שאלה 1

“עמותת זמי” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2022, היה 184,140 (15,345 ₪ בדיוק, בכל חודש). “עמותת זמי” הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים, לְמוֹפֵת.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת זמי” בשנת 2022? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 2

ציפי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה שנתיים. ב- 1/11/2022 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. עקב הפגיעה לא הייתה מסוגלת לעבוד 22 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתה של ציפי בשלושה החודשים שקדמו ל- 1/11/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאית ציפי?

שאלה 3

גל החל לעבוד במשכורת אצל מעסיקו ב-1/7/2019. ב-1/1/2020 החל המעסיק להפריש עבור גל לקרן פנסיה מקיפה (הסדר מיטיב). לפי הסכם העבודה החל על גל ומעסיקו, תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה יבואו על חשבון פיצויי פיטורים.
ב-31/12/2022 פוטר גל. שכרו החודשי לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 15,000 ₪. הפיצויים שנצברו בקרן הפנסיה במועד פיטוריו- 32,180 ₪.

מהו סכום הפיצויים שעל המעסיק להשלים לגל לפי חוק פיצויי פיטורים?

שאלה 4

את משכורת 5/2022 של עובדיו שילם פז ב-9/6/2022 (יום ה’). ב-12/6/2022 שלח המחאה מעותדת (שיק דחוי) לקופת הגמל של העובדים, שהתאריך הנקוב בה (היום בו תהיה ברת – פירעון) 18/6/2022, ובה נכללו התשלומים לקופה בעד משכורת 5/2022. פז קיבל אישור מקופת הגמל שההמחאה הגיעה אליה ב- 14/6/2022.

האם פז שילם את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופת גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2007. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2022 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/2021 ועד 30/11/2022.

אם בתקופה שמ-1/7/2022 ועד 31/7/2022 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2022?

שאלה 6

בְּהַסְכָּמַת מעסיקהּ, אמל יצאה ב-10/3/2022 לחופשה ללא תשלום, עד 17/7/2022. בכל תקופת החל”ת האמורה לא עבדה אצל מעסיק אחר ולא היתה עובדת עצמאית. ב-6/2022 מעסיקה של אמל העניק לה המחאת שי על סך 200 ₪, לרגל חג השבועות, כמו לכל העובדים בחברה.

כיצד על המעסיק לנכות דמי ביטוח לאומי משווי המחאת השי האמורה, שניתנה לאמל בזמן שהייתה בחל”ת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

אנה נשואה+2 ילדים (בני 14, ו- 16). שכרה ב-1/2022 – 9,400 ₪. החל ב-2/2022 אנה מקבלת תוספת קבועה של 3,460 ₪ לשכרה. כלומר, החל ב- 2/2022 שכרה הרגיל עומד על 12,860 ₪ בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), כמה מס הכנסה יש לגבות משכרה של אנה ב-2/2022?

שאלה 8

גרא בן 17, בחופשת הקיץ החל לעבוד במשרה מלאה ברשת אוכל מהיר. כחלק מדרישות העבודה על גרא לעבוד ביום שבת.

האם דרישה זו עומדת במבחן החוק?

שאלה 9

תוך כדי עבודתו אצל מעסיקו היחיד, נפגע חן קשות בתאונה. המוסד לביטוח לאומי הכיר בתאונה כ”תאונת עבודה”. כשהגיש חן למוסד לביטוח לאומי את מסמכי התביעה לדמי פגיעה, הסתבר ששכרו האמיתי, ב- 6 החודשים שקדמו לתאונת העבודה, היה גבוה פי שלושה מהשכר שהמעסיק דיווח עליו למוסד לביטוח לאומי ושילם לפיו דמי ביטוח.

המוסד לביטוח לאומי שילם לחן דמי פגיעה לפי שכרו האמיתי (הגבוה), כאילו שולמו דמי ביטוח מלאים בעדו.

האם רשאי המוסד לביטוח לאומי להגיש תביעת שיפוי נגד המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

רז הועסק כמדריך מחליף במועדון כושר זה 5 שנים. לאחרונה התפנתה במועדון משרה של מדריך קבוע, ורז הציג את מועמדותו לתפקיד. רז עבר בהצלחה את כל המבחנים והוחלט לקבלו לתפקיד.
ברם, ביום הראשון לעבודתו, נודע להנהלת המועדון שרז הוא קצין במילואים. ההנהלה הודיעה לרז שלא יוכל לקבל את התפקיד, מאחר שקיים חשש שלקוחות המועדון ייפגעו אם יעדר בשל שירות מילואים.

