שאלה 1

תרז פוטרה מעבודתה ב-31/7/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבדה. המוסד לביטוח לאומי קבל את תביעתה של תרז לגבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה של תרז לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריה, עמד על 117,822 ₪, ו״הסכום הבסיסי״ לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לתרז?

שאלה 2

לנדב הכנסה חייבת מעבודה על סך 65,000 ₪ בשנת המס 2022.

להלן פירוט תרומותיו של נדב בשנת המס 2022:

מהו הזיכוי בגין תרומות שמגיע לנדב בשנת המס 2022?

שאלה 3

באיזה טופס מדווח מוסד כספי על מס השכר (אם קיים)?

שאלה 4

את משכורת 12/2021 שילמה אלן לעובדיה ב- 6/1/2022 (יום ה’). למחרת בבוקר הגיעה לסניף הדואר ושלחה, בדואר רשום, המחאה לקופת הגמל של העובדים. התאריך שרשמה על גבי ההמחאה- 10/1/2022 (יום ב’). בהמחאה נכללו התשלומים לקופת הגמל בעד משכורת 12/2021. אלן קיבלה אישור שההמחאה הגיעה לקופה ב- 14/1/2022 (יום ו’) בשעות הבוקר ונפרעה באותו היום.

האם אלן שילמה את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופות גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

ענר, יליד 9/4/1954, פרש מעבודתו ב-11/4/2021. בכל חודש מחודשי שנת 2022 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 6,320 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,337 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים – ס’ 244).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ענר בשנת 2022 (סכום מעוגל) ?

שאלה 6

רינת הודיעה על התפטרותה תוך מתן הודעה מוקדמת של חודש. מאחר והיחסים בין רינת למעסיק היו טובים, המעסיק הודיע לה כי הוא זקוק לה רק לעוד שבועיים, מיום הודעתה על ההתפטרות, לשם חפיפה מסודרת, ולאחר מכן אינה צריכה עוד להגיע לעבודה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 7

שכר 9/2022 של ענת, אצל מעסיקה היחיד, הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב – 39,583 ₪

2. פרמיה חודשית – 1,249 ₪

3. שווי מתנות – 534 ₪

4. שווי רכב צמוד – 3,770 ₪

מהו שכרה של ענת בחודש 9/2022 החייב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 8

בשנת 2022 נשלחה רתם לשוויץ, ע”י מעסיקה, למשך 16 יממות. הנסיעה לשוויץ וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה המוכחות:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה: 1,252 $ (מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 928 $).

2. הוצאות לינה: 0. לא נדרשו הוצאות בשל לינה.

3. הוצאות שכירות רכב: שכירת רכב ל – 16 ימים, במחיר 89 $ ליום – סה”כ 1,424 $.

4. הוצאות אחרות: 152 $ לכל יום שהיה בשוויץ – סה”כ 2,432 $.

רתם הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרה של רתם לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 9

רינה, עובדת בהריון, רוצה שתקופת לידה והורות שלה תתחיל לפני יום הלידה המשוער שלה. כלומר, חלק ממנה יהיה לפני יום הלידה והשאר אחרי יום הלידה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 10

ב-12/2022 קיבלה ויקי (מהנדסת הייצור הנוצרייה) 3 מתנות. לרגל יום הולדתה קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 190 ₪, והשנייה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 85 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל ויקי). כמו כן, קיבלה מהמעסיק בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג המולד. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-4/2022 קיבלה ממנו הַמְחָאַת שַׁי על סך 85 ₪, לרגל חג הפסחא, ומתנה לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור – סט לתינוק, שערכו ועלותו 190 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ויקי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2022?

שאלה 11

דבי וברק הם זוג נשוי, הורים לילד בן 3. הם עובדים עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקים שונים. שכרם מִשְׁתַּלֵּם להם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתם בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה רגיל דבי מקבלת 560 ₪ וברק מקבל 280 ₪. זכותם לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה של כל אחד מהם (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.

בימים ג’ ו-ד’ (7/6/2022 ו-8/6/2022), ברק נעדר מעבודתו בשל מחלת ילדם. דבי לא נעדרה מעבודתה באותם ימים. ברק חזר לעבודה ביום ה’ (9/6/2022). החל ביום זה דבי החליפה אותו, שהתה עם ילדם החולה ונעדרה מעבודתה מ-9/6/2022 ועד -12/6/2022 (כולל). ברק לא נעדר מעבודתו באותם ימים בהם שהתה דבי עם הילד החולה. דבי וברק מסרו, לשני מעסיקיהם, את כל ההצהרות והמסמכים הנדרשים לפי החוק והתקנות, לרבות אישור רפואי בדבר מחלת ילדם, לפיו היה חולה מ -7/6/2022 ועד (כולל) 12/6/2022.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל מעסיקה של דבי לשלם לדבי בתלוש 6/2022?

