שאלה 1

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

שאלה 2

שכרו של ענר משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ענר רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ענר, בשבוע שהחל ב-6/3/2022 והסתיים ב-11/3/2022:

מהו השכר שיש לשלם לענר בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 3

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021 , ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 4

בכל בוקר, בדרכו לעבודה, מלווה ניב את ילדו בן ה- 4 לגן הילדים (הנמצא בקרבת ביתו). ביום ראשון 7/3/2022 בשעה הרגילה, לאחר שליווה את ילדו לגן הילדים והמשיך מיד בהליכתו הזהירה לעבודה, נפגע ניב בתאונת דרכים. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד במשך 4 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

הלל, בן ה-36, הוא נכה 100% (נכות רפואית מלידה) המקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נכות כללית יציבה בשיעור 100%. הלל נשוי לגיטי (עקרה בית) ולהם שני ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 8 ו-11 שנים. תלוש 7/2022 שלו, אצל מעסיקו היחיד, הורכב משכר יסוד בסך 6,197 ₪ ושווי ארוחות ושתיה בסך 224 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על-ידי מעסיקו בגין שכר 7/2022 של הלל (סכום מעוגל) ?

שאלה 6

בכל שנות עבודתה של גליה, הפריש עבורה מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה בגין מלוא שכרה. לפי הסכם קיבוצי, תשלומי מעסיקה לקרן פנסיה באים במקום פיצויי פיטורים המגיעים לגליה.

עם פרישתה, המעסיק מעביר לגליה את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה. יצוין כי גליה החליטה שלא למשוך את כספי הפיצויים מקרן הפנסיה.

על מי, בנסיבות שתוארו לעיל, מוטלת החובה למלא טופס 161 בשל פרישתה של גליה (אם בכלל קיימת חובה כזו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

זהר התחיל לעבוד ב- 1/7/2021 אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. שכרו הרגיל מסתכם ב- 14,580 ₪ (בחודש). ב- 2/4/2022 נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של זהר) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לזהר בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 8

רוז היא עובדת שירותים, העובדת במפעל תעשיה שעיקר פעילותו היא פעילות יצרנית, כמשמעותה בחוק עידוד התעשייה (מסים). מעסיקה משלם תוספת משמרות בשל עבודה במשמרת שנייה או שלישית.

האם, לפי התקנות הרלוונטיות, עשויה רוז ליהנות מזיכוי מס בשיעור מסוים מהכנסתה מעבודה במשמרת השנייה או השלישית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 10

דבי, בת ה- 49, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ביום 8/8/2022 פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:
1. שכר משולב 5,284 ₪
2. פיצויי בשל אי מתן הודעה מוקדמת בעד התקופה שנקבעה בחוק (15 ימים).. 9,627 ₪
4. פדיון ימי חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 6,731 ₪

מהו שכרה של דבי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 11

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 12

יריב צעיר בן 29, קיבל אישור לנכות בשיעור 100% לתקופה שבין 1/10/2021 ועד 31/7/2022.

בשנת המס 2022 הייתה ליריב הכנסה מעבודה בסך 134,000 ₪ (תקרת הפטור בשנת 2021 היא 73,560 ₪).

בהנחה כי יריב ניצל פטור על סך 18,000 ₪ בשנת המס 2021, מהי ההכנסה הפטורה בשנת 2022?

שאלה 13

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים ברציפות. ב-1/7/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לו אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 22 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לו באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 5.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלו, הוּתַּר לו לעבוד רק 2.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות זמי לא עבד למעשה בכל עבודה. [2.5 שעות = 5.5 שעות אי כושר – 8 שעות ביום רגיל]

הכנסתו של זמי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/7/2022:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתו עקב תאונת העבודה, עשוי זמי להיות זכאי לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה הוא עשוי לקבל?

שאלה 14

הכנסתו של עוז בשנת המס 2022- 177,600 ₪, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת יסוד (הכנסה מבוטחת) ………….96,000 ₪

2. פרמיות …………………………………… 81,600 ₪

לאחר שהפקיד 11,424 ₪ בקופת גמל לקצבה כ”עמית עצמאי” ו-5,280 ₪ בקופת גמל לקצבה כ”עמית שכיר” (הפקדות המעסיק לקופת גמל לקצבה בעד עוז באותה שנה – 11,520 ₪), הותר לו ניכוי בסך 7,764 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה וזיכוי בסך 3,129 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה.

מס הכנסה (ברוטו) שחושב לו לפי ס’ 121 לפקודה – 26,329 ₪. לפי ס’ 34 ו-36 לפקודה, הותר לו זיכוי ממס בסך 6,021 ₪. לאחר הפחתת הזיכויים, עוז שילם מס הכנסה בסך של 17,287 ₪ בשנת 2022.

מהי ״הכנסה חייבת״ של עוז בשנת 2022?

