שאלה 1

משכורתו של טל ב- 1/2022 – 20,000 ₪. מעסיקו היחיד של טל מפריש עבורו לקופת גמל לקצבה 6.5% ממשכורתו בכל חודש (על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק). טל מפקיד גם הוא את חלקו, בשיעור 6% (למרכיב תגמולי עובד), לאותה קופת גמל לקצבה. (למען הסר ספק, זו הפרשתו היחידה של טל לקופות גמל. טל לא מפריש כספים לביטוח חיים, לביטוח קצבת שאירים או לקופת גמל לקצבה כ״עמית עצמאי״).

מהו הזיכוי ממס (לפי ס׳ 45א לפקודה) שיקבל טל, בשל הפרשתו לקופת הגמל (כשכיר) ב- 1/2022?

שאלה 2

דסי, עובדת בריאה ומאושרת, אֵם לתינוק בריא, חזרה לעבודתה ב-1/9/2021, לאחר שתקופת הלידה וההורות שלה (בת 26 השבועות) תַּמָּה ב-31/8/2021. דסי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה – מפעל שבו מִתְקַיֶּימֶת עבודה במשמרות, שֶׁהוּתַּר לו להעסיק עובדים בעבודת לילה על פי חוק שעות עבודה ומנוחה. יצוין שהמפעל לא נמנה על סוגי מקומות העבודה שקבע שר העבודה והרווחה בתקנות ולא נמנה על השירותים, המקומות, העבודות והתפקידים המפורטים בס’ 2(ג) לחוק עבודת נשים.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק להעסיק את דסי בעבודת לילה (עבודה ששתי שעות ממנה, לפחות, הן בתחום השעות שבין 22:00 ובין 06:00) עם חזרתה לעבודה ובתוך ארבעה החודשים מתום תקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 4

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה קבועה של 179 שעות בחודש. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.
האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

מיכאל עובד כשכיר בחברה הכלכלית לפיתוח מעלה הגולן. את משכורת ינואר 2022 בסך 6,000 ₪ (משכורתו הרגילה) קיבל ביום 1/11/2022. בגין הדחייה בשכרו קיבל ממעסיקו פיצוי על סך 600 ₪.

באם מדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-2%, מה תהא הכנסתו החייבת של מיכאל בחודש נובמבר 2022?

שאלה 6

נלי, עובדת בת 56, אלמנה + ילד בן 17, מקבלת קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי, על פי פרק ביטוח זקנה וביטוח שארים בחוק הביטוח הלאומי.

האם קצבת שארים זו פטורה ממס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

ב-12/2022 קיבלה ויקי (מהנדסת הייצור הנוצרייה) 3 מתנות. לרגל יום הולדתה קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 190 ₪, והשנייה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 85 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל ויקי). כמו כן, קיבלה מהמעסיק בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג המולד. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-4/2022 קיבלה ממנו הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג הפסחא, ומתנה לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור – סט לתינוק, שערכו ועלותו 190 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ויקי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2022?

שאלה 8

הגר ילדה בת ביום 15/1/2022. שכרה החודשי עומד על 6,000 ₪ ובנוסף משולמת לה משכורת 13 בגובה 6,000 ₪, בשני חלקים שווים במשכורות יוני ודצמבר.

מהו גובה דמי הלידה ברוטו לה זכאית הגר (הנח כי מתקיימים כל תנאי הזכאות-אכשרה לדמי לידה מרביים)?

שאלה 9

טליה מועסקת על ידי טל מזה 5 שנים. בשבעה החודשים האחרונים טל לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעד טליה. היום נודע לטל שטליה נפגעה באורח קשה בתאונת עבודה.

האם זכותה של טליה לגמלה תישלל בנסיבות שתוארו למעלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

גיטי עבדה אצל מעסיקה היחיד בִּרְצִיפוּת החל ב-1/11/2014 ועד 15/9/2022 – התאריך בו הסתיימו יחסי העבודה עקב פיטוריה של גיטי. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2022 עבדה 218 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2022?

שאלה 11

משה בן 40, עבד בחברה ישראלית עד חודש יוני 2022. בחודש יולי 2022 הוא נשלח ע”י החברה הישראלית לעבוד בארה”ב. השכר משולם לו ע”י החברה האמריקאית (חברה זרה), והסכם העבודה נערך עם החברה הזרה בארה”ב.

תשלום דמי הביטוח בישראל יתבצע כדלהלן:

שאלה 12

מיכאל רווק בן 25. בשנת המס 2022 היה שכיר בלבד. להלן נתונים נוספים:

ביום 1/3/2017 עלה לישראל מבולגריה שם נולד והתגורר עד עלייתו ארצה.

