שאלה 1

פז התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2022 ועבד אצלו ברציפות עד שפוטר ב-31/12/2022. בשנת 2022 עבד 96 ימים בפועל וניצל 3 ימי חופשה.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של פז הוא 267 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 2

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2022 שָׁלַח אותו מעסיקו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]
מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 3

להלן רישום שעות עבודה של דנה, ביום ה’ (3/3/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל- 12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דנה עבדה ביום זה? (שימו לב! יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה – שעה ושלושים דקות יש לבטא כ- 1.50 שעות)

שאלה 4

נורה, ילידת 26/12/1957, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2022 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

פלג, בן ה-54, תושב קבוע באילת זֶה 9 שנים ועובד אצל מעסיקו באילת. כל הכנסתו בשנת 2022, סך 248,720 ₪, הופקה באילת, כולה מיגיעה אישית. מֵאַחַר שֶׁהִפְקִיד סכומים בקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 9,943 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מאחר ששילם בעד החזקה במוסד מיוחד של הוֹרֶה משותק לַחֲלוּטִין, הוּתַּר לו, בחישוב הכנסתו החייבת, לפי ס’ 44 לפקודה, זיכוי ממס בסך 4,097 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי פלג בשנת 2022 (סכום מעוגל) ?

שאלה 6

עוזי, בן ה-23, השתחרר ב-31/3/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. עוזי נישא ב-14/2/2021 לויקי (בת ה-24) וב-9/9/2022 נולד להם בנם הבכור. הילד נמצא אצל ויקי ועוזי וכלכלתו עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של עוזי בשנת המס 2022?

שאלה 7

עזיז, בן ה-24, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון ב-1/5/2022. על המעסיק ועל עובדיו חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שלא היה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו כשהתקבל לעבודה, עזיז היה זַכַּאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות מיד בתום 6 חודשים מתחילת עבודתו. בְּרַם, בתום 4 חודשים, לִפְנֵי שנערך עבורו ביטוח פנסיוני כאמור, עזיז פוטר מעבודתו, בלי שהיה זכאי למענק או לקצבה בְּגִינָהּ.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתו זו של עזיז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

שכרו החודשי הרגיל של רז – 17,160 ₪. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותו רכב צמוד (סוג 1) לשימושו. שנת הרישום של הרכב: 2019, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73.

מהו שכרו של רז לצורך חישוב מס ב-9/2022 (״שכר ברוטו למס״)?

שאלה 9

בחוזה העבודה של ורד נכתב, כי יש להתחיל את העבודה בימים א’-ד’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 17:00 וביום ה’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 16:00 (שבוע העבודה בן 5 ימים). כמו כן במקום העבודה נהוג לצאת להפסקת צהריים בין השעות 13:30-13:00, בה רשאים העובדים לצאת ממקום העבודה. שעון הנוכחות מוחתם בתחילת היום ובסופו. כאשר קיבלה ורד את תלוש השכר הראשון שלה שמה לב כי קיבלה שכר בעבור 8.5 שעות בלבד ליום בימים א’ – ד’ ו – 7.5 שעות עבור יום ה’.

האם תלוש השכר תקין?

שאלה 10

“חבר טוב בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ענר מחזיק ב-2% מהון המניות שהוצא, אשתו גאיה מחזיקה ב-5% מהון המניות ודֹב, בְּנָם של ענר וגאיה, מחזיק ב-31% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים מר ארנב (31%) וגב’ סנאית (31%), יְדִידִים של דֹב. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ענר וגאיה אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. שניהם מועסקים בחברה בתפקידי ניהול.

האם ענר ו/או גאיה נחשבים “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

דני עבד כשכיר עד 1/8/2022, אז פרש מעבודתו, לאחר שחלה ונקבעה לו נכות של 100% לתקופה מ- 2/8/2022 ועד 1/12/2022. סך הכנסתו בשנת 2022 הייתה 580,000 ₪ (כולה מיגיעה אישית).