שאלה 15

מרי, עובדת רווקה בת 29, התחילה לעבוד אצל מרק ב-1/1/2022 והיא מקבלת אצלו ״משכורת בעד משרה נוספת״. משכורתה ב-1/2022 אצל מרק – 9,350 ₪. בנוסף, מרק מפריש עבורה שיעור של 6.5% ממשכורתה, למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה.

בטופס ה-101 שמסרה למרק, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מסוג ״משכורת חודש״. כמו כן, סימנה שהיא מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינה זכאית להם כנגד הכנסתה אצל מרק.

היא לא סימנה בטופס את המשבצת ״אין מפרישים עבורי לקצבה בגין הכנסתי האחרת…״, ואף הוסיפה והודיעה למרק שיש לה קרן פנסיה מקיפה אצל מעסיקה העיקרי (״הכנסתה האחרת״).

אם מרי לא מסרה למרק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2022?

שאלה 16

מהי מכסת העבודה היומית המלאה המזערית של ״משמרת שלישית״, לפי תקנות מס הכנסה הרלוונטיות?

שאלה 17

זמי נשוי לדסי, עקרת בית, ולהם 3 ילדים, הַנִּמְצָאִים עִמָּם, בני 9, 11 ו-14 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-21/7/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 6,139 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחנות תכשיטים. שכרו ברוטו, בתלוש 7/2022 – 11,208 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 956 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 378 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 443 ₪.

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל מזמי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 18

גידי עובד כברמן בפאב השכונתי במשמרת של 7 שעות משעה 16:00 ועד 23:00. אמו של גידי (שהיא עו”ד העוסקת בדיני עבודה) פונה אליך וטוענת כי מגיע לגידי שכר מוגדל מאחר והמשמרת שלו מוגדרת כעבודת לילה (הפאב אינו מחויב בהסכם קיבוצי מיוחד או כל הסכם אחר).

האם אמו של גידי צודקת?

שאלה 19

רז, מעסיקה של רחל, מבקש לפטר את רחל מעבודתה (עקב המצב הכלכלי) בתום 8 חודשי עבודה, והוא מעוניין לתת לה הודעה מוקדמת לפיטורים, בהתאם להוראות החוק הרלוונטי.

האם, על פי החוק הרלוונטי, על רז לתת לרחל את ההודעה הנ״ל בכתב, או שדי בהודעה בעל-פה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

גל החל לעבוד במשכורת אצל מעסיקו ב-1/7/2019. ב-1/1/2020 החל המעסיק להפריש עבור גל לקרן פנסיה מקיפה (הסדר מיטיב). לפי הסכם העבודה החל על גל ומעסיקו, תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה יבואו על חשבון פיצויי פיטורים.
ב-31/12/2022 פוטר גל. שכרו החודשי לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 15,000 ₪. הפיצויים שנצברו בקרן הפנסיה במועד פיטוריו- 32,180 ₪.

מהו סכום הפיצויים שעל המעסיק להשלים לגל לפי חוק פיצויי פיטורים?

שאלה 21

נטע, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים ברציפות, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת הריון, למשך 30 ימים רצופים, החל ב-1/10/2022.

שכרה של נטע, החייב בדמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/10/2022:

(למען הסר ספק, לא משולם לנטע תשלום בעד תקופת שמירת ההיריון מגוף אחר, ונטע לא מעדיפה לוותר על הגמלה, לנצל את ימי המחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה).

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שנטע זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 22

עזיז עובד אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים ברציפות. ב-3/11/2022 יצא ל-27 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 23

טליה קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת הריון, למשך 30 ימים רצופים החל ב- 1/9/2022.
טליה עובדת אצל מעסיקה היחיד זה שנתיים ברציפות. הכנסתה של טליה, החייבת בדמי ביטוח, בששת החודשים שקדמו ל- 1/9/2022:

(הערה: למען הסר ספק, לא משולם לטליה תשלום בעד תקופת שמירת ההיריון מגוף אחר, וטליה לא מעדיפה לוותר על הגמלה, לנצל את ימי המחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה).

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שזכאית טליה לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 24

שכרו של עוז בחודש 1/2022 – 9,600 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש שכרו בחודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שיקבל עוז בתלוש 1/2022, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 25

טל סיים לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה במוסד מוכר להשכלה גבוהה וזכה בתואר ב- 10/2019.

טל לא מימש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר בשנת המס 2020.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי טל בתלוש שכר ינואר 2022?

שאלה 26

ב- 7/6/2022, לאחר 5 חודשי עבודה רצופים, בלה התפטרה מעבודתה אצל רנן (מעסיקה הראשון).

