שאלה 1

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2007 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2022 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2021 ועד 31/5/2022.

אם בתקופה שמ-1/7/2021 ועד (כולל) 31/7/2021 הלל נעדר מעבודתו בשל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לו בתלוש 5/2022?

שאלה 2

ניל, מנהל שיווק ללקוחות עסקיים, עבד אצל מעסיקו היחיד עד שב-30/6/2022 נותקו לַחֲלוּטִין יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. תלוש 6/2022 שלו הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת 12,287 ₪

2. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 3,752 ₪

3. פיצוי בגין אי תחרות (שולם על פי דין בניתוק יחסי העבודה ועקב ניתוקם) 14,619 ₪

מהו שכרו של ניל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה (6/2022)?

שאלה 3

חנן, עובד אלמן בן 43, אב ל- 3 ילדים שנמצאים בחזקתו וכלכלתם עליו : האחד יליד 5/5/2004, השני יליד 8/8/2018 והשלישי יליד 1/1/2020 (השלושה הם ילדיהם של חנן ובת זוגו שנפטרה). חנן חי לבד עם ילדיו ולא מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

לכמה נקודות זיכוי זכאי חנן בשנת המס 2022?

שאלה 4

ב-1/8/2022, בשעה 3:00 לפנות בוקר, ג’ני ילדה תינוק פַּג, שחייב היה להישאר בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים וְיִלּוֹדִים בבית החולים, לתקופה של שישה שבועות. ג’ני החליטה להאריך את תקופת הלידה וההורות שלה למשך שישה שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ג’ני היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.
אם שכר העבודה הרגיל של ג’ני, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 322 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 5

לפי החוק הרלוונטי- כמה ימים בשנה של היעדרות (בהתאם לכללים שקבע שר העבודה והרווחה), בשל טיפולים או בדיקות הקשורים להריון בת זוגו, או בשל לידה של בת זוגו, זכאי עובד לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 6

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 7

ב-30/6/2022 עוזי פוטר מעבודתו בעמותה, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתו של עוזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 108,144 ₪ (9,012 ₪ בחודש).

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לעוזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ויקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 18,838 ₪, שהעמותה חייבת לה בעד עוזי.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ויקי”?

שאלה 8

הכנסתה של אמל, בשנת 2022, הורכבה משכר עבודה בסך 113,098 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 34,216 ₪. בשנה זו קיבלה גם מענק לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 533 ₪ וקצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,261 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של אמל בשנת 2022?

שאלה 9

להלן רכיבי תלוש 1/2022 של רגב, עובד נשוי בן 38:

1. משכורת…………………62,409 ₪
2. שווי רכב צמוד……………8,510 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לרגב (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 10

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2022, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪, פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪ (“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 2,999.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,249.35 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2022), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 11

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 12

עיקר שכר עבודתו של רני, עובד היצור, משולם לו לְפִי כַּמּוּת הַתּוֹצֶרֶת. להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2022:

1. משכורת בסיס 5,300 ₪

2. שכר קבלני (משתלם בכל חודש לפי כמות התוצרת – 3 ₪ עבור כל פָּרִיט שֶׁיִּצֵּר) 9,318 ₪

3. דמי הבראה בעד חודש 1/2022 (נכללים כמרכיב לפנסיה) 252 ₪

4. דמי חגים (בגין חג הנביא אלח’דר – רני הוא עובד דרוזי) 670 ₪

5. החזקת רכב 418 ₪

המעסיק הִפְרִישׁ עֲבוּר רני, בעד שכר 1/2022 שלעיל, סך 1,178.40 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, כנגד תשלום המעסיק לקה”ל, הפריש רני את חלקו, כנדרש, לאותה קופה].

מהו שכרו של רני לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 13

איריס החלה לעבוד בחנות פרחים בחצי משרה בחודש 3/2021. בחודשים 6-10/2021 עקב בעיה משפחתית יצאה איריס לחל”ת.

