שאלה 1

עובד ז”ל עבד 20 שנה אצל מעסיקו, עד שב-13/8/2022 נפטר. במותו, השאיר אחריו בת זוג שֶׁגָּרָה עִמּוֹ והיתה נשואה לו (בעושר ובאושר) 36 שנה (בת זוגו בשעת פטירתו), וילד בן 34, בּוֹגֵר וְעַצְמָאִי כַּלְכָּלִית (המתגורר עם אשתו וילדיו בעיר אחרת).

לפי חוק פיצויי פיטורים, למי ישלם המעסיק את פיצויי הפיטורים (אם בכלל חָב הוא בְּתַשְׁלוּמָם)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

בחודש 3/2022 פוטר דודיק מעבודתו. משכורתו האחרונה כללה את הרכיבים הבאים:

10,000 ₪ – שכר יסוד

1,000 ₪ – תוספת יוקר

2,150 ₪ – שווי רכב

דודיק עבד בחברה 30 שנה. הפיצויים שקיבל היו בסך 500,000 ₪.

חשב את הפיצויים הפטורים של דודיק (הנח כי המעסיק לא הגדיל את תקרת הפטור)

שאלה 3

אבי בן 50, תא”ל במילואים, פרש בחודש אוגוסט 2022 לפנסיה מוקדמת. בחודש ספטמבר 2022 אבי החל לעבוד כשכיר.
להלן פירוט הכנסותיו של אבי:

1. פנסיה – 36,000 ₪

2. שכר – 10,000 ₪

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו של אבי אם ידוע כי אבי ערך תיאום דמי ביטוח?

שאלה 4

צח נמצא, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום של 3 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד צח, בעד החודש הקלנדרי השלישי של החל״ת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

חנן נמצא, בהסכמת מעסיקו היחיד, בחופשה ללא תשלום במשך חודש קלנדרי אחד-5/2022. בחודש חל”ת זה לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, חנן עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו והשתכר 5,500 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בעד חודש חל”ת זה של חנן?

שאלה 6

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 7

ב-29/12/2022 הסתיימו יחסי העבודה בין גיטי לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. רכיבי שכרה בתלוש 12/2022:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים 7,419 ₪

2. כיסוי הוצאות אחזקת רכב 367 ₪

3. פיצוי עבור חודשי הסתגלות בעד תקופה שלאחר פרישה 4,404 ₪

מהו שכרה של גיטי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 8

הכנסתה של אביבית ממשכורת הייתה:

בשנת המס 2021 – 100,000 ₪.

בשנת המס 2022 – 200,000 ₪.

בשנת 2021 תרמה אביבית למוסד מוכר לעניין סעיף 46 סך של 50,000 ₪, ובשנת 2022 תרמה לאותו מוסד 50,000 ₪.

מה היא יתרת התרומות המאפשרת זיכוי שתועבר לשנת 2023?

שאלה 9

לצח נקבעה נכות של 100% לתקופה 1/2/2022 ועד 30/11/2022.

הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 78,110 ₪.

מהו הפטור לפי סעיף 9(5) לפקודה שצח יכול לנצל בשנת המס 2022? (למען הסר ספק, הפטור בסעיף 9(5) מחושב לפי ימים)

שאלה 10

ארז הוא עובד נשוי בן 68. בת- זוגו עובדת. שכרו בחודש 1/2022 הורכב מהרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד – 9,430 ₪
2. שווי ארוחות- 205 ₪
3. דמי נסיעות- 410 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לארז (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 11

רון, עובד בן 40, התגרש מבת זוגו לשעבר, ובשנת המס 2022 הוא נשוי לבת זוג אחרת. רון משלם בכל חודש מזונות לגרושתו (בת זוגו לשעבר).

האם רון זכאי להטבת מס כלשהי בשנת המס 2022, בשל המזונות שהוא משלם לבת זוגו לשעבר?

שאלה 12

עקב מחלה, נקבעה לענר (בן ה-39) נכות של 100% לתקופה שמ-10/2/2022 ועד 31/7/2022. סך הכנסתו בשנת 2022 – 621,345 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. מהי הכנסתו החייבת במס בשנת 2022?

שאלה 13

טליה היא עובדת שכירה אצל מעסיקה היחיד, ומקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. שכרה החודשי אצל מעסיקה – 4,000 ₪.

מהו סכום דמי הביטוח (דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות) אשר ינוכה משכרה של טליה אצל מעסיקה בדצמבר 2022?

