מבחן בהפתעה

שאלה 1

רון הוא עובד המקבל ״משכורת חלקית״ בחברה בה אתם משמשים חשבי שכר. עד 31/12/2021 הייתה המשכורת החלקית שקיבל מכם, הכנסתו היחידה. לכן ניכיתם לו מס לפי לוח הניכויים.

ב- 1/1/2022 מילא רון כרטיס עובד (טופס 101), בו הודיע לכם שהתחיל לעבוד אצל מעסיק נוסף ביום 1/1/2022, שם הכנסתו היא ״משכורת חודש״ ושם הוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בעד הכנסתו.

הגיע הזמן לחשב את המס ולשלם את משכורתו בעד חודש 1/2022. רון לא מסר לכם אישור תאום מס מפקיד שומה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

מהמשכורת החלקית של רון ינוכה מס בשיעור המרבי.
מהמשכורת החלקית של רון ינוכה מס לפי לוח הניכויים, אך ללא זיכויים אישיים.
מהמשכורת החלקית של רון ינוכה מס לפי לוח הניכויים, ומהמס שעליו לשלם (לפי הלוח), תפחיתו את הזיכויים האישיים.
מהמשכורת החלקית של רון ינוכה מס בשיעור מרבי, ומהמס המרבי תפחיתו את הזיכויים האישיים.

שאלה 2

אלה, תושבת ישראל, השתחררה משרות סדיר בצה”ל בתאריך 1/6/2022, לאחר 24 חודשי שרות.

ביום 1/12/2022 החלה אלה לעבוד בחברת הסעות. אלה עלתה לארץ בתאריך 1/5/2017.

מהן נקודות הזיכוי המגיעות לאלה בשנת המס 2022?

שאלה 3

ענת היא תושבת קבע ביישוב נתיבות זה 9 שנים. עד תום חודש 3/2022 לא עבדה ולא הייתה לה הכנסה. ב- 1/4/2022 התחילה לעבוד. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 176,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ענת בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 4

זכויות החופשה השנתית של דני נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. שנת 2022 היא שנת עבודתו ה-14 של דני אצל מעסיקו. דני עבד 180 ימי עבודה אצל מעסיקו בשנת 2022, ופוטר ב-31 באוקטובר אותה שנה.

מהו אורך החופשה השנתית לה זכאי דני בעד שנת 2022, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 5

גפן הוא עובד מוסלמי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל שכר יסוד בסך 60.31 ₪ ותוספת מקצועית בסך 3.89 ₪ (סה”כ 64.20 ₪).

לאחר שעבד 37 שעות רגילות (במצטבר) בימים א’ עד ה’ (11/9/2022 – 15/9/2022), נדרש גפן לעבוד 10 שעות ביום השבת (17/9/2022), החל בשעה 6:00 בבוקר.

כמה על המעסיק לשלם לו בעד 10 שעות עבודה אלה שעבד ביום השבת, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 6

עוז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2012. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לעוז בתלוש 7/2022?

שאלה 7

רני עובד זה 4 שנים כטכנאי אצל מעסיקו (מעבדה לתיקון טלפונים חכמים). שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). רני לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אחיו ז”ל של רני הוא חלל מערכות ישראל. רני נעדר מעבודתו ב-4/5/2022, יום הזיכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק רק ב-26/4/2022. המעסיק קיבל את ההודעה, אך לא הֵגִיב. ב-17/5/2022, יום לפני ערב ל”ג בעומר, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, רני לא החסיר ימי עבודה ב-5/2022, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (5/2022) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 5/2022?

שאלה 8

שכרו של דולב קבוע בכל חודש ועומד על 6,300 ₪ (עובד במשכורת).

בנוסף, הוא מקבל בכל חודש החזר הוצאות נסיעה בסך 325 ₪.

מהו השכר נטו של דולב בחודש 6/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 9

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2022 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2022?