האם הנהלת המועדון פעלה כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

שבוע עבודתו של טל במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). יום עבודה רגיל מתחיל ב-8:00 ונמשך 8 שעות עבודה. בכל יום עבודה של שש שעות ומעלה ניתנת לטל הפסקה רצופה של 3/4 שעה, במהלכה הוא רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. בשבוע האחרון, בימים א׳, ב׳ ו-ג׳ התחילו ימי עבודתו של טל בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 20:00 (בהוראת המעסיק). בימים ד׳ ו- ה׳ התחילו ימי עבודתו בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 16:45. ביום ו׳ טל עבד מ- 8:00 עד 10:00. המעסיק של טל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

כמה שעות נוספות, כהגדרתן בחוק שעות עבודה ומנוחה, עבד טל בשבוע זה ?

שאלה 12

תרז התחילה לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקה היחיד. שכרה החודשי הרגיל – 6,349 ₪.
בתלוש 7/2022 קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, הפרשים בסך 1,596 ₪ בעד חודש 4/2022.

מהי הכנסתה של תרז לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 7/2022?

שאלה 13

זכויותיה של דינה להיעדר מעבודתה בשל מחלת ילד נקבעו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת ילד). שבוע העבודה במקום עבודתה של דינה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דינה עובדת בשכר אצל מעסיקה כ-3 שנים ומעולם לא נעדרה עקב מחלה. דני, בן זוגה של דינה, אינו עובד. לזוג ילד בן 10, שחלה לאחרונה בשפעת קלה. דינה מסרה למעסיקה אישור רפואי על מחלת ילד מיום ה׳ עד יום ב׳, סה״כ 5 ימי מחלת ילד.

כמה ימי היעדרות זכאית דינה לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת ילד)?

שאלה 14

חנן, יליד 7/1/1977 פרש פרישה מוקדמת, ב-31/10/2021, בשל נכות יציבה בדרגה של 76% (שנקבעה על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה). ב- 1/2/2022 התחיל לקבל קצבה חודשית בסך של 8,064 ₪ מקרן פנסיה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יצוין שחנן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו. כמו כן, לא קיבל “קצבה מוכרת”.

מהי הקצבה החייבת במס של חנן בשנת 2022?

שאלה 15

אילו גמלאות משתלמות לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, בחוק הביטוח הלאומי, מלבד גמלה לחבר אגודה שיתופית (בכפוף לכללים, לתנאים ולמבחנים הרלוונטיים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 16

כמה ימי היעדרות בשנה זכאי עובד לזקוף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בשל מחלה קשה של ילדו בן ה-17, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לפחות אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוגו עובדת ולא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 17

תרז, עובדת רווקה בת 32, אם ל-3 ילדים הנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: האחד יליד 3/8/2017, השני יליד 9/7/2019 והשלישי יליד 2/2/2022. שלושת הילדים רשומים במרשם האוכלוסין בלא פרטי האב. תרז חיה לבד עם ילדיה ולא מקיימת משק בית משותף עם יחיד אחר.

לכמה נקודות זיכוי זכאית תרז בשנת המס 2022?

שאלה 18

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 19

לפניך נתוני השכר בארבעה מקרים של עובד בעבודה נוספת:

1. שכר במקום עיקרי – 40,000 ₪ ; שכר במקום משני – 10,000 ₪

2. שכר במקום עיקרי – 20,000 ₪ ; שכר במקום משני – 25,200 ₪

3. שכר במקום עיקרי – 7,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,000 ₪

4. שכר במקום עיקרי – 3,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,900 ₪

באלו מהמקרים תהיה השפעה לתיאום ביטוח לאומי על גובה דמי הביטוח שמנכה המעסיק המשני משכר העובד?

