שאלה 1

עקב קשיי נזילות, שולמה משכורת חודש ינואר 2022 של ד”ר כהן באיחור רב. המשכורת, בסך 6,450 ₪, שולמה רק בתאריך 1/11/2022.

מכוח חוק הגנת השכר, צורף למשכורת גם פיצוי הלנת שכר בסך 6,000 ₪ (כולל ריבית והפרשי הצמדה).

ב- 24 החודשים שקדמו לקבלת הפיצוי, לא היה חודש כלשהו בו עלתה הכנסתו החייבת של ד”ר כהן על המשכורת שהולנה בחודש ינואר 2022.

שיעור המס החל על ד”ר כהן – 15%.

שיעור עלית המדד בתקופה שמהמועד המקורי לתשלום משכורת ינואר 2022 ועד היום (1/11/2022 – הוא מועד תשלום השכר המולן והפיצוי) – 3%.

שיעור הריבית – 4% לשנה.

כמה מס הכנסה יש לנכות מהפיצוי המשולם?

שאלה 2

זאב פוטר מעבודתו ב-31/8/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבד. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתו של זאב לגבי חובות בעד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו של זאב לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה ופיצויי הפיטורים שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריו, עמד על 117,789 ₪, ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לזאב?

שאלה 3

כידוע, קופת גמל תקבל מהמעסיקים רק סכומים כמפורט בתקנות מס הכנסה.

מהו, על פי תקנות אלה, “מועד התשלום” לקופת גמל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

מה דינו של שכר פטור על פי פקודת מס הכנסה לעניין חיוב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 5

ב-1/1/2022 התחיל פלג, רווק בן 26, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2022 עד 4/2022:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2022 של פלג (סכום מעוגל) ?

שאלה 6

רות, עובדת שכירה בת 38, אלמנה, אם ל-5 ילדים שנולדו בין 2006 ל-2016, אותם היא מגדלת לבדה. כל הילדים נמצאים אצלה וכלכלתם עליה. אחד מילדיה עיוור מלידה (100%). לילד אין הכנסה.

לכמה נקודות זיכוי זכאית רות בשנת 2022?

שאלה 7

דסי עובדת כאשת מכירות אצל מעסיקה היחיד (מתווך נדל”ן) בבאר-שבע. היא תושבת שדרות, אלמנה ואם לילד בן 6, הנמצא עמה, בחזקתה הבלעדית. היא חיה לבד עם בנה ואין אדם הידוע בציבור כבן זוגה. ב-2022 נעדרה מעבודתה 3 ימים רצופים לצורך השגחה על ילדה, עקב סגירת מוסד החינוך שבו הוא לומד, באותם ימים, מֵחֲמַת הוראה שניתנה בעת מַצָּב מְיוּחָד בָּעוֹרֶף לפי סעיף 9ד(א) לחוק ההתגוננות האזרחית (למען הסר ספק, לעובדים הותר לצאת לעבודתם באותם 3 ימים). יצוין שבמקום עבודתה לא קיים סידור נָאוֹת להשגחה על הילד בעת היעדרות כאמור. כשחזרה לעבודה, הודיע לה המעסיק שֶׁבְּשֶׁל היעדרותה זו, שלא אושרה על ידיו, היא מפוטרת מעבודתה.

האם, לפי חוק הגנה על עובדים בשעת חירום, רשאי המעסיק לפטר את דסי מעבודתה בשל היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ארז הוא עובד נשוי בן 68. בת- זוגו עובדת. שכרו בחודש 1/2022 הורכב מהרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד – 9,430 ₪
2. שווי ארוחות- 205 ₪
3. דמי נסיעות- 410 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לארז (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 9

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 10

גרייס וג’קי אימצו תינוק בן שנה.

האם קמה להם זכאות לתקופת לידה והורות?

שאלה 11

אמל פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו לה זכויות למענק (פיצויים) ב-3 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”), מִלְּבַד המעסיק. המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם גם למשלמים האחרים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

ציפי, ״עובדת במשכורת״ אצל מעסיקה היחיד. ב-1/2022 נעדרה מעבודתה 10 ימים, בשל דלקת ריאות בה חלה ילדה בן ה-7. בן זוגה של ציפי, עובד עצמאי, לא נעדר מעסקו בימי היעדרותה.
ציפי מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, לרבות אישור מחלת ילד למשך 10 ימים, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאית ציפי לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי החוק הרלוונטי, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלה היא 9 ימים?