ביום 1/5/2018 התגייס לשירות סדיר והשתחרר ממנו ביום 30/4/2021.

יש להניח כי מיכאל ביקש להקפיא את תקופת ההטבה לתקופת שירותו הצבאי.

חשב את נקודות הזיכוי המגיעות למיכאל בשנת 2022.

שאלה 13

בכל בוקר, בדרכו לעבודה, נוהג זיו לעצור ולקיים מצוות תפילת בוקר בציבור בבית הכנסת שבשכונת מגוריו. ביום שני, מיד לאחר התפילה, בשעה הרגילה כתמיד, תוך כדי נסיעתו הישירה והזהירה לעבודה, זיו נפגע בתאונה. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד במשך 12 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 15

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 16

עזיז, בן ה-24, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון ב-1/5/2022. על המעסיק ועל עובדיו חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שלא היה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו כשהתקבל לעבודה, עזיז היה זַכַּאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות מיד בתום 6 חודשים מתחילת עבודתו. בְּרַם, בתום 4 חודשים, לִפְנֵי שנערך עבורו ביטוח פנסיוני כאמור, עזיז פוטר מעבודתו, בלי שהיה זכאי למענק או לקצבה בְּגִינָהּ.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתו זו של עזיז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 17

גפן התחיל לעבוד ב- 1/10/2021 כשכיר אצל מעסיקו היחיד. עד חודש 9/2022 שכרו החודשי היה 38,560 ₪. החל ב- 10/2022 הוגדל שכרו ב- 6,920 ₪ בחודש.

מהי הכנסתו של גפן לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 10/2022?

שאלה 18

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים ברציפות. ב-1/7/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לו אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 22 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לו באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 5.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלו, הוּתַּר לו לעבוד רק 2.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות זמי לא עבד למעשה בכל עבודה. [2.5 שעות = 5.5 שעות אי כושר – 8 שעות ביום רגיל]

הכנסתו של זמי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/7/2022:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתו עקב תאונת העבודה, עשוי זמי להיות זכאי לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה הוא עשוי לקבל?

שאלה 19

בשנת 2022 נשלחה חוה לגרמניה, ע״י מעסיקה, למשך 11 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה: כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 2,300$ (מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,600$). 11 לינות במלון – 3,938$ (358$ לכל לינה).

חוה הגישה את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום (מעוגל) שיש לזקוף לשכרה של חוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו׳׳ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 20

רנן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב- 2/9/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 92 ימים בנוסף על יום הפגיעה, ונזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רנן בשלושה החודשים שקדמו ל – 1/9/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי רנן?

שאלה 21

גל, עובד בן 35, נשוי לגליה, בת ה-34. לגליה נכות של 85% ואין לה הכנסות. גל משלם מזונות לגרושתו (בת-זוגו לשעבר), ומשתתף במלוא כלכלת 2 ילדיו (ילידי 2009 ו-2018), הנמצאים אצל גרושתו. (למען הסר ספק, גל לא זכאי לנקודות זיכוי על-פי סעיף 40(ב)(1) לפקודה).

לכמה נקודות זיכוי זכאי גל בשנת המס 2022?

שאלה 22

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-7/7/2020 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-2/7/2020). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 23

ג’ני, אלמנה בת 51 + 2 ילדים, עובדת אצל מעסיקה היחיד. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש קצבת תלויים (עם תוספת ילדים), לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי, סימן ח’ – גמלאות לתלויים בנפגעי עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל ג’ני והיא תידרש לתיאום דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

את משכורת 12/2021 שילמה אלן לעובדיה ב- 6/1/2022 (יום ה’). למחרת בבוקר הגיעה לסניף הדואר ושלחה, בדואר רשום, המחאה לקופת הגמל של העובדים. התאריך שרשמה על גבי ההמחאה- 10/1/2022 (יום ב’). בהמחאה נכללו התשלומים לקופת הגמל בעד משכורת 12/2021. אלן קיבלה אישור שההמחאה הגיעה לקופה ב- 14/1/2022 (יום ו’) בשעות הבוקר ונפרעה באותו היום.

האם אלן שילמה את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופות גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

מהו המיקום בטופס 102 שבו יירשמו השכר החודשי השוטף ודמי הביטוח של עובד מעל גיל פרישה?