האם, לאור סיום עבודתה, על רנן לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עובד-מעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

אמל מחזיקה ב-14% מהון המניות בְּחֶבְרַת מְעַטִים, בה היא מְשַׁמֶּשֶׁת כמשנה למנכ”ל. חברת המעטים היא מעסיקה היחיד. היא בת 71 ומקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

אם שכרה ב-7/2022 היה 34,952 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר זה (סכום מעוגל) ?

שאלה 28

חנן עובד במשכורת. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו 20 יום.
ב- 10/10/2022 המעסיק נתן לו הודעה מוקדמת לפיטורים לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. לפי ההודעה, הפיטורים יכנסו לתוקף ב-10/11/2022.
החל ביום חמישי ה-3/11/2022 חנן נעדר עקב מחלה. חנן מסר למעסיק אישור מחלה לתקופה של 28 ימים.

מתי בנסיבות שתוארו לעיל, יכנסו פיטוריו של חנן לתוקף?

שאלה 29

פז, עובד בן 28, חי עם אשתו ליז. ב-6/2019 פז סיים לימודי מקצוע (הנדסאי בניין). הלימודים נמשכו שלוש שנים והיו בהיקף הזהה ל- 1,760 שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכה לתעודת מקצוע המוכרת על ידי משרדים ממשלתיים.

לכמה נקודות זיכוי זכאי פז בשנת המס 2022?

שאלה 30

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

ב-1/3/2021 התחיל עזיז לעבוד אצל מעסיקו. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/10/2022, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 52 ₪. כמו כן, בחודשים בהם תפוקת עבודתו לשעה היתה גדולה ב-25% לפחות מהנורמה, שולמה לו פרמיה (בחודשים שבהם תפוקת עבודתו לשעה היתה במסגרת הנורמה, לא שולמה לו פרמיה). הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות] והפרמיה ששולמה לו [בשקלים חדשים] בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לעזיז, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 32

דביר נקרא לשירות מילואים בן חמישה ימים בחודש נובמבר 2022. להלן נתונים על שכרו בחודשים שקדמו: אוגוסט – 4,800 ₪, ספטמבר – 2,000 ₪, אוקטובר – 3,500 ₪.

מהו גובה תגמול המילואים ברוטו לו זכאי דביר? (הנח כי גובה שכר המינימום הוא 5,300 ₪)

שאלה 33

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 34

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?

שאלה 35

דני עובד ותיק בחברה פרטית. בחודש אפריל, הצטננה אשתו, שהינה עקרת בית, ולבקשתה הוא נשאר בבית במשך 3 ימים עד שהחלימה על מנת להקל עליה את הטיפול בילדים. המעסיק ניכה לו בתלוש לחודש אפריל, שכר בשווי של 3 ימים מלאים, מבלי לנכות לו ימי מחלה ממכסת ימי המחלה שלו.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 36

היכן יירשמו רכיבי השכר הפטורים מביטוח לאומי?

שאלה 37

גלי נענתה למודעה, לפיה דרושים ל״ג.ג. בע״מ״, המעסיקה 180 עובדים, אנשי מכירות משני סוגים: האחד, של ״איש מכירות מחוץ למשרד״, והשני, של ״איש מכירות במשרד״.
גלי, אשת מכירות שטח ותיקה, מצליחה ומיומנת באותו תחום, ביקשה לעבוד כאשת מכירות מחוץ למשרד, בשל ניסיונה הרב בשטח ובשל התנאים העדיפים שהוצעו בתפקיד זה.
אולם, בראיון הקבלה לעבודה הוסבר לה חד-משמעית, כי משרה זו לא מוצעת לנשים, שכן ״נשים לא מתאימות לתפקיד כזה, עקב השעות הארוכות הנדרשות מחוץ למשרד״.
לא עזר לגלי ניסיונה הרב כאשת מכירות שטח מצליחה באותו תחום. לגלי הוצעה רק משרת ״איש מכירות במשרד״.

האם פעלה הנהלת ״ג.ג. בע״מ״ כדין?

שאלה 38

ב-2/2022 נשלח ארד לחו”ל, ע”י מעסיקו, למשך 10 יממות. נסיעה זו וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בחו”ל היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לחו”ל בחשבון הכנסתו של ארד לְעִנְיָן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 39

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.

בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2021, צחי עבד בפועל 16 ימים.

אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 40

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 41

גיטי עבדה כפקידה אצל מעסיק א’ (מתווך דירות) 3 שנים, עד שב-02/02/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבינו, עם התפטרותה. ביום 15/3/2022, החלה לעבוד אצל מעסיק ב’ (מעסיק חדש) במקום עבודה חדש. ב-23/3/2022, יום הבחירות לכנסת, היא נעדרה מעבודתה. יצוין שגיטי הודיעה למעסיק ב’, שבוע לפני יום הבחירות, על כוונתה להיעדר מיום עבודה זה.