שאלה 13

מעסיקה של בלה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, בלה משלמת 65% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ב-1/2022 עמדה ההוצאה בשל אותו רט”ן על 160 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לזקוף לשכרה של בלה בתלוש 1/2022?

שאלה 14

משה בן 40, עבד בחברה ישראלית עד חודש יוני 2022. בחודש יולי 2022 הוא נשלח ע”י החברה הישראלית לעבוד בארה”ב. השכר משולם לו ע”י החברה האמריקאית (חברה זרה), והסכם העבודה נערך עם החברה הזרה בארה”ב.

תשלום דמי הביטוח בישראל יתבצע כדלהלן:

שאלה 15

דני הועסק אצל מעסיק אחד 5 שנים רצופות במשרה מלאה, עד פרישתו ביום 30/10/2022.

שכרו הרגיל האחרון של דני הוא 20,000 ₪ בחודש. בפרישתו זכאי דני לסכומים הבאים:

1. פיצויי פיטורים – 100,000 ₪
2. פדיון ימי חופשה – 4,000 ₪
3. הפרשי שכר – 10,000 ₪
4. פדיון ימי מחלה – 6,000 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ״מענק פרישה״?

שאלה 16

טניה עבדה 5 שנים ברציפות אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח במפעל. ב-1/3/2021 יצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. ב-12/7/2021 , הודיע המעסיק לטניה שעקב צִמְצוּמִים, הוא נאלץ לסגור את מחלקת הפיתוח במפעל ולפטר את כל העובדים בה. לפיכך, הוא מודיע לה על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף ב-12/8/2021 , בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שבאותם ימים היא לא אמורה עדיין לחזור לעבודה, ישולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל של בעד תקופה זו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לתת לטניה הודעת פיטורים למועד האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 17

על סהר ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 23 ק”מ מביתו של סהר) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את סהר בשעה 06:45 מביתו. בשעה 17:25 בדיוק (תום יום העבודה), יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. ככלל, סהר משתמש בהסעה. ברם, ביום 9/7/2021 , על מנת להגיע בזמן למסיבה, הֶעֱדִיף שלא להשתמש בהסעה (האיטית יחסית) בחזרה לביתו. כמו כן, 4 ימים בחודש 7/2021 נדרש לעבוד עד השעה 18:30. באותם 5 ימים (4+1) חזר לביתו באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 10.40 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לסהר, בגין חודש 7/2021?

שאלה 18

ניל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים ברציפות. ב-1/8/2022 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 19

פז גר בחיפה ועובד בנמל חיפה באופן קבוע. ב-8/2022  שלח אותו מעסיקו לעבוד 10 ימים בנמל אשדוד. הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 136 ק”מ מחיפה) וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

המעסיק שילם בעד פז הוצאות לינה במלון באשדוד (9 לילות) בסך של 193 דולרים לכל לינה. (למען הפשטות, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה).

מהו הסכום שייזקף לשכרו של פז, לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים דולריים)? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות) .

שאלה 20

זהר עובד מזה 3 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. בעד כל יום עבודה רגיל הוא מקבל 250 ₪ [זהר לא מועסק בשעות נוספות]. מעסיקו של זהר משלם לעובדיו דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל. כעובד יהודי, זהר לא עובד בחגי ישראל.

ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מזהר לעבוד כמו בכל יום עבודה רגיל. זהר ציית לדרישתו של המעסיק. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, עבד ביום החג כפי שהוא עובד בכל יום עבודה רגיל. למען הסר ספק, זהר עבד בכל ימי העבודה האפשריים בחודש מאי 2022.

מהו סה”כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לזהר בעד יום זה (5/5/2022), בו נאלץ לעבוד?

שאלה 21

רני, החקלאי, התחיל להעסיק ב-10/2022 עובד זר, בהיתר (בענף החקלאות). הוא מועסק אצלו במשרה מלאה (לכל היותר 182 שעות בחודש). שכר עבודתו משולם על בסיס חודש – 6,500 ₪ בחודש. העובד מתגורר אצלו במושב, במגורים הולמים. לפי הסכם העבודה עימו, הוא מנכה בכל חודש משכרו של העובד 240 ₪, כהחזר הוצאות בגין המגורים. ב-10/2022 הִסְדִּיר לעובד, על חשבונו, גם ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות.