מהי הכנסתו החייבת במס של דני בשנת 2022? (למען הסר ספק, הפטור בסעיף 9(5) מחושב לפי ימים, אך גם חישוב לפי חודשים יביא לתוצאה קרובה)

שאלה 12

משכורת 1/2022 של צח, בן ה-72, עמדה על 41,230 ₪ (״ברוטו למס״). בנוסף על משכורתו, צח מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,707 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי (״קצבת אזרח ותיק ״ לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הביטוח הלאומי).

כמה מס הכנסה ינוכה מקצבת הזקנה של צח בחודש 1/2022?

שאלה 13

צחי עובד אצל 2 מעסיקים – “מעסיק 1″ ו”מעסיק 2”. לקראת מבחן “חשבי שכר בכירים”, בהסכמת “מעסיק 1”, יצא לחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים (אצל אותו המעסיק). אצל “מעסיק 2” המשיך לעבוד כרגיל באותם חודשים.

האם “מעסיק 1” חייב בתשלום דמי ביטוח עבור צחי בעד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2004. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2005 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 15

רני, יליד 1/9/1999, התקבל לעבודה אצל מעסיקו ב-1/9/2018, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי הוראות הצו האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. כַּנִּדְרָשׁ, מְלוֹא שכרו הרגיל, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 6,800 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. רני עבד ברציפות עד (כולל) 30/11/2022, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 9,870 ₪ (כולל רווחים). [למען הסר ספק, לא קיים לרני הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרני (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 16

ענוה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים ברציפות, הייתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 5/2022, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/12/2022 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 14 ימים רצופים, החל ב-1/12/2022.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/12/2022:

[ למען הסר ספק, ענוה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 14 הימים), ב-12/2022?

שאלה 17

על יוגב ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את יוגב מִתַּחֲנַת אִיסּוּף בַּכְּנִיסָה לישוב מְגוּרָיו, המרוחקת 760 מטרים מביתו. גם בחזרה מהעבודה, הוא מוסע על-ידי ההסעה המאורגנת עד תחנת האיסוף האמורה. מביתו אל תחנת האיסוף וממנה בחזרה לביתו יוגב מגיע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לתחנת האיסוף – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת תחנת האיסוף – 213 ₪. בחודש 9/2021 יוגב עבד 18 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם ליוגב, בגין חודש 9/2021 ? 

שאלה 18

זהר קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית שנתית של 2.4% . בחודש 5/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,940 ₪ [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 1/2023].

אם שיעור הריבית לעניין סעיף ט(3) לפקודה הוא 3.23% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 5/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לשכרו של זהר (סכום מעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (5/2022)? (התעלמו מעניין המע״מ בחישוביכם)

שאלה 19

טליה, עובדת אלמנה בת 48, אם ל- 2 תאומים ילידי 2005, תושבת בן-עמי זה 10 שנים. הכנסתה החייבת מיגיעה אישית בשנת 2022 הינה 144,000 ₪.

מהו סכום הזיכויים במס להם זכאית טליה בשנת 2022?

שאלה 20

דבי, בת 21, השתחררה ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 21 חודשים מלאים. דבי נישאה ב- 14/2/2021לברק (בן ה-27), אלמן ואב לבן יליד 7/7/2020. הילד נמצא אצל ברק ודבי וכלכלתו עליהם.

לכמה נקודות זיכוי זכאית דבי בשנת המס 2022?

שאלה 21

שכרו של עוז בחודש 1/2022 – 9,600 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש שכרו בחודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שיקבל עוז בתלוש 1/2022, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 22

עם פיטוריה של חוה, שהיא קרובת משפחה של המעסיק, משלם לה מעסיקה מענק פרישה. המעסיק מעוניין לחשב בעצמו את סכום מענק הפרישה הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב. אבל, למרות בקשותיו החוזרות ונשנות, חוה מסרבת למלא טופס 161א במלואו ולחתום על ההצהרה הכלולה בו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 23

אלעד עובד כשכיר במשרה מלאה 6 ימים בשבוע וזכאי למספר ימי חופשה בשנה על פי חוק. בשנה השישית לעבודתו יצא לחופשה בת 7 ימים מיום א’ בשבוע. ביום הרביעי חלה עד לסוף החופשה והמציא למעסיק אישור מחלה.