שאלה 20

ביום רגיל אמל מסיימת את עבודתה בשעה 19:00, ונוסעת במכוניתה לביתה. ביום 7/5/2022 יצאה ממקום עבודתה בשעה 18:45 ונסעה ישירות לאולם אירועים כדי להשתתף בחתונת אחותה, שצפויה היתה להימשך כ-3 שעות. בסיום האירוע, התכוונה לחזור לביתה. בהגיעה לחניית אולם האירועים, הֶחְנְתָה את רכבה וביציאה ממנו, כְּשֶׁהִנִּיחָה את רגלה על המדרכה, עֲקֵב הנעל נשבר והיא נפלה וְנֶחְבְּלָה בְּגַבָּהּ. עֵקֶב התאונה אִיבְּדָה את כושרה לעבוד במשך תקופה מסויימת.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 21

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2022, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2022), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 22

רנן הוא נער עובד שמלאו לו 17 שנה ושטרם מלאו לו 18 שנה. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 3/2022 עבד 173 שעות עבודה רגילות. תלוש 3/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן :

1. שכר יסוד ………………………………………… 3,321 ₪

2. דמי נסיעות לעבודה וממנה …………………… 316 ₪

3. פרמיה קבועה……………………………………. 363 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לרנן בתלוש 3/2022, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום ותקנותיו?

שאלה 23

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בחצי משרה, היקף משרתה נחשב אצל מעסיקה כמשרה מלאה. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.

האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 24

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניל, בשנת 2022, הורכב ממשכורת יסוד חודשית בסך 25,683 ₪, פרמיה קבוצתית (שהיתה מוּתְנֵית בהשגת יעדי צוות פיתוח התוכנה שהוא נמנה על עובדיו) בסך 16,707 ₪, כיסוי הוצאות טלפון ואינטרנט ביתי בסך 370 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 6,360 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופות גמל לקצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית – 2,947 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,193 ₪ למרכיב תגמולי המעסיק. כנגד תשלומי המעסיק, משלם ניל את חלקו, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לניל, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2022), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 25

חן הוא עובד רווק בן 25. שכר הברוטו הרגיל שלו הינו 5,300 ₪ בחודש. המעסיק מבקש להגדיל את שכרו של חן, החל בחודש 1/2022, ב- 2,000 ₪ נטו בחודש.

מה יהיה שכר הברוטו של חן בחודש 1/2022, לאחר ששכרו יוגדל? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 26

ליז, עובדת בת 40, נשואה ואם ל- 3 ילדים – ילד אחד בן 15 (יליד 6/5/2007) ושני ילדים תאומים בני 18 (ילידי 2/1/2004). אחד התאומים הוא ילד משותק. הילד נמצא בבית ולא מוחזק במוסד מיוחד (לילד אין הכנסה). יצוין שפז, בן זוגה של ליז, לא דרש ולא קיבל נקודות זיכוי בשל מי מילדיו.

לכמה נקודות זיכוי זכאית ליז בשנת המס 2022?

שאלה 27

תלוש השכר של מרק (נשוי שבת זוגו לא עובדת), פועל במחלקת היצור, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………….5,300 ₪

2. פרמיה (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …………………………. 729 ₪

3. תוספת מחלקתית לעובדי יצור (משולמת לעובדי מחלקת היצור אצל המעסיק) ……. 873 ₪

4. תוספת משפחה (משולמת לעובד או עובדת נשואים שבן זוגם אינו עובד) ………….. 135 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 28

דב עבד ברציפות במשכורת אצל מעסיקו ב-80% משרה, מ-2/2/2022 ועד שפוטר ב-21/6/2022. בפועל, עבד 96 ימים בשנת 2022.

אם זכויות החופשה השנתית של דב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022, לפי חוק זה?

שאלה 29

ארז הוא עובד נשוי בן 68. בת- זוגו עובדת. שכרו בחודש 1/2022 הורכב מהרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד – 9,430 ₪
2. שווי ארוחות- 205 ₪
3. דמי נסיעות- 410 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לארז (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 30

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/3/2020. ב-1/9/2020 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של ליז. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצוי הפיטורים המגיעים לליז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.

ב- 30/11/2022 ליז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,800 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 16,105 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לליז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מעוגל)?

שאלה 31

תלוש 1/2022 של רני, רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 9,400 ₪, פרמיות בסך 646 ₪ ושווי ריבית בסך 16 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” (קרן פנסיה מקיפה חדשה) שילם רני 564 ₪ בתלוש זה (6% משכר היסוד). לקרן השתלמות שילם את חלקו – 235 ₪ (2.5% משכר היסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרני (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

דינה מנהלת פרויקטים בחברת תוכנה. להלן פירוט התשלומים במשכורתה בינואר 2022:

12,000 ₪ – משכורת יסוד

1,000 ₪ – שעות נוספות

1,000 ₪ – פרס מיוחד בשל סיום פרויקט חודשיים לפני הזמן

2,000 ₪ – מענק ותק חד- פעמי לרגל 10 שנות עבודה בחברה

1,160 ₪ – החזר הוצאות נסיעה

17,160 ₪ – סה”כ תשלומים

מעסיקה של דינה מפריש עבורה מידי חודש 1,300 ₪ למרכיב תגמולי מעסיק בקופת גמל לקצבה. דינה מפרישה סכום זהה כחלק עובד. בנוסף, מפריש המעסיק עבור דינה 7.5% משכר של 13,000 ₪ לקרן השתלמות. דינה מפרישה 2.5% חלק עובד.