שאלה 10

במשך 20 שנה, עד 30/6/2022, נגה הייתה תושבת קבועה בדימונה. ביום 1/7/2022 עזבה את דימונה ועברה לגור בתל-אביב. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 266,000 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית נגה בשנת 2022?

שאלה 11

אנט סטודנטית למשפטים, נמצאת, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום של 3 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד אנט, בעד החודש הקלנדרי השלישי של החל”ת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

כן, ובלבד שבאותו זמן אנט אינה עובדת אצל מעסיק אחר ואינה "עובד עצמאי".
לא, המעסיק לא חייב בתשלום דמי ביטוח בעד אנט, בעד חודש קלנדרי זה.
כן, מאחר שבתקופת חל"ת לא מתנתקים יחסי העבודה בין העובד ומעסיקו.
לא, אבל אך ורק אם אנט משלמת בעד אותו חודש דמי ביטוח כסטודנטית.

שאלה 12

קרוב משפחה (כמשמעותו בחוק הרלוונטי) של חלל מערכות ישראל, רשאי להיעדר מעבודתו ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יראו היעדרות זו של עובד זה מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

יראו עובד זה שנעדר מעבודתו כאילו עבד.
היעדרות זו תיזקף על חשבון תקופת המחלה הצבורה של העובד.
היעדרות זו תיזקף על חשבון ימי החופשה המגיעים לעובד.
דין היעדרות זו כדין חופשה ללא תשלום.

שאלה 13

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 14

ציפי, נשואה + 7 ילדים. 2 זוגות תאומים בני 13 ו – 15 ושלשה ילדים בני 17 , שבעלה עובד, פוטרה מעבודתה בתום חודש 4/2022. משכורתה החודשית קבועה – 13,000 ₪ (למען הסר ספק, זו הייתה גם משכורת החודש ששולמה לה לחודש 4/2022). בטופס ה-161 שמולא במועד תשלום שכר 4/2022, חושבו הסכומים הבאים:

מענק פרישה פטור ממס לפי 9(7א) לפקודה – 151,450 ₪
מענק פרישה חייב במס הכנסה – 33,864 ₪

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה של ציפי?

שאלה 15

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 16

עובד נמצא, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד העובד בתקופת חל״ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

כן, אבל אך ורק אם באותו זמן העובד אינו עובד אצל מעסיק אחר ואינו עובד עצמאי.
לא, מאחר שבתקופת חל״ת לא מתקיימים יחסי עובד ומעסיק בין הצדדים.
כן. המעסיק חייב, בכל מקרה, בתשלום דמי ביטוח בעד העובד בתקופה זו.
לא, מאחר שבתקופת החל״ת המעסיק לא משלם לעובד שכר או כל תגמול אחר.

שאלה 17

שבוע עבודתה של אדל, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נוסעת לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה היא נוסעת בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 372 ₪. ב-10/2020, אדל עבדה בפועל 17 ימים. 14 ימים באותו חודש היו ימי שישי, שבת וחגים, בהם אדל לא עובדת.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לאדל בגין חודש זה?

שאלה 18

אנט מעסיקה את זאב כמרכיב ומתקין תריסים שלה אצל לקוחותיה. ביצוע העבודה נעשה על פי התקשרות בין אנט ובין הצרכנים (כלומר, לא על פי התקשרות ישירה של זאב עם הצרכן). את גמול עבודתו של זאב משלמת לו אנט והוא מוציא לה חשבונית מס בגין תשלום זה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זאב נחשב כעובד של אנט? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המפשטים הבאים):

לא, אלא אם כן הסכם העבודה עמו נערך לתקופה של רבע שנה לפחות.
לא, זאב לא נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד של אנט.
כן, אבל אך ורק אם אינו מעסיק עובדים ואין לו מקום לניהול עסק משלו הפתוח לקהל.
כן, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זאב נחשב, בכל מצב, כעובד של אנט.

שאלה 19

זהר קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית שנתית של 2.4% . בחודש 5/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,940 ₪ [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 1/2023].