שאלה 14

דבי עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 3 שנים ברציפות, עד שבתום יום 31/3/2022 ילדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות. הכנסתה, שממנה היו מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל”יום הקובע”, היתה 17,040 ₪. דבי קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי (ביולי 2022) דמי לידה עבור 15 שבועות – סך 59,640 ₪ (שכר העבודה הרגיל שלה לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, לפיו חושבו דמי הלידה, היה 568 ₪ ליום). ב- 1/9/2022 דבי חזרה לעבודה (לאחר 5 חודשים בהם לא עבדה כלל). באותו החודש (9/2022) קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, מענק חד-פעמי (” תשלום נוסף”) בסך 3,528 ₪.

מהו הפרש דמי לידה שעשויה דבי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב המענק החד-פעמי שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 15

ב-30/6/2022 עוזי פוטר מעבודתו בעמותה, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתו של עוזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 108,144 ₪ (9,012 ₪ בחודש).

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לעוזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ויקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 18,838 ₪, שהעמותה חייבת לה בעד עוזי.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ויקי”?

שאלה 16

דלית תורמת ידועה. להלן פירוט אודות הכנסותיה והתרומות שתרמה בשנות המס האחרונות:

מהו הזיכוי בגין תרומות שמגיע לדלית בשנת המס 2022?

שאלה 17

האם דמי הבראה שמקבל עובד ממעסיקו לפי הוראות ״צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה״ מהווים הכנסת עבודה לעניין סעיף 2(2) לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

נטע פוטרה מעבודתה ב-13/7/2022, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה.

תלוש 7/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………….. 11,907 ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שנקבעה בחוק …… 5,292 ₪

3. שווי רט”ן ……………………………………………………………………….. 105 ₪

מהו שכרה של נטע שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 19

שכרו של רגב משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 6/2022, עמדה על 73.46 ימים. בחודש 7/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שבאותו חודש. מתוך 23 ימי עבודה אפשריים, שאמור היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 22 ימים. יום אחד (יום ה׳, ה-14/7/2022) נעדר ללא סיבה מוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד יום היעדרותו זה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 7/2022?

שאלה 20

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 21

בחודש 6/2022 קיבלה ליאת ממעסיקה מתנה בשווי 240 ₪ לרגל יום הולדתה. באותו חודש קיבלה תווי קנייה לרכישת ביגוד בשווי 400 ₪, אשר שווים בשוק 350 ₪.

בנוסף, יצאה ליאת בחודש זה, ביחד עם כל עובדי החברה, ליום כיף בעכו, שארגן מעסיקה בשיתוף עם ועד העובדים. עלות הטיול בגין כל עובד 250 ₪. 40% שולמו ע”י ועד העובדים מהכספים שהפרישו העובדים בכל חודש (כולל ליאת), והיתרה ע”י המעסיק.

ליאת משתכרת כל חודש 12,800 ₪.

מהו שכרה החייב במס של ליאת לחודש 6/2022?

שאלה 22

ריקי, עובדת בהיקף משרה של 78%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2007. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2022 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/6/2022.

אם בכל חודש 6/2022 ריקי היתה מאושפזת בבית החולים עקב מחלת קורונה והיתה זכאית לדמי מחלה בעד כל ימי מחלתה, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2022?

שאלה 23

דבורה, אישה הרה, עובדת ברציפות כשכירה אצל מעסיקה ב- 10 השנים האחרונות. שכרה של דבורה, החייב בדמי ביטוח, קבוע – 7,000 ₪ בחודש.
דבורה קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת הריון, למשך 30 ימים רצופים.
(הערה: למען הסר ספק, לא משולם לדבורה תשלום בעד תקופת שמירת ההיריון מגוף אחר, ודבורה לא מעדיפה לוותר על הגמלה, לנצל את ימי המחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה).

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שזכאית דבורה לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 24

טליה מועסקת על ידי טל מזה 5 שנים. בשבעה החודשים האחרונים טל לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעד טליה. היום נודע לטל שטליה נפגעה באורח קשה בתאונת עבודה.

האם זכותה של טליה לגמלה תישלל בנסיבות שתוארו למעלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

שכרו של דולב קבוע בכל חודש ועומד על 6,300 ₪ (עובד במשכורת).

בנוסף, הוא מקבל בכל חודש החזר הוצאות נסיעה בסך 325 ₪.

