שאלה 1

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2022, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2022 ועד 31/3/2023. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2022 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 2

ארז עבד אצל מעסיקו היחיד חמש וחצי שנים, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-7/2022. משכורתו החודשית האחרונה לפני מותו – 14,500 ₪ (“׳המשכורת האחרונה״). סך מענק ההון שהמעסיק משלם עקב מותו של ארז – 143,297 ₪ (“׳פיצויי פיטורים״).

מהו החלק החייב במס של מענק ההון שמתקבל עקב מותו של ארז, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 3

אנט פוטרה מעבודתה ב-31/7/2022. תלוש 7/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר בסיס …………………………………………………………………………. 14,970 ₪

2. פיצויי פיטורים פטורים ממס …………………………………………………. 11,950 ₪

3. פיצויי פיטורים חייבים במס …………………………………………………… 3,020 ₪

4. תשלום לכיסוי הוצאות נסיעה לעבודה וממנה (דמי נסיעות) …………….. 580 ₪

מהו שכרה של אנט שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 4

ענר הוא בעל שליטה (כהגדרתו בסעיף 32 בפקודת מס הכנסה) בחברה שבשליטתם של 5 בני אדם, ועובד בה כמנהל מוצר. האם הוא מבוטח לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 5

נעה עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה היא מקבלת 384 ₪.
זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.
החל ב-15/3/2022 (יום ג’) ועד (כולל) 23/3/2022 (יום ד’) נעה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק במועד). נעה חזרה לעבודה ב-24/3/2022 (יום ה’) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנעה בתלוש 3/2022?

שאלה 6

ב-30/6/2022, בתום 6 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין ריני (עובדת נשואה בת 29) לְבֵינוֹ, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 6/2022, היתה 6,100 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 6/2022, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 4,824 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ריני?

שאלה 7

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה קבועה של 90% משרה בחודש. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.

האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

טדי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/3/2022 יצא לשירות מילואים, למשך כל החודש, עד (כולל) 31/3/2022. בכל אחד מ-6 החודשים שקדמו ל-3/2022 כלל תלוש השכר שלו שכר יסוד ושווי שימוש ברכב צמוד שהעמיד המעסיק לרשותו. ב-27/2/2022, לִפְנֵי שיצא למילואים, הִשְׁאִיר את הרכב הצמוד בְּחַצְרֵי המעסיק. הרכב נשאר בחצרי המעסיק בכל ימי חודש 3/2022. בתלוש 3/2022 שילם המעסיק לטדי, על חשבון תגמול המילואים, את השכר שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים והוסיף לעבוד. ב-27/4/2022 העביר המוסד לביטוח לאומי למעסיק את סכום תגמול המילואים המגיע לטדי בעד תקופת המילואים האמורה.

האם רַשַּׁאי המעסיק לנכות מִיִּתְרַת הַתַּגְמוּל שעליו להעביר לטדי את הסכום שהתקבל בגין שווי השימוש ברכב הצמוד? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 9

אנה, בת 32, היא “עובדת זרה חוקית שאינה בתחום הסיעוד”. אנה סיימה לימודי תואר שני במוסד מוכר להשכלה גבוהה בישראל וזכתה בתואר האקדמי באוקטובר 2020 (לימודי התואר נמשכו שנתיים). אנה עבדה אצל מעסיקה בכל שנת המס 2022, ושהתה בישראל בכל אותה השנה.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה של אנה בשנת 2022?

שאלה 10

רון משלם בעד החזקתם של אמו העיוורת ושל אביו המשותק לחלוטין (בן זוגה), במוסד סיעודי מיוחד. בשנת 2022 שילם רון למוסד בעד אמו 80,000 ₪, ובעד אביו 70,000 ₪. הכנסתו החייבת של רון בשנת 2022 – 360,000 ₪. הכנסת האם – 5,000 ₪ בחודש (מקרן פנסיה). הכנסת האב – 14,000 ₪ בחודש (מקרן פנסיה).

מהו הזיכוי שיותר לרון בשנת 2022 בעד הוצאותיו להחזקת זוג הוריו במוסד?

שאלה 11

על המעסיק ועל משלם פנסיה מוקדמת חלה חובה לדווח על שכר עבודה או פנסיה מוקדמת למוסד לביטוח לאומי באופן מקוון בטופס 126:

שאלה 12

ב-1 במרץ 2022 קיבל רון הלוואה בסך 150,000 ₪ ממעסיקו. תנאי ההלוואה – הצמדה מלאה למדד

ו- 3.2% ריבית שנתית. את ההלוואה על רון להחזיר ב-31/12/2022.