אם שיעור הריבית לעניין סעיף ט(3) לפקודה הוא 3.23% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 5/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לשכרו של זהר (סכום מעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (5/2022)? (התעלמו מעניין המע״מ בחישוביכם)

שאלה 20

גפן, יליד 2/3/2005, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2022, לתקופת עבודה של 8 שבועות. בתוך כמה זמן חייב המעסיק למסור לגפן הודעה בכתב שבה יפרט את תנאי העבודה שלו?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

הוראות החוק הנוגע לעניין לא חלות לגבי עובד שתקופת עבודתו 8 שבועות.
לא יאוחר משלושים ימים מהיום שהתחיל לעבוד אצלו.
המוקדם מבין 30 ימים מהיום שהתחיל לעבוד אצלו או בתוך 7 ימים מהיום שגפן דרש זאת בכתב.
לא יאוחר משבעה ימים מהיום שהתחיל לעבוד אצלו.

שאלה 21

רתם נשואה בת 43 + 2 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 15 ו- 18 שנים, התחילה לעבוד ב- 8/6/2022 אצל גפן והיא מקבלת אצלו “משכורת חודש”.

בטופס ה- 101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לגביהן. היא גם לא סימנה כל פרטים הנוגעים לנקודות זיכוי או להפרשות לקופות גמל.

משכורתה ב- 6/2022 אצל גפן – 14,298 ₪. בגין משכורתה זו, גפן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעסיק בקרן פנסיה מקיפה, ו- 7.5% לקרן השתלמות (חלק מעסיק). כנגד תשלומיו של המעסיק, רתם הפרישה גם היא את חלקה (חלק העובד) – 6% לקרן פנסיה המקיפה ו- 2.5% לקרן ההשתלמות.

אם רתם לא מסרה לגפן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 22

בחברת “הפיל הוורוד בע”מ” הזמינו מרצים לרווחת העובדים. מדי רבעון התקיימו שבע הרצאות והוזמנו שבעה מרצים שונים בתיאום מראש, לכל הרצאה מרצה אחר.

מהו אופן הטיפול של ורד, חשבת השכר בחברה, בתשלום למרצים ובדיווח למוסד לביטוח לאומי?

ורד שילמה למרצים וניכתה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מהתשלום. היא דיווחה עליהם בטופס 102 למוסד לביטוח לאומי.
ורד שילמה למרצים תשלום מלא כולל מע"מ תמורת חשבונית מס/קבלה, היא לא ניכתה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ולא דיווחה למוסד לביטוח לאומי.
ורד הנפיקה לכל אחד מהמרצים תלוש משכורת ודיווחה בטופס 102 למס הכנסה ולמוסד לביטוח לאומי.
אף תשובה אינה נכונה.

שאלה 23

על פי ההסכם הקיבוצי המיוחד שחל על הצדדים, מחויב מעסיקו של ניב לבטח את עובדיו בקרן פנסיה מקיפה, החל בתום שנת עבודה אחת, כששיעור ההפרשות בגינם עומד על 20.83% משכרם (״הסדר פנסיה מטיב״). ניב, בן ה-25, התקבל לעבודה ב-1/9/2022, בלי שהיה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו.

האם, לפי צו ההרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, עד החלת יישומו של הסדר הפנסיה המטיב, חייב המעסיק לבטח את ניב בהסדר פנסיוני כלשהו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

לא. הוראות צו זה לא חלות על מי שמעסיקו מחויב לבטחו בהסדר פנסיה מטיב.
לא. הוראות צו זה לא חלות על מי שאינו מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו.
כן. עד החלת יישומו של הסדר הפנסיה המטיב, על המעסיק לבטח את ניב בהתאם לשיעורים המזעריים שבצו, ולמועדים ולשכר המפורטים בסעיף 6 בצו האמור.
כן. עד החלת יישומו של הסדר הפנסיה המטיב, על המעסיק לבטח את ניב בהתאם לשיעורים בהסכם הקיבוצי, ולמועדים ולשכר המפורטים בסעיף 6 בצו האמור.

