שאלה 1

האוטובוס בו נסע דב מביתו לעבודתו היה מעורב בתאונת דרכים. דב נפצע באותה תאונה ואיבד את כושרו לעבוד במשך חודשיים. יצוין שדב לא עצר בדרכו לפני התאונה ולא סטה מהדרך הרגילה מביתו לעבודתו.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

מעסיקו של פלג קיבל ב-21/2/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 1,414.10 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לְסַפַּק אִינְטֶרְנֶט. פלג נשוי לריקי (עֲקֶרֶת בַּיִת) וְעִמָּם ילד בן 3. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם לו על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק – 245 ₪. בחודש 2/2022 עבד 14 ימים אצל מעסיק זה.

בהתחשב בהוראות חוק הגנת השכר, העוסקות בעיקול משכר עבודה המשתלם על בסיס של יום, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו של פלג אצל המעסיק האמור, בחודש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 3

השאלה שלהלן דנה ביחס שבין חבות תשלום דמי ביטוח לאומי והכנסות עובד הפטורות ממס לפי פקודת מס הכנסה. בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 4

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹּורַשׁ “יום שבת” בְּהֶקְשֵׁר של “מורשת ישראל” – מִכְּנִיסַת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’). בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪. בימים א’ עד ה’ (20/3/2022 – 24/3/2022) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (25/3/2022) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).

אם שעת כניסת השבת (בעיר שֶׁבָּהּ נמצא מקום העבודה), ביום שישי (25/3/2022), היתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 5

מה דינו של שכר פטור על פי פקודת מס הכנסה לעניין חיוב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 6

לצח נקבעה נכות של 100% לתקופה 1/2/2022 ועד 30/11/2022.

הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 78,110 ₪.

מהו הפטור לפי סעיף 9(5) לפקודה שצח יכול לנצל בשנת המס 2022? (למען הסר ספק, הפטור בסעיף 9(5) מחושב לפי ימים)

שאלה 7

נטע עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש- 6,480 ₪ בחודש. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (״תקופת הזכאות המקסימלית״) עומדת על 90 ימים.
החל ב-5/7/2022 (יום ג׳) ועד (כולל) 26/7/2022 (יום ג׳) נטע נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). נטע חזרה לעבודה ב-27/7/2022 (יום ד׳) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו, אילו המשיכה בעבודתה- 5,280 ₪ (240 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכר עבודתה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנטע בתלוש 7/2022?

שאלה 8

סיון עובדת 5 שנים במפעל.

מה גובה דמי ההבראה להם היא זכאית בהנחה שבשנה האחרונה שהתה בחל”ת 3 חודשים (במקום העבודה משלמים את דמי ההבראה בעבור השנה שחלפה)?

(הנח ערך יום הבראה 378 ₪)

שאלה 9

ברק עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 3 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב- 1/5/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק א’. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 12 ימים בנוסף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכנה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לברק דמי פגיעה, כמתחייב בחוק. הכנסתו של ברק אצל 2 המעסיקים, ממנה מגיעים דמי ביטוח, בעד ה חודשים שקדמו ל -1/5/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר מעסיק ב’ למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 10

הלל, בן ה-54, עבד אצל מעסיקו היחיד במשכורת של 62,980 ₪ בחודש (הכנסתו היחידה בשנת 2022), עד שפרש מעבודתו ביום 31/10/2022. הלל הוא נכה 100% מלידה (נכות יציבה) וזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום).

מהו הפטור המרבי לפי סעיף 9(5) לפקודה שהלל יכול לנצל בשנת המס 2022?

שאלה 11

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעסיק מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47) שמקורם בתשלומי המעסיק לאותה קופה, בעד עובדיו (תשלומים שוטפים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים שהופקדו בה ביתר על ידי המעסיק), יובאו בחשבון בקביעת הכנסתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

אמל היא “הורה יחיד” לשני בנים ילידי 2/1/2005 ו-4/1/2007. שכרה משולם לה על בסיס חודש. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה – 56 ימים. החל ב-1/1/2022 נעדרה 14 ימים רְצוּפִים מעבודתה, בְּשֶׁל מחלת הַשַּׁפַּעַת בה לָקָה בְּנָהּ הַצָּעִיר. החל ב-27/1/2022 נעדרה אמל 5 ימים רְצוּפִים נוספים, לאחר שגם בְּנָהּ הבכור חלה בְּשַׁפַּעַת. לְמַעֵט ימים אלה, לא נעדרה מעבודתה. אמל מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כַּנִּדְרָשׁ בחוק ובתקנות, לרבות 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל-14 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל-5 ימי מחלת הבן הבכור.

כמה ימי היעדרות זכאית אמל לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלה, בְּשֶׁל מחלות אלה של בָּנֶיהָ, לְפִי החוק הרֵלֵוַנְטִי?

