לקשיים והוא שוקל לפרק את החברה בפירוק מרצון.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 37

רתם, רווקה בת 26, התחילה לעבוד ב- 1/7/2022 אצל מעסיקה. שכרה, עד 9/2022, היה כלהלן:

מאחר שלא מילאה טופס 101 ולא סיפקה אישור תיאום מס, המעסיק ניכה משכרה, בחודשים הנ”ל, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי תקנה 5(א) לתקנות הרלוונטיות).

בחודש 10/2022 רתם מסרה למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 25,460 ₪ יש לנכות מס בשיעור 32%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי.

אם שכרה של רתם ב- 10/2022 הוא 12,270 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 38

ארז הוא ״Home worker״, המבצע בביתו עבודות תרגום עבור חברת ״אנה״, על פי הזמנה של הנהלת החברה. עבור עבודתו ארז מקבל תמורה מ״אנה״. ארז עוסק במשלח ידו כ- 30 שעות בשבוע בממוצע, ומתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, ארז נחשב כעובד של ״אנה״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

עד 31/10/2021 דבי היתה תושבת קבועה ביקנעם. ב-1/11/2021, לאחר שהתקבלה לעבודה חדשה בשזור, הפכה להיות תושבת קבועה בישוב זה (שזור). דבי עבדה במקום עבודתה החדש בשזור עד 30/09/2022, אז התפטרה. היא המשיכה לגור בשזור עד 31/10/2022. ביום 1/11/2022 חזרה לגור באופן קבוע ביקנעם. הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הורכבה משכר יסוד בסך 118,800 ₪ (שכר רגיל) ומשכר פרמיות ושעות נוספות בסך 27,830 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דבי בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדבי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 40

ציפי עובדת במפעל במעלות תרשיחא. עד 31/1/2022 הייתה תושבת חיפה. ביום 1/2/2022 עברה לגור בנהריה, ובה התגוררה עד 31/10/2022. ביום 1/11/2022 חזרה לגור בחיפה. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 240,000 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ציפי בשנת 2022?

שאלה 41

לפי החוק הרלוונטי – כמה ימים בשנה של היעדרות, בשל מחלת בת זוגו, זכאי עובד לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם להגדרות ולכללים שנקבעו בחוק ובתקנות)?

שאלה 42

ב-8/2022 הלל תרם 60 ₪ לועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שנקלע לקשיים כלכליים. ב-9/2022 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודת מס הכנסה. (למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס).

אם הכנסתו החייבת בשנת 2022 הייתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שבלל עשוי ליהנות ממנו בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודה?

שאלה 43

ארז התחיל לעבוד במשרה מלאה אצל מעסיקו ב-1/1/2020. ב-1/7/2020 החל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של ארז.
באותו יום גם חתמו ארז ומעסיקו על ״הסכם לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים״, לפיו תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה יבואו במקום 72% מפיצויי הפיטורים של ארז, בגין התקופה שבה שולמו והרכיבים בגינם בוצעה ההפרשה.
ב-30/6/2022 ארז פוטר מעבודתו. שכרו החודשי לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,750 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 13,200 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לארז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 44

אלן, רווקה בת 25, סיימה לימודי תואר אקדמי שני בפיסיקה במכון ויצמן למדע וזכתה בתואר ביולי 2022. לימודי התואר נמשכו שנתיים. אלן מסרה למעסיק את כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין.

לכמה נקודות זיכוי זכאית אלן בשנת המס 2022?

שאלה 45

בין גיא, מדריך עצמאי לידיעת הארץ, ובין המתנ״ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של 10 שבועות, במהלכם ייתן סדרה של חמש הרצאות (הרצאה אחת בכל שבועיים). לפי ההסכם, גמול עבודתו ישולם על ידי המתנ”ס, וגיא יעביר לו (למתנ״ס) חשבונית מס כנגד הכספים שיקבל.

האם גיא נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל המתנ׳׳ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 46

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

בחברה בה אתם משמשים חשבי שכר, נפגע בתאונה אחד העובדים, בעל ותק של 6 שנים.
הכנסתו החודשית של העובד עמדה על 7,200 ₪ בכל אחד מ-12 החודשים האחרונים טרם התאונה.
בעקבות התאונה העובד לא היה מסוגל לעבוד בעבודתו או בכל עבודה אחרת. בהוראת רופא, רותק למיטתו במשך 8 ימים לאחר יום התאונה. העובד חזר לעבודה רק ביום התשיעי שלאחר יום התאונה.
המוסד לביטוח לאומי הכיר בתאונה כתאונת עבודה, והכיר בכל הימים שהוזכרו לעיל.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי העובד?

שאלה 48

בשנת 2022, הלל שילם 23,585 ₪ בעד החזקת אמו האלמנה, בת ה-95, המרותקת למיטה בתמידות במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של הלל באותה שנה – 254,760 ₪. הכנסתה החייבת של האם – 93,480 ₪.

מהו הזיכוי המרבי שיותר להלל בשנת 2022 בעד הוצאות החזקת אמו במוסד?

שאלה 49

לגרשון וגולדה ילד עיוור הגר בבית. האם זכאים בני הזוג לנקודות זיכוי נוספות בגין מצבו של ילדם?

שאלה 50

דבי, אישה בת 46, אזרחית ניגריה, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. היא נשואה ואם לילדה בת 16 שחיה עם אביה (בן זוגה של דבי) בניגריה. דבי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2022 עד 30/9/2022, ושהתה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2022 [לפי התקנות הרלוונטיות]?