בחודש 6/2022 שואל אותך המעסיק האם חייב לשלם לאיריס דמי הבראה ובעבור כמה ימים?

שאלה 14

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 15

גפן נעדר מעבודתו 3 ימים, החל ב- 5/7/2022 ועד (כולל) 7/7/2022 (נתן הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה בבוקר 8/7/2022, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו. לפי ההצהרה ולפי אישור רפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב- 4/7/2022 בשעה 18:45 ומועד תום הלידה היה ב- 5/7/2022 בשעה 23:30.

אם גפן זקף 6 ימים של היעדרות ב- 5/2022, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות), בשל טיפולים הקשורים להריון בת זוגו, ואם המחלה הצבורה שלו עומדת על 12 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי גפן לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו, לפי חוק הנוגע לעניין ותקנותיו?

שאלה 16

זהר עובד מזה 3 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. בעד כל יום עבודה רגיל הוא מקבל 250 ₪ [זהר לא מועסק בשעות נוספות]. מעסיקו של זהר משלם לעובדיו דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל. כעובד יהודי, זהר לא עובד בחגי ישראל.

ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מזהר לעבוד כמו בכל יום עבודה רגיל. זהר ציית לדרישתו של המעסיק. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, עבד ביום החג כפי שהוא עובד בכל יום עבודה רגיל. למען הסר ספק, זהר עבד בכל ימי העבודה האפשריים בחודש מאי 2022.

מהו סה”כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לזהר בעד יום זה (5/5/2022), בו נאלץ לעבוד?

שאלה 17

אורלנדה עובדת זרה. אורלנדה הספיקה לעבוד בארץ 5 חודשים לפני שילדה בת במזל טוב.

לכמה שבועות דמי לידה זכאית אורלנדה?

שאלה 18

ב- 30/9/2022, בתום 20 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן המעסיק לגפן הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של גפן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.
שכרו של גפן משתלם לו על בסיס של חודש. בכל חודש הוא מקבל שכר יסוד בסך 8,256 ₪ ותוספת מחלקתית בסך 4,128 ₪. ב- 12 החודשים שקדמו לפיטוריו קיבל גמול שעות נוספות של 1,376 ₪ בממוצע בחודש.

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לגפן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 19

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2021). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2004, 3/3/2016 ו-1/1/2021. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2022?

שאלה 20

רון הוא ״עובד זר חוקי שאינו בתחום הסיעוד״ (עובד זר ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות על פי דין, והוא אינו ״מומחה חוץ״ או ״מרצה אורח״ כהגדרתם בתקנות ניכוי הוצאות שהייה, קיבל אשרה ורישיון לעבודה בישראל). רון, רווק בן 28, עבד אצל מעסיקו היחיד בכל שנת המס 2022, ושהה בישראל בכל אותה השנה.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו של רון בשנת 2022?

שאלה 21

גדי רווק בן 26, נולד ביישוב “נווה ירק” שם הוא מתגורר עד עצם היום הזה.

הכנסתו של גדי ממשכורת בשנת 2022 הסתכמה לסך 200,000 ₪, מתוכה 50,000 ₪ “משכורת מיוחדת”, זאת מאחר וגדי איש צבא קבע.

חשב את סכום הזיכוי שיקבל גדי בשנת המס כולל נקודות זיכוי.

שאלה 22

מאז שנולדה ועד 31/3/2022 ג’ני, מְעַצֶּבֶת האופנה, הייתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור. עד 31/3/2022 היתה מובטלת. ב-1/4/2022 עברה לגור בְּקִרְיַת אֲתָּא, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. הכנסתה בשנת 2022 הורכבה משכר משולב בסך 176,836 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 21,639 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ג’ני בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 23

באילו מהמקרים המפורטים להלן על המעסיק לתת לעובד, בסיום יחסי עובד-מעסיק, אישור על תקופת עבודתו?