שאלה 26

ליז, עובדת בת 40, נשואה ואם ל- 3 ילדים – ילד אחד בן 15 (יליד 6/5/2007) ושני ילדים תאומים בני 18 (ילידי 2/1/2004). אחד התאומים הוא ילד משותק. הילד נמצא בבית ולא מוחזק במוסד מיוחד (לילד אין הכנסה). יצוין שפז, בן זוגה של ליז, לא דרש ולא קיבל נקודות זיכוי בשל מי מילדיו.

לכמה נקודות זיכוי זכאית ליז בשנת המס 2022?

שאלה 27

זהר נמצא, בהסכמת מעסיקו היחיד, בחופשה ללא תשלום במשך חודש קלנדרי אחד – 8/2022. בחודש חל”ת זה לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, זהר עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו והשתכר 5,450 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בעד חודש חל”ת זה של זהר?

שאלה 28

הכנסתה של אביבית ממשכורת הייתה:

בשנת המס 2021 – 100,000 ₪.

בשנת המס 2022 – 200,000 ₪.

בשנת 2021 תרמה אביבית למוסד מוכר לעניין סעיף 46 סך של 50,000 ₪, ובשנת 2022 תרמה לאותו מוסד 50,000 ₪.

מה היא יתרת התרומות המאפשרת זיכוי שתועבר לשנת 2023?

שאלה 29

על סהר ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 23 ק”מ מביתו של סהר) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את סהר בשעה 06:45 מביתו. בשעה 17:25 בדיוק (תום יום העבודה), יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. ככלל, סהר משתמש בהסעה. ברם, ביום 9/7/2021 , על מנת להגיע בזמן למסיבה, הֶעֱדִיף שלא להשתמש בהסעה (האיטית יחסית) בחזרה לביתו. כמו כן, 4 ימים בחודש 7/2021 נדרש לעבוד עד השעה 18:30. באותם 5 ימים (4+1) חזר לביתו באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 10.40 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לסהר, בגין חודש 7/2021?

שאלה 30

איזה מהמשפטים הבאים נכון לגבי הכללים להעסקת נער? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 31

את משכורת 5/2022 של עובדיו שילם פז ב-9/6/2022 (יום ה’). ב-12/6/2022 שלח המחאה מעותדת (שיק דחוי) לקופת הגמל של העובדים, שהתאריך הנקוב בה (היום בו תהיה ברת – פירעון) 18/6/2022, ובה נכללו התשלומים לקופה בעד משכורת 5/2022. פז קיבל אישור מקופת הגמל שההמחאה הגיעה אליה ב- 14/6/2022.

האם פז שילם את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופת גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 33

ארד נשוי לג’ני (עקרת בית) וְעִמָּם 3 ילדים (שבשנת 2022 מלאו להם 11, 14 ו-17 שנים). ארד עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. שכר עבודתו בתלוש 2/2022 – 10,128 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,412 ₪.

אם ארד חייב למעסיק 8,716 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמַּקְסִימָלִי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו ב-2/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 34

ב-31/1/2022 רני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 89,496 ₪ (7,458 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 28,799 ₪. נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרני, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ענוה” לגמלה לפי פרק זה, בשל חוב בסך 16,837 ₪, שהחברה חייבת לה בעד רני.

מהו סך הגמלאות שישלם המוסד לביטוח לאומי לעובד רני ולקופת גמל “ענוה”?

שאלה 35

חנן, עובד אלמן בן 43, אב ל- 3 ילדים שנמצאים בחזקתו וכלכלתם עליו : האחד יליד 5/5/2004, השני יליד 8/8/2018 והשלישי יליד 1/1/2020 (השלושה הם ילדיהם של חנן ובת זוגו שנפטרה). חנן חי לבד עם ילדיו ולא מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

לכמה נקודות זיכוי זכאי חנן בשנת המס 2022?

שאלה 36

את משכורת 9/2022 של עובדיו שילם גפן ב- 2/10/2022 (יום א’).

לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן:

שאלה 37

עיקר שכר עבודתו של רני, עובד היצור, משולם לו לְפִי כַּמּוּת הַתּוֹצֶרֶת. להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2022:

1. משכורת בסיס 5,300 ₪

2. שכר קבלני (משתלם בכל חודש לפי כמות התוצרת – 3 ₪ עבור כל פָּרִיט שֶׁיִּצֵּר) 9,318 ₪

3. דמי הבראה בעד חודש 1/2022 (נכללים כמרכיב לפנסיה) 252 ₪

4. דמי חגים (בגין חג הנביא אלח’דר – רני הוא עובד דרוזי) 670 ₪

5. החזקת רכב 418 ₪

המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר רני, בעד שכר 1/2022 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפריש רני את חלקו, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרו של רני לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 38