כמה ימי חופשה נותרו לאלעד למימוש בשנה השישית? (הנח שניצל את כל ימי החופשה בגין השנים הקודמות)

שאלה 24

נלי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/3/2007. ב-1/9/2008 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרה המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לנלי.
ב-30/6/2022 נלי פוטרה מעבודתה. שכרה הקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 9,420 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים- 113,467 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנלי לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 25

ארד התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו. תלוש 4/2022 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 13,320 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 916 ₪

3. שווי מתנה לחג (פסח) 444 ₪

4. דמי חגים (פסח ראשון ושני) 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2022 ?

שאלה 26

ב-1/9/2022 אמל ילדה שלישיה (3 בנים בלידה אחת) ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, אמל היתה עקרת בית.
אם שכר העבודה הרגיל של אמל, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 348 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 27

איגור, בן ה- 45, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו בחודש ינואר 2022 – 46,000 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יש לנכות משכרו של איגור בחודש 1/2022?

שאלה 28

עמוס עובד בחברה בתל אביב. משכורתו החודשית בחודש אפריל 2022 כללה:

12,000 ₪ – שכר יסוד 1.

1,330 ₪ – שווי שימוש ברכב 2.

1,200 ₪ – שעות נוספות 3.

2,000 ₪ – החזר הוצאות טלפון 4.

בחודש אפריל 2022 הפקיד מעסיקו של עמוס בעבורו לקצבה 6.5% מסך כל רכיבי שכרו החודשי.

מהו השווי שיש לזקוף להכנסתו של עמוס בחודש אפריל 2022?

שאלה 29

ארז, סטודנט באוניברסיטה בן 23, עובד אצל שני מעסיקים. שכרו החודשי אצל מעסיק א׳ – 950 ₪. שכרו החודשי אצל מעסיק ב׳ – 560 ₪. לקראת תקופת המבחנים, בהסכמת מעסיק א׳, ארז לקח חופשה ללא תשלום למשך חודש קלנדרי אחד (מעבודתו אצל מעסיק א’). אצל מעסיק ב׳ המשיך לעבוד כרגיל באותו חודש.

האם מעסיק א’ חייב בתשלום דמי ביטוח עבור ארז בעד תקופת חל״ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

טדי, נשוי, בן 28, אב לבת ילידת 2/1/2022. בכל אחד מהחודשים 1/2022 ו-2/2022 שכרו היה 9,207 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 3/2022 הוּפְחַת שכרו החודשי והועמד על 8,640 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 3/2022?

שאלה 31

מרי התקבלה לעבודה ב-1/11/2022, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, והיא זכאית להיות מבוטחת לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 32

תלוש 1/2022 של אמל, מהנדסת איכות הסביבה, הורכב משכר משולב בסך 15,136 ₪, תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 324 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 688 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר אמל, בעד שכר 1/2022, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום שעל אמל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 33

בתאריך 1/6/2022 יצא ארנון לחופשה שנתית בת 14 יום עד ליום 14/6/2022 (כולל). לאחר תום 6 ימי חופשה נאלץ להגיע לשירות מילואים בשל צו 8 שקיבל. בסוף היום השני למילואים התברר כי גיוסו מיותר והוא שוחרר וחזר להשלים את יתרת החופשה שלו. ארנון שב לעבודתו ביום 15/6/2022.

כמה ימי חופשה יש לנכות לארנון?