אם המדד עלה בכל שנת 2022 ב-4.0%, בשיעור שווה בכל חודש, מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף בתלוש שכר מרץ 2022 של רון בגין ההלוואה? (התעלמו מעניין המע״מ בחישוביכם)

שאלה 13

ב-1/3/2021 התחיל עזיז לעבוד אצל מעסיקו. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/10/2022, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 52 ₪. כמו כן, בחודשים בהם תפוקת עבודתו לשעה היתה גדולה ב-25% לפחות מהנורמה, שולמה לו פרמיה (בחודשים שבהם תפוקת עבודתו לשעה היתה במסגרת הנורמה, לא שולמה לו פרמיה). הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות] והפרמיה ששולמה לו [בשקלים חדשים] בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לעזיז, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 14

האם הודעה לעובד על תנאי העסקה, פוטרת את המעסיק מעריכת חוזה כתוב עם העובד?

שאלה 15

מיכל ילדה בחודש 4/2022. בחודש 10/2022 הודיעה למעסיקה כי היא מתפטרת כדי לטפל בילדה.

האם מיכל זכאית לפיצויי פיטורין?

שאלה 16

עם פרישתה מעבודתה אצל מעסיקה, ב-31/7/2022, זכאית תרז לסכומים הבאים:

1. משכורת 7/2022 …………………………………………8,645 ₪
2. פיצויי פיטורים……………………………………………..25,935 ₪
3. פדיון חופשה………………………………………………..3,715 ₪
4. דמי הבראה, לפי צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה…..2,244 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול בטופס 161 של תרז כ״מענק פרישה״?

שאלה 17

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 18

הכנסתה של אביבית ממשכורת הייתה:

בשנת המס 2021 – 100,000 ₪.

בשנת המס 2022 – 200,000 ₪.

בשנת 2021 תרמה אביבית למוסד מוכר לעניין סעיף 46 סך של 50,000 ₪, ובשנת 2022 תרמה לאותו מוסד 50,000 ₪.

מה היא יתרת התרומות המאפשרת זיכוי שתועבר לשנת 2023?

שאלה 19

בכל בוקר, בדרכו לעבודה, נוהג זיו לעצור ולקיים מצוות תפילת בוקר בציבור בבית הכנסת שבשכונת מגוריו. ביום שני, מיד לאחר התפילה, בשעה הרגילה כתמיד, תוך כדי נסיעתו הישירה והזהירה לעבודה, זיו נפגע בתאונה. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד במשך 12 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2022 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2022?

שאלה 21

ארד עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (עסק למחקרי שוק וסקרים טלפוניים). הוא מועסק במשמרות, 6 ימים בשבוע (ימים א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/4/22 נעדר ארד לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו (מסר למעסיק הצהרה חתומה ומסמכים מְאַמְּתִים, כנדרש).
ב-21/4/22 (ערב שביעי של פסח ) המעסיק לא שִׁיבֵּץ את ארד למשמרת בעבודה. כלומר, ארד לא עבד ביום זה.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, ארד לא החסיר ימי עבודה ב-4/2022, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2022, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 22

בין גיא, מדריך עצמאי לידיעת הארץ, ובין המתנ״ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של 10 שבועות, במהלכם ייתן סדרה של חמש הרצאות (הרצאה אחת בכל שבועיים). לפי ההסכם, גמול עבודתו ישולם על ידי המתנ”ס, וגיא יעביר לו (למתנ״ס) חשבונית מס כנגד הכספים שיקבל.

האם גיא נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל המתנ׳׳ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 23

שכרו של עוז בחודש 1/2022 – 9,600 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש שכרו בחודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שיקבל עוז בתלוש 1/2022, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 24

שכרו (“ברוטו למס”) של ניל, רווק בן 27, בחודשים 1/2022 עד 7/2022, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 7/2022?