שאלה 13

ריני עובדת כשכירה אצל מעסיקהּ זה 5 שנים. ב-1/6/2022 יצאה לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 17:00 ונמשך חמש ורבע שעות (כולל נסיעה למקום השירות וממנו).
להלן פרטי שכרה ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד שירות מילואים חצי יומי זה?

שאלה 14

על סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
בסוכנות הנסיעות לא נקבעו הוראות עדיפות בדבר השתתפות בדמי הבראה או השתתפות אחרת בקצובת הבראה או במסגרת קופת גמל על פי הסכם עבודה קיבוצי. למרות זאת, מנהל סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל דרש מעובדיו הוכחה כי שהו בבית הבראה או השתתפו בכל צורת נופש אחרת כתנאי לתשלום דמי ההבראה באוגוסט 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 15

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2021. ב-1/11/2021 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של רוז.
לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצויי הפיטורים המגיעים לרוז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.
ב-31/10/2022 רוז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 5,300 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,482 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרוז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 16

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 17

זאב, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החל ב-15/2/2021. בשנת 2021 עבד 203 ימים בפועל. בדצמבר 2021 הוצא ל-7 ימי חופשה.
ב-1/11/2022 הודיע המעסיק לזאב שהוא מוצא לחופשה ב-12/2022, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022. בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) זאב עבד 252 ימים בפועל.
אם זכויות החופשה השנתית של זאב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית, מהו אורך החופשה השנתית שתינתן לזאב בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשנים 2021 ו- 2022)

שאלה 18

ב-29/11/2022 ריני הֶעֱתִיקָה את מקום מגוריה מהישוב באר שבע (שם גרה 3 שנים) לישוב נְתִיבוֹת. את משכורתה הקרובה (שכר 11/2022), היא צְפוּיָה לקבל ממעסיקה ב-3/12/2022.

מתי, על פי התקנות הנוגעות לעניין, חייבת ריני להודיע על השינוי למעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

יוסי מקבל ממעסיקו הוצאות אחזקת רכב בכל חודש בסכום קבוע.

האם החזר הוצאות הרכב מהווה רכיב לשם חישוב פיצויי פיטורין ליוסי במידה ויהיה זכאי לפיצויי פיטורין?

שאלה 20

ביום 1 בינואר 2022 העמידה החברה לשימושו האישי של אליאס רכב מקבוצת מחיר 3 ומשכורתו החודשית בינואר 2022 ללא שווי רכב הייתה 13,800 ₪.

בכמה יש להגדיל את שכרו של אליאס בינואר 2022 על מנת ששכרו לאחר ניכוי מס הכנסה לא יקטן בעקבות הוספת שווי הרכב (גילום שווי רכב)? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 21

שכרו של פלג משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 11/2022, עמדה על 34.89 ימים. ב-12/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שֶׁבְּאוֹתוֹ החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אֶפְשָׁרִיִּים, שֶׁאֲמוּר היה לעבוד באותו החודש, עבד 19 ימים בִּלְבַד. 4 ימים, בהם חל חג החנוכה, פלג נעדר ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 12/2022 ?

שאלה 22

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 30/9/2022 ועד (כולל) 6/10/2022 הלל נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים כנדרש). ב-9/10/2022 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם למעט ימים אלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בעבור כמה ימים בחודש 10/2022 הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2022?

שאלה 23

טל, בן ה- 40, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1 במרץ 2022. לטל אין הסדר פנסיוני מיטיב כהגדרתו בצו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק, והוא לא מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. על טל ומעסיקו חלות הוראות צו זה, וטל זכאי להיות מבוטח לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 24

ביום שֶׁבּוֹ הִתְקַבַּלְתֶּם לעבודה כחשבי שכר בחברה, מצאתם שעל החברה ועל כל עובדיה חל הסכם קיבוצי מיוחד, הקובע (בין השאר) כי כל עובד בחברה זכאי ליום חופשה בתשלום לרגל נישואיו, בְּנוֹסָף על ימי החופשה שהוא זכאי להם לפי חוק חופשה שנתית. מצאתם גם שאין בהסכם הקיבוצי הָאָמוּר הוראה העוסקת בהוצאת עובד מִתְּחוּלָתוֹ. בחוזה העבודה האישי, עליו חתומים עובדי החברה, לא מוזכר ההסכם הקיבוצי ולא מוזכרת הזכות האמורה. לאחר שֶׁהִפְנֵיתֶם את תְּשׂוּמֶת לֵב המנכ”ל להסכם האמור, הוחתמו העובדים על נִסְפָּח לחוזה העבודה האישי, לפיו הם מאשרים ומסכימים כי זכותם לחופשה שנתית תִּיקָּבַע לפי הוראות חוק חופשה שנתית בלבד.