רון החל לעבוד אצל מעסיקו החדש בירושלים ב-9/8/2022. לפי הסכם העבודה של רון, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בחודש אוגוסט 2022 עבד רון 17 ימי עבודה בפועל. רון נזקק לנסיעה ביותר מאוטובוס אחד כדי להגיע למקום עבודתו החדש. באוטובוס הראשון הוא נוסע מעיר מגוריו לירושלים, ובאוטובוס השני – חמש תחנות עירוניות נוספות כדי להגיע למקום העבודה.
מחיר כרטיס חופשי-חודשי הכולל את אזור מגוריו ואת מקום עבודתו בירושלים – 452 ₪. מחיר כרטיס נסיעה מעיר מגוריו לירושלים – 14.60 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס נסיעה למקום העבודה בירושלים – 5.90 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס׳ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק זה לשלם לרון בגין חודש 8/2022?

שאלה 39

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 40

הלל, יליד 1/4/1991, הִתְקַבֵּל לעבודה ב-1/10/2011, כְּשֶׁהוּא איננו מְבוּטָּח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי (קרן פנסיה מקיפה). על יגל ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו הלל היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. מְלוֹא שכרו, סך 8,904 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-31/7/2022 הסתיימו יחסי העבודה בין הלל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,904 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 52,634 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים להלל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 41

לאחרונה החליטה הנהלת מסעדת ״דבורית״ להעסיק יותר נשים כמלצריות. דב, מלצר מקצועי ומוערך, שהועסק במסעדה זה 6 שנים, פוטר מעבודתו כדי להיות מוחלף על ידי מלצרית.

האם הנהלת ״דבורית״ פעלה כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

זמי עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 7/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד רגיל 17,267 ₪

2. בונוס חד-פעמי 1,296 ₪

3. פרמיה חודשית 708 ₪

4. שווי ארוחות במקום העבודה בחודש 7/2022 252 ₪

מהי הכנסתו של זמי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2022 ?

שאלה 43

חן, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-22/3/2022 כפקיד בסוכנות ביטוח. שבוע העבודה של חן, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). ביום ה’ (5/5/2022) חל יום העצמאות. חן, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו.

האם חן זכאי לתשלום עבור יום העצמאות, בו נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

נטע עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש- 6,480 ₪ בחודש. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (״תקופת הזכאות המקסימלית״) עומדת על 90 ימים.
החל ב-5/7/2022 (יום ג׳) ועד (כולל) 26/7/2022 (יום ג׳) נטע נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). נטע חזרה לעבודה ב-27/7/2022 (יום ד׳) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו, אילו המשיכה בעבודתה- 5,280 ₪ (240 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכר עבודתה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנטע בתלוש 7/2022?

שאלה 45

שכרו של ארד משתלם על בסיס שעות עבודה – 48 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” קבוע במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 17:15, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ארד רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ארד, בשבוע שהחל ב-6/3/2022 והסתיים ב-10/3/2022:

מהו השכר שיש לשלם לארד בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 46

רגב, בן ה-38, עובד בחברת ״תרז״ (שהיא חברת מעטים) והוא בעל שליטה בה. רגב מקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נכות כללית יציבה בשיעור 100%. שכרו ב-8/2022 – 39,740 ₪.

מהו סך דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 47

עובד נמצא, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד העובד בתקופת חל״ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

שכרה של דנה, בת ה- 33, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2022 עבדה 158 שעות עבודה רגילות.

תלוש 7/2022 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………… 3,697 ₪

2. תוספת ותק …………………………………………………………………… 65 ₪

3. גמול עובדת דלפק (תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה) …….. 218 ₪

אם שכר המינימום לשעה הוא 29.12 ₪, מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 49

האם יכול אלי המעסיק לכלול בשכר של העובד יוסי, שהינו 6,500 ₪ גם את דמי ההבראה באופן יחסי בכל חודש, במקום לשלם אותם בתשלום אחד פעם בשנה?

שאלה 50

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם. דבי מחזיקה בזכות לְמַנּוֹת מנהל ומחזיקה גם ב-2% מהון המניות שֶׁהוּצָא. בן זוגהּ ברק מחזיק ב-4% מהון המניות. את זכויותיהם בחברה רכְשׁוּ דבי וברק אַחֲֵרי נישואיהם. ביתרת הון המניות מחזיקים 3 בני אדם שאינם קרובים של דבי או ברק.
לצורך בדיקת ההסדר הפנסיוני של דבי, עליכם לענות ליועץ הביטוח שלה: האם דבי נחשבת “חבר בעל שליטה” בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).