שאלה 12

ב- 1/8/2022 בן זוגה של אדל יצא לשירות מילואים, כהגדרתו בחוק שירות המילואים, התשס”ח-2008, למשך 7 ימים שהתחלקו על פני שבועיים, בשבוע הראשון 4 ימים רצופים ובשבוע השני 3 ימים רצופים. כמו כן, לאדל ישנו ילד שמלאו לו 11 שנים והיא עובדת במשרה מלאה אצל מעסיקה.

האם אדל זכאית להעדר מיום עבודה? בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 13

פלג גר ועובד בחיפה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-1/2022 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 17 ימים בירושלים. הנסיעה לירושלים (המרוחקת 140 ק”מ מחיפה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד פלג הוצאות לינה במלון בירושלים, 16 לינות, בסך של 316 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לירושלים (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 14

גיא התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-5/9/2021. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א׳-ו׳). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 40 ₪. מעסיקו של גיא נוהג לשלם לעובדיו, כשהם זכאים לדמי חגים, דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה.
ביום חמישי, ה-5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מגיא לעבוד 8 שעות. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, גיא ציית לדרישתו של המעסיק ועבד 8 שעות ביום חג זה.

אם גיא לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 15

עזיז, בן ה-61, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). עזיז גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 3/2022 שלו אצל כל אחד מהם:
1. מעסיק עיקרי (א.א. בע”מ) 4,194 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי (ב.ב. בע”מ) 3,387 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני (ב.ב. בע”מ), בְּגִין שכר 3/2022 של עזיז?

שאלה 16

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 17

דנה, ילידת ינואר 1957 עובדת מזה 25 שנים אצל אותו מעסיק. במסגרת ארגון מחדש ו”הזרמת דם צעיר” למערך העובדים, דרש המעסיק, בחודש נובמבר 2022 מדנה לפרוש מעבודתה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 18

ב-3/2022 נשלחה דבי לאוסטרליה, ע”י מעסיקה, למשך 9 יממות. הנסיעה לאוסטרליה וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק. (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטרליה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,831 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 1,047.5 $].

2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 396 $ לכל לינה – סה”כ 3,564 $.

3. הוצאות אחרות: 114 $ בכל אחד מ- 9 ימי השהייה באוסטרליה – סה”כ 954 $.

4. שכירת רכב באוסטרליה: שכירת רכב ל- 9 ימים, במחיר 84 $ ליום – סה”כ 756 $.

דבי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עלַ פִּ י התקנות]

שאלה 19

הסכם העבודה של אנוש מגדיר כי שכרו יעמוד על שכר מינימום. המעסיק דורש ממך לפצל את סכום שכר המינימום בתלוש לשכר יסוד ולנסיעות.

האם מותר הדבר?

שאלה 20

ענר, יליד 1/2/1991, התקבל לעבודה ב-1/12/2012, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. ב-1/1/2020 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לענר, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק ענר במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד בשנים האחרונות על 10,550 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש תוספת מחלקתית בסך 652.60 ₪. בחודשים שבהם לא איחר לעבודה ולא החסיר שעות עבודה, שולמה לו תוספת “אי היעדרות” שעמדה על 730.90 ₪ בחודש בממוצע בשנה האחרונה (התוספת, שנועדה לעודד הִימָּנְעוּת מאיחורים וחיסורים, לא שולמה בחודשים שבהם איחר או החסיר). בגין 2 תוספות אלה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-31/12/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 78,047 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לענר (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 21

זאב התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש. לפי הסכם העבודה שלו, הוא זכאי לקרן השתלמות. זאב דורש שתשלומיו ותשלומי המעסיק לקרן השתלמות יועברו לקרן ההשתלמות “אנט” [למען הסר ספק, ההפרשה לקרן ההשתלמות “אנט” אפשרית על פי פקודת מס הכנסה, החוקים והתקנות ואין כל הגבלה בחוק, בתקנות או בתקנון הקרן על הפקדת הכספים בה].

האם המעסיק חייב להיענות לדרישתו של זאב? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

רנן, בן 35, נשוי ואב לפעוט יליד 6/2/2021. ב-8/2022 עבד 3 ימים רצופים כ”עובד יומי” בחברת “בלה”. שכרו בעד כל יום עבודה -1,055 ₪. בתקופת עבודתו בחברת “בלה” הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה. משכרו של רנן נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)].

מהו שכר ה”נטו” שהיה על “בלה” לשלם לרנן (“נטו לתשלום”) בגין 3 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 23

לאחר שפרש בגיל 67 והתחיל לקבל קצבת אזרח ותיק מכוח חוק הביטוח הלאומי, החליט גיא, בן ה- 72, לחזור ולעבוד כשכיר אצל נעה.