מהו השכר נטו של דולב בחודש 6/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 26

נועם השתכרה בחודשים ינואר- נובמבר 2022 סכום של 3,500 ₪ לחודש. הוחלט להעניק לה בונוס חד פעמי בחודש דצמבר 2022, בסכום של 48,000 ₪, וזאת לאור התוצאות הרווחיות שהציגה החברה בשנת 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 27

רוסלנה החלה לעבוד ב”נעלי פרוגרס בע״מ״ ב-1/9/2021. ב-31/12/2021 התפטרה. למען הסר ספק, יחסי עובד – מעסיק בין “נעלי פרוגרס בע״מ״ ובין רוסלנה נותקו לחלוטין.
ב-28/3/2022, לבקשתה, החלה לעבוד מחדש ב”נעלי פרוגרס בע״מ״. ב- 27/12/2022, לרגל צמצומים, פוטרה רוסלנה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 28

נינה עובדת כמוכרת בחנות נעליים. יום העבודה שלה מפוצל. היא עובדת 4 שעות לפני הצהריים, יוצאת להפסקה של 3 שעות וחוזרת אחר הצהריים, לעבוד 4 שעות נוספות. בזמן ההפסקה היא נוסעת לביתה, אוכלת ומטפלת במשפחתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה ובחזרה לביתה (מרחק 9 ק”מ, 23 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 264 ₪. בחודש 3/2020 נינה עבדה בפועל 11 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לנינה בגין חודש זה?

שאלה 29

רון, בן ה- 57, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. רון מקבל פנסיה בסך 6,500 ₪ בכל חודש (מקרן פנסיה). פנסיה זו היא הכנסתו היחידה.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יועברו למוסד לביטוח לאומי בגין הפנסיה בחודש אוקטובר 2022?

שאלה 30

המבוטחים הבאים יכללו בדיווח החודשי בטופס 102:

שאלה 31

אחד מתנאי הזכאות לדמי אבטלה הוא השלמת תקופת אכשרה. בתקופת אכשרה זו של מובטל, לעניין זכאותו לדמי אבטלה, יכללו, אף ללא תשלום דמי ביטוח, הימים הבאים:

שאלה 32

טדי, נשוי, בן 28, אב לבת ילידת 2/1/2022. בכל אחד מהחודשים 1/2022 ו-2/2022 שכרו היה 9,207 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 3/2022 הוּפְחַת שכרו החודשי והועמד על 8,640 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 3/2022?

שאלה 33

גלבוע (44) אב לחמישה (בין הגילאים 12-6) ונשוי לבלה שהיא עיוורת (בלה אינה עובדת ואין לה הכנסה).

חשב את נקודות הזיכוי להן זכאי גלבוע בכל חודש.

שאלה 34

רגב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל עו״ד תרז. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳-ו׳), (רגב לא עובד בחגי ישראל). להלן רשימת אירועים מתוך דו״ח הנוכחות של רגב:

אם, למעט הימים שלעיל, רגב לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בעד כמה ימי חג היה על תרז לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 35

סוזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2020. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-4/8/2022 נתנה לְמַעְסִיקָהּ הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על סוזי לָתֵת למעסיק?

שאלה 36

שכרה האחרון של דנה הורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 4,000 ₪

תוספת וותק – 500 ₪

תוספת משפחה – 200 ₪

פרמיה קבועה – 1,000 ₪

הוצאות טלפון  – 85 ₪

שווי רכב – 2,150 ₪

מה גובה המשכורת החודשית האחרונה שיש לדווח עליה בטופס 161 לעניין משכורת חודשית אחרונה לפני פרישה?

שאלה 37

זמי, בן ה-22, השתחרר מצה”ל ב-16/10/2021, בתום שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים (זכה אף ל”כוכב” הצטיינות). ב-1/11/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד. הוא עבד ברציפות אצל מעסיקו עד 30/6/2022, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. ב-1/7/2022 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם זמי עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 38

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2022 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2022). באותו החודש (9/2022) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2022 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2022 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2022?

שאלה 39

משה אלמן, שני ילדיו (תאומים שבחזקתו) נולדו בשנת 2006.

חשב את מספר נקודות הזיכוי להן זכאי משה בשנת 2022.

שאלה 40

ויקי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. שכרה משתלם לה על בסיס חודש. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 1/2022 עמדה על 46 ימים. ביום ה’ (28/1/2022), בשעות הערב, הֶחְלִיקָה בְּבֵיתָהּ וְשָׁבְרָה יד ורגל. עקב התאונה נגרם לה אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך 30 ימים. בכל אותם ימים נֶעֱדְּרָה מעבודתה. ויקי מסרה את כל המסמכים הדרושים לְהוֹכָחַת הַמִּקְרֶה, לְרַבּוֹת אישור מחלה כדין לכל התקופה האמורה.