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הרלוונטיות, רשאי רני לְנַכּוֹת משכר העובד הזר, בתלוש 10/2022, סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבורו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

אמל עובדת כמהנדסת בצוות פיתוח ועיצוב מוצרים בחברה לתכנון ולעיצוב מוצרי צריכה. מאחר שעבודת צוות יעילה חיונית להצלחת החברה, במטרה לשפר את העבודה וְהַמִּמְשָׁקִים בין העובדים, הזמינה הנהלת החברה את כל עובדי הצוותים ליום גִּיבּוּשׁ. הוא נערך בבנייני האומה בירושלים, במהלך שבוע העבודה, ביום ב’, 11/4/2022 (מהשעה 8:00 עד 16:30), נחשב יום עבודה ושולם שכר מלא בגינו. העובדים לא היו זכאים לצרף בת/בן זוג או כל קרוב שהוא. לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה, וכלל הרצאות מקצועיות, פעילויות לגיבוש חברי צוות, פתרון בעיות, תקשורת ובניית אמון. לכל משתתף ביום הגיבוש הוענק במתנה שעון חכם, שערכו ועלותו 380 ₪, רמז לחשיבות הָעֲמִידָה בזמנים. את עלות ההרצאות, סך 210 ₪ לכל עובד, ואת עלות הפעילויות, סך 170 ₪ לכל עובד, שילמה החברה ישירות למארגני יום הגיבוש.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של אמל בתלוש 4/2022, לצורך חישוב מס, בשל הנ”ל?

שאלה 23

חן התפטר מעבודתו עקב גירושיו והעתיק את מקום מגוריו ליישוב בישראל המרוחק 42 ק”מ ממקום מגוריו הקודם. חן גר במקום מגוריו החדש זה שישה חודשים. (יצוין שמקום מגוריו החדש רחוק יותר ממקום עבודתו מאשר מקום מגוריו הקודם).

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, תיחשב התפטרותו זו של חן כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

לגרשון וגולדה ילד עיוור הגר בבית. האם זכאים בני הזוג לנקודות זיכוי נוספות בגין מצבו של ילדם?

שאלה 25

במקום עבודתו החדש של רן, פועל היצור, שבוע העבודה הוא בן 5 ימים. המעסיק לא משלם שכר בעד זמן עובד שאין חובה לשלם שכר בגינו לפי חוק שעות עבודה ומנוחה. יום העבודה בימים א’- ד’ מתחיל בשעה 07:00 ומסתיים בשעה 16:00 וביום ה’ מתחיל בשעה 7:00 ומסתיים בשעה 15:00. בין השעות 12:00 ל-12:45 מתקיימת הפסקה, במהלכה רשאים כל הפועלים לצאת ממקום העבודה.

רן בדק את דו״ח הנוכחות שצורף לתלוש השכר ושם לב מיד שביום ב׳, 7/3/2022, שהיה יום עבודה רגיל בו החתים את שעון הנוכחות בכניסה בשעה 07:00 וביציאה בשעה 16:00, חושבו רק שמונה ורבע שעות עבודה.

האם שעות העבודה שחושבו בדו״ח הנוכחות, ביום זה, נכונות?

שאלה 26

עזיז, בן ה-61, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). עזיז גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 3/2022 שלו אצל כל אחד מהם:
1. מעסיק עיקרי (א.א. בע”מ) 4,194 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי (ב.ב. בע”מ) 3,387 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני (ב.ב. בע”מ), בְּגִין שכר 3/2022 של עזיז?

שאלה 27

זיו הוא מורה דרך המדריך תיירים בכלי- רכב שבבעלותו (״רכב אשכול״). לפי הסכם שנחתם מראש בינו לבין חברת ״חוה״, זיו מדריך במכוניתו תיירים המופנים אליו על ידי חברת ״חוה״. על פי אותו הסכם, ״חוה״ משלמת לזיו סך של 1,300 ₪ ליום עבור הדרכת התיירים במכוניתו.

האם, לפי צו  הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זיו נחשב כעובד של ״חוה״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

גפן קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית חודשית של 0.05%.

בחודש 6/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,640 ₪ (למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 4/2023).