שאלה 24

רני, רווק בן 27, הוא נכה מִפְּגִיעַת אֵיבָה (40% נכות יציבה). להלן מרכיבי הכנסתו בשנת 2022:

1. שכר עבודה 69,672 ₪

2. קצבה המשתלמת בשל פגיעת איבה (כמשמעותה בחוק התגמ’ לנפגעי פעולות איבה) 24,786 ₪

3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] 5,395 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של רני בשנת 2022?

שאלה 25

מאור עובד בחברת אורות בע”מ כשנתיים ומשתכר 22,000 ₪ ברוטו לחודש. הוא זומן למילואים לתקופה של שבועיים בצו 8.

סמן את המשפט הנכון ביותר:

מאור יקבל תגמולי מילואים מהמוסד לביטוח לאומי.
מאור יקבל תגמולי מילואים מצה"ל בגמר שירותו הצבאי.
מאור יקבל תגמולי מילואים מצה"ל כמקדמה מיד עם תחילת השירות.
מאור יקבל את תגמולי המילואים ממעסיקו.

שאלה 26

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

כן, מֵאַחַר שהיא לא השלימה חמישה עשר שבועות של תקופת הלידה וההורות.
לא, אלא אִם כן לתקופת הלידה וההורות שלה התקבלה עובדת אחרת שֶׁמְּמַלֵּאת את מְקוֹמָהּ.
כן, אֲבָל הוא לא יוכל לדחות את החזרתה לעבודה למשך יותר משלושה שבועות מיום שהודיעה כאמור.
לא. על המעסיק להחזירה לעבודה למחרת היום שבו הודיעה לו על רצונה זה.

שאלה 27

עד 30/9/2022 טדי היה תושב קבוע בישוב נֹועַם ועבד אצל מעסיקו בישוב תְּלָמִים. ב-1/10/2022, לאור מצבו הכלכלי הָרָעוּעַ של המעסיק עקב הקורונה, הוצא לחל”ת עד תום השנה. עקב הירידה החדה הצפויה בהכנסתו, שֶׁתָּסֵב לו קֹושִׁי בתשלום שכר דירה, חזר טדי לגור בבית הוריו בישוב אַשְׁדּוֹד (החל ב-1/10/2022). הכנסתו בשנת 2022 הורכבה משכר עבודה בסך 122,832 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 19,780 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי טדי בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שטדי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 28

תלוש השכר של עוז, איש המכירות, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………………………….. 9,195 ₪

2. השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה (קצובת נסיעות) ………………………… 586 ₪

3. עמלה- 2% מפדיון המכירות של עוז (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי) …… 3,239 ₪

4. תוספת ותק ………………………………………………………………………………………. 853 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 29

כידוע, קופת גמל תקבל מהמעסיקים רק סכומים כמפורט בתקנות מס הכנסה.

מהו, על פי תקנות אלה, “מועד התשלום” לקופת גמל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

5 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד או 15 ימים מתום החודש שבעדו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד – המוקדם מבין השניים.
14 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד או 30 ימים מתום החודש שבעדו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד – המוקדם מבין השניים.
7 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד או 15 ימים מתום החודש שבעדו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד – המוקדם מבין השניים.
10 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד או 30 ימים מתום החודש שבעדו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד – המוקדם מבין השניים.

שאלה 30

חוה עובדת במשכורת. שבוע העבודה הנהוג במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א׳-ו׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה.
החל ביום א׳ (4/9/2022) ועד (כולל) יום ד׳ (7/9/2022) חוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (הייתה זו היעדרותה הראשונה עקב מחלה בכל 4 שנות עבודתה אצל המעסיק).
חוה חזרה לעבודה ביום ה׳ (8/9/2022) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו אילו המשיכה בעבודתה- 1,200 ₪ (300 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה ממשכורתה החודשית בגין ההיעדרות.
מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 31

אילו מיסים החלים על המעסיק באים לידי ביטוי בטופס 126?