שאלה 34

אמל, רווקה בת 32, שילמה 36,265 ₪ בשנת 2022 בְּעַד הַחְזָקַת אביה הגרוש (שאין לו בת זוג), המשותק לַחֲלוּטִין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של אמל בשנת 2022 – 173,000 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב בשנה זו – 89,000 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שאמל יכולה לקבל בשנת 2022 בְּעַד אביה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 35

האם ניתן לקבוע בחוזה העסקה של עובד כי יקבל תעריף שכר גבוה מן המקובל, וכי תעריף זה יכלול גם פיצויי פיטורים עתידיים?

שאלה 36

פז יליד 20/4/2005, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-8/7/2022, לתקופת עבודה קצובה של 6 שבועות.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לפז “הודעה לעובד” על תנאי עבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

נירה, עובדת נשואה + 3 ילדים (בני 13, 15 ו-17), עובדת אצל שני מעסיקים. משכורתה אצל מעסיקה המשני קבועה – 8,400 ₪ בחודש. מ-1/2022 ועד 9/2022 לא סיפקה למעסיקה המשני תיאום מס. לפיכך, ניכה המעסיק המשני ממשכורתה, בחודשים אלו, מס בשיעור המרבי.

ב-10/2022 מסרה נירה למעסיקה המשני אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי תיאום המס, עד שכר שנתי של 79,800 ₪ יש לנכות מס בשיעור 33%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי.

מהו ה״נטו לתשלום״ (סכום לתשלום לאחר ניכוי/החזר המס) שישולם לנירה בתלוש 10/2022 של המעסיק המשני, לאור תיאום המס? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 38

עזיז הוא פקיד בסוכנות ביטוח, שחוק שעות עבודה ומנוחה חל לגביו. בחוזה העבודה האישי שלו נקבע כי יקבל בכל חודש שכר כולל (שכר גְּלוֹבָּלִי) בסך 7,526 ₪. שכר זה, לפי חוזה העבודה, כולל תשלום בעד שעות נוספות. לפיכך, הוא אינו זכאי לתשלום שעות נוספות, בנוסף על שכר זה שנקבע. למען הסר ספק, לא חל על הצדדים הסכם קיבוצי כלשהו הַקּוֹבֵעַ הוראות לגבי תשלום בעד שעות נוספות. ב-1/2022 עזיז הועסק 182 שעות עבודה רגילות ו-24 שעות נוספות שכולן במסגרת שתי השעות הנוספות הראשונות שבאותו יום.

מה רואים כ”שכר רגיל” של עזיז בחודש זה (1/2022), לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 39

זמי עבד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו 8 חודשים רְצוּפִים (מ-1/6/2021) ויצא (ב-1/2/2022), בְּהַסְכָּמַת המעסיק, לחופשה ללא תשלום בת 5 חודשים רצופים (עד 30/6/2022, טיול בחו”ל). אחרי החל”ת עבד עוד 4 חודשים רצופים (מ-1/7/2022), עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים (בתום 10/2022), כְּשֶׁפּוּטַּר.

האם זמי זכאי לפיצויי פיטורים ממעסיקו וכיצד משפיעה תקופת החל”ת על זכותו זו ועל קביעת סכום הפיצויים שישולם לו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

דני נפגע בתאונה בביתו. עקב התאונה נגרם לו אובדן מלא של כושר התפקוד (אובדן כושר עבודה מלא). דני מקבל מקרן פנסיה, שערך עבורו מעסיקו, תשלום בעד תקופת אי-כושר זו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 41

נורה התחילה לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’). בשל סיבות אישיות, ביקשה נורה מהמעסיק לצאת לחופשה ללא תשלום בת חודשיים. זה נַעֲנָה לבקשתה והחל ביום 1/3/2022, ועד יום 30/4/2022, נורה שהתה בחל”ת. ברם, שבועיים לאחר יציאתה לחל”ת, נפטר אביה ז”ל (בגיל 99, בְּשֵׂיבָה טוֹבָה). נורה, שהיא יהודיה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, נורה זכאית לתשלום שכר עבור אותם ימי אבל (“שבעה”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

רגב, בן ה-38, עובד בחברת ״תרז״ (שהיא חברת מעטים) והוא בעל שליטה בה. רגב מקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נכות כללית יציבה בשיעור 100%. שכרו ב-8/2022 – 39,740 ₪.