חודשיים לאחר שהוחתם על הנספח האמור, הודיע לכם ארד, העובד הותיק, שהוא מִתְחַתֵּן והוא מבקש לְנַצֵּל את זכותו ליום חופשה בתשלום לרגל נישואיו, לפי ההסכם הקיבוצי האמור.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, הוא יהיה זכאי ליום חופשה בתשלום כאמור, לרגל נישואיו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/3/2020. ב-1/9/2020 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של ליז. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצוי הפיטורים המגיעים לליז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.

ב- 30/11/2022 ליז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,800 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 16,105 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לליז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מעוגל)?

שאלה 26

שירן עובדת בבית מלון ומשתכרת בכל חודש 7,000 ₪. הנהלת בית המלון ארגנה טיול לעובדיה בירושלים בחודש 10/2022. ביום זה השתתפו 50 עובדים. עלות הטיול עמדה על סך 23,000 ₪.

שווי השוק של הטיול 25,000 ₪. הטיול כלל ביקור במוזיאון, בעיר העתיקה ובספרייה העירונית.

מהו שכרה החייב במס של שירן בחודש 10/2022?

שאלה 27

עובדת אלמנה בת 33, אם ל-3 ילדים, ילידי 9/1/2017, 1/6/2019, 5/3/2021, שאביהם (בן זוגה ז”ל של העובדת) נפטר ב-9/2021. הילדים נמצאים אצלה וכלכלתם עליה. היא חיה ומגדלת אותם לבד.

לכמה נקודות זיכוי זכאית העובדת בשנת המס 2022?

שאלה 28

תלוש 8/2022 של ענת הורכב מרכיבי התשלום הבאים:

3,460 ₪ – שכר יסוד

130 ₪ – תוספת יוקר

510 ₪ – השלמה לשכר מינימום

450 ₪ – שכר שעות נוספות

מהי המשכורת הקובעת של ענת לעניין קרן השתלמות בחודש זה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודת מס הכנסה?

שאלה 29

לְפִי החוק הנוגע לענין ותקנותיו, כמה ימי היעדרות בשנה זַכַּאי עובד לִזְקוֹף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בְּשֶׁל מחלה קָשָׁה של ילדו בן ה-17.5 (מחלה שֶׁנִּדְרָשׁ לְגַבֶּיהָ טיפול קָבוּעַ בְּדִיאָלִיזָה), על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לְפָחוֹת אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוּגוֹ (אֵם ילדו) עֲקֶרֶת בַּיִת?

שאלה 30

חנן עובד במשכורת. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו 20 יום.
ב- 10/10/2022 המעסיק נתן לו הודעה מוקדמת לפיטורים לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. לפי ההודעה, הפיטורים יכנסו לתוקף ב-10/11/2022.
החל ביום חמישי ה-3/11/2022 חנן נעדר עקב מחלה. חנן מסר למעסיק אישור מחלה לתקופה של 28 ימים.

מתי בנסיבות שתוארו לעיל, יכנסו פיטוריו של חנן לתוקף?

שאלה 31

אמל היא מעצבת פנים המתגוררת בעוספיה ועובדת במשרד אדריכלים בחיפה. שכרה החודשי קבוע – 11,780 ₪ (“ברוטו”). החל ב-1/1/2022 העמיד מעסיקה לשימושה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, אמל משתתפת ב-50% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-1/2022 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 59.90 ₪.

לְצֹורֶך נסיעות לאתרי הבניה, ניתן לשימושה של אמל רכב. שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 132. לְמַעֵט הנסיעות האמורות, או נסיעות לְצוֹרֵךְ פְּעִילוּיוֹת שׁוֹטְפוֹת של המעסיק, הרכב אֵינוֹ יוצא מִחוּץ לְחַנְיוֹן המשרד בחיפה.

מהו סך כל שכרה של אמל לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) ?

שאלה 32

ב- 1/9/2022 נגה ילדה תאומים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. עד יציאתה לתקופת הלידה וההורות עבדה כשכירה אצל מעסיקה 6 שנים ברציפות. הכנסתה של נגה בששת החודשים שקדמו ל- 1/9/2022:

מהו סכום דמי הלידה לו זכאית נגה?

שאלה 33

מאיר רווק בן 32, נכה לצמיתות בשיעור 100% לפי סעיף 9(5)(א) לפקודה.

כל הכנסתו של מאיר בשנת 2022 הייתה ממשכורת שהורכבה מהסכומים הבאים:
שכר רגיל- 570,480 ₪
שעות נוספות – 48,000 ₪,
שווי רכב- 44,160 ₪.

מהו סכום מס ההכנסה שעל מאיר לשלם בגין הכנסתו בשנת 2022?