שאלה 24

גבי עובד רשות מקומית הזכאי לגמלה ממעסיקו בפרישתו על-פי דין (פנסיה תקציבית). בהגיעו לגיל פרישה הפסיק עבודתו לאחר 30 שנה. משכורתו האחרונה – 10,000 ₪, פנסיה – 6,000 ₪.

האם גבי זכאי לפיצויי פיטורים?

שאלה 25

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2022, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2022 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 26

צחי, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2020. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני, הפריש עבורו המעסיק לקרן פנסיה מקיפה החל מהיום הראשון לעבודתו (כלומר, החל ב- 1/10/2020).

שיעור הפרשת המעסיק במשך כל תקופת עבודתו – 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.

ב- 30/6/2022 צחי פוטר מעבודתו, שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 7,400 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 8,899 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לצחי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב)

שאלה 27

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 62,980 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2022), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2022. הלל הוא נכה 100% מלידה (נכות יציבה) וזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום).

מהו הפטור המרבי לפי סעיף 9(5) לפקודה שהלל יכול לנצל בשנת המס 2022?

שאלה 28

לדסי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/10/2021. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. ההלוואה תהפוך למענק (בתום 9/2022) אם דסי תַּתְמִיד בעבודתה שנה אחת. אם לא, היא תחזיר את מלוא ההלוואה למעסיק בתום החודש בו תפרוש מעבודתה.

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 29

איזה מהמשפטים הבאים נכון לגבי הכללים להעסקת נער? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 30

דב, עובד במשכורת, נשוי + 2 ילדים, הבכור בן 17 והצעיר בן 15. תקופת המחלה הצבורה של דב- 90 יום. החל ב-1/1/2022 נעדר דב 5 ימים רצופים מעבודתו, בשל מחלת ילדו הבכור.
החל ב- 15/1/2022 נעדר דב 4 ימים רצופים נוספים, בשל מחלת ילדו הצעיר. בת-זוגו של דב, עובדת שכירה, לא נעדרה מעבודתה בחודש 1/2022. דב מסר למעסיקו את כל האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאי דב לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלות ילדיו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 31

ניר התחיל לעבוד ב-2/5/2022 אצל מעסיק חדש. כשהגיע המועד להתחיל בהפרשות להסדר פנסיוני עבור ניר, המעסיק החדש הודיע לו שתשלום הכספים להסדר הפנסיוני בעדו מותנה בכך שניר יצטרף לביטוח המנהלים ״ב״, כמו כל עובדי החברה. ניר דורש שתשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן פנסיה מקיפה ״פ״, בה הוא מבוטח זה שנים רבות.

(למען הסר ספק, שני ההסדרים שלעיל אפשריים על פי פקודת מס הכנסה, החוקים והתקנות; מיועדים לאותה מטרה, ואין כל הגבלה בחוק, בתקנות או בתקנוני ההסדרים, על צירופו של העובד לכל אחד מהם, או על הפקדת כספים בכל אחד מהם)

האם המעסיק חייב להיענות לדרישתו של ניר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

מי מהבאות להלן זכאית לגמלה לשמירת הריון מהביטוח הלאומי? (ענה על התשובה הנכונה והמלאה ביותר)

שאלה 33

תלוש 1/2022 של הלל, טכנאי ייצור העובד אצל מעסיקו במפעל כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד ………………………………………………………………………………………. 10,517 ₪

שווי סוף שבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם…………………………………………………1,235 ₪

גילום שווי סוף שבוע לעובדי המפעל ובנות זוגם 582 ₪

החזר הוצאות בגין כלי עבודה שהלל קנה מכספו הפרטי עבור מפעל המעסיק 653 ₪

מהו שכרו של הלל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 34

עד 31/7/2021 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2022, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2022 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 35

זהבית בת 39 ילדה במזל טוב בחודש ספטמבר 2022. להלן תקופות עבודתה:

• יולי- ספטמבר 2020 – חברת השלושה בע”מ.
• ינואר- אפריל 2021 – חברת הדובים בע”מ.
• מאי 2021 – חברת הכפיות בע”מ.
• נובמבר- דצמבר 2021 – חברת הדייסות בע”מ.
• פברואר- אוגוסט 2022 – חברת הקעריות בע”מ.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 36

שכרה הרגיל של אסנת בכל חודש עומד על סך 12,000 ₪. מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ששוויו למס הוא 64 ₪. כמו כן הועמד לרשותה רכב צמוד ששנת ייצורו 2008 והוא שייך לקבוצה 6.

בחודש 4/2022 התחתנה אסנת ויצאה לחופשה מרוכזת של 21 ימים. מאחר ואין בבעלותה של אסנת רכב, השאירה את רכב העבודה ברשותה לכל תקופת החופשה והכל היה בהסכמת מעסיקה.

אם ידוע שהרכב שהוצמד לאסנת הוא משולב מנוע (היברידי), מה יהיה שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של אסנת בחודש 4/2022, ומה יהיה שכרה לצרכי מס (שכר ברוטו למס) בחודש זה?

שאלה 37

שכר העבודה של ניל מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. במקום עבודתו לא עובדים בערבי חג ובימי חגים. ב-9 בכל חודש משלם המעסיק לניל את שכר החודש הקודם. מֵאַחַר שה-9/4/2022 נפל ביום שבת, שילם המעסיק לניל את שכר 3/2022 ביום א’ שלאחריו, כלומר ב-10/4/2022.

האם השכר ששולם לניל ביום שלאחר יום שבת הוא “שכר מולן”, כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 38

בתאריך 1/6/2022 יצא ארנון לחופשה שנתית בת 14 יום עד ליום 14/6/2022 (כולל). לאחר תום 6 ימי חופשה נאלץ להגיע לשירות מילואים בשל צו 8 שקיבל. בסוף היום השני למילואים התברר כי גיוסו מיותר והוא שוחרר וחזר להשלים את יתרת החופשה שלו. ארנון שב לעבודתו ביום 15/6/2022.

כמה ימי חופשה יש לנכות לארנון?

שאלה 39

יריב צעיר בן 29, קיבל אישור לנכות בשיעור 100% לתקופה שבין 1/10/2021 ועד 31/7/2022.

בשנת המס 2022 הייתה ליריב הכנסה מעבודה בסך 134,000 ₪ (תקרת הפטור בשנת 2021 היא 73,560 ₪).

בהנחה כי יריב ניצל פטור על סך 18,000 ₪ בשנת המס 2021, מהי ההכנסה הפטורה בשנת 2022?

שאלה 40

ב- 7/6/2022, לאחר 5 חודשי עבודה רצופים, בלה התפטרה מעבודתה אצל רנן (מעסיקה הראשון).

האם, לאור סיום עבודתה, על רנן לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עובד-מעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

מיכאל עובד משנת 2000 בחברת “חופרי הדרום בע”מ”, משכורתו החודשית 80,000 ₪. בשנת 2022 החליטה החברה להעניק לו כאות הוקרה על אי-היעדרותו מחמת מחלה בעשרים שנות עבודתו טיסה לרומניה יחד עם בני משפחתו.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 42

רתם עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים ברציפות, עד 30/9/2022:

משכורתה האחרונה (ל- 60% משרה) – 10,932 ₪. עם פרישתה, ב- 30/9/2022, קיבלה מענק פרישה בסך של 106,942 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? (למען הסר ספק, רתם לא פנתה למעסיקה לצורך הגדלת הפטור שבסמכותו)

שאלה 43

לאחר שפרש בגיל 67 והתחיל לקבל קצבת אזרח ותיק מכוח חוק הביטוח הלאומי, החליט גיא, בן ה- 72, לחזור ולעבוד כשכיר אצל נעה.