מהו סך דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 43

זמי הוא עובד נוצרי שבחר ביום השבת כמנוחה השבועית שלו. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’). בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 78.00 ₪. לאחר שעבד 39 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (12/6/2022 – 16/6/2022) וסיים לעבוד ביום ה’ (16/6/2022) בשעה 15:24, זמי נדרש לעבוד ביום שבת (18/6/2022). שעת תחילת עבודתו ביום זה – 12:50. שעת סיום העבודה – 19:20. בין השעות 16:20 ל-17:20 ניתנה לו הפסקה, בה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה.

אם שעת יציאת השבת (במקום עבודתו בתל אביב), ביום שבת (18/6/2022), היתה בשעה 17:20, כמה על המעסיק לשלם לו בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שבת זה?

שאלה 44

באילו מהמקרים המפורטים להלן על המעסיק לתת לעובד, בסיום יחסי עובד-מעסיק, אישור על תקופת עבודתו?

שאלה 45

לרני עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/6/2022. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.1% לחודש. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,849 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/12/2022.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 46

עמר, בן 25, הוא ׳׳עובד זר חוקי בתחום הסיעוד׳׳. ב-1/5/2022 הגיע לראשונה לישראל והתחיל לעבוד באותו יום אצל מעסיקו. עמר שהה בישראל עד 31/12/2022 ועבד אצל מעסיקו בכל אותם חודשים.

מהו סכום נקודות הזיכוי שיובא בחשבון בחישוב המס על שכרו של עמר בתלוש 5/2022?

שאלה 47

רזי מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו. בכל יום הוא נוסע, ברכב פרטי שבבעלותו, מביתו לעבודתו וּמִמֶּנָּה (רזי לא משתמש בתחבורה ציבורית). לְפִי חוזה העבודה האישי שלו, במקום דְּמֵי נְסִיעוֹת משלם לו המעסיק “החזקת רכב” בסך 270 ₪ בחודש. מקום העבודה נמצא במרחק 77 קילומטרים מביתו. בחודש 7/2021 רזי עבד 23 ימים בְּפוֹעַל. מחיר כרטיס נסיעה רגיל באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 16.00 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 540 ₪. שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק להוסיף לרזי בגין חודש זה, מֵעֵבֶר להחזקת הרכב (אם בִּכְלָל הוא חייב להוסיף סכום כלשהו)?

שאלה 48

רוז היא עובדת שירותים, העובדת במפעל תעשיה שעיקר פעילותו היא פעילות יצרנית, כמשמעותה בחוק עידוד התעשייה (מסים). מעסיקה משלם תוספת משמרות בשל עבודה במשמרת שנייה או שלישית.

האם, לפי התקנות הרלוונטיות, עשויה רוז ליהנות מזיכוי מס בשיעור מסוים מהכנסתה מעבודה במשמרת השנייה או השלישית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

דני נשוי לרות ולהם שני ילדים. דני נפטר בתאריך 13/7/2022. במהלך חייו קיים רומן עם דנה, חברתו מלפני הנישואים, וניהל חיים כפולים. בחוזה העבודה שלו נקבע כי במקרה של מוות, תשולם משכורתו לחברתו מלפני הנישואים.

למי יש לשלם את שכרו בגין חודש יולי על-פי החוק?

שאלה 50

ב-1 במרץ 2022 קיבל רון הלוואה בסך 150,000 ₪ ממעסיקו. תנאי ההלוואה – הצמדה מלאה למדד

ו- 3.2% ריבית שנתית. את ההלוואה על רון להחזיר ב-31/12/2022.

אם המדד עלה בכל שנת 2022 ב-4.0%, בשיעור שווה בכל חודש, מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף בתלוש שכר מרץ 2022 של רון בגין ההלוואה? (התעלמו מעניין המע״מ בחישוביכם)