מה תהיה זקיפת השווי בשל הפרשות המעסיק לקצבה ולקרן השתלמות בינואר 2022?

שאלה 33

ניר, בן ה-31, עובד במשכורת המועסק במשרה מלאה. ב-6/2022 עבד עבודה מלאה בכל החודש. תלוש 6/2022  של ניר (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1.שכר יסוד – 4,080 ₪

2. שכר שעות נוספות – 687 ₪

3. תוספת בשל עבודה במשמרות – 742 ₪

שאלה 34

איזה מהמשפטים הבאים נכון לגבי הכללים להעסקת נער? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 35

עוזי, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 6,048 ₪ (ממעסיקו לשעבר). עוזי גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 1/2022 שלו אצל כל אחד מהם: 1. המעסיק השמן בע”מ 31,893 ₪.

2. המעסיק הרזה בע”מ 13,354 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של עוזי בחודש 1/2022?

שאלה 36

עזיז, בן ה-67, מועסק ברבע משרה אצל מעסיקו. הוא גר במרחק של 380 מטרים ממקום עבודתו, אך מֵאַחַר שאינו בריא ומוגבל בְּנַיָּדוּת, הוא מִתְקַשֶּׁה להגיע לעבודתו ברגל. בבוקר, בִּתּוֹ מסיעה אותו ברכבה הפרטי לעבודתו. בחזרה מהעבודה הוא משתמש בתחבורה ציבורית כדי להגיע לביתו (2 תחנות אוטובוס). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, עזיז זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתו לביתו – 3.10 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 106.50 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2022 עזיז עבד בפועל 16 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לעזיז בגין חודש זה?

שאלה 37

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 38

ארנון עורך דין המשתכר 6,800 ₪ לחודש. בחודש פברואר 2022, לרגל זכיית המשרד בתביעה של לקוח, הוחלט על חלוקת בונוס של 1,100 ₪ לכל אחד מהעובדים.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 39

גפן הוא רווק בן 27. שכר הברוטו שלו ב- 1/2022 היה אמור להיות 7,905 ₪ בחודש (7,534 ₪ לאחר ניכוי מס הכנסה). ברם, החל ב- 1/2022 הוא מקבל “תוספת ניהול” בסך של 1,700 ₪ “נטו” בכל חודש (כך ששכרו החדש ב- 1/2022, לאחר ניכוי מס הכנסה, עומד על 9,234 ₪).
מהו שכרו של גפן לצורך חישוב מס ב- 1/2022 (“שכר ברוטו למס”), לאחר תוספת השכר המגולמת? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 40

מיכאל עובד כשכיר בחברה הכלכלית לפיתוח מעלה הגולן. את משכורת ינואר 2022 בסך 6,000 ₪ (משכורתו הרגילה) קיבל ביום 1/11/2022. בגין הדחייה בשכרו קיבל ממעסיקו פיצוי על סך 600 ₪.

באם מדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-2%, מה תהא הכנסתו החייבת של מיכאל בחודש נובמבר 2022?

שאלה 41

מבין הגמלאות הבאות המשתלמות על ידי המוסד לביטוח לאומי, איזו איננה נחשבת גמלה יחסית (גמלה מחליפת שכר)?

שאלה 42

עובד התפטר מעבודתו והעתיק את מקום מגוריו עקב נישואים לבת זוגו העוברת למקום עבודה אחר ולמקום מגורים אחר בישראל הנמצאים במרחק 60 קילומטרים ממקום מגוריו הקודם.
מקום מגוריו החדש של העובד רחוק יותר ממקום עבודתו (שממנו התפטר) מאשר מקום מגוריו הקודם (מקום המגורים הקודם היה קרוב מאוד למקום עבודתו).