שאלה 34

ב-1/5/2021 התחילה ג’ני (פנסיונרית בת 69) לעבוד אצל מעסיק חדש, במקום עבודה חדש. היא הועסקה בִּרְצִיפוּת עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 10/2022, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבלה 34 ₪. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתָהּ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתה [בשעות] בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לג’ני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 35

לרון, בן ה- 30, נקבעה נכות יציבה בדרגה של 65%. החל ב-1/4/2022 מקבל רון קצבת נכות של

11,200 ₪ בחודש מקרן פנסיה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר.

מהי הקצבה החייבת במס של רון בשנת 2022?

שאלה 36

שכרה הרגיל של אסנת בכל חודש עומד על סך 12,000 ₪. מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ששוויו למס הוא 64 ₪. כמו כן הועמד לרשותה רכב צמוד ששנת ייצורו 2008 והוא שייך לקבוצה 6.

בחודש 4/2022 התחתנה אסנת ויצאה לחופשה מרוכזת של 21 ימים. מאחר ואין בבעלותה של אסנת רכב, השאירה את רכב העבודה ברשותה לכל תקופת החופשה והכל היה בהסכמת מעסיקה.

אם ידוע שהרכב שהוצמד לאסנת הוא משולב מנוע (היברידי), מה יהיה שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של אסנת בחודש 4/2022, ומה יהיה שכרה לצרכי מס (שכר ברוטו למס) בחודש זה?

שאלה 37

רנן הוא נער עובד שמלאו לו 17 שנה ושטרם מלאו לו 18 שנה. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 3/2022 עבד 173 שעות עבודה רגילות. תלוש 3/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן :

1. שכר יסוד ………………………………………… 3,321 ₪

2. דמי נסיעות לעבודה וממנה …………………… 316 ₪

3. פרמיה קבועה……………………………………. 363 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לרנן בתלוש 3/2022, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום ותקנותיו?

שאלה 38

ענר, עובד שכיר בן 24, השתחרר ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, בתום 22 חודשים מלאים של שירות סדיר (חובה). ב-2/2/2021 נישא לגאיה (בת ה-25), אלמנה ואם לילד משותק יליד 3/3/2019. לילד אין הכנסה. הוא נמצא אצל גאיה וענר בְּבֵיתָם. גאיה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס של ענר בשנת המס 2022?

שאלה 39

גאיה, עובדת בת 58, היא בת יחידה לְאָבִיהָ הַגָּרוּשׁ, הַמְּרוּתָּק למיטתו בִּתְמִידוּת. האב מוחזק בְּבֵיתָהּ והיא מטפלת בו לְבַדָּהּ.

האם יוּתַּר לגאיה זיכוי ממס או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, בשל החזקתו של האב בביתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

את משכורת 5/2022 של עובדיו שילם פז ב-9/6/2022 (יום ה’). ב-12/6/2022 שלח המחאה מעותדת (שיק דחוי) לקופת הגמל של העובדים, שהתאריך הנקוב בה (היום בו תהיה ברת – פירעון) 18/6/2022, ובה נכללו התשלומים לקופה בעד משכורת 5/2022. פז קיבל אישור מקופת הגמל שההמחאה הגיעה אליה ב- 14/6/2022.

האם פז שילם את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופת גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

ענת היא תושבת קבע ביישוב נתיבות זה 9 שנים. עד תום חודש 3/2022 לא עבדה ולא הייתה לה הכנסה. ב- 1/4/2022 התחילה לעבוד. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 176,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ענת בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 42

מבין האפשרויות הבאות בחר את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 43

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 44

דב סיים לימודי תואר אקדמי שני במוסד מוכר להשכלה גבוהה וזכה בתואר ב- 1/7/2019. לימודי התואר השני נמשכו שנתיים. (למען הסר ספק, דב המציא לפקיד השומה אישור על סיום לימודיו וזכאותו לתואר כאמור).

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי דב בשנת 2022?

שאלה 45

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 46

שכר עבודתו של רני, נשוי+1, משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 1/2022 – 9,628 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,259 ₪.

אם הוא חייב למעסיקו 5,218 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב, וב-18/1/2022 קיבל מהמעסיק מִקְדָּמָה בסך 950 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתו בתלוש 1/2022, לכיסוי החוב והמקדמה גם יחד?

שאלה 47

תלוש 11/2022 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד 39,592 ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’) 391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’) 595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה) 291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2022?

שאלה 48

באיזה טופס מדווחים היטל עובדים זרים ומס מעסיקים בכל חודש?

שאלה 49

צביקה עובד יומי בחברת “הכל מהכל”. בחודש יוני 2022 עבד 6 ימים.

משכורתו בחודש יוני 2022 הייתה 2,100 ₪.

מהו המס שעליו לשלם עבור חודש זה? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 50

ב-2/2022 נשלח ארד לחו”ל, ע”י מעסיקו, למשך 10 יממות. נסיעה זו וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בחו”ל היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לחו”ל בחשבון הכנסתו של ארד לְעִנְיָן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)