האם, לפי החוק הרלוונטי, על מעסיק ב’ לשלם לגיטי את השכר שהייתה משתכרת אצלו באותו היום אילולא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין הבאים)

שאלה 42

רותם עובד כטכנאי מכונות במפעל תעשייתי. רותם מקבל במקום העבודה מדי יום ארוחת בוקר וארוחת צהריים. עלות הארוחות למעסיק בכל חודש 920 ₪. שווי הארוחות בשוק 1,290 ₪.

בחודש 10/2022 קיבל רותם מתנה לרגל ראש השנה בשווי 450 ₪, ועלותה למעסיק 380 ₪.

מהו שווי הארוחות ושווי המתנה שייזקפו לשכרו של רותם בחודש 10/2022?

שאלה 43

מרי, אישה בריאה, ילידת 7/3/1960, פרשה מעבודתה ב- 9/4/2022. ב- 1/5/2022 התחילה לקבל קצבה חודשית בסך של 7,642 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורה מעסיקה לשעבר.

יצוין שמרי לא קיבלה כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתה (בכל פעם שפרשה הודיעה לפקיד השומה על רצונה להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותה בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה). כמו כן, לא קיבלה ״קצבה מוכרת״.

מהי הקצבה החייבת במס של מרי בחודש 5/2022 ?

שאלה 44

לפניך נתוני השכר בארבעה מקרים של עובד בעבודה נוספת:

1. שכר במקום עיקרי – 40,000 ₪ ; שכר במקום משני – 10,000 ₪

2. שכר במקום עיקרי – 20,000 ₪ ; שכר במקום משני – 25,200 ₪

3. שכר במקום עיקרי – 7,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,000 ₪

4. שכר במקום עיקרי – 3,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,900 ₪

באלו מהמקרים תהיה השפעה לתיאום ביטוח לאומי על גובה דמי הביטוח שמנכה המעסיק המשני משכר העובד?

שאלה 45

עקב מחלה, נקבעה לאלן נכות של 100% לצמיתות, החל ב- 1/12/2022. סך הכנסתה בשנת 2022– 715,640 ₪, כולה ממשכורת. בתום חודש 11/2022 פרשה מעבודתה ובחודש 12/2022 לא הייתה לה כל הכנסה.

מהו הפטור המרבי לפי ס’ 9(5) לפקודה שאלן יכולה לנצל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 46

נטע פוטרה מעבודתה ב-13/7/2022, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה.

תלוש 7/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………….. 11,907 ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שנקבעה בחוק …… 5,292 ₪

3. שווי רט”ן ……………………………………………………………………….. 105 ₪

מהו שכרה של נטע שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 47

אילנית, עו”ד, עובדת במשרה מלאה, הודיעה למעסיקה כי היא בהריון בחודש הרביעי. עבודה בשעות נוספות במשרד היא עניין שבשגרה, אצל כל העובדים לרבות אילנית. בהיותה בחודש השישי, החליטה לנצל את היותה בהריון ופנתה למעסיק בדרישה שלא לעבוד בשעות נוספות, כי קשה לה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 48

שכרה של אינה- 6,000 ₪. בחודש 1/2022 קיבלה תוספת שנתית לשכר בגין ביטוחי רכב בסך 7,000 ₪.

מהו שיעור מס ההכנסה השולי בגין שכרה בחודש 1/2022?

שאלה 49

ב- 1/10/2021 רתם קיבלה לאימוץ ילד והודיעה על כך למעסיקה, אצלו היא עובדת זה 5 שנים. ביום 4/4/2022 רתם נתנה למעסיקה הודעה מוקדמת להתפטרותה, לפיה בתום תקופת ההודעה המוקדמת, כלומר ב- 4/5/2022, היא מתפטרת כדי לטפל בילד שאימצה. יצוין שבן זוגה של רתם לא התפטר מעבודתו אצל מעסיקו והוא ממשיך לעבוד כרגיל.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

דנה עבדה 3 שנים בחברת ״רגיעון״. דנה ביקשה לצאת לחופשה ללא תשלום, בקשה שעלתה בקנה אחד עם רצון החברה לבצע צמצומים בכוח האדם. לאחר שנה וחצי בחל״ת ביקשה דנה לחזור לעבודה, אך לא היה צורך בשירותיה ולכן פוטרה.
מה גובה הפיצויים להם היא זכאית לפי הנתונים הבאים:

• שכרה הרגיל האחרון לפני עזיבתה 6,000 ₪.
• בתקופה בה שהתה בחל״ת קיבלו כל העובדים בונוס בשיעור20% משכרם.
• המעסיק נוהג לשלם תוספת וותק לאחר 3 שנים, התוספת בתקופת החל״ת הייתה בשיעור של 5%.
• שכרה של דניאלה (שהיא ודנה עבדו באותה עבודה בדיוק ולפי אותו חוזה בדיוק), הגיע בתאריך פיטוריה של דנה ל- 7,500 ₪.