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.23% לשנה ואם המדד עלה ב-0.29% בתקופת הזקיפה (חודש 6/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לשכרו של גפן, בגין ההלוואה בתקופה זו (6/2022)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 29

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2022 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת) שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו החל שירות מילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2022 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2022.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 30

ניר התחיל לעבוד ב-2/5/2022 אצל מעסיק חדש. כשהגיע המועד להתחיל בהפרשות להסדר פנסיוני עבור ניר, המעסיק החדש הודיע לו שתשלום הכספים להסדר הפנסיוני בעדו מותנה בכך שניר יצטרף לביטוח המנהלים ״ב״, כמו כל עובדי החברה. ניר דורש שתשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן פנסיה מקיפה ״פ״, בה הוא מבוטח זה שנים רבות.

(למען הסר ספק, שני ההסדרים שלעיל אפשריים על פי פקודת מס הכנסה, החוקים והתקנות; מיועדים לאותה מטרה, ואין כל הגבלה בחוק, בתקנות או בתקנוני ההסדרים, על צירופו של העובד לכל אחד מהם, או על הפקדת כספים בכל אחד מהם)

האם המעסיק חייב להיענות לדרישתו של ניר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

הכנסתה של בלה בשנת 2022 – 196,271 ₪, כולה מיגיעה אישית. מאחר ששילמה משכרה “דמי טיפול ארגוני- מקצועי” לארגון עובדים יציג, הותר לה ניכוי בסך של 703 ₪ בשנה זו, לפי תק’ 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות). לפי ס’ 34, 36 ו-36א לפקודה, הותר לה זיכוי בסך 7,359 ₪ בשנה זו (2.75 נ”ז).

כמי שעלתה לישראל ב- 1/4/2019, הותר לה זיכוי בסך 2,007 ₪ בשנה זו לפי ס’ 35 לפקודה. מאחר ששילמה 37,346 ₪ בשנת המס, בעד החזקתו במוסד מיוחד של אביה המשותק, הותר לה זיכוי בסך 4,578 ₪ בשנה זו, לפי ס’ 44 לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של בלה בשנת 2022?

שאלה 32

סוזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה ב-1/1/2019. ב-1/7/2019 ילדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-5/9/2019 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה ב-9/9/2019. היא הוֹסִיפָה וְהִסְבִּירָה כי בזמן שֶׁתִּהְיֶה בעבודה היא תעסיק מְטַפֶּלֶת שֶׁתִּשְׁהֶה עם בִּתָּהּ וּתְטַפֵּל בָּהּ.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי מעסיקה של סוזי לְהַעֲסִיקָהּ החל ב-9/9/2019? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

להלן שכרה של ענוה, רווקה בת 25, בחודשים 1/2022 עד 6/2022:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 34

חנן עובד במשכורת. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו 20 יום.
ב- 10/10/2022 המעסיק נתן לו הודעה מוקדמת לפיטורים לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. לפי ההודעה, הפיטורים יכנסו לתוקף ב-10/11/2022.
החל ביום חמישי ה-3/11/2022 חנן נעדר עקב מחלה. חנן מסר למעסיק אישור מחלה לתקופה של 28 ימים.

מתי בנסיבות שתוארו לעיל, יכנסו פיטוריו של חנן לתוקף?

שאלה 35

תלוש השכר של מרק (נשוי שבת זוגו לא עובדת), פועל במחלקת היצור, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………….5,300 ₪

2. פרמיה (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …………………………. 729 ₪

3. תוספת מחלקתית לעובדי יצור (משולמת לעובדי מחלקת היצור אצל המעסיק) ……. 873 ₪

4. תוספת משפחה (משולמת לעובד או עובדת נשואים שבן זוגם אינו עובד) ………….. 135 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 36

ויקי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. תלוש 7/2022 שלה הורכב משכר יסוד בסך 23,129 ₪ ובונוס חד פעמי בסך 6,048 ₪.

אם מ-30/1/2022 ועד 14/5/2022 שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בתקופה זו), מהי הכנסתה של ויקי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2022 ?

שאלה 37

מיטל בת 34 נשואה למוטי בן 37. שני בני הזוג שכירים ועובדים בעיריית כפר סבא.

בשנת 2022 נולדה לבני הזוג ילדה.

מהן נקודות הזיכוי המגיעות למוטי בשנת המס 2022?