האם הוא יהיה זכאי לקצבת האזרח ותיק האמורה בתקופת העסקתו אצל נעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מכין המשפטים הבאים)

שאלה 24

שכרו של הלל קבוע בכל חודש ועומד על 7,000 ₪ (עובד במשכורת משנת 2012). בחודש 12/2022 קיבל הלל תשלום עבור בונוס שנתי בגובה 20,000 ₪.

מהו השכר נטו של הלל בחודש 12/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 25

ב-4/2022 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-3/2022 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2022), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2022?

שאלה 26

שכרה (“ברוטו למס”) של נורה, רווקה בת 26, בחודשים 1/2022 עד 4/2022 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2022?

שאלה 27

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

רתם עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים ברציפות, עד 30/9/2022:

משכורתה האחרונה (ל- 60% משרה) – 10,932 ₪. עם פרישתה, ב- 30/9/2022, קיבלה מענק פרישה בסך של 106,942 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? (למען הסר ספק, רתם לא פנתה למעסיקה לצורך הגדלת הפטור שבסמכותו)

שאלה 29

רחל עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים. הכנסתה החייבת בדמי ביטוח, בשלושה החודשים שקדמו ל- 1/7/2022:

ב- 6/7/2022 רחל נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. עקב הפגיעה לא הייתה מסוגלת לעבוד 4 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאית רחל?

שאלה 30

אבנר תושב ישראל, עיוור מלידה, נכה בשיעור 100% לפי סעיף 9(5)(א1) לפקודה, רווק המתגורר בירושלים.

הכנסתו ממשכורת בשנת 2022 הסתכמה ב- 450,000 ₪.

מהו מס ההכנסה שישלם בשנת 2022 בהנחה כי זו הכנסתו היחידה? (יש להתחשב בפטורים, ניכויים, נקודות זיכוי והנחות)

שאלה 31

ב-20/9/2021 דבי התחילה לעבוד כפקידת דֶּלְפֵּק כְּנִיסָה אצל מעסיקה. בכל תקופת העסקתה עבדה לשביעות רצונו המלאה של המעסיק. ברם, עד 2/2022 לא קיבלה שכר עבור חודש עבודתה הראשון (9/2021). כמו כל עובדי המעסיק, גם לא קיבלה כל גמול בעד עבודה בשעות נוספות רבות שנדרשה על ידו לבצע בכל חודשי העסקתה. לאחר שלא עזרו כל פניותיה בעניינים אלה אל המעסיק, הגישה ב -1/2/2022 תלונה נגדו, בתום לב, במינהל ההסדרה והאכיפה במשרד העבודה (הרשות המוסמכת לקבל ולחקור תלונה כזו), על הפרות חיקוק בקשר לעבודתה.

בתגובה לתלונתה, ערך לה המעסיק שימוע, בו הודיע לה שהוא רואה בחומרה את פנייתה למנהל ההסדרה והאכיפה, ואם לא תחזור בה מתלונתה, היא תפוטר. לאחר שלא חזרה בה מהתלונה, פיטר אותה המעסיק בתום חודש 2/2022.

האם המעסיק חשוף לתביעה לפי חוק הגנה על עובדים (חשיפת עבירות ופגיעה בטוהר המידות או במינהל התקין)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

ענוה, בת 36, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 3/2022 אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי 28,622 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי א’ 11,348 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי ב’ 7,111 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 3/2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 33

ב-30/09/2022, בתום 8 שנות עבודה של דבי (רווקה בת 29) אצל מעסיקה, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2022, היתה 19,591 ₪. בטופס ה- 161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2022, חושב לה מענק פרישה שחלקו, סך 13,932 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של דבי?

שאלה 34

ג’ני מועסקת כטכנאית במעבדת אלקטרוניקה ברחובות. מעסיקה משלם לה, בכל יום שבו היא עובדת מחוץ למעבדה, סכום מסויים, כהשתתפות בהוצאות שהוציאה בשל ארוחת צהריים.
האם החזר הוצאות אש”ל זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

ויקי עובדת ברציפות אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. מחשש לחייה ולחיי יַלְדָּהּ, באישור משרד העבודה והרווחה, שָׁהֲתָה במקלט לנשים מוכות 9 ימים (לראשונה בחייה). בכל 9 ימים אלה ויקי נעדרה מעבודתה.

אם ויקי הודיעה למעסיקה על היעדרותה זו בַּדֶּרֶךְ וּבַמּוֹעֵד הנדרשים, מה דינה של היעדרות זו לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 37

דבי עובדת כאופטומטריסטית בחנות משקפיים. ב-6/2022, לרגל מבצע המכירות, העניק לה מעסיקה זוג משקפי ראייה מתקפלים, ממבחר החנות, שערכו ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שישמח אם דבי תרכיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2022, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 166. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט” ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית שלו. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2022, היתה 112 ₪.