שאלה 25

גפן, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2018. ב- 1/4/2019 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכורח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנת 2019 – 18.0% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנים 2020-2022- 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
ב- 30/6/2022 גפן פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,825 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 14,490 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לגפן לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 26

רון הוא עובד שכיר (לא בעל שליטה) שפוטר לאחר שנגד החברה בה הוא הועסק, ניתן צו פירוק על ידי בית המשפט המחוזי, ומונה לה מפרק. לאחר בדיקה, אישר המוסד לביטוח לאומי שהחברה חייבת לרון שכר עבודה עבור 3 חודשים שקדמו לפיטורין ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי מתבקש לשלם לרון את המגיע לו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 27

דסי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2004. שכרה השתלם לה על בסיס חודש. ב-1/2/2005 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי ההסכם הקיבוצי האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

דסי עבדה אצל המעסיק, בכל השנים, כחשבת שכר, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לה, שעלה עם השנים, ובשנה האחרונה עמד על 12,300 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לה, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת אישית בסך 436 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/10/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 161,622 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לדסי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 28

בנו של הומר (נשוי+3, אשתו שכירה) חלה ועקב כך לא הגיע הומר לעבודתו (הבן החולה בגיל 14). הומר העביר לחשב השכר את אישור המחלה של בנו.

האם מסירת האישור מספיקה על מנת לשלם להומר בעבור ימי היעדרותו – לפי הקבוע בדין?(הנח כי יש להומר מספיק ימי מחלה לעניין מחלת ילד)

שאלה 29

אמל מחזיקה ב-14% מהון המניות בְּחֶבְרַת מְעַטִים, בה היא מְשַׁמֶּשֶׁת כמשנה למנכ”ל. חברת המעטים היא מעסיקה היחיד. היא בת 71 ומקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

אם שכרה ב-7/2022 היה 34,952 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר זה (סכום מעוגל) ?

שאלה 30

עקב מחלה, נקבעה לג’ני נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/10/2022. הכנסתה בשנת 2022 – 649,750 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 9/2022 עבדה עבודה מלאה. בתום חודש 9/2022 פרשה מעבודתה (עקב המחלה). מיום 1/10/2022 ועד סוף שנת 2022 לא היתה לה הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שג’ני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל) ?

שאלה 31

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 32

ב-9/2019 סיים ניב, עובד רווק בן 27, לימודי תואר אקדמי ראשון בטכניון – מכון טכנולוגי לישראל וזכה לקבל את התואר. לימודי התואר הראשון נמשכו 3 שנים. ב-9/2021 ניב סיים לימודי תואר אקדמי שני בשנקר – בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב וזכה לקבל את התואר.

ניב החליט לממש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר השני בשנת 2022.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי ניב בשנת המס 2022?

שאלה 33

שכר המינימום בחודש יוני 2022 הוא 5,300 ₪. חן בן ה-23 עובד במשכורת (עובד חודשי) ומועסק במשרה מלאה. במקום עבודתו של חן נהוגה משרה מלאה בהיקף 160 שעות בחודש.

מהו שכר העבודה המזערי, המובא בחשבון לעניין שכר מינימום, שעל המעסיק לשלם לחן בעד חודש עבודה מלא, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 34

אתי פוטרה מעבודתה. בכל שנות עבודתה הפריש מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה. הפרשת המעסיק כללה מרכיב פיצויים וכמובן גם תגמולים.

נערך חשבון פרישה לפיו הצטברו מספיק פיצויים בקרן הפנסיה, והמעסיק לא צריך להשלים פיצויי פיטורים במזומן. המעסיק מבקש להעביר לאתי את הבעלות על קרן הפנסיה כולל מרכיב הפיצויים שהצטברו בה.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה של אתי והעברת בעלות הקרן על שמה?

שאלה 35

השאלה שלהלן דנה ביחס שבין חבות תשלום דמי ביטוח לאומי והכנסות עובד הפטורות ממס לפי פקודת מס הכנסה. בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 36

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2022 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2022 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2022 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא היתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2022 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה.

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2022?

שאלה 37

שכרו החודשי הרגיל של רז – 17,160 ₪. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותו רכב צמוד (סוג 1) לשימושו. שנת הרישום של הרכב: 2019, קוד תוצר: 806, קוד דגם: 73.

מהו שכרו של רז לצורך חישוב מס ב-9/2022 (״שכר ברוטו למס״)?

שאלה 38

צחי, רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה- 101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן, סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כנגד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת …”.

משכורתו ב- 1/2022 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 562 ₪ למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 519 ₪, לקופת הגמל לקצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2022?