ביטוח לאומי, מס מעסיקים, מס הכנסה.
ביטוח לאומי, מס מעסיקים, מס שכר, מס הכנסה.
ביטוח לאומי, מס מעסיקים, מס שכר, היטל עובדים זרים, מס הכנסה.
ביטוח לאומי, מס מעסיקים, מס שכר, היטל עובדים זרים.

שאלה 32

רוז היא עובדת שירותים, העובדת במפעל תעשיה שעיקר פעילותו היא פעילות יצרנית, כמשמעותה בחוק עידוד התעשייה (מסים). מעסיקה משלם תוספת משמרות בשל עבודה במשמרת שנייה או שלישית.

האם, לפי התקנות הרלוונטיות, עשויה רוז ליהנות מזיכוי מס בשיעור מסוים מהכנסתה מעבודה במשמרת השנייה או השלישית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

כן, ובלבד שהוכח כי עבודתה במשמרות אלו חיונית להפעלת קווי היצור במפעל.
לא, מאחר שהיא אינה עובדת בייצור במפעל.
כן, מאחר שהיא עובדת שירותים במפעל מזכה, המועסקת במשמרות.
לא, אלא אם כן היא עובדת מנהלה במפעל.

שאלה 33

ב-9/2019 סיים ניב, עובד רווק בן 27, לימודי תואר אקדמי ראשון בטכניון – מכון טכנולוגי לישראל וזכה לקבל את התואר. לימודי התואר הראשון נמשכו 3 שנים. ב-9/2021 ניב סיים לימודי תואר אקדמי שני בשנקר – בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב וזכה לקבל את התואר.

ניב החליט לממש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר השני בשנת 2022.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי ניב בשנת המס 2022?

שאלה 34

אתי פוטרה מעבודתה. בכל שנות עבודתה הפריש מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה. הפרשת המעסיק כללה מרכיב פיצויים וכמובן גם תגמולים.

נערך חשבון פרישה לפיו הצטברו מספיק פיצויים בקרן הפנסיה, והמעסיק לא צריך להשלים פיצויי פיטורים במזומן. המעסיק מבקש להעביר לאתי את הבעלות על קרן הפנסיה כולל מרכיב הפיצויים שהצטברו בה.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה של אתי והעברת בעלות הקרן על שמה?

כן. טופס 161 ימולא על ידי המעסיק בשל כל עובד שכיר שפרש מהעבודה, אם לעובד זכויות למענק (פיצויים), קצבה או תגמולים בגין עבודתו.
לא. אם המעסיק לא צריך להשלים פיצויי פיטורים במזומן, מעבר לצבירה בקרן הפנסיה, הוא לא חייב למלא טופס 161.
לא. האחריות למלא טופס 161 ולחתום עליו נופלת על קרן הפנסיה במקרה זה, ולא על המעסיק.
כן. טופס 161 ימולא על ידי המעסיק בשל כל עובד שפרש מהעבודה. אין כל קשר בין טופס 161 לזכויות שצבר עובד או לסכומים המשולמים לו.

שאלה 35

דני התגרש מצילה בשנת 2021 ונישא לעדה בשנת 2022 (צילה לא נשואה בשנית).

לדני שני ילדים בני 10 ו-12 מאשתו הראשונה והוא משלם מזונות על פי הסכם הגירושין בסך 3,500 ₪ בחודש.

חשב את מספר נקודות הזיכוי להן זכאי דני בשנת 2022.