מהו השווי שיזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2022, בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 38

זכויות החופשה השנתית של דני נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. שנת 2022 היא שנת עבודתו ה-14 של דני אצל מעסיקו. דני עבד 180 ימי עבודה אצל מעסיקו בשנת 2022, ופוטר ב-31 באוקטובר אותה שנה.

מהו אורך החופשה השנתית לה זכאי דני בעד שנת 2022, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 39

חן הוא עובד רווק בן 25. שכר הברוטו הרגיל שלו הינו 5,300 ₪ בחודש. המעסיק מבקש להגדיל את שכרו של חן, החל בחודש 1/2022, ב- 2,000 ₪ נטו בחודש.

מה יהיה שכר הברוטו של חן בחודש 1/2022, לאחר ששכרו יוגדל? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 40

ארנון עורך דין המשתכר 6,800 ₪ לחודש. בחודש פברואר 2022, לרגל זכיית המשרד בתביעה של לקוח, הוחלט על חלוקת בונוס של 1,100 ₪ לכל אחד מהעובדים.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 41

רני, יליד 1/1/1979, פרש מעבודתו ב-25/4/2022 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2022 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקצבה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 42

דנה פוטרה מעבודתה ב- 30/9/2022. תלוש 9/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב …………………………………………………………………………. 25,888 ₪

2. פדיון חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פוטרה) ……. 17,352 ₪

3. פיצויי פיטורים חייבים במס הכנסה …………………………………………… 1,446   ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 43

נעה, עובדת במשכורת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2021. ב-1/1/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של נעה, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב-15/11/2022 נעה פוטרה. שכרה המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,580 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,236 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנעה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 44

שכרו הרגיל של עמר הוא 5,993 ₪ (ברוטו). נוסף על שכרו הרגיל, משלם לו המעסיק דמי נסיעות בסך של 513 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרו של עמר לצורך חישוב מס בחודש 1/2022 (״שכר ברוטו למס׳׳)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

בין רז, מורה עצמאי למתמטיקה, ובין ״רחל״, מכון פסיכומטרי מפורסם, נערך הסכם עבודה מראש לתקופה של שלושה וחצי חודשים, לפיו רז ילמד פעם בשבועיים תלמידים המגיעים למכון. סוכם שגמול עבודתו ישולם על ידי המכון.

האם על ״רחל״ לשלם בעד רז דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

גדליה אדם שומר מצוות, החליף את ברוך בתפקידו כמנהל חשבונות בחברה. גדליה מתפלל תפילת מנחה 30 דקות ביום, בין השעות 15:30-15:00 בבניין משרדים סמוך. למעסיקו של גדליה אין בעיה עם העובדה כי גדליה יוצא להתפלל, אך מאחר ובעשר השנים האחרונות ברוך (שאותו החליף גדליה כמנהל חשבונות) עבד בפועל בחצי שעה זו וכיום גדליה עובד שעות נוספות על מנת להשלים את מטלות תפקידו (בניגוד לברוך), המעסיק מעוניין שלא לשלם בעבור זמן התפילה של גדליה.

האם המעסיק חייב לשלם לגדליה בעבור הזמן בו הוא מתפלל?

שאלה 47

ג’ני, בת ה-58, נשואה + בן שבשנת 2022 מלאו לו 19 שנים. ב-30/9/2022, בתום 30 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2022, היתה 19,613 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2022, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 22,248 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ג’ני?

שאלה 48

ענת, רווקה בת 23, סיימה ב-8/2019 ארבע שנות לימוד לתואר ראשון באוניברסיטת בר-אילן, וזכתה בתואר הראשון.

לכמה נקודות זיכוי זכאית ענת בשנת המס 2022?

שאלה 49

ענוה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס חודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה – 76 ימים. ב-3 בכל חודש משלם לה המעסיק את שכר החודש הקודם. מ-25/4/2022 וְעַד (כּוֹלֵל) 28/4/2022 ענוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה. היא חזרה לעבודה ב-29/4/2022 ומסרה למעסיק, באותו היום, תעודת מחלה כַּדִּין, לתקופה שמ-25/4/2022 ועד 28/4/2022.

לפי תקנות דמי מחלה הַנּוֹגְעוֹת לָעִנְיָן, מהו המועד לתשלום דמי מחלה במקרה זה?

שאלה 50

האם דמי הבראה שמקבל עובד ממעסיקו לפי הוראות ״צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה״ מהווים הכנסת עבודה לעניין סעיף 2(2) לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)