אם העובד גר שישה חודשים במקום מגוריו החדש, האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, יראו התפטרותו זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 43

מרי, אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שבחזקתה (בני 8, 11, ו-14). הכנסתה בשנת 2022 – 242,406 ₪, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת ……………………………………………………………………………………………. 183,867 ₪

2. החזקת רכב …………………………………………………………………………………………… 14,319 ₪

3. קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הרלוונטי) ………….. 44,220 ₪

מס ההכנסה (ברוטו) שחושב לה לפי ס’ 121 לפקודה – 32,711 ₪. לפי ס’ 34, 36, 36א ו-40 לפקודה, הותר לה זיכוי ממס בסך 18,063 ₪ (6.75 נ”ז) . לפי ס’ 45א הותר לה זיכוי בסך 2,528 ₪. לאחר הפחתת הזיכויים, מרי שילמה מס הכנסה בסך של 13,184 ₪ בשנת 2022.

מהי ״הכנסה חייבת״ של מרי בשנת 2022?

שאלה 44

ביום 15/2/2022 נירה חדלה לעבוד עקב לידה. ידוע כי היא עבדה ברציפות במשך שנתיים.

להלן נתוני שכרה:

מהו סכום דמי הלידה שישלם המוסד לביטוח לאומי לנירה (זכאות ל- 105 ימים)?

שאלה 45

יוסי עובד כשכיר בחברת עמילי מכס בנתניה. משכורתו החודשית הקבועה היא 6,700 ₪.

עקב קשיים כלכליים, את משכורת מרץ 2022 אותה אמור היה לקבל ביום 1/4/2022, קיבל ביום 1/11/2022. עם קבלת המשכורת, קיבל ממעסיקו פיצויי הלנת שכר בסך 900 ₪.

בהנחה שמדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-0%, מהו הפיצוי הפטור של פיצויי הלנת השכר?

שאלה 46

צחי התחיל לעבוד ב- 1/11/2021 אצל מעסיקו היחיד. שכרו החודשי הרגיל בתלוש השכר בעד חודש 2/2022 – 6,430 ₪. באותו התלוש, קיבל ממעסיקו, בנוסף לשכרו החודשי הרגיל, תשלום בסך 1,512 ₪ שניתן לו כמענק השתתפות ברווחי המעסיק. כמו כן, קיבל בתלוש זה הפרשים בסך 48 ₪, בעד חודש 1/2022.

מהי הכנסתו של צחי לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 2/2022?

שאלה 47

שכרה של דנה, בת ה- 41, בחודש 1/2022 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל דנה בתלוש 1/2022, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 48

האם יכול אלי המעסיק לכלול בשכר של העובד יוסי, שהינו 6,500 ₪ גם את דמי ההבראה באופן יחסי בכל חודש, במקום לשלם אותם בתשלום אחד פעם בשנה?

שאלה 49

ציפי עובדת במשכורת. שבוע העבודה הנהוג במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א׳- ו’). זכויותיה לחופשה ולדמי מחלה נקבעות לפי החוקים האמורים בלבד. לציפי יתרה של 9 ימי חופשה.
החל ביום א’ (8/5/2022) ציפי הייתה בחופשה, שתוכננה להימשך 4 ימים (עד יום ד’). ברם, החל ביום ג’ (10/5/2022), שאמור היה להיות היום השלישי לחופשתה, ציפי חלתה.
ציפי חזרה לעבודה ביום ה’ (12/5/2022) ומסרה למעסיקה אישור מחלה לפיו לא הייתה מסוגלת, בימים ג’ ו-ד’ (יומיים), לעבוד מחמת מחלתה.

אם, למעט היעדרותה זו, ציפי עבדה כרגיל כל החודש, כמה ימים יובאו במניין ימי חופשתה בחודש 5/2022?

שאלה 50

דוד משמש כחשב שכר ב”מתפרת ג.ג. בע”מ” בתל אביב. משכורתו קבועה – 14,000 ₪ בחודש.

ב- 8/2022 השתתף דוד ביום עיון לחשבי שכר בכירים בנושא “עדכונים בתחום מיסוי השכר בשנת 2022”, שעלותו הייתה 450 ₪, וביום עיון בנושא “עגורים בשמורת החולה” (מתחביביו של דוד), שעלותו הייתה 200 ₪. הנהלת “מתפרת ג.ג. בע”מ” החליטה לממן לדוד את שני ימי העיון.

מה תהיה משכורתו של דוד לצורך חישוב מס בחודש 8/2022?