שאלה 39

ניר, בן ה- 40, פוטר מעבודתו בסוף אפריל 2022, אחרי 10 שנות עבודה רצופות, בלי שהמעסיק נתן לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. לפיכך, שילם לו המעסיק בתלוש השכר האחרון “פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת” (“חלף הודעה”) בעד תקופת הודעה מוקדמת של חודש ימים (מאי 2022), כחובתו לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

האם ניר זכאי לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה הוא זכאי לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

דבורה, אישה הרה, עובדת ברציפות כשכירה אצל מעסיקה ב- 10 השנים האחרונות. שכרה של דבורה, החייב בדמי ביטוח, קבוע – 7,000 ₪ בחודש.
דבורה קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת הריון, למשך 30 ימים רצופים.
(הערה: למען הסר ספק, לא משולם לדבורה תשלום בעד תקופת שמירת ההיריון מגוף אחר, ודבורה לא מעדיפה לוותר על הגמלה, לנצל את ימי המחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה).

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שזכאית דבורה לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 41

טליה, עובדת בחצי משרה, סיימה את תקופת הלידה וההורות וחזרה לעבודתה. טליה מבקשת להיעדר שעה אחת ביום על מנת לטפל בבנה הרך, עד תום 4 חודשים מתום תקופת הלידה וההורות.

האם טליה רשאית להיעדרות זו, לפי חוק עבודת נשים, בלי שתנוכה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2022:

עם פיטוריו, ב-31/5/2022, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 43

ניל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח הודו, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף התעשייה (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 171 שעות עבודה. שכר 1/2022 היה כלהלן:

1. שכר רגיל 19,360 ₪

2. תשלום בשל רכישת ביגוד מָגֵן שֶׁהוּתַּר לניל כהוצאה 1,220 ₪

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ניל?

שאלה 44

מעסיקו של עוז העמיד לרשותו רכב מסחרי צמוד לשימושו. שנת רישום של הרכב: 2009. קבוצת המחיר של הרכב: 2.

האם ייזקף לשכרו של עוז שווי שימוש ברכב צמוד ב-1/2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. גל, בן ה-22, עובד בשכר לפי שעות. לפי הסכם העבודה, יקבל בעד כל שעת עבודה, כולל כל התוספות – ״שכר מינימום לשעה״. מעסיקו של גל חבר בנשיאות הארגונים העסקיים.
בחודש 2022/7 עבד 97 שעות עבודה רגילות. בחודש זה, שולמו לעובדיו של המעסיק דמי הבראה. תלוש שכר 7/2022 של גל היה כדלהלן (בסכומים מעוגלים):

• שכר – 2,340 ₪
• תוספת בשל עבודה במשמרות – 97 ₪
• דמי הבראה – 1,020 ₪
• כיסוי הוצאות נסיעה – 148 ₪ (חופשי חודשי)

סה”כ – 3,605 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרו של גל, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 47

דני התגרש מצילה בשנת 2021 ונישא לעדה בשנת 2022 (צילה לא נשואה בשנית).

לדני שני ילדים בני 10 ו-12 מאשתו הראשונה והוא משלם מזונות על פי הסכם הגירושין בסך 3,500 ₪ בחודש.

חשב את מספר נקודות הזיכוי להן זכאי דני בשנת 2022.

שאלה 48

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 49

רז הועסק כמדריך מחליף במועדון כושר זה 5 שנים. לאחרונה התפנתה במועדון משרה של מדריך קבוע, ורז הציג את מועמדותו לתפקיד. רז עבר בהצלחה את כל המבחנים והוחלט לקבלו לתפקיד.
ברם, ביום הראשון לעבודתו, נודע להנהלת המועדון שרז הוא קצין במילואים. ההנהלה הודיעה לרז שלא יוכל לקבל את התפקיד, מאחר שקיים חשש שלקוחות המועדון ייפגעו אם יעדר בשל שירות מילואים.

האם הנהלת המועדון פעלה כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

דסי, עובדת בריאה ומאושרת, אֵם לתינוק בריא, חזרה לעבודתה ב-1/9/2021, לאחר שתקופת הלידה וההורות שלה (בת 26 השבועות) תַּמָּה ב-31/8/2021. דסי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה – מפעל שבו מִתְקַיֶּימֶת עבודה במשמרות, שֶׁהוּתַּר לו להעסיק עובדים בעבודת לילה על פי חוק שעות עבודה ומנוחה. יצוין שהמפעל לא נמנה על סוגי מקומות העבודה שקבע שר העבודה והרווחה בתקנות ולא נמנה על השירותים, המקומות, העבודות והתפקידים המפורטים בס’ 2(ג) לחוק עבודת נשים.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק להעסיק את דסי בעבודת לילה (עבודה ששתי שעות ממנה, לפחות, הן בתחום השעות שבין 22:00 ובין 06:00) עם חזרתה לעבודה ובתוך ארבעה החודשים מתום תקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)