שאלה 36

ענת עבדה ברציפות אצל 2 מעסיקים שונים במקומות עבודה שונים (שלא היה ביניהם כל קשר):

כאשר פוטרה ממעסיק א’, ביקשה “רצף זכויות פיצויים” (פקיד השומה אישר את הרצף). לפי הסכם העבודה שחל על הצדדים, תשלומי מעסיק ב’ למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה יבואו על חשבון פיצויי פיטורים המגיעים לענת. ב-30/9/2022 ענת פוטרה מעבודתה אצל מעסיק ב’.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל מעסיק ב’ להשלים לענת לפי חוק פיצויי פיטורים? (סכום מקורב)

שאלה 37

נתיב בן 70 מקבל קצבת אזרח ותיק. נתיב מועסק בחברת “נתיבות דרום בע”מ” ומשתכר 7,700 ₪ בחודש.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

לא ינוכו דמי ביטוח משכרו משום שהוא מקבל קצבת אזרח ותיק.
ינוכו דמי ביטוח משכרו כדלקמן: בשיעור של 3.5% עד 6,331 ₪, ודמי ביטוח בשיעור של 12% על ההפרש.
ינוכו דמי ביטוח בריאות בלבד בשיעור של 3.1% עד 6,331 ₪, ובשיעור של 5% על ההפרש.
יחול חיוב בדמי ביטוח מופחתים משום שהוא מקבל קצבת אזרח ותיק.

שאלה 38

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 39

מתן ולינור עובדים במפעל בתפקידים זהים, שעות עבודה זהות והיקף משרה זהה. לינור רווקה ומתן אב חד הורי.
שכרם קבוע וזהה וכן הוותק שלהם, אך מתן מקבל תוספת של 500 ₪ מעצם היותו אב חד הורי, זאת על פי הסכם קיבוצי עליו חתום המעסיק.
האם ההפרש בשכר בין מתן ללינור מותר על פי חוק?

כן, אין שום חוק האוסר על שכר שונה בין גבר לאישה.
לא, ההפרש בשכר אסור על פי חוק בכל מקרה.
כן, ההפרש בשכר מותר לאור מצבו המשפחתי השונה של מתן.
מותר שיהיה הפרש בשכר בתנאי שלינור חתמה על ויתור בנושא.

שאלה 40

שכרו של ברק משתלם לו על בסיס של חודש. הוא מועסק במשרה מלאה, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), 8.6 שעות עבודה בכל יום, למעט ביום ג’, שהוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת, לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, החל עליו ועל מעסיקו.

ב-7/6/2022 (יום ג’), מאחר שצורכי העבודה חייבו זאת, נדרש ברק לעבוד בשעה המופחתת ביום המקוצר. ברק עבד ביום זה בהתאם לנדרש, 8.6 שעות. יצוין שהמעסיק לא שינה את היום שנקבע כיום מקוצר באותו שבוע.

איזו תמורה יש לשלם לברק בגין עבודתו בשעה המופחתת ביום המקוצר?

שאלה 41

מיכאל עובד משנת 2000 בחברת “חופרי הדרום בע”מ”, משכורתו החודשית 80,000 ₪. בשנת 2022 החליטה החברה להעניק לו כאות הוקרה על אי-היעדרותו מחמת מחלה בעשרים שנות עבודתו טיסה לרומניה יחד עם בני משפחתו.

מהו המשפט הנכון ביותר?

לא יחול חיוב בדמי ביטוח.
יחול חיוב בדמי ביטוח מלאים על ההטבה בדרך של פריסתה על פני כל השנה.
יחול חיוב בדמי ביטוח מלאים על ההטבה בדרך של זקיפתה לשכר החודשי.
יחול חיוב בדמי ביטוח מופחתים על ההטבה בדרך של פריסתה על פני כל השנה.

שאלה 42

רגב הוא עובד דרוזי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל:

שכר משולב……………………93.18 ₪
תוס’ מורשה חתימה……………38.82 ₪
אם ביום שבת, 2/7/2022, רגב עבד 5 שעות עבודה, שהתחלקו ל-2 שעות רגילות במנוחה השבועית ו-3 שעות נוספות במנוחה השבועית, כמה על המעסיק לשלם לו בעד 5 שעות עבודה אלה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 43

עזיז התחיל לעבוד ב-1/1/2022 כשכיר אצל מעסיקו היחיד. עד חודש 9/2022 שכרו החודשי היה 35,160 ₪. הָחֵל ב-10/2022 הוּגְדַּל שכרו ב-9,980 ₪ בחודש.