האם ויקי עשויה להיות זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 41

ארד, בן 72, בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מַעֲסִיקָתוֹ היחידה) וּמְשַׁמֵּשׁ בָּהּ כסמנכ”ל. שכרו ב-3/2022 – 45,980 ₪. ארד מקבל קצבת אזרח וָתִיק מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2022 של ארד (סכום מעוגל) ?

שאלה 42

נירה התחילה לעבוד במשכורת אצל מעסיקה ב-3/1/2021. ב-3/2/2022 נירה יצאה ל- 15 שבועות תקופת לידה והורות, לאחר שילדה בן בריא. נירה הייתה זכאית לדמי לידה בעד כל התקופה בה הייתה בתקופת הלידה וההורות (מכוח חוק הביטוח הלאומי). נירה חזרה לעבודה ב-19/5/2022 (בתום תקופת הלידה וההורות). ב-31/8/2022 נירה התפטרה מעבודתה על מנת לטפל בילדה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים שישלים, בנסיבות שתוארו בשאלה, את המשפט: “לעניין קביעת סכום הפיצויים…״

שאלה 43

פלג, מוֹרֶה דֶּרֶךְ הַמַּדְרִיךְ תַּיָּרִים בִּכְלִי-רֶכֶב שֶׁבְּבַעֲלוּתוֹ (“רֶכֶב אֶשְׁכּוֹל”), מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי. לפי הסכם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינוֹ לְבֵין “ריקי” (משרד נסיעות), פלג מַדְרִיךְ (מורה דרך) בִּמְכוֹנִיתוֹ תַּיָּרִים בְּטִיּוּלִים הַמְּאוּרְגָּנִים על ידי “ריקי”. על פי ההסכם, “ריקי” מְשַׁלֶּמֶת לפלג גְּמוּל בעד העבודה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, פלג נֶחְשַׁב כעובד של “ריקי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

שירן עובדת בבית מלון ומשתכרת בכל חודש 7,000 ₪. הנהלת בית המלון ארגנה טיול לעובדיה בירושלים בחודש 10/2022. ביום זה השתתפו 50 עובדים. עלות הטיול עמדה על סך 23,000 ₪.

שווי השוק של הטיול 25,000 ₪. הטיול כלל ביקור במוזיאון, בעיר העתיקה ובספרייה העירונית.

מהו שכרה החייב במס של שירן בחודש 10/2022?

שאלה 45

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.

בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2021, צחי עבד בפועל 16 ימים.

אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 46

ג’ני מועסקת כטכנאית במעבדת אלקטרוניקה ברחובות. מעסיקה משלם לה, בכל יום שבו היא עובדת מחוץ למעבדה, סכום מסויים, כהשתתפות בהוצאות שהוציאה בשל ארוחת צהריים.
האם החזר הוצאות אש”ל זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שכר היסוד של ריקי קבוע – 28,345 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושה. לפי הסכם העבודה, ריקי משתתפת ב-15% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-8/2022 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 56 ₪ ומע”מ בסך 9.52 ₪. מ-29/7/2022 ועד 1/9/2022 ריקי שהתה בגרמניה, בשליחות מעסיקה. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. את הרט”ן ריקי שָׁכְחָה בְּרִכְבָּהּ, שֶׁחָנָה בחניון שדה התעופה. לפיכך, לא עשתה בו שימוש בכל תקופת שהייתה בגרמניה.

מהו סך כל שכרה של ריקי לצורך חישוב מס ב-8/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 48

ב-1/8/2021 התחיל ניל לעבוד אצל מעסיקו. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2022, עם פיטוריו. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 48 ₪. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו הִשְׁתַּלֵּם לו בְּחֵלֶק מֵהַפִּדְיוֹן – עמלה חודשית קבועה בשיעור 0.1% מהפדיון. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות] והעמלה ששולמה לו [בשקלים חדשים] בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 49

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים ברציפות, במשרה מלאה. שכרו משתלם על בסיס חודש (17,680 ₪ בחודש). ב-2/5/2022 יצא לשירות מילואים, למשך 24 ימים רצופים. במהלך שירות המילואים הגיע 3 ימים למקום העבודה, עבד באותם ימים וקיבל מהמעסיק שכר מלא בעדם.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 50

האם יכול אלי המעסיק לכלול בשכר של העובד יוסי, שהינו 6,500 ₪ גם את דמי ההבראה באופן יחסי בכל חודש, במקום לשלם אותם בתשלום אחד פעם בשנה?