שאלה 38

ענר הוא בעל שליטה (כהגדרתו בסעיף 32 בפקודת מס הכנסה) בחברה שבשליטתם של 5 בני אדם, ועובד בה כמנהל מוצר. האם הוא מבוטח לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 39

רני עובד זה 4 שנים כטכנאי אצל מעסיקו (מעבדה לתיקון טלפונים חכמים). שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). רני לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אחיו ז”ל של רני הוא חלל מערכות ישראל. רני נעדר מעבודתו ב-4/5/2022, יום הזיכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק רק ב-26/4/2022. המעסיק קיבל את ההודעה, אך לא הֵגִיב. ב-17/5/2022, יום לפני ערב ל”ג בעומר, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, רני לא החסיר ימי עבודה ב-5/2022, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (5/2022) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 5/2022?

שאלה 40

עמר, בן 25, הוא ׳׳עובד זר חוקי בתחום הסיעוד׳׳. ב-1/5/2022 הגיע לראשונה לישראל והתחיל לעבוד באותו יום אצל מעסיקו. עמר שהה בישראל עד 31/12/2022 ועבד אצל מעסיקו בכל אותם חודשים.

מהו סכום נקודות הזיכוי שיובא בחשבון בחישוב המס על שכרו של עמר בתלוש 5/2022?

שאלה 41

מרק, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון ב-1/12/2019. ב-1/3/2020 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שחל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של מרק, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים.
לפי ההסכם הקיבוצי האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום 72% מפיצויי הפיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות בגינם נעשתה ההפרשה.
ב-15/9/2022 מרק פוטר. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,600 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 18,222 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים למרק לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 42

זהר התפטר מעבודתו בתום חודש ינואר 2022.

תלוש 1/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד…………………………………………..6,753 ₪

הוצאות נסיעה בתפקיד שהותרו לזהר כהוצ………….428 ₪

מענק פרישה פטור ממס………………………………428 ₪

שווי מתנה…………………………………………….428 ₪

מהי הכנסתו החייבת של זהר לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 43

אליעזר, סוכן מכירות, עבד בחברת “פקה פקה” שלוש שנים, כל שכרו מורכב מעמלות מכירה. לאור אי-הצלחתו להגיע ליעדי המכירות שדורש מנכ”ל החברה החדש, הוחלט לפטרו.

כיצד יחושב שכרו האחרון לעניין פיצויי פיטורים?

שאלה 44

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2019. בכל תקופת עבודתה נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. ב-8/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה ל-26 שבועות תקופת לידה והורות (חופשת לידה).

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, אדל שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 45

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 46

גל עובד במקום עבודתו זה 4 חודשים. במאי 2022 נפטרה אמו. גל, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם גל זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

לאחר שפרש בגיל 67 והתחיל לקבל קצבת אזרח ותיק מכוח חוק הביטוח הלאומי, החליט גיא, בן ה- 72, לחזור ולעבוד כשכיר אצל נעה.

האם הוא יהיה זכאי לקצבת האזרח ותיק האמורה בתקופת העסקתו אצל נעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מכין המשפטים הבאים)

שאלה 48

עמוס עובד בחברה בתל אביב. משכורתו החודשית בחודש אפריל 2022 כללה:

12,000 ₪ – שכר יסוד 1.

1,330 ₪ – שווי שימוש ברכב 2.

1,200 ₪ – שעות נוספות 3.

2,000 ₪ – החזר הוצאות טלפון 4.

בחודש אפריל 2022 הפקיד מעסיקו של עמוס בעבורו לקצבה 6.5% מסך כל רכיבי שכרו החודשי.

מהו השווי שיש לזקוף להכנסתו של עמוס בחודש אפריל 2022?

שאלה 49

זמי משלם לעובדיו את שכר החודש הקודם ב-7 בכל חודש. בְּרַם, עקב ימי החג הרבים בחודש זה, עד 7/9/2022 לא הספיק חשב השכר שלו להכין את המשכורות במועד. שכר העובדים בעד חודש 8/2022, סך 134,600 ₪, שולם להם רק ב-22/9/2022. בית הדין לעבודה חִיֵּיב את זמי, בְּשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, בפיצויי הֲלָנַת-שָׂכָר מְלֵאִים, לְפִי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶׁיֵּאָלֵץ זמי להוסיף לשכר הַמּוּלָן של עובדיו, על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 50

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2021, דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2020), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2021, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם דבי רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש יולי 2021, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)