מהו שכרו של עזיז שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בעד חודש 10/2022?

שאלה 44

מ-1/6/2021 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2022, עם פיטוריה. שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מִפִּדְיוֹן המכירות שלה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתה הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו-5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 45

זמי, בן ה-33, נשוי ואב לבת ילידת 6/6/2019. ב-8/2019 סיים לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטה העברית (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר הד”ר הַנִּכְסָף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור זמי בחר לקבל לא הָחֵל בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא החל בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [למען הסר ספק, זמי מסר למעסיקו את כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין.]

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של זמי בשנת המס 2022?

שאלה 46

כן. המעסיק בפועל רשאי להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים.
לא. ריני תיחשב כעובדת של המעסיק בפועל וּוֶתֶק העסקתה על ידי קבלן כוח האדם אצל המעסיק בפועל, יְצֹורַף לותק שלה בתקופת העסקתה אצל המעסיק בפועל.
כן, ובלבד שֶׁיִּנָּתֵן הֶתֵּר מיוחד להעסקתה באמצעות קבלן כוח האדם תקופה העולה על 9 חודשים, ותקופת העסקתה הכוללת אצל המעסיק בפועל לא תעלה על 15 חודשים.
לא. אין להעסיק עובד של קבלן כוח אדם אצל מעסיק בפועל תקופה העולה על 9 חודשים רצופים. עבודתה של ריני אצל המעסיק בפועל תופסק בתום תקופה זו.

שאלה 47

נועם, בן ה- 35, היה בעל שליטה בחברת מעטים ושימש בה כמנכ”ל, עד שב-20/7/2022 ניתן צו פירוק נגדה והוא התפטר. עקב מצבה של חברת המעטים, לא שולמה לנועם משכורת ב- 5 החודשים שקדמו לפירוק החברה.

האם נועם זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

כן, מאחר שנועם עבד בחברת המעטים וקיבל משכורת בעד עבודתו.
לא, כבעל שליטה בחברת מעטים, נועם אינו מבוטח בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.
לא, מאחר שלא שולמה לנועם משכורת ברבע השנה שקדם לפיטוריו.
כן, כבעל שליטה בחברת מעטים, נועם מבוטח אוטומטית, ללא חיוב בדמי ביטוח, בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

שאלה 48

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

המעסיק רשאי לפטר את ניר רק לאחר 30 ימים מתום שירות המילואים, אלא אם יקבל היתר מוועדת התעסוקה המאשר לו לפטרו לפני כן.
המעסיק רשאי לפטר את ניר כבר בתקופת היותו של ניר במילואים אם יקבל לכך היתר מוועדת התעסוקה.
המעסיק רשאי לפטר את ניר מיד עם חזרתו ממילואים בכפוף לתקופת הודעה מוקדמת.
תשובות א' ו-ב' נכונות.

שאלה 49

מיכאל עובד כשכיר בחברה הכלכלית לפיתוח מעלה הגולן. את משכורת ינואר 2022 בסך 6,000 ₪ (משכורתו הרגילה) קיבל ביום 1/11/2022. בגין הדחייה בשכרו קיבל ממעסיקו פיצוי על סך 600 ₪.

באם מדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-2%, מה תהא הכנסתו החייבת של מיכאל בחודש נובמבר 2022?

שאלה 50

טל, איש המכירות, מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של שנתיים מ-1/5/2019. תום תקופת העבודה לפי החוזה – 30/4/2022.
בחוזה העבודה נכלל סעיף לפיו ״פיצויים ישולמו לטל רק אם יהיה זכאי להם לפי חוק פיצויי פיטורים״.
ב-10/1/2022 הציע המעסיק לטל לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של שנתיים. טל סירב להאריך את חוזה העבודה. בתום תקופת החוזה, ב-30/4/2022, תמה תקופת עבודתו של טל אצל המעסיק.