האם הוא יהיה זכאי לקצבת האזרח ותיק האמורה בתקופת העסקתו אצל נעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מכין המשפטים הבאים)

שאלה 44

יוסי עובד כשכיר בחברת עמילי מכס בנתניה. משכורתו החודשית הקבועה היא 6,700 ₪.

עקב קשיים כלכליים, את משכורת מרץ 2022 אותה אמור היה לקבל ביום 1/4/2022, קיבל ביום 1/11/2022. עם קבלת המשכורת, קיבל ממעסיקו פיצויי הלנת שכר בסך 900 ₪.

בהנחה שמדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-0%, מהו הפיצוי הפטור של פיצויי הלנת השכר?

שאלה 45

נעה, עובדת מעבדה במפעל לייצור מוצרי קוסמטיקה, נדרשת בדרך כלל לעבוד בשעות נוספות. בתחילת 2/2022, הודיעה למעסיקה כי היא נמצאת בחודש החמישי להריונה (לראיה, צירפה אישור רפואי). מאחר שהדבר מקשה עליה, במצבה, ביקשה ממנו (בכתב) שלא יעסיקה בשעות נוספות.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 46

נירה, עובדת נשואה + 3 ילדים (בני 13, 15 ו-17), עובדת אצל שני מעסיקים. משכורתה אצל מעסיקה המשני קבועה – 8,400 ₪ בחודש. מ-1/2022 ועד 9/2022 לא סיפקה למעסיקה המשני תיאום מס. לפיכך, ניכה המעסיק המשני ממשכורתה, בחודשים אלו, מס בשיעור המרבי.

ב-10/2022 מסרה נירה למעסיקה המשני אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי תיאום המס, עד שכר שנתי של 79,800 ₪ יש לנכות מס בשיעור 33%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי.

מהו ה״נטו לתשלום״ (סכום לתשלום לאחר ניכוי/החזר המס) שישולם לנירה בתלוש 10/2022 של המעסיק המשני, לאור תיאום המס? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 47

ענת, בת 42, נשואה + ילד יליד 2/1/2004. סך הכנסתה בשנת 2022 – 150,000 ₪ (כולה ממשכורת). עקב תשלומיה לקופות גמל לקצבה, היא זכאית לניכוי בסך של 8,580 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, ולזיכוי בסך של 2,587 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

כמה מס הכנסה על ענת לשלם בעד הכנסתה בשנת 2022 (מעוגל)?

שאלה 48

תלוש השכר של מרק (נשוי שבת זוגו לא עובדת), פועל במחלקת היצור, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………….5,300 ₪

2. פרמיה (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …………………………. 729 ₪

3. תוספת מחלקתית לעובדי יצור (משולמת לעובדי מחלקת היצור אצל המעסיק) ……. 873 ₪

4. תוספת משפחה (משולמת לעובד או עובדת נשואים שבן זוגם אינו עובד) ………….. 135 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 49

גיטי עבדה אצל מעסיקה היחיד 5 שנים עד שב-1/1/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. בתום התקופה האמורה חזרה גיטי לעבודתה. בהתייעצות משותפת עם בן זוגה הלל (עובד בשכר מזה שנה אצל מעסיקו), החליטו בני הזוג שהלל יתפטר מעבודתו על מנת לטפל בילדם, וגיטי תמשיך לעבוד כרגיל. הלל נתן למעסיקו הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים והתפטרות, לפי בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהוא חייב בה, ב-8/8/2022, הוא מתפטר.

האם בנסיבות שתוארו לעיל ולפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, הלל יהיה זכאי לפיצויי פיטורים ממעסיקו? (בחר/י את המשפט המתאים ביותר מבין הבאים)

שאלה 50

חיה רווקה בת 20. השתחררה משירות צבאי במרץ 2022 לאחר 22 חודשי שירות.

מהו סכום הזיכוי אותו תקבל חיה במשכורת חודש מאי 2022 כתוצאה מנקודות זיכוי?